湖北省咸寧市注冊會計審計

湖北省咸寧市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表，在確定業(yè)務(wù)約定條款和處理業(yè)務(wù)類型變更時，如果管理層或治理層在擬議的審計業(yè)務(wù)約定條款中對審計工作范圍施加限制，并且這種限制將導(dǎo)致A注冊會計師無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，A注冊會計師正確的做法是（）。

A.在實施審計程序后，出具無法表示意見的審計報告

B.在實施審計程序后，針對可審計部分出具審計報告

C.告知管理層，不能將該項業(yè)務(wù)作為審計業(yè)務(wù)予以承接

D.與管理層協(xié)商，將該項業(yè)務(wù)變更為簡要財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

2.對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評價的記錄不包括（）

A.工作底稿中是否存在錯誤

B.對職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的遵守情況

C.質(zhì)量控制制度的設(shè)計是否恰當(dāng)，運行是否有效

D.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序是否已得到恰當(dāng)運用

3.

4.下列與舞弊相關(guān)的表述中不正確的是（）。

A.注冊會計師有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上存在重大錯報的合理保證

B.侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄

C.由于審計的固有限制，即使按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，注冊會計師也不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

D.注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項

5.會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容是特定主體的（）。

A.經(jīng)濟資源B.資金運動C.實物運動D.經(jīng)濟活動

6.在確定是否利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常不需要考慮的因素是（）。

A.內(nèi)部審計的客觀性

B.內(nèi)部審計人員的薪酬水平

C.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

D.內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通

7.對賬簿可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進行分類。將賬簿分為序時賬、分類賬和備查賬的分類標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A.用途B.經(jīng)濟內(nèi)容C.外表形式D.會計要素

8.在確定尚未更正錯報的匯總數(shù)時，A注冊會計師不應(yīng)將其包括在內(nèi)的是()。

A.本期審計中以識別但尚未更正的具體錯報

B.以前期問審計中已識別但尚未更正錯報對本期的凈影響額

C.對不能明確識別的其他錯報的最佳估計數(shù)

D.可容忍錯報

9.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施。下列各項措施中錯誤的是（）。

A.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息做出虛假報告

B.在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

C.修改財務(wù)報表整體的重要性

D.在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

10.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。如果甲公司會計記錄顯示，2012年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。

A.計算該類存貨2012年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.進行銷貨截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇2012年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

11.長江公司是XYZ會計師事務(wù)所的審計客戶。在下列涉及長江公司的商業(yè)關(guān)系中，最可能對審計獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響的是（）

A.項目組成員常年從市場上購買長江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品

B.項目組成員的父母定期從長江公司專賣店購買產(chǎn)品

C.會計師事務(wù)所按照正常商業(yè)程序購買長江公司的產(chǎn)品作為福利發(fā)送給員工

D.長江公司特批項目組成員定期按成本價從倉庫購買產(chǎn)品

12.以下關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險

B.抽樣風(fēng)險影響審計效率，非抽樣風(fēng)險影響審計效果

C.控制測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險

D.抽樣風(fēng)險伴隨著抽樣技術(shù)的運用而產(chǎn)生

13.在審計財務(wù)報表時，公司治理層要求注冊會計師報告某一高級管理人員越權(quán)審批的經(jīng)費開支，可能要求注冊會計師在正常的控制測試之外，專門針對該高級管理人員審批的經(jīng)費開支單據(jù)進行全面的權(quán)限控制檢查，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。

A.拒絕接受委托

B.同意實施該程序，但應(yīng)將該事項載入業(yè)務(wù)約定書中

C.在接受委托前與管理層溝通

D.在接受委托前與審計委員會溝通

14.下列有關(guān)審計程序的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在審計實施階段，注冊會計師可以將分析程序直接作為實質(zhì)性程序，以收集與賬戶余額、各類交易和列報相關(guān)的各類特殊認(rèn)定的證據(jù)

B.在將分析程序用作風(fēng)險評估程序時，注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用，以識別和評估重大錯報風(fēng)險

C.評估的重大錯報風(fēng)險水平越高，注冊會計師越要使用實質(zhì)性分析程序，將審計風(fēng)險水平降至可接受低的水平

D.分析程序、控制測試可為實質(zhì)性程序的細(xì)節(jié)測試提供一定方向性指導(dǎo)

15.在實質(zhì)性程序中運用審計抽樣時，注冊會計師在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時應(yīng)考慮的因素不包括（）。

A.注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平

B.評估的重大錯報風(fēng)險水平

C.針對同一審計目標(biāo)(財務(wù)報表認(rèn)定)的分析程序的檢查風(fēng)險

D.可接受的誤拒風(fēng)險水平

16.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計D集團2012年財務(wù)報表。集團項目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，其應(yīng)當(dāng)實施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊會計師討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財務(wù)信息發(fā)生重大錯報的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對組成部分財務(wù)信息實施的追加審計程序

D.復(fù)核組成部分注冊會計師對識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險形成的審計工作底稿

17.關(guān)于會計師事務(wù)所對項目質(zhì)量控制復(fù)核的時間，以下陳述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.與審計委員會溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.在出具審計報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.與治理層溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.與管理層溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

18.注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報，以下事項中，不屬于的是（）。

A.事實錯報B.明顯微小錯報C.判斷錯報D.推斷錯報

19.白樺和陳銘注冊會計師在對晨星公司存貨的內(nèi)部控制進行調(diào)查記錄時，注意到以下情況，其中可能不存在缺陷的是（）

A.晨星公司在審計年度內(nèi)未對存貨實施盤點，但有完整的存貨會計記錄和倉庫記錄

B.為防止存貨被遺漏盤點，晨星公司對所有盤點過的存貨貼上盤點標(biāo)簽

C.晨星公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由華達(dá)公司代管，晨星公司對Z材料的變動暫不進行會計記錄；另外，晨星公司財務(wù)部門會計記錄和倉庫明細(xì)賬均反映了代華達(dá)公司保管的E材料

D.晨星公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄，不在財務(wù)部門的會計賬上反映

20.關(guān)于影響審計項目組成員工作的指導(dǎo)，監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)，時間安排和范圍，以下因素中，不需要考慮的是（）

A.評估的重大錯報風(fēng)險B.審計風(fēng)險C.被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和勝任能力

21.下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無須考慮的是（）。

A.重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

B.以前年度審計中識別出的錯報

C.被審計單位的財務(wù)報表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者

D.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

22.下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，錯誤的是（）。

A.如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就對財務(wù)報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明

B.如果管理層的某項聲明于其他審計證明相矛盾，注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況

C.如果管理層拒絕提供注冊會計師認(rèn)為必要的聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告

D.注冊會計師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計證據(jù)

23.注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務(wù)報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務(wù)報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是()。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

24.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師的工作底稿時，下列說法中，正確的是（）。

A.后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱前任審計工作底稿

B.后任注冊會計師必須查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

C.后任注冊會計師根據(jù)審計客戶同意與否決定是否查閱前任注冊會計師審計工作底稿

D.后任注冊會計師無法查閱前任注冊會計師的審計工作底稿時，應(yīng)終止業(yè)務(wù)

25.在采購與付款環(huán)節(jié)，可能不需要連續(xù)編號的單據(jù)是（）

A.驗收單B.入庫單C.請購單D.訂購單

26.注冊會計師確定累積識別出的錯報時，不應(yīng)將其包含在內(nèi)的是（）。

A.已經(jīng)識別出的毋庸置疑的錯報

B.通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報

C.可容忍錯報

D.管理層對會計估計的判斷不合理導(dǎo)致與注冊會計師作出的判斷產(chǎn)生差異

27.下列與高度估計不確定性相關(guān)的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將高度估計不確定性的會計估計確認(rèn)為特別風(fēng)險

