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內(nèi)蒙古自治區(qū)包頭市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)練習(xí)(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________
一、單選題(50題)1.在應(yīng)收賬款審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)人員實(shí)施了如下審計(jì)程序:(1)應(yīng)收賬款賬齡分析;(2)與管理層討論可能的重大壞賬損失。其目的是()。
A.確定資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余額是否正確
B.可收回應(yīng)收賬款是否得到恰當(dāng)表述和揭示
C.資產(chǎn)負(fù)債表日所有重大應(yīng)收賬款金額是否正確
D.應(yīng)收賬款的可收回性
2.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2010年6月1日開(kāi)始連續(xù)3年承接了甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)勞。其中;2012年審計(jì)報(bào)告簽署日為2013年3月5日,如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務(wù)關(guān).系,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)至終點(diǎn)的表達(dá)恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.2010年6月1日至2013年3月5日
B.2010年.6月1日至2013年5月1日
C.2010年1月1日至2013年3月5日
D.2010年1月1日至2013年5月1日
3.
第
14
題
海通科技公司規(guī)定,領(lǐng)取原材料時(shí),需要填制領(lǐng)料單,并按下列要求進(jìn)行審批.登記和流轉(zhuǎn)。其中,你認(rèn)為存在缺陷的是()。
A.三個(gè)車(chē)間的領(lǐng)料單應(yīng)統(tǒng)一格式,事先連續(xù)編號(hào),按順序使用
B.每張領(lǐng)料單只能填列一種材料,領(lǐng)料前需經(jīng)車(chē)間主管人員批準(zhǔn)
C.領(lǐng)料單一式三聯(lián),領(lǐng)取材料后,其中一聯(lián)連同材料返還車(chē)間
D.倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬后將領(lǐng)料單的另外兩聯(lián)傳遞給會(huì)計(jì)部門(mén)
4.關(guān)于內(nèi)部控制固有局限性,以下說(shuō)法中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效
B.內(nèi)部控制一般都是針對(duì)經(jīng)常、重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的,如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù),原有控制就可能不適用
C.如果被審計(jì)單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求,影響內(nèi)部控制
D.因人員有限,限制了對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督
5.按照資本保金的要求,企業(yè)不得用()發(fā)放股利或投資分紅。
A.當(dāng)期利潤(rùn)B.留存收益C.未分配利潤(rùn)D.股本或原始投資
6.<2>、在對(duì)壞賬損失進(jìn)行審計(jì)時(shí),乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)B公司存在下列處理情況,其中不正確的是()。
A.某債務(wù)人失蹤,在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后,確認(rèn)壞賬損失
B.某債務(wù)人被撤銷(xiāo),盡管尚未完成清算,但根據(jù)政府相關(guān)部門(mén)責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料,確認(rèn)壞賬損失
C.某債務(wù)人已注銷(xiāo),在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后,確認(rèn)壞賬損失
D.對(duì)某債務(wù)人提起訴訟,雖然勝訴,但因無(wú)法執(zhí)行,因此被裁定終止執(zhí)行,確認(rèn)壞賬損失
7.關(guān)于對(duì)審計(jì)報(bào)告的以下理解中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能出具審計(jì)報(bào)告
B.應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式出具審計(jì)報(bào)告
C.必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下才能出具審計(jì)報(bào)告
D.通過(guò)在審計(jì)報(bào)告簽字以履行其審計(jì)責(zé)任
8.X會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年12月甲公司董事會(huì)決議變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所,改由Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。下列關(guān)于溝通的總體要求中,不恰當(dāng)是()。
A.x、Y事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計(jì)工作底稿
B.x、Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面方式進(jìn)行并以確認(rèn)函為依據(jù)
C.Y事務(wù)所與x事務(wù)所溝通的前提是得到甲公司的同意
D.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與x事務(wù)所溝通
9.下列各項(xiàng)中,適用超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅的是()。
A.對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得B.財(cái)產(chǎn)租賃所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.稿酬收入
10.
第
2
題
助理人員對(duì)錯(cuò)誤或舞弊的審計(jì)程序恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)就是專(zhuān)門(mén)針對(duì)錯(cuò)誤與舞弊進(jìn)行的
B.當(dāng)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤與舞弊的跡象,且可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修改或追加審計(jì)程序。
C.審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤與舞弊可能時(shí),應(yīng)告X公司管理當(dāng)局,并記錄于工作底稿。
D.若證實(shí)錯(cuò)誤或舞弊確實(shí)存在,且審計(jì)單位拒絕調(diào)整或披露,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表否定意見(jiàn)
11.
第
3
題
如果上期未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響,也對(duì)本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。
A.因?yàn)槭巧掀诘氖马?xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的是本期的財(cái)務(wù)報(bào)表,所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅有予以關(guān)注的責(zé)任
B.要求被審計(jì)單位在報(bào)表中披露未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)的重大影響
C.對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn),在說(shuō)明段中清楚說(shuō)明未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的重大影響
D.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說(shuō)明這一情況
12.下列有關(guān)其他信息的說(shuō)法中不正確的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息予以關(guān)注,其根本的目的也是為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),不損害已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴(lài)程度
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做出適當(dāng)安排,以便在資產(chǎn)負(fù)債表日前獲取其他信息
C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)確實(shí)存在,則不能因此對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)
D.如果在閱讀其他信息時(shí)發(fā)現(xiàn)重大不一致,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表或其他信息是否需要修改
13.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平,則更傾向于采用()。
A.實(shí)質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的審計(jì)方案D.以控制測(cè)試為主的審計(jì)方案
14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)關(guān)聯(lián)方目標(biāo)的以下陳述中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒(méi)有對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的熏大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素
B.無(wú)論適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師均要充分了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易
C.無(wú)論適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)是否對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師均要根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù),就財(cái)務(wù)報(bào)表受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響而言,確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映
D.如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)識(shí)別、會(huì)計(jì)處理和披露
15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在匯總認(rèn)定層次的錯(cuò)漏報(bào)時(shí),假定已發(fā)現(xiàn)而尚未調(diào)整的存貨項(xiàng)目本期錯(cuò)報(bào)為30萬(wàn)元,運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法推斷的存貨項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)為55萬(wàn)元,資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大事故,該期后事項(xiàng)造成存貨凈損失10萬(wàn)元,則匯總的錯(cuò)報(bào)為()萬(wàn)元。
A.30B.55C.85D.95
16.對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)是指作為本期財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的上期對(duì)應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露。下列關(guān)于對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的敘述錯(cuò)誤的是()。
A.對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)報(bào)表,應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來(lái)閱讀
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以確定在財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)有關(guān)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的要求進(jìn)行列報(bào)
C.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中必須提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告
D.由于審計(jì)意見(jiàn)是針對(duì)包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需在審計(jì)報(bào)告中特別提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)
17.下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的說(shuō)法中,不正確的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)職業(yè)判斷確定識(shí)別出的具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)是否會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)
B.會(huì)計(jì)估計(jì)的完整性,通常足注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的重要因素
C.在運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層點(diǎn)估計(jì)時(shí),應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計(jì)直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為合理的
D.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異并不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)
18.關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍,下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。
A.確定的重要性水平越高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣
