第16課中國賦稅制度的演變高二歷史高效課件選擇性必修1國家制度與社會治理

第16課中國賦稅制度的演變壹關(guān)稅與個人所得稅的起源與演變貳中國古代的賦役制度目錄壹中國古代的賦役制度中國古代的賦役制度輸入標(biāo)題（一）概念解釋——賦役制度賦役制度：中國歷代王朝為鞏固國家政權(quán)、維護國家機器運轉(zhuǎn)而向人民征收財物，調(diào)用勞動力的制度。賦稅是國家財政的重要來源，也是國家宏觀管理經(jīng)濟的重要手段。具有無償性、強制性、固定性。主要包括賦和役。目的內(nèi)容意義特點主要種類中國古代的賦役制度輸入標(biāo)題（一）概念解釋——賦役制度賦戶稅：以戶為征收依據(jù)的財產(chǎn)稅；田賦：以田畝為征收依據(jù)的土地稅，也叫田租；丁稅：以人丁為征收依據(jù)的人頭稅；雜稅：如市稅、關(guān)稅、落地稅、當(dāng)稅、契稅等。役徭役：成年男子為封建國家無償從事勞動的勞役。包括力役、兵役、雜役。中國古代的賦役制度輸入標(biāo)題梳理中國古代賦役制度的發(fā)展歷程

朝代主要賦役制度秦漢隋唐初期中期宋元明清田賦、人頭稅、徭役田賦、人頭稅、徭役、財產(chǎn)稅租調(diào)役租庸調(diào)制兩稅法募役法沿襲租庸調(diào)和兩稅法一條鞭法攤丁入畝中國古代的賦役制度輸入標(biāo)題（二）秦漢時期的賦役制度種類秦朝漢朝田賦人頭稅徭役收泰半之賦（三分之二）高祖時十五稅一，景帝時三十稅一?！岸队诠拧辈环帜信?，商人奴婢加倍更卒、正卒、戍卒（17歲起役，漢昭帝改23歲起役思考：從秦到漢，賦役制度有何變化？睡虎地秦墓竹簡《徭律》中國古代的賦役制度輸入標(biāo)題（三）隋唐時期的賦役制度——租庸調(diào)制

每丁歲入租粟二石。調(diào)則隨鄉(xiāng)土所產(chǎn)，綾、絹、絁各二丈，布加五分之一……凡丁，歲役二旬。若不役，則收其庸，每日三尺。

——[后晉]劉昫等撰《舊唐書》卷四八《食貨志》唐朝初期——租庸調(diào)制含義基礎(chǔ)意義租：即田畝稅；調(diào)：即戶稅；庸：即代役稅。均田制保障了農(nóng)民的生產(chǎn)時間，有利農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的恢復(fù)和發(fā)展，增加了政府的財稅收入。鞏固國家統(tǒng)治。

土地兼并均田制破壞國家財政危機中國古代的賦役制度輸入標(biāo)題（三）隋唐時期的賦役制度——兩稅法

先計州縣每歲所應(yīng)費用及上供之?dāng)?shù)而賦于人，量出以制入。戶無主客，以現(xiàn)居為簿，人無丁中，以貧富為差。為行商者，在所州縣稅三十之一，使與居者均，無僥利。居人之稅，秋、夏兩征之。其租庸調(diào)、雜徭悉省?！顿Y治通鑒》唐朝中期——兩稅法內(nèi)容意義每戶按人丁和資產(chǎn)繳納戶稅，按田畝繳納地稅，取消租庸調(diào)和-切雜稅、雜役;一年分夏季和秋季兩次納稅。兩稅法簡化稅收名目，擴大收稅對象，保證國家的財政收入。改變了自戰(zhàn)國以來以人丁為主的賦稅制度，減輕了政府對農(nóng)民的人身控制。惟以資產(chǎn)為宗，不以于身為本中國古代的賦役制度輸入標(biāo)題（三）隋唐時期的賦役制度——兩稅法思考：從租庸調(diào)制到兩稅法，賦稅制度有什么變化？租庸調(diào)制兩稅法按人戶收稅按土地收稅中國古代的賦役制度輸入標(biāo)題（四）宋元時期的賦役制度宋朝—募役法項目宋朝——募役法背景內(nèi)容作用附加稅繁雜，徭役擾民嚴(yán)重。百姓繳錢免役，官府募人代役。保證了勞動時間，促進了生產(chǎn)發(fā)展，增加了政府的財政收入。元朝：承唐制項目元朝北方南方科差實行租庸調(diào)制（丁稅、地稅）實行兩稅法（夏稅、秋糧）按戶等征收絲和銀兩中國古代的賦役制度輸入標(biāo)題（五）明清時期的賦役制度明朝——一條鞭法