B.最初會計估計與實際結(jié)果之間存在差異時，管理層作出的會計估計具有高度不確定性

C.如果認(rèn)為會計估計導(dǎo)致特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試會計估計

D.具有高度估計不確定的會計估計是都會導(dǎo)致特別風(fēng)險依據(jù)注冊會計師的職業(yè)判斷

28.在了解控制環(huán)境時，注冊會計師通常考慮的因素是（）。

A.內(nèi)部控制的人工成分B.內(nèi)部控制的自動化成分C.被審計單位董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識D.會計信息系統(tǒng)

29.以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關(guān)的是（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄

C.在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況

D.在存貨盤點結(jié)束前再次觀察盤點現(xiàn)場

30.下列通常與重大判斷事項有關(guān)，并可能導(dǎo)致更高重大錯報風(fēng)險的是()。

A.管理層過多地介人會計處理

B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分

C.非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計單位難以對由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險實施有效的控制

D.對涉及會計估計、收入確認(rèn)等方面的會計原則存在不同的理解

31.以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險評估程序中的具體運用表述，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結(jié)合運用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財務(wù)報表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

B.在運用分析程序時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財務(wù)比率關(guān)系等方面，對其形成一個合理的預(yù)期，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較

C.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險

D.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面都實施分析程序

32.如果注冊會計師為兩個以上存在利益沖突或爭議的客戶提供服務(wù)，除可能對保密原則產(chǎn)生不利影響外，最可能對（）原則產(chǎn)生不利影響

A.獨立B.誠信C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力與應(yīng)有的關(guān)注

33.

第

2

題

稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）。

A.1個月B.3個月C.6個月D.1年

34.下列有關(guān)注冊會計師對錯報進行溝通的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯報臨界值的錯報

B.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯報

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

D.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯報與適當(dāng)層級的管理層進行溝通

35.注冊會計師認(rèn)定被審計單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損時，下列觀點中不正確的是()。

A.若被審計單位拒絕披露，應(yīng)出具保留意見或否定意見

B.無論被審計單位是否作了披露，都不在審計報告中提及

C.應(yīng)提請被審計單位在財務(wù)報表附注中予以披露

D.若被審計單位充分披露，則應(yīng)在意見段后增加強調(diào)事項段予以說明

36.下列有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核的表述中，不正確的是（）

A.項目質(zhì)量控制復(fù)核不能替代項目合伙人的責(zé)任

B.項目質(zhì)量控制復(fù)核并不能減輕項目合伙人的責(zé)任

C.項目合伙人可以擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核的職位

D.在出具上市公司審計報告前，質(zhì)量控制復(fù)核人需要對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價

37.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。以下所了解貨幣資金的各項控制活動中，最有可能防止員工挪用現(xiàn)金收入的是（）。

A.現(xiàn)金收支職責(zé)與應(yīng)收賬款記賬職責(zé)實施嚴(yán)格的分離控制

B.每一筆應(yīng)收賬款在作為壞賬處理前均由董事會審批

C.會計主管每日復(fù)核現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬是否相符

D.會計主管審查出納員記錄的每一筆現(xiàn)金收入

38.

第

13

題

在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是（）。

39.在確定內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時，下列各項中不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是（）。

A.內(nèi)部審計人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍

B.針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

C.在評價支持相關(guān)認(rèn)定的審計證據(jù)時，內(nèi)部審計人員的主觀程度

D.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動，在多大程度上采取行動，以及如何采取行動

40.會計師事務(wù)所因出具不實報告而承擔(dān)補充賠償責(zé)任時，下列說法中，正確的是（）。（不適用于現(xiàn)行考試政策）

A.只有在被審計單位的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時，會計師事務(wù)所才承擔(dān)賠償責(zé)任

B.當(dāng)被審計單位存在過失時，應(yīng)當(dāng)減輕會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任

C.當(dāng)利害關(guān)系人存在過失時，應(yīng)當(dāng)免除會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任

D.會計師事務(wù)所承擔(dān)的補充賠償責(zé)任沒有最高賠償額的限定

41.被審計單位存在因持續(xù)經(jīng)營問題導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，最可能屬于（）。

A.舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

B.管理層凌駕內(nèi)部控制而導(dǎo)致的特別風(fēng)險

C.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險

D.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

42.下列各項中，不屬于審計項目初步業(yè)務(wù)活動的是（）。

A.針對接受或保持客戶關(guān)系和業(yè)務(wù)委托的評估程序

B.確定項目組成員及擬利用的專家

C.評價遵守職業(yè)道德守則的情況

D.簽署審計業(yè)務(wù)約定書

43.為證實被審計單位會計記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在，了解其目前的使用狀況，下列程序中，最恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.對固定資產(chǎn)實地觀察

B.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

C.以實地觀察為起點，追查固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬

D.以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點，進行實地追查

44.在對N公司2004年度會計報表進行審計時，A注冊會計師負(fù)責(zé)貨幣資金項目的審計。在審計過程中，A注冊會計題遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

15

題

N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A注冊會計師注意到以下事項：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收、N公避開尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（）。

A.625000元B.635000元C.575000元D.595000元

45.在確定函證的范圍和方式時，下列說法中不正確的是（）。

A.如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些

B.如果內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證量

C.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大錯報，或欠款糾紛較多，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)擴大

D.對于應(yīng)收賬款函證，只能采用積極式函證方式

46.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，錯誤的是（）。

A.對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師在監(jiān)盤過程中無須執(zhí)行工作

B.注冊會計師需要監(jiān)盤時獲取盤點日前最后的出、入庫單據(jù)編號，用于執(zhí)行截止測試

C.如果存貨在盤點過程中未停止移動，注冊會計師需要觀察被審計單位有關(guān)存貨移動的控制程序是否得到執(zhí)行

D.在監(jiān)盤過程中，注冊會計師需要將所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來，為測試存貨跌價準(zhǔn)備提供這證據(jù)

47.在注冊會計師審計發(fā)展過程中，將“查錯防弊”作為次要審計目的的階段是（）。

A.1844年至20世紀(jì)初的英式詳細(xì)審計

B.20世紀(jì)初開始的美式資產(chǎn)負(fù)債表審計

C.1933年美國《證券法》實施后

D.2002年美國《薩班斯法案》實施后

48.以下關(guān)于審計工作底稿的說法中，不正確的是（）

A.審計工作底稿是審計過程中形成的審計工作記錄

B.編制審計工作底稿會提高職業(yè)判斷的可辯護性

C.審計工作底稿形成于審計過程，但只能反映部分審計過程

D.審計工作底稿是出具審計報告的基礎(chǔ)

49.企業(yè)近五年的所有者權(quán)益分別為：2003年為1200．26萬元；2004年為1507．73萬元；2005年為1510．43萬元；2006年為1621．49萬元；2007年為1795．71萬元，則評價該企業(yè)2007年三年資本平均增長率約為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

50.關(guān)于期初余額審計的目標(biāo)，下列說法不正確的是()。

A.確定期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報

B.期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅嬚呤欠裨诒酒诘玫揭回炦\用

C.確認(rèn)對會計估計變更做出正確的會計處理和充分的披露

D.確定會計政策變更是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)做出恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗统浞值牧袌笈c披露