B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣
C.計(jì)劃獲取的保證程度越高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣
D.只有當(dāng)審計(jì)程序本身與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí),擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的
19.下列有關(guān)內(nèi)部控制缺陷的溝通的說(shuō)法中,正確的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以口頭形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
B.需要報(bào)告的內(nèi)部控制缺陷僅限于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的、認(rèn)為足夠重要從而值得向治理層報(bào)告的
C.審計(jì)工作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的同時(shí)需要對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)
D.對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,不需要和管理層溝通
20.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位甲公司2012年銷(xiāo)售交易中登記入賬金額是否正確。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)中與證明銷(xiāo)售交易登記入賬金額的正確性最相關(guān)的是()。
A.追查銷(xiāo)售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單
B.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)
C.復(fù)核營(yíng)業(yè)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目
D.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對(duì)
21.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受D公司委托為其管理一筆巨額資金,在合同約定期間內(nèi),得知其受托管理的資產(chǎn)很可能來(lái)源于非法洗錢(qián)活動(dòng),下列措施中恰當(dāng)?shù)氖?)。
A.停止提供保管資產(chǎn)服務(wù),并征詢(xún)法律意見(jiàn)
B.將客戶(hù)資金或其他資產(chǎn)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)嚴(yán)格分開(kāi)
C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報(bào)告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)
D.僅按照預(yù)定用途使用這些資產(chǎn)
22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從甲公司的采購(gòu)明細(xì)賬追查至驗(yàn)收單,從采購(gòu)明細(xì)賬追查至賣(mài)方發(fā)票,目的是測(cè)試采購(gòu)業(yè)務(wù)的()認(rèn)定
A.存在B.完整性C.分類(lèi)與可理解性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>
23.下列各項(xiàng)中,屬于土地增值稅征收范圍的是()。
A.房地產(chǎn)的出租行為B.房地產(chǎn)的抵押行為C.房地產(chǎn)的重新評(píng)估行為D.個(gè)人互換自有住房的行為
24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)樣本項(xiàng)目(樣本賬面價(jià)值,50000元)進(jìn)行檢查,確定樣本項(xiàng)目審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣,以下所推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)中,最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┰?/p>
A.500B.2500C.3000D.47500
25.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。發(fā)現(xiàn)甲公司2011年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2010年度基本持平,但財(cái)務(wù)費(fèi)用比2010年度有所下降。甲公司提供的以下理由中,不能解釋財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)趨勢(shì)的是()。
A.甲公司于2010年1月初借人3年期的工程項(xiàng)目專(zhuān)門(mén)借款10000000元,該工程項(xiàng)目于2011年1月開(kāi)工建設(shè),預(yù)計(jì)在2011年6月完工
B.甲公司在2011年度以美元結(jié)算的貨幣性負(fù)債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對(duì)美元的匯率在2011年上半年保持穩(wěn)定,從2011年下半年開(kāi)始有較大上升
C.為了緩解流動(dòng)資金緊張的壓力,甲公司從2011年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模
D.根據(jù)甲公司與開(kāi)戶(hù)銀行簽訂的存款協(xié)議,從2011年7月1日起,甲公司在開(kāi)戶(hù)銀行的存款余額超過(guò)1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0.5%
26.下列審計(jì)程序中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)通常不采用的是()。
A.詢(xún)問(wèn)B.觀(guān)察C.分析程序D.檢查
27.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。
A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為10%,評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為35%,則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為25%
B.實(shí)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不一定用絕對(duì)數(shù)量表達(dá)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平,可選用文字進(jìn)行定性表述
C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果
D.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中,重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在
28.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某些審計(jì)領(lǐng)域需要利用專(zhuān)家的工作達(dá)到審計(jì)目的。以下選項(xiàng)關(guān)
于“專(zhuān)家”來(lái)源的說(shuō)法中,不可能被認(rèn)定為專(zhuān)家的是()。
A.被審計(jì)單位的員工
B.事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所合伙人
C.事務(wù)所從外部聘請(qǐng)的個(gè)人或組織
D.在會(huì)計(jì)、審計(jì)領(lǐng)域具有專(zhuān)門(mén)技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織
29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí),作出了以下處理,其中錯(cuò)誤的是()。
A.對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫(xiě)錯(cuò)的地方,注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫(xiě)一份,并將原分析表銷(xiāo)毀
B.對(duì)審計(jì)工作中需要核對(duì)的工作底稿沒(méi)有簽字的,由某一注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽
C.對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表,注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可
D.補(bǔ)記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)
30.不屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素是()。
A.資產(chǎn)B.收入C.所有者權(quán)益D.負(fù)債
31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的,原因是()。
A.函證同截止測(cè)試重復(fù)
B.報(bào)表日應(yīng)付賬款余額在審計(jì)完成前或許仍未付給債權(quán)人
C.和被審計(jì)單位的法律顧問(wèn)聯(lián)系,以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動(dòng),采取這一替代程序獲取的證據(jù)更可靠
D.應(yīng)付賬款更多的存在低估的可能
32.關(guān)于實(shí)際執(zhí)行重要性的含義,以下說(shuō)法中,恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額
B.高于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額
C.等于特定類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額
D.高于特定類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額
33.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目合伙人。2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告,2013年3月10日甲公司對(duì)外公布了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。下列財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng),屬于調(diào)整事項(xiàng)的是()。
A.2013年1月12日,甲公司一在建項(xiàng)目發(fā)生塌方,直接損失近1000萬(wàn)元
B.2013年2月10日,甲公司收到法院傳票,當(dāng)?shù)鼐用褚蠹坠举r償污水損失1000萬(wàn)元
C.2013年3月1日,甲公司接到法院通知,甲公司的債務(wù)人乙公司已經(jīng)破產(chǎn),甲公司應(yīng)收乙公司2012年的一筆銷(xiāo)貨款100萬(wàn)無(wú)法收回
D.2013年3月2日,甲公司兼并丙公司獲得董事會(huì)表決通過(guò)
34.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)甲公司庫(kù)存現(xiàn)金舞弊的措施中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.將監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬核對(duì),對(duì)于大額的庫(kù)存現(xiàn)金差異必須查明原因
B.對(duì)于甲公司不同存放地點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金要求同時(shí)盤(pán)點(diǎn)
C.監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)除出納員外還需要甲公司的財(cái)務(wù)主管在場(chǎng)
D.預(yù)先通知甲公司需要監(jiān)盤(pán)的庫(kù)存現(xiàn)金
35.接受委托后,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在征得被審計(jì)單位同意的情況下查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿,前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位處獲取一份確認(rèn)函,以便降低()。
A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿錯(cuò)誤的可能性
B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性
C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則的可能性
D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)收費(fèi)嚴(yán)重低于同行審計(jì)收費(fèi)水平的事實(shí)
36.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益并且知悉審計(jì)客戶(hù)的董事也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健R韵聭?yīng)對(duì)或防范措施的陳述中,最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.將該審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組
B.沒(méi)有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)
D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所已承接該業(yè)務(wù)則應(yīng)終止業(yè)務(wù)
37.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位2013年度銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)過(guò)程中,計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位2012年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生,下列審計(jì)程序能夠?qū)崿F(xiàn)該目標(biāo)的是()。
A.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2014年1月的明細(xì)記錄,檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷(xiāo)售發(fā)票
B.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2013年12月的明細(xì)記錄,檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷(xiāo)售發(fā)票
C.抽取2013年12月的銷(xiāo)售發(fā)票,檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄
D.抽取2013年12月的發(fā)運(yùn)憑證,檢查相應(yīng)的銷(xiāo)售發(fā)票和賬簿記錄
38.下列各項(xiàng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任認(rèn)定的分類(lèi)中,正確的是()。
A.違約、過(guò)失、欺詐B.違約、重大過(guò)失、欺詐C.過(guò)失、重大過(guò)失、欺詐D.違約、過(guò)失、欺詐、推定欺詐
39.
