2021-2022年云南省昆明市注冊會計審計真題(含答案)_第1頁
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2021-2022年云南省昆明市注冊會計審計真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.下列有關(guān)管理層偏向的說法中,錯誤的是()。

A.某些形式的管理層偏向?yàn)橹饔^決策所固有,在作出這些決策時,如果管理層有意誤導(dǎo)財務(wù)報表使用者,則管理層偏向具有欺詐性質(zhì)

B.會計估計對管理層偏向的敏感性隨著管理層作出會計估計的主觀性的增加而增加

C.在得出某項(xiàng)會計估計是否合理的結(jié)論時,存在管理層偏向的跡象表明存在錯報

D.對于連續(xù)審計,以前審計中識別出的可能存在管理層偏向的跡象,會對注冊會計師本期計劃審計工作、風(fēng)險識別和評估活動產(chǎn)生影響

2.

A注冊會計師對預(yù)計負(fù)債完整性認(rèn)定進(jìn)行審計時,下列審計程序中通常不能提供相關(guān)審計證據(jù)的是()。

A.分析律師費(fèi)用的異常變動B.檢查董事會會議紀(jì)要C.向往來銀行進(jìn)行詢證D.從預(yù)計負(fù)債明細(xì)賬追查至記賬憑證

3.在確定控制測試的范圍時,注冊會計師的以下考慮中,錯誤的是()

A.擬信賴期間越長,控制測試的范圍越大

B.控制的預(yù)期偏差率越高,需要實(shí)施控制測試的范圍越大

C.擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

D.當(dāng)針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時,測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小

4.下列有關(guān)針對重大賬戶余額實(shí)施審計程序的說法中,正確的是()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

5.下列各項(xiàng)因素中,注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時,通常無須考慮的是()。

A.重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

B.以前年度審計中識別出的錯報

C.被審計單位的財務(wù)報表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者

D.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

6.下列關(guān)于審計報告的表述中錯誤的是()。

A.審計報告應(yīng)當(dāng)具有標(biāo)題,統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”

B.如果審計報告包含“按照法律法規(guī)的要求報告的事項(xiàng)”部分,應(yīng)當(dāng)將其置于其他事項(xiàng)段中

C.審計報告應(yīng)當(dāng)注明報告日期,審計報告日不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期

D.如果審計報告同時提及中國注冊會計師審計準(zhǔn)則和其他國家或地區(qū)審計準(zhǔn)則,審計報告應(yīng)當(dāng)指明審計準(zhǔn)則所述的國家或地區(qū)

7.(四)A注冊會計師負(fù)責(zé)對擬設(shè)立的甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)的注冊資本進(jìn)行審驗(yàn)。甲公司注冊資本為5000萬元,擬分三資出資,在審驗(yàn)過程中,A注冊會計師遇到下列事項(xiàng),請代為做出正確的專業(yè)判斷。

A注冊會計師關(guān)于驗(yàn)資業(yè)務(wù)性質(zhì)的下列判斷中,錯誤的是()。

A.驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)

B.自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資的驗(yàn)資業(yè)務(wù)通常存在較高驗(yàn)資風(fēng)險

C.執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)也應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范的獨(dú)立性要求

D.A注冊會計師的責(zé)任是對甲公司注冊資本的實(shí)收情況進(jìn)行審驗(yàn),出具驗(yàn)資報告

8.關(guān)于評估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯報風(fēng)險,下列說法中錯誤的是()

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險

B.實(shí)施風(fēng)險評估程序,對注冊會計師識別與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險至關(guān)重要

C.評估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯報風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用分析程序

D.如果注冊會計師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況,從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域,注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由

9.通常情況下,會計師事務(wù)所確定收費(fèi)的收費(fèi)基礎(chǔ)是()。

A.審計報告類型B.完成審計工作的時間多少C.承擔(dān)審計工作的責(zé)任大小D.每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

10.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對識別和評估的錯報風(fēng)險設(shè)計和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取認(rèn)定層次的審計證據(jù),下列審計程序的說法中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師檢查賬面記錄時,其目的是對財務(wù)報表所包含信息進(jìn)行驗(yàn)證

B.注冊會計師檢查有形資產(chǎn)時,其目的是證明資產(chǎn)計價認(rèn)定

C.對應(yīng)收賬款或銀行存款實(shí)施函證程序能夠獲取可靠性較高的審計證據(jù)

D.重新計算主要是為了獲取某認(rèn)定的金額是否正確的審計證據(jù)

11.

3

下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德的表述中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時,可以在任何方面利用專家協(xié)助工作

B.注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時,可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助工作

C.在利用專家工作時,注冊會計師應(yīng)要求專家遵守注冊會計師的職業(yè)道德

D.在利用專家工作時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)對專家遵守職業(yè)道德的情況進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)

12.集團(tuán)項(xiàng)目組在確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性時,注冊會計師的判斷不當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)集團(tuán)的特定情況,可確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平

B.組成部分重要性應(yīng)低于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性

C.應(yīng)將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配給不同的組成部分

D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù),有可能高于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性

13.注冊會計師在確定審計證據(jù)相關(guān)性時,無需考慮的是()。

A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù),而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

14.大康會計師事務(wù)所承接了華盟上市公司2018年度的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),白夢注冊會計師是該業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人,白夢注冊會計師的下列做法符合控制測試要求的是()A.如果華盟上市公司在2018年6月由于管理變更而更換了信息系統(tǒng),只需要測試更換后的系統(tǒng)運(yùn)行的有效性

B.只有當(dāng)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時,才需要進(jìn)行控制測試

C.如果在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時,預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的,則應(yīng)當(dāng)對華盟公司實(shí)施控制測試

D.作為進(jìn)一步審計程序的類型之一,控制測試在任何情況下都需要實(shí)施,所以要對華盟公司實(shí)施控制測試

15.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限,一般不得超過6個月,重大案件需要延長的,應(yīng)報經(jīng)批準(zhǔn)。有權(quán)批準(zhǔn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是()。

A.縣級稅務(wù)局B.市級稅務(wù)局C.省級稅務(wù)局D.國家稅務(wù)總局

16.注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報,以下事項(xiàng)中,不屬于的是()。

A.事實(shí)錯報B.明顯微小錯報C.判斷錯報D.推斷錯報

17.某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品,2009年3月1日期初在產(chǎn)品成本為7萬元:3月份發(fā)生如下費(fèi)用:生產(chǎn)領(lǐng)用材料12萬元,生產(chǎn)工人工資4萬元,制造費(fèi)用2萬元,管理費(fèi)用3萬元,廣告費(fèi)用1.6萬元;月末在產(chǎn)品成本為6萬元。該企業(yè)3月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為()萬元。

A.16.6B.18C.19D.23.6

18.戊注冊會計師負(fù)責(zé)對E公司2013年度財務(wù)報表實(shí)施審計。在對E公司存貨項(xiàng)目進(jìn)行了解后獲知,存在一批委托A公司代為保管的C材料,下列注冊會計師制定的存貨監(jiān)盤計劃不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將C材料納入存貨的監(jiān)盤范圍

B.利用E公司的賬簿記錄確認(rèn)C材料的賬面價值

C.向A公司實(shí)施函證

D.如果C材料的金額占流動資產(chǎn)的比例較大,戊注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤或是利用其他注冊會計師的工作

19.某農(nóng)戶有一處花圃,占地1200平方米,2012年3月將其中的1100平方米改造為果園,其余100平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為()。