二、多選題(30題)51.注冊會計師應(yīng)該保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，以下關(guān)于專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注的表述中正確的有（）

A.專業(yè)勝任能力包括獲取和保持兩個階段

B.注冊會計師應(yīng)該持續(xù)了解并掌握當(dāng)前法律、技術(shù)和實務(wù)的發(fā)展變化，將專業(yè)知識和技能始終能夠保持在應(yīng)有的水平上

C.應(yīng)有的關(guān)注要求注冊會計師在審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度

D.通過獲取和保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注可以消除審計固有局限性

52.注冊會計師在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)考慮影響審計范圍的事項有（）。

A.編制財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍

C.擬審計的經(jīng)營分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識

D.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響

53.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務(wù)報表報出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實，甲公司管理層修改了2012年度財務(wù)報表，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計抿告中增加強調(diào)事項段，提醒財務(wù)報表使用者注意修改2012年財務(wù)報表的原因

B.實施必要的審計程序

C.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財務(wù)報表出具新的審計報告并在意見段中增加說明，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注修改2012年財務(wù)報表的原因

54.下列有關(guān)利用專家的工作的說法中，正確的有（）A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的

B.在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應(yīng)考慮是否需要詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力，專業(yè)素質(zhì)和客觀性

D.專家的客觀性及偏見可能影響其職業(yè)判斷

55.現(xiàn)金的審計工作主要包括()。

A.審查現(xiàn)金賬務(wù)是否真實正確B.庫存現(xiàn)金盤點C.現(xiàn)金的收支是否正確D.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)

56.關(guān)于了解內(nèi)部控制和測試內(nèi)部控制，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對控制了解的程序和對控制測試的程序是完全不同的

B.對控制了解的程序和對控制測試的程序通常是相同的

C.針對大量重復(fù)的交易人工控制的可靠性較差

D.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行，都不能對財務(wù)報告的可靠性提供絕對保證

57.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)質(zhì)量實施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務(wù)進行檢查。下列說法中，錯誤的有()。

A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實行周期性的檢查，周期最長不得超過4年

B.在每個周期內(nèi)，對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取兩項進行檢查

C.在選取單項業(yè)務(wù)進行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組

D.參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業(yè)務(wù)

58.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風(fēng)險水平C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍

59.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在了解甲公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后，下列事項中不符合內(nèi)部控制規(guī)范的有()。

A.甲公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財務(wù)負(fù)責(zé)人

B.甲公司財務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員

C.甲公司指定專人集中保管單位負(fù)責(zé)人、。財務(wù)負(fù)責(zé)人的個人名章和財務(wù)專用章

D.出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)

60.注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列說法中恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，即使在本期未發(fā)生變化，注冊會計師也不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)

B.注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據(jù)

C.注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，仍需將控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末

D.注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據(jù)

61.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就有關(guān)計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

B.擬利用內(nèi)部審計工作的程度

C.在審計中對重要性概念的運用

D.測試被審計單位內(nèi)部控制擬采取的方案的具體審計程序

62.下列選項中，注冊會計師沒有防范措施降低審計風(fēng)險，使得能夠承接審計業(yè)務(wù)的有()。

A.ABC會計師事務(wù)所的員工成為審計客戶C公司的董事

B.ABC會計師事務(wù)所為B上市公司提供代編財務(wù)報表服務(wù)

C.ABC會計師事務(wù)所的某合伙人兼任審計客戶的董事會秘書

D.ABC會計師事務(wù)所為D上市公司提供與內(nèi)部會計控制相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)

63.在填列資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目時，需要考慮的會計科目有()。

A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債B.應(yīng)付債券C.預(yù)計負(fù)債D.持有待售的處置組中的負(fù)債

64.下列說法中正確的有()。

A.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)提供與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制有關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)

B.會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┓煞?wù)，可能因自我評價和過度推介產(chǎn)生不利影響

C.會計師事務(wù)所在向客戶提供招聘服務(wù)時，可以為其作出雇用決策

D.如果屬于公眾利益實體的審計客戶擬招聘董事、高級管理人員，會計師事務(wù)所不應(yīng)為其從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員

65.第

20

題

注冊會計師鄭某審計凱達(dá)公司2005后的年度會計報表時發(fā)現(xiàn)下列情況（各項獨立），其中屬于錯誤的是（）

A.凱達(dá)公司董事會預(yù)計2005年全年的銷售額將有較大幅度的下滑，于是凱達(dá)公司董事會與購貨方協(xié)商，將一批價值400萬元的產(chǎn)品的收入確認(rèn)推遲到2005年1月2日（原購銷合同規(guī)定發(fā)貨時間為2004年12月28日），并于當(dāng)日向購貨方開具了防偽稅控發(fā)票

B.2005年10月20日，公司董事李明（非獨立董事）因私人債務(wù)糾紛問題需要一筆價值5萬元的款項，于是向財務(wù)經(jīng)理申請5萬元私人借款，并保證一個月之后歸還，財務(wù)經(jīng)理基于謹(jǐn)慎考慮以公司名義與李明簽訂了還款協(xié)議，開出了一張5萬元的支票給李明，但沒有將這筆支出作為借款處理，而是支付客戶貨款名義開出的

C.根據(jù)公司章程規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)于半年度和年度對其全部應(yīng)收債權(quán)進行清理，以便進行債權(quán)管理。2005年5月20日根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡以及對債務(wù)人具體情況（負(fù)有巨大負(fù)債）的分析，公司將其關(guān)聯(lián)方黎明公司2001年1月12日開始欠款全額計提了壞賬準(zhǔn)備，但半年后（2006年1月2日）黎明公司將其部分欠款予以歸還

D.根據(jù)公司章程規(guī)定，公司必須于年度終了前其全部產(chǎn)品及其他存貨進行一次全面清查和盤點，以嚴(yán)格存貨管理。2005年12月20日公司管理層合同倉庫保管人員．會計主管人員等對存貨進行了徹底清查，根據(jù)清查結(jié)果以及對期后銷售環(huán)境的預(yù)測，公司總經(jīng)理建議會計主管對其存貨減值準(zhǔn)備計提比例由原定的20%降低至5%，但事實上市場銷售環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了不利于公司銷售的跡象

66.注冊會計師負(fù)責(zé)審計長河公司2017年財務(wù)報表。注冊會計師對定期存款進行檢查，下列程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對于已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)當(dāng)檢查定期存單B.檢查定期存款的利息收入C.無須對定期存款進行函證D.監(jiān)盤定期存款憑據(jù)

67.以下各項所得適用累進稅率形式的有（）。

A.工資薪金所得B.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.承包承租經(jīng)營所得

68.

第

15

題

下列屬于作業(yè)成本管理與傳統(tǒng)成本管理主要區(qū)別的有（）

A.作業(yè)成本管理的對象包括作業(yè)和產(chǎn)品，傳統(tǒng)成本管理的對象主要是產(chǎn)品

B.作業(yè)成本管理以作業(yè)及相關(guān)作業(yè)形成的價值鏈來劃分職責(zé)，傳統(tǒng)成本管理一般以部門（或生產(chǎn)線）作為責(zé)任中心

C.作業(yè)成本管理以實際作業(yè)能力作為控制標(biāo)準(zhǔn)，傳統(tǒng)成本管理以企業(yè)現(xiàn)實可能達(dá)到的水平作為控制標(biāo)準(zhǔn)

D.作業(yè)成本管理重視非增值成本，傳統(tǒng)成本管理忽視非增值成本

69.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就審計工作中遇到的重大困難，以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進行溝通。下列事項中屬于注冊會計師在審計中遇到的重大困難的有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

B.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

70.