第
18
題
下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響表述不正確的是()。
40.會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)并形成了審計(jì)工作底稿,下列各方中,擁有其所有權(quán)的是()。
A.被審計(jì)單位B.執(zhí)行審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位
41.為證實(shí)截止2012年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)是否存在已報(bào)廢但仍未核銷(xiāo),以下審計(jì)程序中,最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.實(shí)地觀(guān)察固定資產(chǎn)的狀況
B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn),追查至固定資產(chǎn)實(shí)物
C.以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn),追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬
D.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬
42.在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí),下列表述中,錯(cuò)誤的是()。
A.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠
B.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠
C.從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠
D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠
43.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。
A.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員不是項(xiàng)目組成員
B.項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他成員可以為本項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助
C.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員對(duì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核承擔(dān)總體責(zé)任
D.對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都應(yīng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核
44.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。
A.如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息
B.當(dāng)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布施行時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否應(yīng)采用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
C.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策
45.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí),下列各項(xiàng)中,不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)的是()。
A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù),而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)
B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)
C.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠
D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
46.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中遇到的重大困難直接與治理層溝通。以下事項(xiàng)中,不屬于重大困難的是()
A.管理層不接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)調(diào)整建議
B.管理層不愿意按規(guī)定對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估
C.管理層阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其內(nèi)部審計(jì)人員接觸
D.管理層阻撓注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地察看生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所
47.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間陳述中,恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.在出具審計(jì)報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
B.與管理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
C.與治理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
D.與審計(jì)委員會(huì)溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
48.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告,且該事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具()。
A.保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告B.非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C.無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告D.否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告
49.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用。關(guān)于審計(jì)總體目標(biāo)的導(dǎo)向作用,下列說(shuō)法中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.審計(jì)目標(biāo)界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍
B.審計(jì)目標(biāo)直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
C.審計(jì)目標(biāo)決定了需要對(duì)內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證
D.審計(jì)目標(biāo)決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)
50.為滿(mǎn)足職務(wù)分離的基本要求,倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)職員履行了保管存貨的職責(zé)后,還可以兼任的審計(jì)程序是()
A.存貨的清查B.存貨的驗(yàn)收C.存貨的采購(gòu)D.存貨處置的申請(qǐng)
二、多選題(30題)51.
第
23
題
華清公司采用成本法核算對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資,華清公司對(duì)乙公司投資的賬面余額在()的情況下會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變動(dòng)。
A.追加投資B.收回投資C.期末計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.將應(yīng)分得的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)為投資
52.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)層面控制對(duì)其他控制及其測(cè)試的影響的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的有()
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必考慮企業(yè)層面控制對(duì)其他控制的間接影響
B.企業(yè)層面的控制通常不局限于某個(gè)具體認(rèn)定
C.某些企業(yè)層面控制能夠監(jiān)督其他控制的有效性,當(dāng)這些控制運(yùn)行有效時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以減少原本擬對(duì)其他控制的有效性進(jìn)行的測(cè)試
D.如果一項(xiàng)企業(yè)層面控制足以應(yīng)對(duì)已評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需測(cè)試與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的其他控制
53.