A.1250元B.2500元C.15000元D.30000元

20.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中,正確的是()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊會計師針對認(rèn)定層次的特別風(fēng)險實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序

C.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序,注冊會計師應(yīng)當(dāng)對剩余期間實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

D.注冊會計師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進(jìn)行核對或調(diào)整

21.以下不屬于免責(zé)事項(xiàng)的是()。

A.已經(jīng)遵守審計準(zhǔn)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎,但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

B.執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件,注冊會計師在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已對被審計單位財務(wù)報表出具了否定意見審計報告

22.<4>、下列有關(guān)利用內(nèi)部審計工作的表述中,錯誤的是()。

A.內(nèi)部審計與注冊會計師審計在內(nèi)容和方法上具有一致性,但注冊會計師不應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部審計的工作

B.如果擬利用內(nèi)部審計人員的特定工作,注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部審計人員的特定工作并實(shí)施審計程序,以確定該工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計目的

C.當(dāng)內(nèi)部審計與財務(wù)報表審計的內(nèi)容、時間和范圍存在直接聯(lián)系時,注冊會計師對內(nèi)部審計結(jié)果最好不予采用

D.注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作進(jìn)行評價后,如果評價結(jié)果令人滿意,注冊會計師可以相應(yīng)減少對其實(shí)施的進(jìn)一步審計程序,反之,應(yīng)進(jìn)行更詳細(xì)的測試

23.以銀行存款繳納所得稅,所引起的變化為()。

A.一項(xiàng)資產(chǎn)減少,一項(xiàng)權(quán)益減少

B.一項(xiàng)資產(chǎn)減少,一項(xiàng)負(fù)債減少

C.一項(xiàng)負(fù)債減少,一項(xiàng)資產(chǎn)增加

D.一項(xiàng)資產(chǎn)減少.一項(xiàng)資產(chǎn)增加

24.對于審計過程中累積的錯報,下列做法中,正確的是()。

A.如果錯報單獨(dú)或匯總起來未超過實(shí)際執(zhí)行的重要性,注冊會計師可以不要求管理層更正

B.如果錯報不影響確定財務(wù)報表整體的重要性時選定的基準(zhǔn),注冊會計師可以不要求管理層更正

C.如果錯報單獨(dú)或匯總起來未超過財務(wù)報表整體的重要性,注冊會計師可以不要求管理層更正

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

25.下列有關(guān)收入確認(rèn)的相關(guān)說法中,不正確的是()。

A.《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》要求注冊會計師在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時,應(yīng)當(dāng)假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險,在此基礎(chǔ)上評價哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險

B.假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險,意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險

C.被審計單位不同,管理層實(shí)施舞弊的動機(jī)或壓力不同,其舞弊風(fēng)險所涉及的具體認(rèn)定也不同,注冊會計師需要作出具體分析

D.如果管理層難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo),則可能有高估收入的動機(jī)或壓力,收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大,而完整性認(rèn)定則通常不存在舞弊風(fēng)險

26.

17

甲公司在2008年12月5日與K公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定:產(chǎn)品的銷售價格為5000萬元(不含增值稅),產(chǎn)品安裝調(diào)試由K公司負(fù)責(zé);合同簽訂日,K公司預(yù)付貨款的40%,余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。甲公司銷售給K公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。2008年12月26日,甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵K公司,該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為3800萬元。至2008年12月31日,有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試是構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對該交易,甲公司在2008年確認(rèn)了銷售收入5000萬元,并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3800萬元;對相關(guān)的應(yīng)收賬款未計提壞賬準(zhǔn)備。注冊會計師建議其調(diào)整的分錄是()。(假設(shè)不考慮除增值稅外的其他稅費(fèi)、各種準(zhǔn)備、分配的調(diào)整)

A.借:營業(yè)收入5000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)850

貸:應(yīng)收賬款5850

B.借:營業(yè)收入5000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)850

貸:應(yīng)收賬款3510

預(yù)收款項(xiàng)2340

借:存貨3800

貸:營業(yè)成本3800

C.借:營業(yè)收入5000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)850

貸:應(yīng)收賬款3850

預(yù)收款項(xiàng)2000

D.借:營業(yè)收入5000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)850

貸:應(yīng)收賬款5850

借:存貨3800

貸:營業(yè)成本3800

27.注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。審計報告日為2013年3月31日,財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日為2013年4月1日。下列有關(guān)書面聲明日期的說法中,正確的是()。

A.應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日

B.應(yīng)當(dāng)盡量接近2013年3月31日,但不得晚于2013年3月31日

C.應(yīng)當(dāng)為2012年12月31日

D.應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日以后

28.針對被審計單位“接受了缺乏有效采購訂單或未經(jīng)驗(yàn)收的商品”,注冊會計師實(shí)施的下列程序中,可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查系統(tǒng)入庫單編號的連續(xù)性

B.詢問收貨人員的收貨過程

C.抽樣檢查入庫單是否有對應(yīng)一致的采購訂單及驗(yàn)收單

D.檢查選取采購發(fā)票,檢查是否與入庫單和采購訂單所記載的價格、供應(yīng)商、日期、描述及數(shù)量一致

29.下列關(guān)于處理意見分歧的說法中,正確的是()。

A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序以處理和解決意見分歧

B.意見分歧應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)執(zhí)行臨近結(jié)束時集中解決

C.會計師事務(wù)所內(nèi)部對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是不正?,F(xiàn)象,應(yīng)當(dāng)杜絕出現(xiàn)意見分歧

D.項(xiàng)目合伙人對產(chǎn)生的意見分歧作出最終的結(jié)論

30.

根據(jù)材料回答1~3題。

助理人員就財務(wù)報表審計的基本理論問題向注冊會計師請教,請代為做出正確的專業(yè)判斷。

1

下列各項(xiàng)中()能夠最好的說明注冊會計師對財務(wù)報表出具報告的理由。

A.可能存在侵占資產(chǎn)行為,注冊會計師很可能發(fā)現(xiàn)這些行為

B.注冊會計師能夠?yàn)樨攧?wù)報表的可靠性提供合理保證

C.可能存在賬戶余額錯報,注冊會計師的工作通常能發(fā)現(xiàn)這些錯報

D.內(nèi)部控制可能存在設(shè)計缺陷

31.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,下列有關(guān)實(shí)施檢查的規(guī)定恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對業(yè)務(wù)實(shí)施檢查的周期最長不得超過5年

B.周期內(nèi),應(yīng)當(dāng)針對每個項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查

C.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作

D.在確定檢查范圍時,會計師事務(wù)所不得考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論

32.注冊會計師計劃對南方公司2017年生成的產(chǎn)品的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試,作為測試訂購單的識別特征最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.訂購單的供應(yīng)商名稱B.訂購人的姓名或職位C.訂購人的簽字D.訂購單的日期和編號

33.對于下列存貨認(rèn)定,通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨,注冊會計師認(rèn)為最可能證實(shí)的是()。

A.準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)侭.權(quán)利和義務(wù)C.存在D.完整性

34.根據(jù)保密原則,以下情形可能對保密原則構(gòu)成不利影響的是()。

A.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審計單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報審計的其他會計師事務(wù)所提供了上年度審計工作底稿

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計工作底稿

D.在審計客戶允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息

35.在制定總體審計策略時,即使()財務(wù)報表項(xiàng)目錯報金額低于重要性水平,注冊會計師仍然確認(rèn)其會影響財務(wù)報表使用者的經(jīng)濟(jì)決策。