在了解和測試與特別風(fēng)險相關(guān)的內(nèi)部控制時，C注冊會計師的下列做法正確的有()。

A.評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行

B.如果擬信賴相關(guān)控制，每年測試控制的有效性

C.如果擬信賴相關(guān)控制，且相關(guān)控制自上次測試后未發(fā)生變化，每兩年測試一次控制的有效性

D.如果相關(guān)控制不能恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)就該事項與丙公司治理層溝通

71.下列屬于貨幣資金審計可能涉及的單據(jù)和會計記錄的有（）

A.現(xiàn)金盤點表B.銀行對賬單C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.銷售貨物簽收單

72.下列關(guān)于注冊會計師對其他信息的責(zé)任的說法中，不正確的有（）。

A.注冊會計師負(fù)有專門責(zé)任確定其他信息是否得到恰當(dāng)陳述

B.注冊會計師在對財務(wù)報表出具審計報告時可以考慮其他信息，但并不是必須的

C.如果有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具專項鑒證報告時，注冊會計師需要承擔(dān)法律責(zé)任，其責(zé)任取決于業(yè)務(wù)的性質(zhì)、法律法規(guī)和相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告日前獲取全部其他信息，如果是在審計報告日后才獲取的，不用考慮其對審計報告的影響

73.如果注冊會計師懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，以下溝通事項中，正確的有（）

A.如果治理層能夠提供額外的審計證據(jù)，注冊會計師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)

B.如果注冊會計師難以確定向誰報告違反法律法規(guī)行為時，應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見

C.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與管理層溝通

D.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及高級管理人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬑瘑T會或監(jiān)事會等更高層次的機構(gòu)報告

74.會計分錄可以（）。

A.一借一貸B.一借多貸C.多借一貸D.多借多貸

75.存款類金融機構(gòu)現(xiàn)金流量表中，屬于現(xiàn)金流入的項目有（）。

A.利息收入B.償還債務(wù)C.利潤分配D.增發(fā)資本

76.為應(yīng)對被審計單位在存貨項目中可能存在的舞弊，注冊會計師應(yīng)實施一些針對性的應(yīng)對措施，下列程序中恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.由于存放地點比較分散，因此進行存貨監(jiān)盤時，分別在不同日期進行監(jiān)盤

B.檢查被審計單位的存貨記錄，判斷需要在被審計單位盤點過程中(或結(jié)束后)特別重視的存貨項目或存貨存放地點

C.按照存貨的等級或類別、存放地點或其他標(biāo)準(zhǔn)分類，將存貨的當(dāng)期數(shù)量與上期進行比較，或?qū)⒈P點數(shù)量與存貨記錄進行比較

D.在觀察存貨盤點過程中結(jié)合實施其他程序，并利用專家工作

77.在制定用于確定除上市實體財務(wù)報表審計以外的其他業(yè)務(wù)是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的事項包括（）。

A.涉及公眾利益的程度

B.會計師事務(wù)所中的人力資源情況

C.在某項業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中識別出的異常情況或風(fēng)險

D.法律法規(guī)是否有相關(guān)方面的要求

78.關(guān)于后任注冊會計師接受委托前的溝通中，下列說法中不正確的選項有（）。

A.與前任注冊會計師進行溝通，是后任注冊會計師在接受托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計程序

B.在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是為了尋找被審計單位財務(wù)報表錯報高發(fā)領(lǐng)域

C.在接受委托前，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)就重點審計程序查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.后任注冊會計師在第一次與前任注冊會計師溝通未得到回復(fù)后，可以致函前任注冊會計師，說明在適當(dāng)?shù)臅r間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托

79.下列事項中，屬于項目質(zhì)量控制復(fù)核需要考慮的事項有(?)。

A.對項目組和會計師事務(wù)所獨立性的評價

B.在決定接受客戶及保持客戶關(guān)系時識別的風(fēng)險

C.對持續(xù)經(jīng)營的評估是否適當(dāng)

D.獨立監(jiān)管機構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重大事項是否已得到恰當(dāng)解決

80.如果擬信賴內(nèi)部控制，關(guān)于控制測試的范圍，下列說法中正確的有()。

A.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大

B.所審計期間，擬信賴控制運行有效性的時間長度越長，控制測試的范圍越大

C.控制的預(yù)期偏差率越高，需要實施控制測試的范圍越大

D.針對同一認(rèn)定，對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試該控制的范圍可以適當(dāng)縮小

三、判斷題(3題)81.第

36

題

在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計師應(yīng)了解被審計單位的基本發(fā)展情況，但這種了解主要是為了決定是否簽約，而不是為了對審計工作作出合理安排，后者是接受委托后、編制審計計劃之前的了解所要解決的問題。（）

A.是B.否

82.政府會計主體在對資產(chǎn)、負(fù)債進行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。當(dāng)無法采用歷史成本、重置成本、現(xiàn)值和公允價值計量屬性時，采用名義金額計量。()

A.是B.否

83.戚本計算賬戶是專門用來核算一定時期內(nèi)所發(fā)生的應(yīng)計入當(dāng)期損益的各項費用損失和支出的賬戶。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師作為ABC會計師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)質(zhì)量控制的人員，在對2013年度各項本事務(wù)所完成的審計業(yè)務(wù)工作底稿進行審核時，發(fā)現(xiàn)以下問題：(1)B注冊會計師作為審計項目組成員參與審計乙公司2013年度財務(wù)報表，在審計期間，B注冊會計師隨同乙公司參加了公司周年年會，并在年會舉行晚會期間抽獎獲取一輛轎車。(2)C注冊會計師作為項目組成員審計丙公司2013年度財務(wù)報表，C注冊會計師的兒子大學(xué)即將畢業(yè)，擬加入丙公司擔(dān)任銷售經(jīng)理。(3)客戶丁公司拖欠ABC會計師事務(wù)所2012年度財務(wù)報表審計費用，在2013年度財務(wù)報表審計報告公布前已經(jīng)支付，但2013年度審計費用至今尚未支付，(4)D注冊會計師參與了戊公司2013年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，D注冊會計師的妻子擁有庚公司25％的股權(quán)，同時戊公司擁有庚公司15％的股權(quán)。(5)己公司在2011年首次公開發(fā)行證券，E注冊會計師作為項目合伙人審計了其2011年和2012年的財務(wù)報表，2012年度的審計業(yè)務(wù)中E注冊會計師作為關(guān)鍵審計合伙人。要求：針對上述情形，請代A注冊會計師分別判斷是否對獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

