A公司內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策

A公司內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策緒論1.1選題的目的和意義1.1.1選題目的隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展和改革開(kāi)放的不斷深入，面對(duì)更加嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)而又想要立足于不敗之地，就必須強(qiáng)化內(nèi)部管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，這是是任何一家企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展都必須關(guān)注而又重要的問(wèn)題；內(nèi)部控制體系的建立和實(shí)施決定企業(yè)的成敗，然而，企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越凸顯[1]。合理把控好企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展有著非常重要的積極作用。對(duì)此，本論文以A酒有限公司為例，對(duì)各企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題等進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的對(duì)策，這是非常有必要的。1.1.2選題意義隨著我國(guó)近幾年經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)意識(shí)到經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)的快速發(fā)展也出現(xiàn)了許多問(wèn)題，這些問(wèn)題深層次的討論都源于對(duì)于企業(yè)隨著規(guī)?；牟粩鄶U(kuò)大和發(fā)展，從而引發(fā)了一系列的問(wèn)題，就是缺乏內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督相關(guān)活動(dòng)和相關(guān)制度的系統(tǒng)化約束。企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制方面的意識(shí)不強(qiáng)，總覺(jué)得只要做好外部的經(jīng)營(yíng)拓展活動(dòng)，內(nèi)部都是自己的親戚自己的員工不會(huì)出什么問(wèn)題，可想而知結(jié)果總是恰恰相反。本論文以A有限公司為例，認(rèn)真仔細(xì)地分析企業(yè)在發(fā)展中存在著的一些問(wèn)題。并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的解決方案及對(duì)策，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的理論研究對(duì)企業(yè)健康持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。1.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國(guó)外研究現(xiàn)狀內(nèi)部控制理論最早出現(xiàn)在國(guó)外西方的國(guó)家，主要分為以下階段：第一階段，內(nèi)部牽制(InternalCheck)階段20世紀(jì)初，西方經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度幾近高峰，大中型企業(yè)日益增多，許多企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)日益分離。此階段一直持續(xù)到20世紀(jì)40年代。第二階段，內(nèi)部控制(ImemalContr01)階段對(duì)內(nèi)部控制的首次定義是在1936年美國(guó)頒布的《獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》中，內(nèi)部控制階段延續(xù)到20世紀(jì)80年代。第三階段，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)(InternalControlStructure)階段1988年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》中提出“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)’概念，滿足了隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的進(jìn)一步需求，是內(nèi)部控制理論發(fā)展的重要里程碑。第四階段，內(nèi)部控制整合框架(InternalControlIntegratedFramework中指出：“內(nèi)部控制五大要素為：控制環(huán)境(ControlEnvironment)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(RiskAssessment)、控制活動(dòng)（ControlActivities)、信息和溝通(InformationandCommunications)、自我評(píng)估和內(nèi)部監(jiān)督(ControlSelf-AssessmentandMonitoring)。1.2.2.