根據(jù)材料回答18~19題。
在對(duì)癸公司2008度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),J注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)或有事項(xiàng)、期后事項(xiàng)的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中,J注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
第
18
題
針對(duì)下列或有事項(xiàng),J注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)調(diào)整建議不正確的有()。
A.癸公司對(duì)某項(xiàng)可能發(fā)生的擔(dān)保損失于2007年根據(jù)債務(wù)人的具體情況確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元。2008年6月法院做出終審判決,癸公司實(shí)際發(fā)生擔(dān)保損失1030萬(wàn)元。因此,癸公司于2008年確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元,注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議對(duì)此進(jìn)行追溯調(diào)整
B.2008年12月31日,法院尚未對(duì)癸公司被起訴的一起合同糾紛案做出判決。基于合理的判斷,癸公司勝訴的可能性為60%,但在2009年2月(財(cái)務(wù)報(bào)表公布前)法院宣判癸公司敗訴應(yīng)賠償原告損失500萬(wàn)元,對(duì)此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議癸公司調(diào)整2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目
C.2009年1月癸公司被起訴侵權(quán),2009年2月法院宣判癸公司應(yīng)賠償原告1000萬(wàn)元,對(duì)此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議癸公司調(diào)整2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目
D.2008年11月法院判決癸公司敗訴,要求其償付某銀行擔(dān)保責(zé)任款300萬(wàn)元。癸公司于2008年12月提起上訴,其律師認(rèn)為上訴獲勝的可能性很大,且截止2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表簽署日法院尚未做出判決。對(duì)此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議癸公司確認(rèn)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債
54.下列屬于貨幣資金審計(jì)可能涉及的單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄的有()
A.現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表B.銀行對(duì)賬單C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.銷(xiāo)售貨物簽收單
55.根據(jù)下列材料,回答問(wèn)題:
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中,有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的有()。查看材料
A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定
B.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期從事審計(jì)工作
C.了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題
D.了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)程
56.在控制測(cè)試中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到其對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴(lài)程度時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施包括()。
A.增加樣本量
B.執(zhí)行替代審計(jì)程序
C.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍
D.調(diào)高計(jì)劃審計(jì)時(shí)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平,調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平,通過(guò)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受的低水平
57.關(guān)于控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試的說(shuō)法中,正確的有()
A.細(xì)節(jié)測(cè)試中實(shí)施審計(jì)抽樣的總體要求具有同質(zhì)性
B.對(duì)報(bào)告期間的某項(xiàng)控制實(shí)施控制測(cè)試的總體應(yīng)當(dāng)選擇報(bào)告期間的所有相關(guān)項(xiàng)目
C.控制測(cè)試中實(shí)施審計(jì)抽樣的總體要求具有同質(zhì)性
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在期末實(shí)施控制測(cè)試
58.甲公司為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。在2018年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)期間,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組前任成員A加入了甲公司擔(dān)任總經(jīng)理,但與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒(méi)有重要交往,則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采取的防范措施包括()A.修改審計(jì)計(jì)劃
B.聘請(qǐng)專(zhuān)家協(xié)助甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
C.請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目組以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核A已做的工作
D.向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員
59.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否利用以及多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作的前提包括()
A.審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷由注冊(cè)會(huì)計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)人員共同負(fù)責(zé)
B.內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響
C.內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的
D.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所要求的水平
60.在確定與被審計(jì)單位治理層溝通的事項(xiàng)中,下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為可以溝通的事項(xiàng)有()
A.被審計(jì)單位對(duì)此財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策
B.被審計(jì)單位管理層不愿意延長(zhǎng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估期間
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)
61.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行測(cè)試,下列屬于控制測(cè)試的有()
A.核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬金額是否相符
B.抽查大額現(xiàn)金收支
C.財(cái)務(wù)專(zhuān)用章是否由專(zhuān)人保管
D.庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表是否有出納簽名
62.下列各項(xiàng)中,屬于信息技術(shù)在企業(yè)中的運(yùn)用所帶來(lái)的特定的風(fēng)險(xiǎn)的有()
A.控制可能不具有一貫性B.系統(tǒng)癱瘓C.更容易產(chǎn)生簡(jiǎn)單錯(cuò)誤或失誤D.人為繞過(guò)自動(dòng)控制
63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了D商業(yè)銀行2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),在確定項(xiàng)目合伙人時(shí),下列人員中,符合獨(dú)立性要求的有()。
A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師2008年1月前(銀行上市前),在D商業(yè)銀行擔(dān)任主管會(huì)計(jì)
B.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子現(xiàn)任D商業(yè)銀行的信貸主任
C.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2005年1月在D商業(yè)銀行按照正常的貸款程序、條件和要求取得了20萬(wàn)元5年期的住房抵押貸款,丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按時(shí)償還完畢
D.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬于2014年7月加入D商業(yè)銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)
64.在針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的做法有()。
A.實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序B.實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序C.僅實(shí)施控制測(cè)試D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
65.下列有關(guān)監(jiān)控的說(shuō)法中,正確的有()。
A.在每個(gè)周期內(nèi),應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,周期最長(zhǎng)不超過(guò)2年
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少兩次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果,傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員
D.監(jiān)控結(jié)果表明出具的報(bào)告不適當(dāng)時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動(dòng),同時(shí)征詢(xún)法律意見(jiàn)
66.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)計(jì)劃的規(guī)定對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施了審計(jì)程序后,需要形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿,下列各項(xiàng)中,屬于確定審計(jì)工作底稿的格式、要素、范圍時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有()。
A.如果根據(jù)已實(shí)施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)不易確定結(jié)論,必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄得出的各種可能結(jié)論
B.如果已識(shí)別出應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),則工作底稿對(duì)相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)
C.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計(jì)算時(shí),可以針對(duì)總體進(jìn)行測(cè)試,并記錄于審計(jì)工作底稿
D.如果根據(jù)已實(shí)施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論,必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄不能得出結(jié)論的原因
67.如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試,在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通??紤]的因素有()。
A.控制環(huán)境B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.在期中對(duì)有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍
68.E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)戊公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。請(qǐng)對(duì)下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性原則運(yùn)用的描述進(jìn)行判斷。
回答下列四題
<1>、下列有關(guān)審計(jì)重要性水平的表述中,正確的有()。
A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的實(shí)際執(zhí)行的重要性,旨在將財(cái)務(wù)報(bào)表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異,不影響最初確定的重要性
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過(guò)不合理的人為調(diào)高重要性水平來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
D.某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要,關(guān)鍵視其是否影響信息使用者的決策
69.下列情形中,違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的有()。
A.由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作
B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章
C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作
D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作
70.會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度是為了合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列()目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定
B.評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的執(zhí)行能力
C.保持獨(dú)立性、提高審計(jì)項(xiàng)目組專(zhuān)業(yè)勝任能力
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的審計(jì)報(bào)告
71.下列各項(xiàng)中,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定的有()。
A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值B.組成部分重要性C.組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際執(zhí)行的重要性
72.在確定是否利用專(zhuān)家的工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的因素有()。
A.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專(zhuān)家的工作
B.事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性,包括復(fù)雜程度
C.事項(xiàng)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期程序的性質(zhì)
73.
根據(jù)《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡(jiǎn)稱(chēng)《司法解釋》),如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)以下()情形,人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其存在過(guò)失。
A.負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)
B.未根據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序
C.審計(jì)過(guò)程中未能尋求專(zhuān)家意見(jiàn)
D.未能合理利用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則所要求的重要性原則
74.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施本期審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)比較財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告,則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明的事項(xiàng)有()。
A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)
B.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的是非無(wú)保留意見(jiàn),發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的理由
C.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告,發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的理由
D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期
75.下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位管理層提供書(shū)面聲明的有()。
A.管理層是否認(rèn)為在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的
B.管理層是否已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑
C.管理層是否已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了所有知悉的、且在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為
D.管理層是否認(rèn)為未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大
76.按照賬頁(yè)格式的不同,會(huì)計(jì)賬簿分為()。
A.兩欄式賬簿B.三欄式賬簿C.數(shù)量金額式賬簿D.多欄式賬簿
77.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排與治理層溝通。以下事項(xiàng)中,屬于需要溝通的內(nèi)容有()。
A.擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)
B.擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度
C.在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用
D.測(cè)試被審計(jì)單位內(nèi)部控制擬采取的方案的具體審計(jì)程序
78.在檢查被審計(jì)單位2018年12月31日的3年以上賬齡的應(yīng)收賬款余額時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位2017年年末的()的應(yīng)收賬款余額A.3年以上B.2-3年C.1-2年D.1年以?xún)?nèi)
79.