85.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2013年度財務(wù)報表審計工作，A、B注冊會計師在審計銀行存款過程中，有如下事項：(1)與銀行存款函證相關(guān)審計計劃部分內(nèi)容如下：A、B注冊會計師考慮到財政部和中國人民銀行聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》已明確規(guī)定銀行應(yīng)按在規(guī)定期限內(nèi)對會計師事務(wù)所的函證給予回函，直接認(rèn)定銀行在回函工作中不會與企業(yè)合謀向注冊會計師發(fā)出帶有虛假陳述的回函，認(rèn)定無須考慮與此相關(guān)的舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。A、B注冊會計師決定以ABC會計師事務(wù)所的名義向本年年末有銀行存款余額的銀行寄發(fā)詢證函。(2)ABC會計師事務(wù)所收到銀行回函后，發(fā)現(xiàn)D銀行回函表明企業(yè)銀行存款日記賬金額與回函金額有差異。(3)E銀行賬戶的銀行對賬單余額為1585000元，相應(yīng)的企業(yè)銀行存款日記賬余額為1665000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A、B注冊會計師注意到以下事項：在途存款150000元；未提現(xiàn)支票50000元：未入賬的銀行存款利息收入45000元；未入賬的銀行代扣水電費25000元。要求：(1)請針對事項(1)，指出銀行存款函證相關(guān)審計工作計劃中的不當(dāng)之處，并簡單說明理由。(2)請指出與銀行存款函證最相關(guān)的三個財務(wù)報表項目或列報內(nèi)容，并在每一項后指出最相關(guān)的一個認(rèn)定。(3)針對事項(2)中函證回函所表明的差異，分析產(chǎn)生該差異的主要原因有哪些。(4)針對事項(3)，請?zhí)顚懴铝秀y行存款余額調(diào)節(jié)表。假定不考慮其他因素，請指出E銀行賬戶審定后的金額是多少。

86.A.B注冊會計師在ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)驗資業(yè)務(wù)。在2×11年承辦的驗資業(yè)務(wù)中，存在以下事項

（1）甲公司擬增加注冊資本2000萬元。其股東根據(jù)增資協(xié)議，投入貨幣資金1000萬元。A.B注冊會計師獲取并審驗了甲公司提供的銀行收款憑證、銀行出具的確認(rèn)已收訖1000萬元投資款的詢證函回函，據(jù)以確認(rèn)該股東投入的貨幣資金已到位。

（2）乙公司由X、Y、Z三方共同出資組建，公司成立后于2×11年協(xié)議增資3500萬元，其中X應(yīng)以房屋建筑物出資1000萬元。2×11年8月6日，三方按協(xié)議全部出資到位。其中X出資的房屋建筑物資產(chǎn)評估價值為1200萬元。X、Y、Z三方協(xié)商按評估價1200萬元確認(rèn)為房屋建筑物的出資價，出資價超過認(rèn)繳金額200萬元記入資本公積，乙公司不再向X支付200萬元超額出資款。A.B注冊會計師實施了相關(guān)必要審驗程序后，確認(rèn)股東按協(xié)議實繳了此次增資資金，并且在驗資報告說明段中說明了X實繳出資超過認(rèn)繳出資200萬元，且說明了出資價超過認(rèn)繳金額200萬元記入資本公積，乙公司不再向X支付200萬元超額出資款。

（3）丁公司擬增加注冊資本1000萬元。其股東根據(jù)增資協(xié)議，由股東C公司投資500萬元存貨，由股東D公司投資500萬元貨幣資金。截至驗資截止日2×11年7月30日，C公司、D公司按協(xié)議全部出資到位。A.B注冊會計師于2×11年8月5日承接驗資業(yè)務(wù)，執(zhí)行了相關(guān)必要審驗程序后確認(rèn)C公司、D公司按協(xié)議于2×11年7月30日前履行了全部出資義務(wù)。但2×11年8月4日，丁公司所在地區(qū)發(fā)生洪災(zāi)，導(dǎo)致500萬元存貨受水浸泡全部受損。A.B注冊會計師擬以2×11年8月7日為驗資報告日，但由于存貨受損事項影響重大，拒絕出具驗資報告。

（4）丙公司系由E公司、F公司共同投資新設(shè)立的有限責(zé)任公司，E公司和F公司均為中方，雙方協(xié)議約定由E公司貨幣出資2000萬元、F公司存貨出資1000萬元。A.B注冊會計師按準(zhǔn)則要求執(zhí)行了所有必要程序后審驗確認(rèn)了E公司、F公司的出資。經(jīng)審驗確認(rèn)，驗資截止日是2×11年7月2日，驗資報告日是2×11年7月15日。要求：針對事項（1）～（3），請分別說明其處理是否正確，并說明理由，針對事項（4），請代為編寫驗資報告的意見段內(nèi)容。

參考答案

1.C被審計單位在擬議的業(yè)務(wù)約定條款中對審計范圍施加限制，會導(dǎo)致注冊會計師不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)支持其結(jié)論。即當(dāng)擬承接的業(yè)務(wù)不具備鑒證業(yè)務(wù)的所有特征時，注冊會計師不能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。注意不要和A選項混淆。題目考查的是在“擬議的業(yè)務(wù)約定條款”中就發(fā)現(xiàn)存在這種無法發(fā)表審計意見的限制，此時首先考慮不能作為審計業(yè)務(wù)予以承接，而不是還要實施程序，出具無法表示意見的報告。

2.A對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評價的記錄包括下列方面：①對職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的遵守情況；②質(zhì)量控制制度的設(shè)計是否適當(dāng)，運行是否有效；③會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序是否已得到恰當(dāng)運用，以使會計師事務(wù)所和項目合伙人能夠出具適合具體情況的報告。

選項A，業(yè)務(wù)工作底稿中是否存在錯誤不影響監(jiān)控的結(jié)果，即使工作底稿中存在錯誤，也不能說明注冊會計師必然沒有遵守準(zhǔn)則的規(guī)定；

選項B、C、D，屬于對監(jiān)控實施加情況評價的記錄。

綜上，本題應(yīng)選A。

3.B

4.A注冊會計師有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報的合理保證。

5.B本題考核會計的對象。會計對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，具體是指社會再生產(chǎn)過程中能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，即資金運動或價值運動。

6.B在確定是否利用內(nèi)部審計工作時，無須考慮內(nèi)部審計人員的薪酬水平。

7.A賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿：按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿：按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選A。

8.D可容忍錯報不是未更正錯報，而是注冊會計師基于重要性原則評價錯報時使用的概念。

9.C在針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施時，注冊會計師應(yīng)當(dāng):1.在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果;2.評價被審計單位對會計政策(特別是涉及主觀計量和復(fù)雜交易的會計政策)的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息作出虛假報告;3.在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性。重要性水平修改后會直接影響到實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，所以是針對進一步審計程序而言的，不屬于總體應(yīng)對措施。

10.A選項B可以查出虛假銷售，注冊會計師通過銷售截止測試既可查出收入低估也可查出收入的高估；選項C可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對期末存貨的監(jiān)盤來確定該類存貨的出庫數(shù)及期末存貨的真實性，從而確定銷售的真實性；選項D可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對大額銷售客戶的函證確定應(yīng)收賬款的真實性從而確定銷售收入的真實性；選項A在虛增收入同時虛增成本的情況下，毛利率不變．所以無法識別出異常。

11.D選項A、B、C都屬于正常的公平交易，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響；

選項D，表明項目組成員明顯受到長江公司的優(yōu)待，不屬于公平交易，可能對獨立性產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選D。

12.D選項A、C不恰當(dāng)，控制測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險，細(xì)節(jié)測試時的抽樣風(fēng)險為誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險；

選項B不恰當(dāng)，控制測試中的信賴過度風(fēng)險和細(xì)節(jié)測試中的誤受風(fēng)險是影響審計效果的抽樣風(fēng)險，控制測試中的信賴不足風(fēng)險和細(xì)節(jié)測試中的誤拒風(fēng)險是影響審計效率的抽樣風(fēng)險；

選項D恰當(dāng)，抽樣風(fēng)險是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選D。

13.B公司治理層是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織。治理層的責(zé)任包括對財務(wù)報告過程的監(jiān)督。因此在這種情況下不必與管理層進行溝通，但應(yīng)將此事項記入業(yè)務(wù)約定書中。