國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀我國(guó)關(guān)于內(nèi)部控制活動(dòng)相關(guān)的研究不是特別的成熟，如果要從其角度貨視角上來(lái)談，那就是從其他學(xué)科上入手，專(zhuān)門(mén)針對(duì)于內(nèi)控做相關(guān)理論研究的的理論成果并不是很多：吳水澎(2011)在《在控制論關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制研究》主要從控制論原理出發(fā),對(duì)內(nèi)部控制做出了多個(gè)層面不同的理解。內(nèi)部控制體系的建立和實(shí)施決定企業(yè)的成敗,然而,部分企業(yè)管理層總覺(jué)得只要做好外部的經(jīng)營(yíng)拓展活動(dòng),內(nèi)部都是自己的親戚自己的員工不會(huì)出什么問(wèn)題,結(jié)果卻是相反。合理把控好企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展有著非常重要積極作用。陳利(2013)在《我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制度存在的問(wèn)題及對(duì)策研究》談到企業(yè)的快速發(fā)展是好事,好中不足就是快速發(fā)展帶來(lái)的問(wèn)題,其實(shí)源于對(duì)于企業(yè)隨著規(guī)?；牟粩鄶U(kuò)大和發(fā)展,從而引發(fā)了一系列的問(wèn)題,就是缺乏內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督相關(guān)活動(dòng)和相關(guān)制度的系統(tǒng)化約束。企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制方面的意識(shí)不強(qiáng),總覺(jué)得只要做好外部的經(jīng)營(yíng)拓展活動(dòng),內(nèi)部都是自己的親戚、自己的員工不會(huì)出什么問(wèn)題,可想而知結(jié)果總是恰恰相反。王曼(2016)在《淺析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題及對(duì)策》說(shuō)股企業(yè)在內(nèi)部控制制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面存在大的漏洞這是比較普遍存在的問(wèn)題。部分企業(yè)在企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中所面臨某方面的威脅造成的不良影響,沒(méi)有可靠的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。在企業(yè)發(fā)展和壯大的過(guò)程中的某些重大項(xiàng)目的決策上,對(duì)于信息的準(zhǔn)確性和安全性顯得尤為的重要,要求某些失誤可能性的估計(jì)要用要有比較準(zhǔn)確的量化性的預(yù)測(cè),具體預(yù)測(cè)出風(fēng)險(xiǎn)損失的程度,為企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展提供有力條件。鄒紅語(yǔ)(2017)《內(nèi)部控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性》談到,但在目前與企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的研究中,大多以企業(yè)和單位以及其他復(fù)雜股權(quán)關(guān)系的企業(yè)為主,涉及到企業(yè)內(nèi)部控制的研究資料更側(cè)重于控制技術(shù)和方法本身,認(rèn)為只要建立了完善的內(nèi)部控制技術(shù)和方法就會(huì)取得良好的控制效果,從而隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,市場(chǎng)環(huán)境的改變,強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部拴制的重要意義。林鄭軍（2018）在《經(jīng)濟(jì)學(xué)理論相關(guān)內(nèi)容研究》中分析指出，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制方面的意識(shí)不強(qiáng)，總覺(jué)得只要做好外部的經(jīng)營(yíng)拓展活動(dòng)，內(nèi)部都是自己的親戚自己的員工不會(huì)出什么問(wèn)題，結(jié)果卻是相反。主要從控制論原理出發(fā)，對(duì)內(nèi)部控制做出了多個(gè)層面不同的理解。內(nèi)部控制體系的建立和實(shí)施決定企業(yè)的成敗，然而，企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越凸顯。合理把控好企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展有著非常重要的積極作用。1.3主要研究方法1.3.1文獻(xiàn)資料法通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)和圖書(shū)資源搜集相關(guān)學(xué)術(shù)論文、期刊與專(zhuān)著，歸納分析國(guó)內(nèi)外有關(guān)公司內(nèi)部控制研究的文獻(xiàn)成果，對(duì)公司內(nèi)部控制管理理論有了一定研究的基礎(chǔ)上繼而撰寫(xiě)了本文，力求為本文系統(tǒng)分析該公司內(nèi)部控制經(jīng)營(yíng)管理提供資料來(lái)源。