A.存貨B.應(yīng)付賬款C.股本D.營業(yè)收入

36.A注冊會計師通過對甲公司及其環(huán)境的了解,獲悉甲公司的產(chǎn)能嚴(yán)重過剩并出現(xiàn)連續(xù)數(shù)年的虧損,管理層按照固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,A注冊會計師針對上述情況設(shè)計的下列審計程序中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.與上年度計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行比較分析

B.將固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為特別風(fēng)險予以應(yīng)對

C.針對固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備實(shí)施專門的審計程序

D.評價固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的合理性

37.下列程序中,屬于實(shí)質(zhì)性程序的是()。

A.檢查銀行存單,確認(rèn)與銀行存款日記賬賬面記錄金額是否相符

B.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

C.抽取一定期間銀行存款日記賬與總分類賬核對

D.核對銀行存款日記賬與收付款憑證

38.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所于2015年8月1日首次接受委托,承接甲上市公司2015和2叭6年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),雙方約定2016年3月5日和2017年3月5日分別對2015和2016年度的財務(wù)報表出具審計報告,并且決定在2017年5月1日后雙方終止審計業(yè)務(wù)關(guān)系。則ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的期間是()。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

39.陳銘注冊會計師在審計長江公司2017年度財務(wù)報表過程中,對于存貨項(xiàng)目提出了以下審計調(diào)整建議,其中不正確的是()

A.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費(fèi)用由期間費(fèi)用調(diào)整計入相關(guān)產(chǎn)品成本

B.由于管理不善造成的存貨凈損失應(yīng)該計入管理費(fèi)用

C.非正常原因造成的存貨凈損失由管理費(fèi)用調(diào)整計入營業(yè)外支出

D.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備由營業(yè)外支出調(diào)整為沖減資產(chǎn)減值損失

40.以下各項(xiàng)支出中,可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是()。

A.支付給母公司的管理費(fèi)

B.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費(fèi)

C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災(zāi)區(qū)慰問時直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問金

41.特殊目的財務(wù)報表可能用于預(yù)期目的之外的其他用途。為避免誤解,注冊會計師需要在審計報告中()提醒審計報告使用者關(guān)注財務(wù)報表按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制。

A.意見段

B.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

C.引言段

D.說明段

42.注冊會計師在確定審計收費(fèi)時,下列違反了職業(yè)道德守則的是()。

A.審計費(fèi)用應(yīng)考慮從事該業(yè)務(wù)可能耗用的時間等因素

B.審計費(fèi)用根據(jù)注冊會計師關(guān)于客戶財務(wù)報表的報告能否獲得銀行貸款的批準(zhǔn)來確定

C.審計費(fèi)用是根據(jù)所提供服務(wù)的性質(zhì)和注冊會計師的專業(yè)能力等因素來確定

D.審計費(fèi)用根據(jù)支付給以前的注冊會計師的費(fèi)用來確定

43.下列各項(xiàng)中屬于效率比率的是()。

A.資產(chǎn)負(fù)債率B.速動比率C.成本利潤率D.流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率

44.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中,錯誤的是()。

A.可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動

B.總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動

C.可接受的誤受風(fēng)險與樣本規(guī)模同向變動

D.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

45.在評估和應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時,下列說法中,注冊會計師認(rèn)為正確的是()

A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在較高的重大錯報風(fēng)險

B.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由

D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險更有效,因此無須了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制

46.信息技術(shù)的運(yùn)用對注冊會計師審計產(chǎn)生多方面直接影響,下列各項(xiàng)不會導(dǎo)致影響的是()

A.了解業(yè)務(wù)流程和控制B.所需審計證據(jù)的性質(zhì)C.確定審計目標(biāo)D.評價審計風(fēng)險

47.下列各項(xiàng)中不屬于會計核算一般要求的是()。

A.各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計核算。編制會計報表

B.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進(jìn)行成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)報表

C.使用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的,其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告和其他會計資辯.也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

D.各單位對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計核算時必須使用人民幣

48.對于審計風(fēng)險模型(審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險),注冊會計師的以下理解中,正確的是()。

A.在既定的審計風(fēng)險水平下,通過實(shí)施審計程序,將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

B.通過合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍,并有效執(zhí)行審計程序,以控制重大錯報風(fēng)險

C.通過合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍,并有效執(zhí)行審計程序,以合理評估檢查風(fēng)險

D.通過獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),以便在完成審計工作時,能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

49.下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中,注冊會計師認(rèn)為錯誤的是()

A.書面聲明的日期可以與審計報告日一致

B.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

C.就某些交易獲取的單獨(dú)書面聲明可以晚于審計報告日

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期

50.以下各項(xiàng)不屬于職業(yè)道德基本原則的是()

A.誠信B.保密C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注D.成本效益原則

二、多選題(30題)51.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。注冊會計師針對該特別風(fēng)險應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計程序包括()。

A.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

B.復(fù)核會計估計是否存在偏向,并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

C.對于注意到的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易,了解其商業(yè)理由的合理性

D.詢問管理層是否授意編制財務(wù)報表的人員隨意修改報表資料

52.在測試控制運(yùn)行的有效性時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列()方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計證據(jù)。

A.控制在所審計期間的相關(guān)時點(diǎn)是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運(yùn)行

53.以下對審計工作底稿復(fù)核的陳述中,錯誤的有()

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時間

B.由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員編制的審計工作底稿

C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計報告前,對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程

D.每張底稿上需要注明的項(xiàng)目為執(zhí)行審計工作的人員和復(fù)核人員

54.下列關(guān)于注冊會計師實(shí)施分析程序,說法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在實(shí)質(zhì)性程序中,并不要求注冊會計師必須使用分析程序

B.如果營業(yè)外收入為政府補(bǔ)助遞延收益攤銷,可實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度影響可接受的差異額

D.實(shí)質(zhì)性分析程序不可單獨(dú)使用,應(yīng)當(dāng)與細(xì)節(jié)測試結(jié)合使用

55.下列各項(xiàng)中,屬于信息技術(shù)一般控制的有()。

A.程序開發(fā)B.程序變更C.程序和數(shù)據(jù)訪問D.系統(tǒng)運(yùn)行

56.<3>、控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運(yùn)行有效性的審計程序。下列關(guān)于控制測試的敘述中不正確的有()。

A.控制測試并非任何情況下都需要實(shí)施的,當(dāng)僅僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序能夠提供認(rèn)定層次充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

B.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計程序主要以控制測試為主,尤其是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法或不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平

C.如果控制的預(yù)期偏差率過高,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平,從而針對某一認(rèn)定實(shí)施的控制測試可能是無效的

D.因?yàn)樾畔⒓夹g(shù)處理具有內(nèi)在一貫性,所以注冊會計師不需要增加自動化控制的測試范圍

57.中國注冊會計師協(xié)會作為注冊會計師行業(yè)的自律性組織,具有多方面的職責(zé)。具體來說,其職責(zé)包括()。A.A.制定與考試有關(guān)的方針政策,全面領(lǐng)導(dǎo)和組織考試工作

B.擬定注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則并監(jiān)督、檢查實(shí)施情況

C.組織實(shí)施注冊會計師全國統(tǒng)一考試

D.制定行業(yè)自律管理規(guī)范,對違反規(guī)范的行為進(jìn)行懲戒

58.下列情形中,違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的有()。

A.由出納人員兼任會計檔案保管工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作

59.