14.C選項C，如果重大錯報風(fēng)險的估計水平高，注冊會計師不能過多地依賴分析程序，而應(yīng)更多地實施細(xì)節(jié)測試。

15.D在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時，注冊會計師需要考慮下列因素：①注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平；②評估的重大錯報風(fēng)險水平；③針對同一審計目標(biāo)(財務(wù)報表認(rèn)定)的其他實質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險，包括分析程序。

16.C選項C不恰當(dāng)，集團項目組可以與組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動，但為了保證審計效果不能與管理層討論擬實施的審計程序。

17.B選項A、C、D不恰當(dāng)，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)階段及時實施復(fù)核，以使重大事項在報告日前得到滿意解決；

選項B恰當(dāng)，只有完成了項目質(zhì)量控制復(fù)核才可以出具審計報告。

綜上，本題應(yīng)選B。

18.B注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報，包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報三種情形。

19.B選項A不恰當(dāng)，晨星公司在審計年度內(nèi)應(yīng)對存貨實施盤點；

選項B恰當(dāng)，為防止存貨被遺漏或重復(fù)盤點，所有盤點過的存貨貼盤點標(biāo)簽，注明存貨品名、數(shù)量和盤點人員，完成盤點前檢査現(xiàn)場確認(rèn)所有存貨均已貼上盤點標(biāo)簽；

選項C不恰當(dāng)，晨星公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由華達(dá)公司代管，晨星司對Z材料的變動應(yīng)當(dāng)進行會計記錄，晨星公司財務(wù)部門會計記錄和倉庫明細(xì)賬均不應(yīng)反映代華達(dá)公司保管的E材料；

選項D恰當(dāng)，晨星公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄，同時要在財務(wù)部門的會計賬上反映。

綜上，本題應(yīng)選B。

20.B選項B中的“審計風(fēng)險”不是指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核需要考慮的因素。

21.C在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮以下因素：

(1)以前年度審計中識別出的錯報

(包括已更正和未更正錯報)的數(shù)量和金額(B)：

(2)重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果(A)；

(3)被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望(D)；

(4)被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強達(dá)到監(jiān)管機構(gòu)的要求或投資者的期望。

22.CC【解析】管理層拒絕提供注冊會計師認(rèn)為必要的聲明，是審計范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)出具保留或無法表示意見。

23.A注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務(wù)報表進行審計，要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間(至少12個月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期間。

24.A接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱前任注冊會計師的審計工作底稿。

25.C選項A、B、D，均需要連續(xù)編號；

選項C，由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單，可能不便事先編號，為加強控制，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

26.C為了幫助注冊會計師評價審計過程中累積的錯報的影響以及與管理層和治理層溝通錯報事項，將錯報區(qū)分為事實錯報、判斷錯報和推斷錯報可能是有用的。①事實錯報，是毋庸置疑的錯報；②判斷錯報，這類錯報產(chǎn)生于兩種情況：一是管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異，二是管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異；③推斷錯報，其主要包括：通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報；通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報。

27.D選項A表述不正確，選項D表述正確，在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價與會計估計相關(guān)的估計不確定性的程度，并根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導(dǎo)致特別風(fēng)險；

選項B表述不正確，注冊會計師對上期財務(wù)報表中類似會計估計進行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計可能具有高度不確定；

選項C表述不正確，如果認(rèn)為會計估計導(dǎo)致特別風(fēng)險，注冊會計師需要了解與會計估計相關(guān)的控制，包括控制活動。

綜上，本題應(yīng)選D。

28.C控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。

29.A選項A，屬于“逆向”追查，最能證實存貨存在認(rèn)定而不能證實存貨完整性認(rèn)定；選項B，屬于“順向”追查，是證實完整性的典型程序；選項C和D，均既有助于實現(xiàn)真實性目標(biāo)，又有助于實現(xiàn)完整性目標(biāo)，與完整性目標(biāo)也有關(guān)。

30.D選項D，對涉及會計估計、收入確認(rèn)等方面的會計原則存在不同的理解，是與重大判斷事項相關(guān)的特別風(fēng)險可能導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險。選項ABC與重大非常規(guī)交易相關(guān)。

31.A

選項A，分析程序很難與函證和監(jiān)盤等程序結(jié)合使用，常常是與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用，識別重大錯報風(fēng)險。

32.C選項C符合題意，為存在競爭或爭議的客戶提供專業(yè)服務(wù)，可能對客觀和公正原則或保密原則產(chǎn)生不利影響；

選項A、B、D，與該事項無關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選C。

33.C【解析】稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

34.D選項A正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正累積的錯報，即審計過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯報臨界值的錯報。選項B正確，法律法規(guī)可能限制注冊會計師向管理層或被審計單位內(nèi)部的其他人員通報某些錯報。選項C正確，與以前期間相關(guān)的未更正錯報的累積影響，可能對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮評價其影響并與治理層溝通。選項D錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時與適當(dāng)層級的管理層溝通審計過程中累積的所有錯報(明顯微小錯報臨界值以上)，但并不需要溝通其發(fā)現(xiàn)的所有錯報。

35.BB【解析】對于被審計單位而言，連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力的情況，應(yīng)在財務(wù)報表附注中予以充分披露，否則會影響報表使用者對被審計單位“經(jīng)營成果”的理解。對注冊會計師來說，應(yīng)根據(jù)被審計單位的披露情況決定所發(fā)表的審計意見。

36.C選項A、B表述正確，項目合伙人與項目質(zhì)量控制復(fù)合人員之間應(yīng)當(dāng)各司其職，雙方執(zhí)行的工作不能為對方減輕責(zé)任或替代對方的工作；

選項C表述錯誤，選項D表述正確，項目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程。

綜上，本題應(yīng)選C。

37.A選項A最恰當(dāng)。不相容職務(wù)分離控制是預(yù)防現(xiàn)金舞弊的重要控制活動，現(xiàn)金收支職責(zé)與應(yīng)收賬款記賬的職責(zé)屬于不相容職責(zé)，實施分離控制能夠避免員工挪用現(xiàn)金。

38.B本題考查的是對審計證據(jù)相關(guān)性三個方面的理解。注冊會計師在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時應(yīng)當(dāng)考慮：

(1)特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)；

(2)針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)；

(3)只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)。故選項A、C、D表述正確。在選項B中，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序。

39.D選項D屬于注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性因素時考慮的因素之一。

40.A2014年教材刪除了這個知識點。利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任，選項B和C錯誤。事務(wù)所就其所出具的不實審計報告承擔(dān)賠償責(zé)任的最高限額為該審計報告中的不實審計金額，選項D錯誤。2013年教材第二章第18頁、第20~22頁?！局R點】

41.C【答案】C

【解析】因持續(xù)經(jīng)營問題導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，從而會影響多項認(rèn)定。

42.B請見教材P99，選項B不正確。注冊會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：一是針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;二是評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;三是就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。

43.D驗證固定資產(chǎn)的存在性，一般以明細(xì)賬為起點，進行實地追查。

44.B根據(jù)教材中313頁的解釋：585000+100000-50000=635000元

評價：題目中所給的是銀行對賬單余額為585000元，也就是銀行的金額，所以我們應(yīng)該在此基礎(chǔ)上加上銀行沒有入賬的金額，即加上銀行應(yīng)該加上、銀行應(yīng)該減去的金額就是銀行存款日記賬余額，所以是585000+100000-50000=635000元。對于“35000、25000”是銀行已經(jīng)作過賬了，即在585000中包括了，所以不能再考慮了。