1.3.2個(gè)案研究法選取A酒公司為個(gè)案研究對(duì)象，結(jié)合該公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀，即通過(guò)對(duì)公司資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)分配表等進(jìn)行分析，結(jié)合該公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀，查出內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并從籌資、投資、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、資金回收等方面提出具體降低其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議措施。2A公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀2.1集團(tuán)公司簡(jiǎn)介A有限公司(KweichowMoutaiCompanyLimitedSH:600519)，是由中國(guó)A有限責(zé)任公司、A技術(shù)開(kāi)發(fā)公司、貴州省輕紡集體工業(yè)聯(lián)社、深圳清華大學(xué)研究院、中國(guó)食品發(fā)酵工業(yè)研究所、北京糖業(yè)煙酒公司、江蘇省糖煙酒總公司、上海捷強(qiáng)煙草糖酒(集團(tuán))有限公司等八家公司共同發(fā)起，并經(jīng)過(guò)貴州省人民政府黔府函(1999)291號(hào)文件批準(zhǔn)設(shè)立有限公司，注冊(cè)資本為一億八千五百萬(wàn)元。2.2集團(tuán)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀2.2.1內(nèi)部控制制度與反舞弊機(jī)制不太健全內(nèi)部控制制度具體表現(xiàn)在管理層在整體企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的防范意識(shí)上不太重視。企業(yè)過(guò)于注重生產(chǎn)，管理整體上沒(méi)有跟上，內(nèi)部控制的制度分子公司沒(méi)有更新占比約為40%，有的雖然建立了內(nèi)部控制相關(guān)制度，但是沒(méi)有真正的落實(shí)。企業(yè)反舞弊的價(jià)值體系不夠完善，企業(yè)存在舞弊現(xiàn)象[3]占比達(dá)到38%。集團(tuán)公司績(jī)效考評(píng)制度的設(shè)計(jì)不構(gòu)完善，薪酬制度不合理，一些關(guān)鍵性崗位的管理人員流失情況比較嚴(yán)重照壁約我42%；集團(tuán)公司反舞弊機(jī)制同樣不健全，缺乏及時(shí)有效的信息反饋制度占比為44%，對(duì)于一些舞弊現(xiàn)象處理的程度不夠，沒(méi)有相應(yīng)的反舞弊的機(jī)制體系占比為29%。圖1內(nèi)部控制制度與反舞弊機(jī)制條形分布圖2.2.2集團(tuán)公司整體上的監(jiān)督不夠嚴(yán)格集團(tuán)公司整體上的監(jiān)督不夠嚴(yán)格，占比約為28%，集團(tuán)公司的治理結(jié)構(gòu)不夠完善,占比約為25%，存在一人兼數(shù)職務(wù)的情況，占比約為28%，集團(tuán)公司雖然有董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)等職能部門(mén)，但是在平時(shí)公司的運(yùn)營(yíng)和決策方面，沒(méi)有真正發(fā)揮監(jiān)督和管控的作用，占比約為19%。圖2公司監(jiān)督扇餅狀圖2.2.3集團(tuán)公司審計(jì)部門(mén)沒(méi)有發(fā)揮好監(jiān)督作用集團(tuán)公司設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，卻沒(méi)有發(fā)揮好具體的監(jiān)督作用，監(jiān)控體系制度不夠完善占比26%，有的制度體系已經(jīng)不再適應(yīng)當(dāng)前集團(tuán)公司的發(fā)展需求，卻沒(méi)有及時(shí)的修正占比28%，有的業(yè)務(wù)沒(méi)有做具體的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等占比為33%。2.2.4集團(tuán)公司組織管理責(zé)任意識(shí)淡薄客觀上講集團(tuán)公司整體的組織管理上沒(méi)什么大的問(wèn)題，但是存在一些細(xì)節(jié)方面具體的問(wèn)題，比如，集團(tuán)組織管理系統(tǒng)化簡(jiǎn)單且管理制度不健全；人力資源部以及財(cái)務(wù)部組織管理責(zé)任不是很到位且本身存在素質(zhì)不高，缺乏有效監(jiān)督等一系列的問(wèn)題直接影響著集團(tuán)公司的進(jìn)一步發(fā)展[4]。