會計師事務(wù)所為了防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的威脅,應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序包括()。

A.拒絕承接對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅的業(yè)務(wù)

B.按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級職員

C.進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核

D.請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復(fù)核該高級職員所做的工作,或在必要時提供建議

60.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在審計報告的意見段后增加“其他事項(xiàng)段”的情形有()。

A.如果管理層對審計范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性,注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定,在這種極其特殊的情況下,注冊會計師可能認(rèn)為有必要在審計報告中增加其他事項(xiàng)段,解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定

B.如果法律法規(guī)允許注冊會計師詳細(xì)說明某些事項(xiàng),以進(jìn)一步解釋注冊會計師在財務(wù)報表審計中的責(zé)任,在這種情況下,注冊會計師可以使用一個或多個子標(biāo)題來描述其他事項(xiàng)段的內(nèi)容

C.如果注冊會計師已確定兩個財務(wù)報告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的,可以在審計報告中增加其他事項(xiàng)段,說明該被審計單位根據(jù)另一個通用目的編制基礎(chǔ)編制了另一套財務(wù)報表以及注冊會計師對這些財務(wù)報表出具了審計報告

D.為特定目的編制的財務(wù)報表可能按照通用目的編制基礎(chǔ)編制,由于審計報告旨在提供給特定使用者,注冊會計師可能認(rèn)為在這種情況下需要增加其他事項(xiàng)段,說明審計報告只是提供給財務(wù)報表預(yù)期使用者,不應(yīng)被分發(fā)給其他機(jī)構(gòu)或人員或者被其他機(jī)構(gòu)或人員使用

61.注冊會計師負(fù)責(zé)審計長江公司2017年財務(wù)報表。以下事項(xiàng)中,違反不相容職責(zé)分離控制原則的有()

A.出納員同時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表及銀行對賬款的獲取

B.出納人員兼任支出明細(xì)賬的登記工作

C.現(xiàn)金出納員同時登記現(xiàn)金日記賬

D.現(xiàn)金出納員同時審核原始憑證、編制記賬憑證

62.第

22

(),就越可以減少期末控制測試的工作量。

A.期中控制測試至期末控制測試之間的時間越短

B.期中控制測試后內(nèi)部控制的變動情況越多

C.期中控制測試的工作量越大

D.期中控制測試后評價的控制風(fēng)險越高

63.

22

中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見中,針對注冊會計師的專業(yè)勝任能力規(guī)范()。

A.應(yīng)當(dāng)通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐保持和提高專業(yè)勝任能力

B.在利用專家工作時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)對專家遵守職業(yè)道德的情況進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督

C.不得宣稱自己具有本不具備的專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗(yàn)

D.在提供專業(yè)服務(wù)時,注冊會計師可以在特定領(lǐng)域利用助理人員協(xié)助其工作,對助理人員的勝任能力進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)

64.在應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時,下列各項(xiàng)程序中,注冊會計師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

B.測試被審計單位管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與被審計單位管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性,并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

D.作出點(diǎn)估計或區(qū)間估計,以評價被審計單位管理層的點(diǎn)估計

65.下列各項(xiàng)中,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益中列示的有()。

A.本年計提的法定盈余公積

B.本年發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年從凈利潤中提取的任意盈余公積

66.如果上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計,注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告。當(dāng)注冊會計師決定提及時,應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項(xiàng)段中說明事項(xiàng)的有()。

A.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

D.前任注冊會計師應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任

67.在集團(tuán)財務(wù)報表審計中,集團(tuán)項(xiàng)目組需了解集團(tuán)層面控制和合并過程,并親自測試或要求組成部分注冊會計師代為測試集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性的,以下說法中不正確的有()

A.集團(tuán)財務(wù)報表與組成部分財務(wù)報表的會計報告期末不同

B.對合并過程執(zhí)行的工作依賴于集團(tuán)層面控制的有效運(yùn)行

C.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.組成部分沒有按照集團(tuán)財務(wù)報表采用的會計政策編制財務(wù)信息

68.在了解內(nèi)部審計并對其進(jìn)行評估時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列()重要因素,對這些因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內(nèi)部審計成果以及利用的程度。

A.內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響

B.內(nèi)部審計的職責(zé)范圍

C.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

D.內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

69.關(guān)于控制測試和細(xì)節(jié)測試的說法中,正確的有()

A.細(xì)節(jié)測試中實(shí)施審計抽樣的總體要求具有同質(zhì)性

B.對報告期間的某項(xiàng)控制實(shí)施控制測試的總體應(yīng)當(dāng)選擇報告期間的所有相關(guān)項(xiàng)目

C.控制測試中實(shí)施審計抽樣的總體要求具有同質(zhì)性

D.注冊會計師通常在期末實(shí)施控制測試

70.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時,以下程序中,屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計程序有()。

A.識別被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及所有經(jīng)營風(fēng)險

B.考慮識別的錯報風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風(fēng)險是否重大

D.將識別的錯報風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系

71.根據(jù)下文,回答第22~24題。

在編制正達(dá)公司2007年度財務(wù)報表的審計計劃時,作為項(xiàng)目經(jīng)理的郭俠注冊會計師正在考慮如何正確使用分析程序的問題。請代為做出相關(guān)的專業(yè)結(jié)論。

22

研究()的內(nèi)在關(guān)系是注冊會計師運(yùn)用分析程序的基礎(chǔ)。

A.非財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間B.財務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)之間C.財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間D.可預(yù)期數(shù)據(jù)與不可預(yù)期數(shù)據(jù)之間

72.關(guān)于審計準(zhǔn)則中的“目標(biāo)”的作用,下列說法中,正確的有()。

A.“目標(biāo)”將審計準(zhǔn)則中的“要求”與注冊會計師的總體目標(biāo)聯(lián)系起來

B.“目標(biāo)”能夠使注冊會計師關(guān)注每項(xiàng)審計準(zhǔn)則預(yù)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)果

C.“目標(biāo)”可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作,以及在必要時為完成工作使用的恰當(dāng)手段

D.“目標(biāo)”可以幫助注冊會計師確定在審計業(yè)務(wù)的具體情況下是否應(yīng)當(dāng)完成更多的工作以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)

73.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序,下列關(guān)于實(shí)施進(jìn)一步審計程序的目的的說法中正確的有()。

A.通過實(shí)施控制測試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

B.通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

C.通過實(shí)施控制測試以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報

D.通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報

74.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中,錯誤的有()。

A.在統(tǒng)計抽樣中存在一定程度的非抽樣風(fēng)險;在非統(tǒng)計抽樣中,也存在某種程度的抽樣風(fēng)險

B.只要有審計抽樣就存在抽樣風(fēng)險

C.由于抽樣風(fēng)險可以量化,注冊會計師可以控制,但非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的,不能量化,所以注冊會計師無法控制非抽樣風(fēng)險

D.抽樣風(fēng)險存在會導(dǎo)致注冊會計師得出錯誤的結(jié)論,但不會影響審計的效率

75.下列可以用三欄式賬簿登記的有().