45.D函證應(yīng)收賬款時，注冊會計師可以采用積極的或消極的函證方式，也可以將兩種方式結(jié)合使用。

46.A對于所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨存放、標(biāo)明，且未被納入盤點范圍。只有獲取證據(jù)才能知曉被審計單位是否錯誤的將不屬于自己的存貨納入盤點范圍。

47.C選項C恰當(dāng)。1933年美國頒布和實施了《證券法》，審計的主要目的是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，查錯防弊作為次要目的。

48.C選項A表述正確但不符合題意，審計工作底稿是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料，記載了獲取的審計證據(jù)；

選項B表述正確但不符合題意，審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法律的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作；

選項C表述不正確但符合題意，審計工作底稿形成于審計過程，能夠反映整個審計過程；

選項D表述正確但不符合題意，審計工作底稿提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計報告的基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選C。

49.B三年資本平均增長率：2004年到2005年資本增長率=(1510．43-1507．73)／1507．73×100%=0．18%：2005年到2006年資本增長率=(1621．49-1510．43)／1510．43×100%=7．4%：2006年到2007年資本增長率：(1795．71-1621．49)／1621.49×100%=10．7%，則三年資本平均增長率=(0．18%+10．7%+7．4%)／3=6%。

50.C選項C，會計估計變更運用未來適用法，不會影響到期初余額的調(diào)整，所以不是期初余額審計目標(biāo)。

51.ABC選項A、B正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解和掌握相關(guān)的專業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，以保持專業(yè)勝任能力；

選項C正確，注冊會計師正在應(yīng)用專業(yè)知識和技能時，應(yīng)當(dāng)合理運用職業(yè)判斷并保持職業(yè)懷疑；

選項D錯誤，審計固有局限性是無法通過獲取和保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注而消除的。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

52.ABC在確定審計范圍時，需要考慮下列具體事項：①編制擬審計的財務(wù)信息所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)；②特定行業(yè)的報告要求，如某些行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)要求提交的報告；③預(yù)期審計工作涵蓋的范圍，包括應(yīng)涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點；④由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍；⑤擬審計的經(jīng)營分部的性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識；⑥與被審計單位人員的時間協(xié)調(diào)和相關(guān)數(shù)據(jù)的可獲得性等共十四項內(nèi)容。

53.ABCABC選項所述方法均屬于A注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施。

54.ACD選項A，表述正確；

選項B，在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（而非考慮）詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系；

選項C，注冊會計師在確定專家的工作是否適合審計目標(biāo)時，應(yīng)當(dāng)評價其專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；

選項D，專家的職業(yè)判斷可能受其客觀性、利益沖突等因素影響。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

55.ABD現(xiàn)金的審計主要從三個方面進行：①庫存現(xiàn)金盤點；②審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)；③審查現(xiàn)金賬務(wù)是否真實正確。

56.BCD了解控制的程序和測試控制的程序通常相同，包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

57.ABD選項A周期最長不得超過3年；選項B至少選取一項進行檢查；選項D參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項目的檢查工作。

58.ABCD如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素包括：(1)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動；(3)在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度(選項C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍(選項D)；(6)控制環(huán)境(選項A)。

59.ABC選項A、B均違反《會計法》明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求；選項c中，財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章；選項D恰當(dāng)，出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

60.ABC要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，注冊會計師僅獲取與時點相關(guān)的審計證據(jù)是不夠的，所以選項D不恰當(dāng)。

61.ABC選項D不恰當(dāng)。注冊會計師需要就與審計相關(guān)的內(nèi)部控制擬采取的方案與治理層進行溝通，但應(yīng)避免損害審計的有效性，所以溝通方案的具體審計程序不合適。

62.ABCD上述四個選項對審計業(yè)務(wù)獨立性產(chǎn)生的影響均非常重大，以至于沒有防范措施能將對獨立性的影響降低至可接受的水平。

63.BC本題考核負(fù)債項目。選項AD，均為流動負(fù)債。

64.ABD任何情況下，會計師事務(wù)所都不得承擔(dān)管理層職責(zé)，聘用決策應(yīng)當(dāng)由客戶負(fù)責(zé)作出。

65.CDA項，因為購銷雙方已經(jīng)協(xié)商，并同意于次年發(fā)貨，因此這筆銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)作為2005年銷售處理，凱達(dá)公司的會計處理符合相關(guān)會計規(guī)定;B項，財務(wù)經(jīng)理的行為隱瞞了具體交易事項，屬于舞弊行為;C項，按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項在沒有確切證據(jù)的情況下，不能全額計提壞賬準(zhǔn)備。此處凱達(dá)公司因為對其關(guān)聯(lián)的具體情況。分析而全額計提了壞賬準(zhǔn)備，這屬于對會計政策的誤用。D項，這是對事實的疏忽，屬于錯誤。

66.BD選項A不恰當(dāng)，已質(zhì)押的定期存款，無法檢查定期存單，應(yīng)當(dāng)檢查定期存單復(fù)印件；

選項B恰當(dāng)，結(jié)合財務(wù)費用審計測算利息收入的合理性，判斷是否存在體外資金循環(huán)的情形；

選項C不恰當(dāng)，屬于應(yīng)當(dāng)函證的與金融機構(gòu)往來的其他重要信息；

選項D恰當(dāng)，在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時，監(jiān)盤定期存款憑據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

67.ABD【考點】個人所得稅稅率

【解析】本題考核個人所得稅的稅率。對于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用的是比例稅率，稅率為20％。所以C項不適用累進稅率形式。

68.ABCD作業(yè)成本管理與傳統(tǒng)成本管理的主要區(qū)別有：①傳統(tǒng)的成本管理與作業(yè)成本管理所關(guān)注的重點不同；②傳統(tǒng)的成本管理與作業(yè)成本管理職責(zé)的劃分、控制標(biāo)準(zhǔn)的選擇、考核對象的確定以及獎懲兌現(xiàn)的方式不同；③傳統(tǒng)的成本管理忽視非增值成本，而作業(yè)成本管理高度重視非增值成本，并注重不斷消除非增值成本。

69.ABCD注冊會計師在審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：①管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延；②不合理地要求縮短完成審計工作的時間；③為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努r力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期；④無法獲取預(yù)期的信息；⑤管理層對注冊會計師施加的限制；⑥管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估，或不愿意延長評估期間。

70.ABD答案解析：對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，選項A正確；如果注冊會計師擬信賴針對特別風(fēng)險的控制，那么所有關(guān)于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試。相應(yīng)地，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每次審計中都測試這類控制，選項B正確；如果管理層未能實施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對風(fēng)險評估的影響。在此情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮按照審計準(zhǔn)則第一百一十五條的規(guī)定，就此類事項與治理層溝通，選項D正確。

71.ABC選項A恰當(dāng)，注冊會計師可以通過對被審計單位現(xiàn)金盤點表的檢查測試被審計單位現(xiàn)金管理內(nèi)部控制的運營有效性；

選項B、C恰當(dāng)，注冊會計師取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實資產(chǎn)負(fù)債表中所列示銀行存款是否存在的重要程序；

選項D不恰當(dāng)，屬于銷售與收款循環(huán)涉及的單據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

72.ABD注冊會計師沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述，所以選項A錯誤；無論是否有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具鑒證報告，注冊會計師在對財務(wù)報表出具審計報告時都應(yīng)當(dāng)考慮其他信息，所以選項B錯誤；注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位作出適當(dāng)安排，以便在審計報告日前獲取其他信息，如果在審計報告日前無法獲取所有其他信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致，所以選項D錯誤。