一條鞭法者，總括一州縣之賦役，量地計丁，丁糧畢輸于官。一歲之役，官為僉募（征收）……凡額辦、派辦、京庫歲需與存留、供億諸費，以及土貢方物，悉并為一條，皆計畝征銀，折辦于官，故謂之一條鞭。

——《明史·食貨志》中國古代的賦役制度輸入標(biāo)題（五）明清時期的賦役制度明朝——一條鞭法項目明朝——一條鞭法背景內(nèi)容意義商品經(jīng)濟的發(fā)展與白銀流通量的增加賦役合并、一概折銀，即不但賦稅折銀征收，而且役也改由丁、田共同承擔(dān)，折成銀兩，統(tǒng)一征收。實物稅向貨幣稅轉(zhuǎn)變，是古代賦役制度的重大變革；增加了國家財政收入；減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)中國古代的賦役制度輸入標(biāo)題（五）明清時期的賦役制度清：康熙時期“滋生人丁，永不加賦”

康熙五十一年二月二十九日諭：“將直隸各省現(xiàn)今征收錢糧冊內(nèi)有名人丁,永為定數(shù)，嗣后滋生人丁，免其加增錢糧，但將實數(shù)造清冊縣報。豈特有益于民,亦一盛事也?！薄ㄇ澹﹨钦駰В骸娥B(yǎng)吉齋余錄》卷1《清圣祖實錄》中關(guān)于“滋生人丁，永不加賦”的諭旨記載。中國古代的賦役制度輸入標(biāo)題（五）明清時期的賦役制度清：雍正時期——攤丁入畝

雍正四年，奉旨“以各色丁糧均派入各邑地糧之內(nèi)，無論紳衿、富戶，不分等則，一例輸將”。又匠價向系另征……由是地丁、匠價，統(tǒng)歸一則，真所謂“一條鞭”矣?！ㄇ澹﹨钦駰В骸娥B(yǎng)吉齋余錄》卷1中國古代的賦役制度輸入標(biāo)題（五）明清時期的賦役制度清：雍正時期——攤丁入畝項目清：雍正時期——攤丁入畝背景內(nèi)容意義社會經(jīng)濟的發(fā)展把康熙五十年固定的丁銀平均攤?cè)敫鞯靥镔x銀中，一體征收。在中國歷史上存在了約2000年的人頭稅徹底廢除，國家對百姓的人身束縛進一步減弱。中國古代的賦役制度輸入標(biāo)題（六）中國賦役制度的變化趨勢時期主要賦稅制度標(biāo)準(zhǔn)形式趨勢秦漢田賦、人頭稅、徭役田地、人丁實物為主，貨幣為輔1.征收標(biāo)準(zhǔn)：人丁為主→土地和財產(chǎn)為主（兩稅法）2.征收方式：實物→貨幣（一條鞭法）3.征收種類：繁雜→統(tǒng)一（一條鞭法）4.征收時間：不定時→定時（兩稅法）5.徭役變化：服徭役→代役（租庸調(diào)制）唐初期租庸調(diào)制田地、人丁實物、貨幣中期兩稅法田地、人丁實物、貨幣宋募役法人丁、資產(chǎn)實物、貨幣元租庸調(diào)、兩稅法、科差田地、人丁實物、貨幣明一條鞭法田地、人丁貨幣清攤丁入畝田賦貨幣貳關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變（一）概念解釋——關(guān)稅關(guān)稅定義起源分類