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應(yīng)收賬款D.實(shí)收資本

76.下列針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計項(xiàng)目合伙人在整個審計過程中需要對擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改

B.審計項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在審計過程中保持職業(yè)懷疑的必要性

C.審計項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計人員,或利用專家的工作

D.審計項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)選擇綜合性審計方案進(jìn)行總體應(yīng)對

77.下列關(guān)于注冊會計師擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時間安排的說法中,不恰當(dāng)?shù)目赡馨ǎǎ?/p>

A.當(dāng)重大錯報風(fēng)險較高時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.如果在評估重大錯報風(fēng)險時預(yù)期控制的運(yùn)行是無效的,注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

C.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序,注冊會計師可將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

D.如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

78.設(shè)計詢證函需要考慮的因素包括()。

A.函證的方式B.以往審計或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)C.擬函證信息的性質(zhì)D.選擇被詢證者的適當(dāng)性

79.有關(guān)控制測試涵蓋的期間,以下說法正確的有()。

A.盡量在接近管理層評估日實(shí)施控制測試

B.控制測試需要涵蓋2010年1月1日~2010年12月31日整個會計年度

C.在將期中測試的結(jié)果更新至年末時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮獲取補(bǔ)充證據(jù)

D.控制測試實(shí)施的時間越接近于管理層評估日,提供的控制有效性的證據(jù)的證明力越小

80.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在,但無論以哪種形式存在,會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?,以?shí)現(xiàn)的目的有()。

A.使審計工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員

B.防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿

C.在審計業(yè)務(wù)的所有階段,尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時,保護(hù)信息的完整性和安全性

D.允許項(xiàng)目組和事務(wù)所的其他人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿

三、判斷題(3題)81.短期借款的利息可以預(yù)提,也可以在實(shí)際支付時直接記入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

82.

37

對企業(yè)固定資產(chǎn)細(xì)賬中列示的大修理,建議公司管理層沖減予以調(diào)整。()

A.是B.否

83.無論采用什么賬務(wù)處理程序.登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬都只需根據(jù)收款憑證和付款憑證,登記明細(xì)分類賬則只需根據(jù)收款憑證、付款憑證和有關(guān)轉(zhuǎn)賬憑證。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.第

43

何謂注冊會計師應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度?具體要求有哪些?

85.華峰股份有限公司(以下簡稱華峰公司)是我國新疆的一家以開采、加工和銷售玉石為主營業(yè)務(wù)的上市實(shí)體。該公司注冊資本為8000萬元,2011年年末資產(chǎn)總額為25000萬元,該年度的凈利潤為6000萬元。2007年以來,華峰公司的年度財務(wù)報表一直由ABC會計師事務(wù)所審計。2011年6月,在與華峰公司續(xù)簽當(dāng)年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書后,ABC事務(wù)所決定派注冊會計師李佳、王明繼續(xù)擔(dān)任該項(xiàng)審計業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理。2012年1月5日,李佳、王明及審計小組其他成員進(jìn)駐華峰公司開始審計,于1月20日結(jié)束審計工作?,F(xiàn)正在整理審計工作底稿,以及與華峰公司管理層溝通。李佳、王明確定的華峰公司2011年度財務(wù)報表層次的重要性水平為400萬元。下面是與本審計項(xiàng)目相關(guān)的基本情況:

(1)華峰公司自2009年以來,一直按照應(yīng)收賬款年末余額10%的比例計提壞賬準(zhǔn)備。2011勻二年初以來,受市場競爭加劇等不利因素的影響,產(chǎn)品銷路不暢,貨款回收較慢,大部分應(yīng)收賬款的賬齡均超過18個月。為更好地反映實(shí)際情況,財務(wù)部門負(fù)責(zé)人在編制2011年度財務(wù)報表時,將壞賬準(zhǔn)備的計提比例提高到了20%。由于尚未得到公司決策機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn),財務(wù)部門尚未將這一變更在財務(wù)報表附注中披露。

(2)2011年10月,華峰公司的重要客戶甲公司因經(jīng)營不善而宣告破產(chǎn)。多年來,甲公司每年從華峰公司購買的玉器占華峰公司每年銷售總量的40%。雖然清算后華峰公司已收回甲公司所欠貨款的絕大部分,但銷售人員認(rèn)為這一事項(xiàng)很可能對華峰公司的銷售造成長期的不利影響。據(jù)了解,乙公司有意接替甲公司成為華峰公司重要客戶,雙方正為此進(jìn)行談判。

(3)2011年1月,華峰公司為開發(fā)新的玉產(chǎn)品,決定籌資建造廠房。當(dāng)月15日,經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行了價值為3600萬元的公司債券。相關(guān)契約規(guī)定,華峰公司不得用2012年1月1日后的利潤支付紅利。

(4)華峰公司一座賬面原值為1000萬元、已提折舊590萬元、賬面凈值為410萬元的廠房由于開山放炮震動等原因已出現(xiàn)裂縫,已被鑒定為危房,華峰公司已決定按當(dāng)?shù)貏趧影踩芾聿块T的要求于近期拆除該車間,但公司財務(wù)部門以折舊尚未計提完為由未進(jìn)行相關(guān)會計處理。

(5)審計工作結(jié)束前,注冊會計師發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)丨h(huán)保、礦產(chǎn)資源及林業(yè)部門正在對華峰公司進(jìn)行調(diào)查,確定開采石料對當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)的影響。經(jīng)了解,由于華峰公司自2011年8月份起毀林開礦,相關(guān)部門在多次警告無效后已立案調(diào)查。按我國相關(guān)法規(guī)規(guī)定,華峰公司很可能因此而被罰款100萬元至1000萬元。由于相關(guān)部門的調(diào)查尚未形成最終結(jié)論,到復(fù)核審計工作底稿時為止,尚無法預(yù)計罰款的具體金額。

要求:

(1)由于新的審計準(zhǔn)則突出強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?,ABC會計師事務(wù)所要求李佳、王明按相關(guān)審計準(zhǔn)則的要求對華峰公司實(shí)施風(fēng)險評估程序,并基于評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序。請回答:

①李佳、王明應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些風(fēng)險評估程序,以了解華峰公司及其環(huán)境?

②根據(jù)上述情況,具體指出最有可能導(dǎo)致華峰公司存在重大錯報風(fēng)險的兩個方面。

(2)假設(shè)注冊會計師張華在審計中發(fā)現(xiàn)華峰公司與一家玉石加工企業(yè)存在頻繁交易,懷疑該玉石加工企業(yè)可能為華峰公司的潛在關(guān)聯(lián)方,如果經(jīng)證實(shí),確實(shí)屬于華峰公司以前未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系,請指出注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取哪些措施?

(3)請逐一單獨(dú)考慮上述每種情況,指出.李佳、王明應(yīng)向華峰公司提出何種審計建議?需要建議華峰公司進(jìn)行調(diào)整的,請直接列示審計調(diào)整分錄(編制審計調(diào)整時無須考慮相關(guān)稅費(fèi)和損益結(jié)轉(zhuǎn),也不必考慮對當(dāng)年利潤分配的影響)。

(4)分別單獨(dú)考慮情況(2)、(3)、(4)、(5),假定華峰公司接受了審計建議(如果有)。指出李佳、王明分別應(yīng)發(fā)表何種類型的審計意見?