第
26
題
ABC公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬顯示其共有800筆應(yīng)付賬款,假定ABC公司虛減了80萬(wàn)元的應(yīng)付賬款,這一金額大大超過(guò)該項(xiàng)目的重要性水平。以下各種設(shè)定的情形中,影響審計(jì)效果的是()。
A.對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí),按固定樣本抽樣方案156(1)所抽取的156個(gè)樣本中,發(fā)現(xiàn)了1個(gè)誤差
B.采用發(fā)現(xiàn)抽樣方法在所抽取的149筆業(yè)務(wù)中,僅發(fā)現(xiàn)1筆業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制未被嚴(yán)格執(zhí)行
C.采用差額估計(jì)方法按規(guī)定抽取了50個(gè)樣本后,抽樣結(jié)果顯示每筆應(yīng)付賬款平均被低估了670元
D.根據(jù)單位平均估計(jì)方法的要求,抽取了100個(gè)樣本,利用樣本單位均值估計(jì)的總體金額為750萬(wàn)元,高于賬面金額92萬(wàn)元
80.注冊(cè)會(huì)計(jì)師張怡正在對(duì)擬設(shè)立的匯源有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯源公司)的出資實(shí)施審驗(yàn)程序。在審驗(yàn)過(guò)程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師張怡遇到了下列問(wèn)題,請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
第
19
題
對(duì)收款憑證的檢查是審驗(yàn)貨幣資金出資的重要內(nèi)容。對(duì)于取得的銀行存款收款憑證,注冊(cè)會(huì)計(jì)師張怡應(yīng)將其與()進(jìn)行核對(duì)。
A.匯源公司與各方簽訂的合同、協(xié)議、章程
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的銀行存款函證回函
C.匯源公司出具的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表
D.匯源公司開(kāi)戶(hù)銀行出具的銀行對(duì)賬單
三、判斷題(3題)81.第
35
題
如果2006年A會(huì)計(jì)師事務(wù)所被甲公司聘請(qǐng),A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以把在2005年審計(jì)中獲知的甲公司的相關(guān)信息告訴某一收購(gòu)者。()
A.是B.否
82.如果“固定資產(chǎn)清理”科目出現(xiàn)借方余額,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目中以負(fù)數(shù)填列。()
A.是B.否
83.第
51
題
如果財(cái)務(wù)報(bào)表中的一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照常規(guī)審計(jì)程序無(wú)法查明的,即必須運(yùn)用創(chuàng)造性的審計(jì)程序才能發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)漏報(bào),則在發(fā)現(xiàn)有未發(fā)現(xiàn)的這種錯(cuò)報(bào)漏報(bào)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然可能被判為重大過(guò)失,而不是普通過(guò)失。()
A.是B.否
四、簡(jiǎn)答題(3題)84.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定存貨為重要賬戶(hù),并初步評(píng)估存貨的完整性存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2011年12月31日對(duì)甲公司的存貨實(shí)施了監(jiān)盤(pán),按照抽樣技術(shù)確定抽盤(pán)樣本規(guī)模為50。部分審計(jì)工作底稿內(nèi)容摘錄如下:
(1)管理層盤(pán)點(diǎn)指令要求,將盤(pán)點(diǎn)日前已驗(yàn)收但尚未辦理入庫(kù)手續(xù)的若干原材料單獨(dú)擺放,不納入盤(pán)點(diǎn)范圍。
(2)存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃要求,在對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測(cè)試時(shí),采取從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物的方法。
(3)在抽盤(pán)過(guò)程中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)1個(gè)樣本項(xiàng)目存在盤(pán)點(diǎn)錯(cuò)誤,要求甲公司在盤(pán)點(diǎn)記錄中更正了該項(xiàng)錯(cuò)誤。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)誤在數(shù)量和金額方面均不重要,因此,得出抽盤(pán)結(jié)果滿(mǎn)意的結(jié)論,不再實(shí)施其他審計(jì)程序。
要求:
(1)針對(duì)上述第(1)項(xiàng),指出管理層盤(pán)點(diǎn)指令是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)針對(duì)上述第(2)項(xiàng),指出存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(3)針對(duì)上述第(3)項(xiàng),指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的應(yīng)對(duì)措施是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,并指出正確的應(yīng)對(duì)措施。
85.從企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中,我們可以提取哪些信息?
86.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2010年取得上市公司相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)資格。為了盡快開(kāi)展上市公司審計(jì)業(yè)務(wù),甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所從乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所招聘W注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司審計(jì)部經(jīng)理。W注冊(cè)會(huì)計(jì)師將乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上市公司審計(jì)客戶(hù)——M公司帶入甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所。在對(duì)M公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí),甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派W注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人,并與上市公司審計(jì)部副經(jīng)理Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí),受到審計(jì)資源的限制,W注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為,自己過(guò)去5年一直擔(dān)任M公司的審計(jì)項(xiàng)目合伙人和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師,非常熟悉M公司情況,因此要求項(xiàng)目組不再了解M公司及其環(huán)境,直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。為了保證審計(jì)質(zhì)量,W注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人,對(duì)整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。另W注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為,如果審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧未能得到解決,則采納項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的意見(jiàn),由項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人簽署審計(jì)報(bào)告。要求:指出甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問(wèn)題,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
參考答案
1.DA,沒(méi)有涉及應(yīng)收賬款的核實(shí),僅僅是對(duì)賬齡進(jìn)行了分析,和對(duì)有問(wèn)題的應(yīng)收賬款與管理層進(jìn)行了溝通,是不相關(guān)的;B,從題目信息無(wú)法得出此結(jié)論,雖然相關(guān)和可信,但是不充分;C,對(duì)于這個(gè)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)不足;D,對(duì)于這個(gè)目標(biāo)審計(jì)程序能滿(mǎn)足其目的。
2.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶(hù)。本題中。保持獨(dú)立性的時(shí)間起點(diǎn)是2010年1月1.終點(diǎn)以“審計(jì)報(bào)告和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者熟晚的時(shí)間為依據(jù)。即2013年5月1日。
3.A在有多個(gè)領(lǐng)料部門(mén)的情況下,全單位統(tǒng)一編號(hào)、順序使用很難做到,很可能降低工作效率。為加強(qiáng)控制,可在每個(gè)內(nèi)部實(shí)行連續(xù)編號(hào)。
4.D對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督是被審計(jì)單位管理層重要的職責(zé)之一,不能因?yàn)槿藛T限制而放棄或降低。
5.D根據(jù)資本保金的要求,企業(yè)不得用股本或原始投資發(fā)放股利或投資分紅.其余三項(xiàng)均可。
6.B<2>、
【正確答案】:B
【答案解析】:選項(xiàng)B由于沒(méi)有完成清算,不能得出最終清償結(jié)果,所以暫不能確定壞賬損失。
7.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。在審計(jì)過(guò)程中可能因?yàn)閷徲?jì)范圍的重大限制,無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
8.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。溝通可以采用Vl頭方式進(jìn)行,也可以采用書(shū)面方式進(jìn)行。
9.A本題考核個(gè)人所得稅的稅率。選項(xiàng)A適用于五級(jí)超額累進(jìn)稅率.選項(xiàng)B、C、D均適用于比例稅率。
10.B會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目的是對(duì)其合法性和公允性發(fā)表意見(jiàn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任去發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤與舞弊,如果需專(zhuān)門(mén)針對(duì)錯(cuò)誤與舞弊進(jìn)行審計(jì),需另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū)。如果當(dāng)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)弊的可能性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估,并確定是否修改審計(jì)程序或追加審計(jì)程序。如果證實(shí)錯(cuò)誤或舞弊確實(shí)存在,應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位適當(dāng)處理,如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整或適當(dāng)披露已發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤與舞弊,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度,發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn),以此來(lái)避免承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。