海關(guān)依據(jù)國家的關(guān)稅政策、稅法及進出口稅則，代表國家對進出關(guān)境的物品征收的稅，稱為“關(guān)稅”。中國的關(guān)稅最早出現(xiàn)在西周時期，當(dāng)時貨物通過邊境的“關(guān)卡”就要被征稅。在關(guān)稅出現(xiàn)后的很長一段歷史時期里，存在著國內(nèi)關(guān)稅與國境關(guān)稅并立的現(xiàn)象。關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變輸入標(biāo)題（二）關(guān)稅自主權(quán)的喪失與收回鴉片戰(zhàn)爭后，中國開始喪失關(guān)稅自主權(quán)1840年1844年《望廈條約》、《黃埔條約》等強化西方的協(xié)定關(guān)稅權(quán)1863年赫德任海關(guān)總稅務(wù)司長，把持中國海關(guān)大權(quán)1927年國民政府宣布關(guān)稅自主關(guān)稅自主權(quán)的喪失關(guān)稅自主權(quán)的收回1928年國民政府發(fā)布“改訂新約”對外宣言1930年關(guān)稅自主取得進展，但仍不能完全自主地制定稅率1937年廢除國內(nèi)關(guān)稅，統(tǒng)一國境關(guān)稅1949年中國真正收回關(guān)稅自主權(quán)關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變輸入標(biāo)題（三）新中國成立后關(guān)稅制度的發(fā)展與完善1951年政務(wù)院頒布《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》及其實施條例。這是中國第一部獨立的專門的海關(guān)稅法，統(tǒng)一了全國關(guān)稅制度。頒布了《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》，強化了關(guān)稅制度的法制化建設(shè)。1985年1987年全國人大常委會通過了《中華人民共和國海關(guān)法》，國務(wù)院據(jù)此重新修訂發(fā)布了關(guān)稅條例，進一步完善了關(guān)稅的基本制度。關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變輸入標(biāo)題（三）新中國成立后關(guān)稅制度的發(fā)展與完善1951年實施的《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》存在的基本問題是：總體關(guān)稅水平過高，稅率結(jié)構(gòu)不盡合理，稅則的商品分類目錄不適應(yīng)對外經(jīng)濟、貿(mào)易和科學(xué)、技術(shù)交流的需要，等等。1985頒布的同名稅則對這些方面進行了修改，主要是改變商品分類目錄，調(diào)整進口稅率?！幾渣S天華編著《中國關(guān)稅制度》閱讀材料，思考為什么1985年中國要頒布新的《中華人民共和國海關(guān)造出口稅則》？改革開放后，為適應(yīng)新時期國家經(jīng)濟體制改革和對外開放政策的需要；1951年實施的《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》存在諸多的問題。關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變輸入標(biāo)題（四）個人所得稅制度的起源與演變1.個人所得稅的概念以納稅人個人取得的各項應(yīng)稅所得為征收對象的稅種，就是個人所得稅。關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變輸入標(biāo)題（四）個人所得稅制度的起源與演變1914年起步：北洋政府制定所得稅條例（沒有實施）開始征收：國民政府公布所得稅暫行條例1936年新中國成立后沒有征收：（實行計劃經(jīng)濟）1980年正式確立：全國人大通過《中華人民共和國個人所得稅法》2.個人所得稅的發(fā)展歷程關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變輸入標(biāo)題（四）個人所得稅制度的起源與演變思考：為什么直到1980年中國才頒布《個人所得稅法》？原因：1.征收個人所得稅是為調(diào)節(jié)社會收入水平，確保社會公平和國家有序發(fā)展。2.在個人和家庭收入整體差別不大的計劃經(jīng)濟時代，沒有征收的必要；3.改革開放后的1980年，隨著中國社會經(jīng)濟的發(fā)展，中國才制定頒行。輸入標(biāo)題（五）高考鏈接

B

1..輸入標(biāo)題（五）高考鏈接

2..A輸入標(biāo)題（五）高考鏈接輸入標(biāo)題（五）高考鏈接

3..B輸入標(biāo)題（五）高考鏈接

輸入標(biāo)題（五）高考鏈接注：明萬歷末年，為應(yīng)對遼東戰(zhàn)事而加派賦稅，稱“遼餉”。4.（2022·北京·統(tǒng)考高考真題）軍費與財政材料一

明萬歷四十六年（1618）至崇禎四年（1631）遼餉結(jié)構(gòu)表材料二清咸豐材料二清咸豐同治時期（1851—1874）主要財政收入趨勢表注：清咸豐年間，“鹽引停運，關(guān)稅難征，地丁錢糧復(fù)間因兵荒而蠲免（注：免除）緩征”。清政府為鎮(zhèn)壓太平天國，在國內(nèi)交通要道設(shè)立關(guān)卡，依商品數(shù)量或價值加征約百分之一的稅，稱為“厘金”。(1)明代為應(yīng)對遼東戰(zhàn)事、清代為鎮(zhèn)壓太平天國而籌措軍費。閱讀上述材料，指出兩者增加軍費的主要來源有何不同。(2)結(jié)合材料及所學(xué)，概括19世紀(jì)60—70年代清政府財政收入結(jié)構(gòu)變化的總體趨勢，并分析導(dǎo)致這一趨勢的原因?！敬鸢浮?1)不同：明代：田賦占比最高。清代：關(guān)稅和厘金占比逐漸超過了田賦。(2)趨勢：