86.A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2019年度財務(wù)報表進(jìn)行審計,在對與應(yīng)收賬款(總體規(guī)模為8000)相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)施控制測試時,A注冊會計師決定采用統(tǒng)計抽樣方法,注冊會計師的觀點(diǎn)如下:(1)在所有的控制測試過程中注冊會計師均可采用審計抽樣。(2)由于總體變異性較大,A注冊會計師將總體分為三層。(3)使用不同的抽樣方法影響對選取的樣本實(shí)施審計程序的性質(zhì)。(4)總體規(guī)模越大,選取的樣本規(guī)模越多。(5)愿意接受的抽樣風(fēng)險越低,需要的樣本規(guī)模越大。(6)當(dāng)總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率時,總體可以接受。要求:針對上述(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會計師的觀點(diǎn)是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

參考答案

1.C在得出某項(xiàng)會計估計是否合理的結(jié)論時,可能存在管理層偏向的跡象本身并不構(gòu)成錯報。

2.D【解析】選項(xiàng)D可以證實(shí)預(yù)計負(fù)債的存在認(rèn)定。選項(xiàng)A,通過分析律師費(fèi)用的異常的變動,可以發(fā)現(xiàn)律師費(fèi)用增加很多,但是預(yù)計負(fù)債的金額卻很少的請況;選項(xiàng)B,通過檢查董事會的會議紀(jì)要可以獲取蛛絲馬跡,發(fā)現(xiàn)未記錄的預(yù)計負(fù)債;選項(xiàng)C,銀行函證可以提供或有事項(xiàng)完整性相關(guān)的證據(jù)。

3.C選項(xiàng)A不符合題意,注冊會計師需要根據(jù)擬信賴控制的時間長度確定控制測試的范圍,如果擬信賴控制的時間越長,則需要獲取更可靠的審計證據(jù),因此應(yīng)擴(kuò)大控制測試的范圍;

選項(xiàng)B不符合題意,控制的預(yù)期偏差率越高,則控制不足以將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平的可能性就越高,因此需要擴(kuò)大控制測試的范圍;

選項(xiàng)C符合題意,在確定控制測試的范圍時,注冊會計師需要考慮擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性;

選項(xiàng)D不符合題意,針對同一認(rèn)定,可能存在不同的控制,為了節(jié)約審計資源和成本,當(dāng)針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時,測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。

綜上,本題應(yīng)選C。

4.A選項(xiàng)A,無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何,注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)B,實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序,以偏概全;選項(xiàng)C、D,如果注冊會計師預(yù)期控制無效,則無須實(shí)施控制測試。

5.C在確定明顯微小錯報的臨界值時,注冊會計師可能考慮以下因素:

(1)以前年度審計中識別出的錯報

(包括已更正和未更正錯報)的數(shù)量和金額(B):

(2)重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果(A);

(3)被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望(D);

(4)被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。

6.B如果審計報告包含“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項(xiàng)”部分,審計報告應(yīng)當(dāng)區(qū)分為“對財務(wù)報表出具的審計報告”和“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項(xiàng)”兩部分。

7.A驗(yàn)資屬于歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)。

8.A選項(xiàng)A錯誤,假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險,并不意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險;

選項(xiàng)B正確,風(fēng)險評估程序是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境,目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險,對于識別與收入舞弊相關(guān)的風(fēng)險至關(guān)重要;

選項(xiàng)C正確,在風(fēng)險評估階段,注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用分析程序;

選項(xiàng)D正確,將原因記錄在工作底稿中可以實(shí)現(xiàn)增強(qiáng)注冊會計師的可辯護(hù)性等目的。

綜上,本題應(yīng)選A。

9.D會計師事務(wù)所在確定收費(fèi)時應(yīng)當(dāng)主要考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。在專業(yè)服務(wù)得到良好的計劃、監(jiān)督及管理的前提下,會計師事務(wù)所收費(fèi)通常以每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)計算。

10.B選項(xiàng)B不恰當(dāng),檢查有形資產(chǎn)主要是為了證明資產(chǎn)的存在的審計證據(jù)。

11.A注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時,只可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助其工作。

12.C由于針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同,無須采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式。

13.C選項(xiàng)C討論的是確定審計證據(jù)的可靠性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素;選項(xiàng)A、B、D是注冊會計師在確定審計證據(jù)相關(guān)性時應(yīng)考慮的因素。

14.C選項(xiàng)A不符合題意,如果被審計單位在所審計期間內(nèi)的不同時期使用了不同的控制,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮不同期間控制運(yùn)行的有效性,因此更換了信息系統(tǒng),應(yīng)當(dāng)考慮更換前和更換后信息系統(tǒng)運(yùn)行的有效性;

選項(xiàng)B、D不符合題意,選項(xiàng)C符合題意,注冊會計師在以下兩種情形中應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試:(1)在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時,預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù);

綜上,本題應(yīng)選C。

15.D稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月;重大案件需要延長的,應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

16.B注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報,包括事實(shí)錯報、判斷錯報和推斷錯報三種情形。

17.C在期末既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的情況下.需要采用一定的方法將本期歸集的某產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用在該產(chǎn)品的完工產(chǎn)成品和期末在產(chǎn)品分配。其計算公式如下:

期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費(fèi)用:本期完工產(chǎn)品成本+期末在產(chǎn)品成本

即:企業(yè)3月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=7+(12+4+2)-6=19(萬元)。

18.B不應(yīng)當(dāng)僅僅利用被審計單位的賬簿記錄確認(rèn)該材料的賬面價值,應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證、監(jiān)盤或是利用其他注冊會計師的工作,故選項(xiàng)B不正確。

19.A耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人,就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅;本題只就占用的100平方米耕地建造住宅征收耕地占用稅,另外,農(nóng)村居民占用耕地新建住宅的,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅=100×25×50%=1250(元)。

20.D實(shí)質(zhì)性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序。包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序,還應(yīng)當(dāng)包括與財務(wù)報表編制完成階段相關(guān)的審計程序:(1)將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié);(2)檢查財務(wù)報表編制過程中作出的重大分錄和其他調(diào)整。

21.D選項(xiàng)D不恰當(dāng),注冊會計師在財務(wù)報表審計中免責(zé)的事項(xiàng)主要包括以下三種情形:

(1)已經(jīng)遵守職業(yè)準(zhǔn)則,規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎,但仍未恩給你發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤(2)審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件,會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí),(3)已對唄審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

22.C【正確答案】:C

【答案解析】:注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力和客觀性,以確定是否在審計工作中利用被審計單位內(nèi)部審計工作的結(jié)果;盡管內(nèi)部審計工作的某些部分可能對注冊會計師的工作有所幫助,但注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷,而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作。通常,審計過程中涉及的職業(yè)判斷,如重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等,均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

23.B

24.D注冊會計師提請管理層更正的錯報是依據(jù)錯報是否超過明顯微小錯報的臨界值。除非法律法規(guī)禁止,注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正累積的所有錯報(選項(xiàng)D正確)。

25.B假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險,并不意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險。注冊會計師需要結(jié)合對被審計單位及其環(huán)境的具體了解,考慮收入確認(rèn)舞弊可能如何發(fā)生。

26.B該企業(yè)不能在2008年確認(rèn)銷售收入,所以要將原來確認(rèn)的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本予以沖回。同時考慮到貨款的結(jié)算方式,所以要調(diào)整應(yīng)收賬款和預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目。

27.B書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期,但不得在審計報告日后。選項(xiàng)B符合“接近但不晚于審計報告日”原則要求,選項(xiàng)A、D均晚于審計報告日,選項(xiàng)C不接近審計報告日。

28.D選項(xiàng)A、B、C,屬于注冊會計師可以實(shí)施的內(nèi)部控制測試程序;

選項(xiàng)D,屬于注冊會計師在應(yīng)對“批準(zhǔn)付款的發(fā)票上存在價格/數(shù)量錯誤或勞務(wù)尚未提供的情形”的可能實(shí)施的控制測試程序。