11.C只要是比較數(shù)據(jù)錯(cuò)報(bào)產(chǎn)生重大影響或?qū)Ρ酒跀?shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn),在說(shuō)明段中清楚說(shuō)明未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的重大影響,并在可能情況下,指出影響程度。
12.B選項(xiàng)B,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做出適當(dāng)安排,以便在審計(jì)報(bào)告日前獲取其他信息。
13.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平,則總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。
14.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒(méi)有對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要充分了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易,以便能夠確認(rèn)由此產(chǎn)生的、與識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。
15.C期后發(fā)生的存貨損失屬于非調(diào)整事項(xiàng),因此不應(yīng)包括在本期的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)中。
16.C如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告,而不是必須提及,故選項(xiàng)C不對(duì)。
17.D當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào),選項(xiàng)D的說(shuō)法不正確。
18.A確定的重要性水平越低,注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。
19.B選項(xiàng)A,應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式進(jìn)行溝通;選項(xiàng)C,審計(jì)工作中考慮的是與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,而并非企業(yè)所有內(nèi)部控制;審計(jì)工作考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制,其目的是設(shè)計(jì)適合具體情況的審計(jì)程序,并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn);選項(xiàng)D,部分內(nèi)部控制缺陷需要同時(shí)和適當(dāng)層級(jí)的管理人員溝通。
20.A選項(xiàng)B獲取的審計(jì)證據(jù)與證明營(yíng)業(yè)收入“完整性”認(rèn)定最相關(guān);選項(xiàng)C和選項(xiàng)D獲取的審計(jì)證據(jù)與證明營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定最相關(guān)。
21.A如果客戶(hù)資金或其他資產(chǎn)來(lái)源于非法活動(dòng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得提供保管資產(chǎn)服務(wù),并應(yīng)向法律顧問(wèn)征詢(xún)進(jìn)一步的意見(jiàn)。
22.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),如果實(shí)施“逆查”,則其目的是獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)“存在”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。
23.D房地產(chǎn)的出租、抵押以及重新評(píng)估行為產(chǎn)權(quán)沒(méi)有發(fā)生變化,不屬于土地增值稅征收范圍。
24.C比率=50500/50000=1.01,估計(jì)的總體實(shí)際金額為300000x1.01=303000(元),
推斷的總體錯(cuò)報(bào)為303000-300000=3000(元)。
25.C增加銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模,則財(cái)務(wù)費(fèi)用增加,不能解釋2011年的財(cái)務(wù)費(fèi)用比71010年下降。
26.C選項(xiàng)C不恰當(dāng),了解內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不包括分析程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的程序通常包括:(1)詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位人員;(2)觀(guān)察特定控制的運(yùn)用;(3)檢查文件和報(bào)告;(4)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程(穿行測(cè)試)。
27.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤,根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型(審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)),如果某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為10%,評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為35%,則其檢查風(fēng)險(xiǎn)為28.57%(10%÷35%)。
28.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。根據(jù)準(zhǔn)則中關(guān)于利用專(zhuān)家工作的規(guī)定,專(zhuān)家無(wú)論來(lái)自事務(wù)所還是被審計(jì)單位或其他,都是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)領(lǐng)域以外的某一領(lǐng)域具有專(zhuān)長(zhǎng)的個(gè)人或組織,且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用,以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
29.B選項(xiàng)B應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字,不應(yīng)該由注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽。
30.B
31.D函證和截止是不重復(fù)的;函證主要用于證實(shí)存在認(rèn)定,鑒于“資產(chǎn)防高估,負(fù)債防低估”,因此不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證主要是因?yàn)楹C不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。
32.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)需要確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,實(shí)際執(zhí)行的重要性還指低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的一個(gè)或多個(gè)金額;如果適用,實(shí)際執(zhí)行的重要性還指低于各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性的一個(gè)或多個(gè)金額。
33.C【答案】C
【解析】選項(xiàng)c是甲公司2012年確認(rèn)的銷(xiāo)貨款,2013年3月1日,法院通知破產(chǎn),該事項(xiàng)屬于需要調(diào)整2012年12月31日的期后事項(xiàng)。選項(xiàng)A、B、D的事項(xiàng)均發(fā)生在2012年12月31日之后,屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
34.D選項(xiàng)D不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了使其應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)具有不可預(yù)見(jiàn)性,應(yīng)當(dāng)突擊性對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤(pán)。、
35.B如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)工作底稿,一般可考慮進(jìn)一步從審計(jì)客戶(hù)處獲取一份確認(rèn)函,以便降低在與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性。
36.A在這種情形下的防范措施恰當(dāng)?shù)挠校孩賹碛薪?jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組;②由項(xiàng)目組之外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員執(zhí)行的工作。
37.B選項(xiàng)ACD均能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性,而不是發(fā)生目標(biāo)。
38.A請(qǐng)見(jiàn)教材P13,選項(xiàng)A正確。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定包括違約、過(guò)失、欺詐。
39.B在選項(xiàng)B中,如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)對(duì)控制運(yùn)行有效性的影響,考慮是否降低相關(guān)控制
的信賴(lài)程度,或者調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì),或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等。
40.C根據(jù)《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)一會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定,審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
41.B以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn),追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬,可以發(fā)現(xiàn)已報(bào)廢但仍未核銷(xiāo)的固定資產(chǎn);但如果固定資產(chǎn)已報(bào)廢并處置完畢,是無(wú)法追查的,C錯(cuò)誤。
42.C解析:本題考查的是判斷審計(jì)證據(jù)可靠性的五項(xiàng)原則。(1)從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠;(2)內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠;(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠;(4)以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠;(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。選項(xiàng)C顯然不正確。