73.ABD選項A、B、D正確，屬于注冊會計師懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為時的審計程序；

選項C不正確，如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

74.ABCD會計分錄可以為一借一貸、一借多貸、多借一貸、多借多貸。多借多貸會計分錄有時不能清楚地反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系．一般不宜采用。

75.ADA項屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流入項目；D項屬于投資現(xiàn)金流入項目；8、C項均屬于籌資現(xiàn)金流出項目。

76.BCDBCD【解析】對于存放地點比較分散的存貨，比較好的針對性措施是在同一天對所有存放地點實施存貨監(jiān)盤，而不是在不同的日期進行監(jiān)盤，因此選項A不正確。

77.ACD在制定用于確定除上市實體財務(wù)報表審計以外的其他業(yè)務(wù)是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項：①業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括涉及公眾利益的程度；②在某項業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中識別出的異常情況或風(fēng)險；③法律法規(guī)是否要求實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。

78.BCDBCD

【答案解析】：在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是確定是否接受業(yè)務(wù)委托。后任注冊會計師一般是在接受委托后才考慮選項B的內(nèi)容。選項D，注冊會計師在第一次溝通時未得到回復(fù)，后任注冊會計師如果擬繼續(xù)承接業(yè)務(wù)，要設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師再次溝通。如果仍未得到答復(fù)才可以考慮致函前任注冊會計師，說明在適當(dāng)?shù)臅r間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。

79.ABCD項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍可能取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、客戶是否為上市實體以及出具不恰當(dāng)報告的風(fēng)險等因素，這需要項目質(zhì)量控制復(fù)核人員基于事實和環(huán)境作出職業(yè)判斷，并可視需要對項目質(zhì)量控制復(fù)核程序進行擴展。以上事項都屬于容易產(chǎn)生分歧的事項，屬于項目質(zhì)量控制復(fù)核較?？紤]的事項。參考《中國注冊會計師審準(zhǔn)則問題解答第9號一項目質(zhì)量控制復(fù)核(征求意見稿)》。

80.ABCD四個選項的表述均正確。

81.N簽約前對被審計單位的基本情況進行了解，既是為了確定是否簽約，又是為了合理安排審計工作。

82.N本題考核政府會計資產(chǎn)、負(fù)債的計量屬性。政府會計主體在對資產(chǎn)、負(fù)債進行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。對資產(chǎn)進行計量時，無法采用歷史成本、重置成本、現(xiàn)值和公允價值的，應(yīng)采用名義金額計量。

83.N成本計算賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程中某一階段發(fā)生的全部費用．并據(jù)此計算該階段各個成本計算對象實際成本的賬戶。本題說法錯誤。

84.(1)產(chǎn)生不利影響。B注冊會計師接受了影響其客觀、公正性的禮品和款待。(2)產(chǎn)生不利影響。C注冊會計師的兒子擬加入審計客戶，且剛畢業(yè)不具備相應(yīng)的工作經(jīng)驗即可擔(dān)任較高的職位，注冊會計師將因自身利益產(chǎn)生不利影響。(3)不產(chǎn)生不利影響。審計客戶在審計報告出具前付清上一年度的審計費用，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。(4)產(chǎn)生不利影響。審計業(yè)務(wù)要求，如果會計師事務(wù)所、審計項目組成員及其主要近親屬在某一實體擁有經(jīng)濟利益，同時審計客戶也在該實體擁有經(jīng)濟利益，將產(chǎn)生自身利益不利影響，并要求注冊會計師評價應(yīng)對這一不利影響。(5)產(chǎn)生不利影響。如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計服務(wù)的期限，不得超過兩個完整會計年度。

85.(1)①直接認(rèn)定銀行在回函工作中不會與企業(yè)合謀向注冊會計師發(fā)出帶有虛假陳述的回函以及認(rèn)定無須考慮與此相關(guān)的舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險是不當(dāng)?shù)?。注冊會計師?yīng)當(dāng)在考慮銀行回函工作相關(guān)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)上，謹(jǐn)慎對待銀行存款函證工作。②A、B注冊會計師決定以ABC會計師事務(wù)所的名義向銀行寄發(fā)詢證函是不當(dāng)?shù)摹?yīng)當(dāng)以被審計單位的名義向銀行寄發(fā)詢證函。③僅向本年年末有銀行存款余額的銀行寄發(fā)詢證函是不當(dāng)?shù)摹?yīng)當(dāng)向被審計單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行賬戶。(2)貨幣資金項目：存在認(rèn)定；短期借款(或長期借款)：完整性認(rèn)定：列報和披露(或有負(fù)債等)：完整性認(rèn)定。(3)差異產(chǎn)生的主要原因有：可能是由于雙方登記入賬的時間不同，或是由于一方或雙方記賬錯誤，也可能是被審計單位的舞弊。(4)假定不考慮其他因素，E銀行賬戶審定后的金額是1685000元。86.（1）不正確。A.B注冊會計師只審驗了銀行收款憑證、銀行出具的詢證函回函，沒有審驗銀行對賬單，暫不能確認(rèn)貨幣出資到位。（1分）

（2）不正確。實繳出資超出認(rèn)繳出資200萬元，不應(yīng)當(dāng)在驗資報告說明段中說明，應(yīng)當(dāng)在驗資報告的《驗資事項說明》中說明此事項。（1分）

（3）不正確。存貨被洪水浸泡受損事項發(fā)生在2×11年8月4日，屬于驗資截止日至驗資報告日期間發(fā)生的影響審驗結(jié)論的重大事項，應(yīng)當(dāng)在驗資報告說明段中說明，不能拒絕出具驗資報告。（1分）

（4）驗資報告意見段：

根據(jù)協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司（籌）申請登記的注冊資本為人民幣3000萬元，由全體股東于2×11年7月2日之前一次繳足。經(jīng)我們審驗，截至2×11年7月2日止，貴公司（籌）已收到全體股東繳納的注冊資本（實收資本），合計人民幣叁仟萬元。各股東以貨幣出資2000萬元，實物出資1000萬元。（3分湖北省咸寧市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表，在確定業(yè)務(wù)約定條款和處理業(yè)務(wù)類型變更時，如果管理層或治理層在擬議的審計業(yè)務(wù)約定條款中對審計工作范圍施加限制，并且這種限制將導(dǎo)致A注冊會計師無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，A注冊會計師正確的做法是（）。

A.在實施審計程序后，出具無法表示意見的審計報告

B.在實施審計程序后，針對可審計部分出具審計報告

C.告知管理層，不能將該項業(yè)務(wù)作為審計業(yè)務(wù)予以承接

D.與管理層協(xié)商，將該項業(yè)務(wù)變更為簡要財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

2.對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評價的記錄不包括（）

A.工作底稿中是否存在錯誤

B.對職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的遵守情況

C.質(zhì)量控制制度的設(shè)計是否恰當(dāng)，運行是否有效

D.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序是否已得到恰當(dāng)運用

3.

4.下列與舞弊相關(guān)的表述中不正確的是（）。

A.注冊會計師有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上存在重大錯報的合理保證

B.侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄

C.由于審計的固有限制，即使按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，注冊會計師也不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

D.注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項

5.會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容是特定主體的（）。

A.經(jīng)濟資源B.資金運動C.實物運動D.經(jīng)濟活動

6.在確定是否利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常不需要考慮的因素是（）。

A.內(nèi)部審計的客觀性

B.內(nèi)部審計人員的薪酬水平

C.內(nèi)部