綜上,本題應(yīng)選D。

29.A選項(xiàng)B,會計師事務(wù)所制定的政策和程序,應(yīng)當(dāng)鼓勵在業(yè)務(wù)執(zhí)行的較早階段識別出意見分歧。選項(xiàng)C,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是正?,F(xiàn)象,只有經(jīng)過充分的討論,才有利于意見分歧的解決。選項(xiàng)D,并不一定是項(xiàng)目合伙人為產(chǎn)生的意見分歧下結(jié)論,會計師事務(wù)所可以就意見分歧向適當(dāng)?shù)钠渌麍?zhí)業(yè)者、會計師事務(wù)所、職業(yè)團(tuán)體或監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢。

30.C注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證財務(wù)報表使用者確定已審財務(wù)報表的可信賴程度,財務(wù)報表的可靠性是責(zé)任方的責(zé)任。

31.B選項(xiàng)A不正確,選項(xiàng)B正確,對業(yè)務(wù)實(shí)施檢查的周期最長不得超過3年,在每個周期內(nèi),應(yīng)對每個項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查;

選項(xiàng)C不正確,參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作;

選項(xiàng)D不正確,在確定檢查范圍時,會計師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論,但這些檢查不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。

綜上,本題應(yīng)選B。

32.D選項(xiàng)A、B、C不恰當(dāng),對某一個具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言,其識別特征通常具有唯一性;

選項(xiàng)D恰當(dāng),訂購單的日期和編號具有唯一性,可以根據(jù)這個特征在總體中識別出該項(xiàng)目。

綜上,本題應(yīng)選D。

33.A存貨過時或者周轉(zhuǎn)緩慢,可能表明存貨銷售不暢,存貨跌價準(zhǔn)備可能計提不足,影響存貨項(xiàng)目的準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。

34.A在選項(xiàng)A中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇蛻羰跈?quán)后提供審計工作底稿,否則屬于違反保密原則。

35.D根據(jù)收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假設(shè),注冊會計師在制定總體審計策略時應(yīng)當(dāng)將營業(yè)收入作為高風(fēng)險的審計領(lǐng)域,從性質(zhì)方面考慮重要性。

36.A僅靠實(shí)質(zhì)性分析程序不足以應(yīng)對上述重大錯報風(fēng)險,因此選項(xiàng)A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

37.A選項(xiàng)B、C、D均為控制測試程序。選項(xiàng)A的審計程序是為了獲取審計證據(jù)證明銀行存款的存在或完整性認(rèn)定,是銀行存款的典型且重要的實(shí)質(zhì)性程序。

38.B選項(xiàng)B正確。ABC會計師事務(wù)所保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)是2015年1月1日,審計業(yè)務(wù)具有連續(xù)性,終點(diǎn)是“解除業(yè)務(wù)關(guān)系與出具審計報告兩者孰晚之日”,即2017年5月1日。

39.D選項(xiàng)A正確,為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計費(fèi)用,該服務(wù)發(fā)生的費(fèi)用是有針對性的,指向特定客戶的特定商品,因此,在發(fā)生時,將其對象化計入產(chǎn)品成本中;

選項(xiàng)B、C正確,屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺,應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將凈損失計入管理費(fèi)用;屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損,應(yīng)先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將凈損失計人營業(yè)外支出;

選項(xiàng)D錯誤,以存貨抵償債務(wù)應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)計提的存貨跌價準(zhǔn)備,不應(yīng)沖減當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失。

綜上,本題應(yīng)選D。

40.B選項(xiàng)A:企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;選項(xiàng)C:除委托個人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在所得稅前扣除;選項(xiàng)D:企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部門,準(zhǔn)予扣除,納稅人直接的捐贈支出,不得在稅前扣除。

41.BB

【答案解析】:這一內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是在審計意見段之后,也就是在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中反映的。

42.B除法律法規(guī)允許外,注冊會計師不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù),收費(fèi)與否或收費(fèi)多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。

43.C選項(xiàng)AB屬于相關(guān)比率,選項(xiàng)D屬于構(gòu)成比率。

44.C可接受的誤受風(fēng)險越低,需要獲取的審計證據(jù)就越多,兩者成反向變動。選項(xiàng)C錯誤。

45.B選項(xiàng)A表述不恰當(dāng),許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的,與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比,這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險;

選項(xiàng)B表述恰當(dāng),根據(jù)《CSA第1211號—通過了解被審計單位及其識別和評估重大錯報風(fēng)險》的規(guī)定,識別和評價關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險,并確定這些風(fēng)險是否為特別風(fēng)險;

選項(xiàng)C表述不恰當(dāng),對于識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)交易,注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)合同或協(xié)議并評價交易的商業(yè)理由;

選項(xiàng)D表述不恰當(dāng),了解被審計單位與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制是注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計程序。

綜上,本題應(yīng)選B。

46.C選項(xiàng)A、B、D不恰當(dāng),系統(tǒng)的設(shè)計和運(yùn)行對審計風(fēng)險的評價、業(yè)務(wù)流程和控制的了解、審計工作的執(zhí)行以及需要收集的審計證據(jù)的性質(zhì)都有直接的影響;

選項(xiàng)C恰當(dāng),信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊會計師制定審計目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求。

綜上,本題應(yīng)選C。

47.DD選項(xiàng)錯誤;各單位對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計核算時應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣.會計核算業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣,但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)"-3折算為人民幣反映。

48.D【答案】D

【解析】注冊會計師只能評估重大錯報風(fēng)險,不能降低或控制重大錯報風(fēng)險,因此選項(xiàng)A和B均不正確。注冊會計師通過評估重大錯報風(fēng)險來確定可接受的檢查風(fēng)險,通過合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍,并有效執(zhí)行審計程序,以降低檢查風(fēng)險,故選項(xiàng)C不正確,選項(xiàng)D正確。

49.C書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期,但不得在審計報告日后。

選項(xiàng)A,書面聲明的日期與審計報告日一致時,并非在審計報告日后,只是在管理層簽署書面聲明前,注冊會計師不能發(fā)表審計意見,也不能簽署審計報告;

選項(xiàng)B,書面聲明針對的是審計報告中提及的所有期間;

選項(xiàng)C,不論何種書面聲明,都不應(yīng)當(dāng)晚于出具審計報告的日期;

選項(xiàng)D,越接近出具審計報告的日期,期間的變動越小,聲明越可靠。

綜上,本題應(yīng)選C。

50.D選項(xiàng)A屬于職業(yè)道德基本原則,誠信原則要求會員應(yīng)當(dāng)在多有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實(shí),秉公處事,實(shí)事求是;

選項(xiàng)B屬于職業(yè)道德基本原則,會員與客戶的溝通,必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上;

選項(xiàng)C屬于職業(yè)道德基本原則,會員應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解并掌握當(dāng)前法律、技術(shù)和實(shí)務(wù)的發(fā)展變化,將專業(yè)知識和技能始終保持在應(yīng)有的水平,確保為客戶提供具有專業(yè)水準(zhǔn)的服務(wù);

選項(xiàng)D不屬于職業(yè)道德基本原則,注冊會計師在實(shí)施審計程序時可以考慮成本效益,但并非是其應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則。

綜上,本題應(yīng)選D。

職業(yè)道德基本原則包括:誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。

51.ABC注冊會計師針對特別風(fēng)險應(yīng)當(dāng):(1)測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的其他調(diào)整是否恰當(dāng);(2)復(fù)核會計估計是否存在偏向,并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險;(3)對于重大交易,評價其商業(yè)理由的合理性。選項(xiàng)D.將注冊會計師的目的暴露無遺。