43.B為了確保協(xié)助人員的客觀(guān)性,項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他成員不得為本項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助。
44.C選項(xiàng)C,在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位選用了哪些會(huì)計(jì)政策、為什么選用這些會(huì)計(jì)政策以及選用這些會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響。協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策屬于承擔(dān)管理層職責(zé),會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
45.C從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)可靠性時(shí)考慮的因素。
46.A選項(xiàng)A,不屬于重大困難。按規(guī)定,針對(duì)該情況,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告;
選項(xiàng)B、C、D均屬于重大困難的規(guī)定,其中選項(xiàng)C、D屬于管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制的具體表現(xiàn)。
綜上,本題應(yīng)選A。
47.A何時(shí)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,對(duì)復(fù)核的效果和能否按照約定的期限出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告也有重要影響,為此,會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
48.B影響前期非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)仍然存在且對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響,則對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍出具非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。
49.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)同合理保證,不對(duì)內(nèi)部控制提出審計(jì)意見(jiàn)。
50.D選項(xiàng)A,兼任存貨清查屬于自我監(jiān)督;
選項(xiàng)B,兼任存貨的驗(yàn)收不利于責(zé)任劃分;
選項(xiàng)C,采購(gòu)工作的外勤性質(zhì)明顯與保管職務(wù)矛盾;
選項(xiàng)D,存貨處置申請(qǐng)并非存貨處置,由保管人員兼任可以提高工作的及時(shí)性。
綜上,本題應(yīng)選D。
51.ABD對(duì)該股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額,但是減少該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。
52.AD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤,不同的企業(yè)層面控制在性質(zhì)和精確度上存在差異,某些企業(yè)層面控制,例如某些與控制環(huán)境相關(guān)的控制,對(duì)重大錯(cuò)報(bào)是否能夠被及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)的可能性有重要影響,雖然這種影響是間接的,但這些控制可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試的其他控制及其對(duì)其他控制所執(zhí)行程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;
選項(xiàng)B表述正確,企業(yè)層面的控制通常為應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表整體層面的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì),或作為其他控制運(yùn)行的“基礎(chǔ)設(shè)施”,通常在比業(yè)務(wù)流程更高的層面上乃至整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)運(yùn)行,其作用比較廣泛,通常不局限于某個(gè)具體認(rèn)定;
選項(xiàng)C表述正確,某些企業(yè)層面控制能夠監(jiān)督其他控制的有效性。管理層設(shè)計(jì)這些控制可能是為了識(shí)別其他控制可能出現(xiàn)的失效情況。但是,這些控制本身并非精確到足以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)相關(guān)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)。當(dāng)這些控制運(yùn)行有效時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以減少原本擬對(duì)其他控制的有效性進(jìn)行的測(cè)試;
選項(xiàng)D表述不正確,如果一項(xiàng)企業(yè)層面控制足以應(yīng)對(duì)已評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能可以不必測(cè)試與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的其他控制。
綜上,本題應(yīng)選AD。
被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)總監(jiān)定期審閱經(jīng)營(yíng)收人的詳細(xì)月度分析報(bào)告。由于這個(gè)控制沒(méi)有足夠的精確度以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)某個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào),所以這個(gè)控制不可以完全替代注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他控制的測(cè)試。但是,如果這個(gè)控制有效,可能可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改其原本擬對(duì)其他控制所進(jìn)行的測(cè)試程序。
53.AC對(duì)于選項(xiàng)A,在2008年6月做出終審判決,不是日后事項(xiàng),作為當(dāng)年事項(xiàng)處瑚:對(duì)于選項(xiàng)C來(lái)說(shuō)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng),只應(yīng)披露,無(wú)需建議調(diào)整。
54.ABC選項(xiàng)A恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表的檢查測(cè)試被審計(jì)單位現(xiàn)金管理內(nèi)部控制的運(yùn)營(yíng)有效性;
選項(xiàng)B、C恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得并檢查銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列示銀行存款是否存在的重要程序;
選項(xiàng)D不恰當(dāng),屬于銷(xiāo)售與收款循環(huán)涉及的單據(jù)。
綜上,本題應(yīng)選ABC。
55.ACD有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士,是指對(duì)下列方面有合理了解的人士:(1)審計(jì)過(guò)程;(2)相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定;(3)被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境;(4)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題。有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士不要求在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期從事審計(jì)工作。
56.ACD控制測(cè)試中的抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴(lài)程度,則說(shuō)明計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平較低,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要調(diào)高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平,調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平,擴(kuò)大原擬定的實(shí)質(zhì)性程序范圍或增加樣本規(guī)模,修改審計(jì)計(jì)劃。
57.BC選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤,細(xì)節(jié)測(cè)試的總體不需要考慮同質(zhì)性,控制的標(biāo)準(zhǔn)在一段時(shí)間內(nèi)是確定的,而細(xì)節(jié)測(cè)試通常用來(lái)測(cè)試有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定的合理性,故不需考慮同質(zhì)性;
選項(xiàng)B說(shuō)法正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體項(xiàng)目的內(nèi)容和涉及時(shí)間等方面確定總體的完整性;
選項(xiàng)C說(shuō)法正確,在控制測(cè)試中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師還必須考慮總體的同質(zhì)性,總體中所有項(xiàng)目應(yīng)該具有同樣的特征;
選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在期中實(shí)施控制測(cè)試,由于期中測(cè)試獲取的證據(jù)只與控制截至期中測(cè)試時(shí)點(diǎn)的運(yùn)行有關(guān),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定如何獲取關(guān)于剩余期間的證據(jù)。
綜上,本題應(yīng)選BC。
58.ACD選項(xiàng)A、C、D,屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采取的防范措施;
選項(xiàng)B,利用專(zhuān)家的工作屬于常規(guī)程序,并不能有效應(yīng)對(duì)該事項(xiàng),也不能增加不可預(yù)見(jiàn)性。
綜上,本題應(yīng)選ACD。
如果審計(jì)項(xiàng)目組前任成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任合伙人加入審計(jì)客戶(hù),擔(dān)任董事、髙級(jí)管理人員或特定員工,但前任成員或前任合伙人與會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒(méi)有重要交往,會(huì)因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度,并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>
防范措施主要包括:(1)修改審計(jì)計(jì)劃;(2)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組分派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員;(3)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核前任審計(jì)項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作。
59.BC選項(xiàng)A不恰當(dāng),審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行負(fù)責(zé);
選項(xiàng)B、C恰當(dāng),屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員工作應(yīng)當(dāng)確定的事項(xiàng);
選項(xiàng)D不恰當(dāng),內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是被審計(jì)單位的組織,其獨(dú)立性無(wú)法達(dá)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的要求。
綜上,本題應(yīng)選BC。
根據(jù)《CSA第1411號(hào)一利用內(nèi)部審計(jì)工作》,注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作的前提包括:(1)內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的;(2)如果可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的,內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響。
60.ABC選項(xiàng)A、B、C,屬于可以與治理層溝通的事項(xiàng),不會(huì)損害審計(jì)的有效性;
選項(xiàng)D,溝通具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排,可能因?yàn)檫@些西橫須易于被預(yù)見(jiàn)而降低其有效性。
綜上,本題應(yīng)選ABC。
重要性的水平與金額也是不宜與被審計(jì)單位治理層溝通的事項(xiàng)。
61.CD選項(xiàng)A、B不恰當(dāng),屬于實(shí)質(zhì)性程序;
選項(xiàng)C、D恰當(dāng),為測(cè)試被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行有效性,為控制測(cè)試。
綜上,本題應(yīng)選CD。
62.BD選項(xiàng)A、C不恰當(dāng),屬于人工控制的應(yīng)用所帶來(lái)的特定風(fēng)險(xiǎn),不屬于信息技術(shù)在企業(yè)中的運(yùn)用所帶來(lái)的特定的風(fēng)險(xiǎn);
選項(xiàng)B恰當(dāng),信息系統(tǒng)可能出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn)或數(shù)據(jù)無(wú)法訪(fǎng)問(wèn)風(fēng)險(xiǎn),如系統(tǒng)癱瘓;
選項(xiàng)D恰當(dāng),信息系統(tǒng)可能出現(xiàn)不適當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù),或認(rèn)為繞過(guò)自動(dòng)控制。
綜上,本題應(yīng)選BD。
63.AC選項(xiàng)A,甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師2007年1月前(銀行上市前)在D商業(yè)銀行所擔(dān)任的會(huì)計(jì)工作與現(xiàn)在的鑒證資料已無(wú)重大關(guān)聯(lián),故不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性;選項(xiàng)B,信貸主任屬于銀行的關(guān)鍵管理人員,所以必然影響乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性;選項(xiàng)C,丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的貸款已經(jīng)償還完畢,故不影響其獨(dú)立性;選項(xiàng)D,丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師將要與D商業(yè)銀行發(fā)生雇傭關(guān)系,所以會(huì)影響其獨(dú)立性。
64.AB選項(xiàng)A正確,針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序;如果不擬信賴(lài)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)B正確,選項(xiàng)D錯(cuò)誤,如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試,或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用。選項(xiàng)C錯(cuò)誤,針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅實(shí)施控制測(cè)試,而不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
65.AD會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,周期最長(zhǎng)不超過(guò)3年;會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果,傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員。
66.BC選項(xiàng)A是否記錄所得出的審計(jì)結(jié)論以及選項(xiàng)D是否記錄不能得出結(jié)論的原因,均取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄。
67.ABCD如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試,在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通??紤]的因素包括:(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度(選項(xiàng)B);(2)在期中測(cè)試的特定控制,以及自期中測(cè)試后發(fā)生的重大變動(dòng);(3)在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度(選項(xiàng)C);(4)剩余期間的長(zhǎng)度;(5)在信賴(lài)控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍(選項(xiàng)D);(6)控制環(huán)境(選項(xiàng)A)。
68.ACD【正確答案】:ACD
【答案解析】:選項(xiàng)B,此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修改重要性。
69.ABC出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作,故選項(xiàng)ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責(zé);選項(xiàng)D的“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”不是“收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目”,不違反出納人員不相容崗位職責(zé)的設(shè)置要求。
70.AD選項(xiàng)A、D符合題意,會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度有兩個(gè)目標(biāo):其一是保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定;其二是保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告;
選項(xiàng)B、C,不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的目的。
綜上,本題應(yīng)選AD。
71.ABD選項(xiàng)C錯(cuò)誤。組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定。如果基于集團(tuán)審計(jì)目的,由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性。
72.ABCD
73.AB注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎,存在下列情形之一,并導(dǎo)致報(bào)告不實(shí)的,人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過(guò)失:①負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè);②制定的審計(jì)計(jì)劃存在明顯疏漏;③未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序;④在發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí),未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除;⑤未能合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則;⑥未根據(jù)審計(jì)的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計(jì)證據(jù);⑦明知對(duì)總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對(duì)象缺少判斷能力,未能尋求專(zhuān)家意見(jiàn)而直接形成審計(jì)結(jié)論;⑧錯(cuò)誤判斷和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù);⑨其他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序的行為。
74.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告,則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明:(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì);(2)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見(jiàn)的類(lèi)型(如果是非無(wú)保留意見(jiàn),還應(yīng)當(dāng)說(shuō)明發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的理由,選項(xiàng)C錯(cuò)誤);(3)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的、日期。
75.ABCD書(shū)面聲明是指管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的書(shū)面陳述,用以確認(rèn)某些事項(xiàng)或支持其他審計(jì)證據(jù),是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息,是審計(jì)證據(jù)的重要來(lái)源:根據(jù)規(guī)定.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)向管理層獲取書(shū)面聲明:(1)管理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的責(zé)任;(2)管理層認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯(cuò)報(bào),無(wú)論是單獨(dú)還是匯總起來(lái)考慮,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不具有重大影響。選項(xiàng)D正確。在審計(jì)教材中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)列示了管理層書(shū)面聲明的范例并明確不存在例外情況,在范例中,管理層聲明也包括:(1)管理層認(rèn)為在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的;(2)管理層是否已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑;(3)管理層是否已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了所有知悉的且在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為等十余項(xiàng)。因此,選項(xiàng)A、B、C正確。
76.ABCD【正確答案】ABCD
【答案解析】按照賬頁(yè)格式的不同,會(huì)計(jì)賬簿分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和多欄式賬簿。
77.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要就與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制擬采取的方案與治理層進(jìn)行溝通,但應(yīng)避免損害審計(jì)的有效性,所以溝通方案的具體審計(jì)程序不合適。
78.AB經(jīng)過(guò)一年的時(shí)間,賬齡會(huì)增長(zhǎng)
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