52.ABCD四個選項(xiàng)均正確,注冊會計師應(yīng)當(dāng)從這四個方面獲取控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)。

53.ACD選項(xiàng)A錯誤但符合題意,通常每一張審計工作底稿都會有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時間,但只有進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時對會有項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及時間;

選項(xiàng)B正確但不符合題意,只有這樣,復(fù)核才能達(dá)到目的;

選項(xiàng)C錯誤但符合題意,項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計報告前,對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程;

選項(xiàng)D錯誤但符合題意,通常,需要在每一張審計工作底稿上注明執(zhí)行審計工作的人員和復(fù)核人員、完成該項(xiàng)審計工作的日期以及完成復(fù)核的日期。

綜上,本題應(yīng)選ACD。

54.AB選項(xiàng)A恰當(dāng),針對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險,注冊會計師實(shí)施細(xì)節(jié)測試而不實(shí)施分析程序,同樣可能實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性程序的目的,故并不要求注冊會計師必須使用分析程序;

選項(xiàng)B恰當(dāng),實(shí)質(zhì)性分析程序適用于在一段時期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易;

選項(xiàng)C不恰當(dāng),可接受的差異額的影響因素有:①重要性、②計劃的保證水平、③評估的重大錯報風(fēng)險;

選項(xiàng)D不恰當(dāng),當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時,注冊會計師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測試,運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序。

綜上,本題應(yīng)選AB。

55.ABCD信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及系統(tǒng)運(yùn)行等四個方面。

56.AD【正確答案】:AD

【答案解析】:控制測試并非任何情況下都需要實(shí)施的,當(dāng)僅僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能夠提供認(rèn)定層次充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試,故選項(xiàng)A不對;選項(xiàng)D錯誤,信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性,除非系統(tǒng)發(fā)生變動,注冊會計師通常不需要增加自動化控制的測試范圍。

57.BCD解析:A中內(nèi)容由財政部的“注冊會計師全國統(tǒng)一考試委員會”負(fù)責(zé)。

58.ABC出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作,故選項(xiàng)ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責(zé);選項(xiàng)D的“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”不是“收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目”,不違反出納人員不相容崗位職責(zé)的設(shè)置要求。

59.BCD解析:會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序,以防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的威脅:輪換鑒證小組的高級職員;進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核;請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復(fù)核該高級職員所做的工作,或在必要時提供建議。

60.ABCDABCD四個選項(xiàng)的情形均可以在意見段后增加其他事項(xiàng)段。

61.ABD選項(xiàng)A不恰當(dāng)?shù)项}意,出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作;

選項(xiàng)B、D不恰當(dāng)?shù)项}意,出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;

選項(xiàng)C恰當(dāng)?shù)环项}意,屬于出納員的職責(zé)。

綜上,本題應(yīng)選ABD。

62.ACD時間越短,變動越“少”或越仔細(xì),必然會為其后的期末控制測試奠定良好的基礎(chǔ),而若期中控制測試評價風(fēng)險越高,說明期中之前的內(nèi)部控制越少,可被信賴,從成本效益的角度看,控制測試的必要性越低。

63.ABCD四個選項(xiàng)全部符合注冊會計師職業(yè)道德指導(dǎo)意見的規(guī)定。

64.ABCD在應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計估計的性質(zhì),并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序:(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)(選項(xiàng)A);(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)(選項(xiàng)B);(3)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性,并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序(選項(xiàng)C);(4)作出注冊會計師的點(diǎn)估計或區(qū)間估計,以評價管理層的點(diǎn)估計(選項(xiàng)D)。

65.ABD本年計提的法定盈余公積和從凈利潤中提取的任意盈余公積,在資產(chǎn)負(fù)債表中以盈余公積列示。發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價則通過資本公積在所有者權(quán)益中列示。本年出售原材料取得的收入,通過其他業(yè)務(wù)收入進(jìn)行核算,通過利潤表中的營業(yè)收入項(xiàng)目反映。

66.ABC當(dāng)注冊會計師決定在審計報告提及時,應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項(xiàng)段中說明:(1)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計(選項(xiàng)A);(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(選項(xiàng)B);(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期(選項(xiàng)C)。

67.AD選項(xiàng)A、D均屬于涉及個別組成部分的局部問題。選項(xiàng)A,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)評價組成部分財務(wù)信息是否已調(diào)整并滿足集團(tuán)財務(wù)報表的要求;選項(xiàng)D,應(yīng)評價是否已按適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)作出調(diào)整;

選項(xiàng)B、C正確,是否測試“集團(tuán)層面”控制運(yùn)行的有效性屬于集團(tuán)審計的宏觀決策。與普通財務(wù)報表審計類似,如果決定依賴控制或僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)就應(yīng)測試控制的有效性。

綜上,本題應(yīng)選AD。

68.ABCD在了解內(nèi)部審計并對其進(jìn)行評估時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素,對這些因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內(nèi)部審計成果以及利用的程度:①內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響;②內(nèi)部審計的職責(zé)范圍;③內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力;④內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。

69.BC選項(xiàng)A說法錯誤,細(xì)節(jié)測試的總體不需要考慮同質(zhì)性,控制的標(biāo)準(zhǔn)在一段時間內(nèi)是確定的,而細(xì)節(jié)測試通常用來測試有關(guān)財務(wù)報表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定的合理性,故不需考慮同質(zhì)性;

選項(xiàng)B說法正確,注冊會計師應(yīng)當(dāng)從總體項(xiàng)目的內(nèi)容和涉及時間等方面確定總體的完整性;

選項(xiàng)C說法正確,在控制測試中,注冊會計師還必須考慮總體的同質(zhì)性,總體中所有項(xiàng)目應(yīng)該具有同樣的特征;

選項(xiàng)D說法錯誤,注冊會計師通常在期中實(shí)施控制測試,由于期中測試獲取的證據(jù)只與控制截至期中測試時點(diǎn)的運(yùn)行有關(guān),注冊會計師需要確定如何獲取關(guān)于剩余期間的證據(jù)。

綜上,本題應(yīng)選BC。

70.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng),注冊會計師沒‘有必要也不可能識別被審計單位的所有經(jīng)營風(fēng)險。注冊會計師評估重大錯報風(fēng)險時的審計程序有:(1)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程

中,結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮,識別風(fēng)險;(2)結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮,將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系;(3)評估識別出的風(fēng)險,并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān),進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定;(4)考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報。

71.BC如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系,注冊會計師將無法運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序;研究兩個非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系可能對財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)沒有任何幫助。

72.ABCD請見教材P91,選項(xiàng)ABCD均正確。

73.AD進(jìn)一步審計程序的目的包括:通過實(shí)施控制測試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性;通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報。

74.CD只要有抽樣就存在抽樣風(fēng)險,無論其是否能夠量化,均通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序進(jìn)行控制,如對審計工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核,以及對注冊會計師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn),可以將非抽樣風(fēng)險降至可以接受的水平,注冊會計師也可以通過仔細(xì)設(shè)計審計程序盡量降低非抽樣風(fēng)險。抽樣風(fēng)險不僅會影響審計效果,也會影響審計效率。

75.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可以采用三欄式賬簿。

76.ABC注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險應(yīng)當(dāng)采取以下的總體應(yīng)對措施:

(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性;

(2

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