表12018年A分季度主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)(單位：元)第一季度第二季度第三季度第四季度營(yíng)業(yè)收入9,988,753,730.978,184,480,942.478,458,649,358.9912,230,305,961.41歸屬于上市公司股4,889,271,595.323,913,365,542.703,662,940,626.124,252,784,970.02東的扣除非經(jīng)常性4,886,287,212.463,912,660,978.533,746,325,205.494,409,415,625.29經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)7,436,044,334.986,167,917,949.0118,931,370,347.704,915,917,015.36負(fù)債01667,917,649.0912,931,380,3.781,931,370,3.87（數(shù)據(jù)來(lái)源A官網(wǎng)）3A公司內(nèi)部控制存在問(wèn)題及原因分析3.1集團(tuán)公司存在的問(wèn)題3.1.1集團(tuán)公司整體的內(nèi)部控制環(huán)境做的還不夠健全集團(tuán)公司整體的內(nèi)部控制環(huán)境不夠好，整體的內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)不夠健全和完善，內(nèi)部控制活動(dòng)防范意識(shí)相對(duì)比較薄弱，企業(yè)的組織架構(gòu)以及管理治理結(jié)構(gòu)整體商業(yè)不夠完善，人力資源部以及財(cái)務(wù)部組織架構(gòu)不是很健全人員素質(zhì)不，缺乏有效監(jiān)督等一系列的問(wèn)題直接影響著集團(tuán)公司的進(jìn)一步發(fā)展。3.1.2內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與評(píng)估做的存在漏洞集團(tuán)公司設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，卻沒(méi)有發(fā)揮好具體的監(jiān)督作用，監(jiān)控體系制度不夠完善，有的制度體系已經(jīng)不再適應(yīng)當(dāng)前集團(tuán)公司的發(fā)展需求，卻沒(méi)有及時(shí)的修正，有的業(yè)務(wù)沒(méi)有做具體的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等[5]。集團(tuán)公司在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，存在比較大的漏洞。集團(tuán)公司在公司發(fā)展和經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中所面臨某方面的威脅、存在的某些方面的弱點(diǎn)、造成的不良影響，均沒(méi)有可靠的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。在集團(tuán)公司發(fā)展和壯大的過(guò)程中的某些重大項(xiàng)目的決策上，對(duì)于信息的準(zhǔn)確性和安全性顯得尤為的重要，要求某些失誤可能性的估計(jì)要用數(shù)字說(shuō)話，要有比較準(zhǔn)確的量化性的預(yù)測(cè)，具體預(yù)測(cè)出風(fēng)險(xiǎn)損失的程度，不能沒(méi)有完善評(píng)估體系從而導(dǎo)致不必要的損失和虧損。3.1.3制度體系控制活動(dòng)對(duì)原有制度過(guò)于依賴(lài)失效的控制制度沒(méi)有及時(shí)更新，公司高層對(duì)于內(nèi)部控制的注重點(diǎn)不斷變化，沒(méi)有更新內(nèi)部控制制度。例如：之前會(huì)計(jì)分錄編制首先采用手工錄入，核對(duì)信息之后再錄入系統(tǒng)，這樣會(huì)有效降低財(cái)務(wù)信息的風(fēng)險(xiǎn)。以往傳統(tǒng)的一次性錄入信息的方式，不能保持信息的動(dòng)態(tài)性，從而加大風(fēng)險(xiǎn)隱患，使得該環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度不能有效揭示、抵御隱藏的各種風(fēng)險(xiǎn)[5]。一些制度要沒(méi)有具體細(xì)化，可操作性不強(qiáng)。有限公司內(nèi)控制度過(guò)于原則化，沒(méi)有相關(guān)配套的指導(dǎo)手冊(cè)或應(yīng)用指南，不能使相關(guān)制度予以明確化系統(tǒng)化，從而失去可執(zhí)行性和可操作性，這就使得許多內(nèi)控制度只能放在文件盒里、檔案柜里，或者貼在墻上，束之高閣，無(wú)人問(wèn)津。制度落實(shí)和執(zhí)行不夠徹底[6]。A有限公司為了強(qiáng)化內(nèi)控制度的執(zhí)行力度，沒(méi)有將企業(yè)的總目標(biāo)和任務(wù)進(jìn)行層次分解，從而使得項(xiàng)目部的高層到基層的每個(gè)部門(mén)和人員都沒(méi)有積極參與進(jìn)去，沒(méi)有有效落實(shí)現(xiàn)有的績(jī)效考核機(jī)制，鼓勵(lì)內(nèi)控管理人員提高自身的綜合素質(zhì)來(lái)保證專(zhuān)業(yè)勝任能力，同時(shí)對(duì)于內(nèi)控執(zhí)行的結(jié)構(gòu)要進(jìn)行懲獎(jiǎng)分明的考核，既要對(duì)于嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控制為公司帶來(lái)價(jià)值的人員予以豐厚的獎(jiǎng)勵(lì)，沒(méi)有對(duì)忽視和干預(yù)內(nèi)控制度的人員予以嚴(yán)厲的批評(píng)和處罰[7]。3.1.4集團(tuán)公司組織架構(gòu)過(guò)于簡(jiǎn)單化集團(tuán)公司整體的組織架構(gòu)不夠具體系統(tǒng)化，存在一些細(xì)節(jié)方面具體的問(wèn)題，比如，集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單且管理制度不健全，人力資源部沒(méi)有具體人員具體負(fù)責(zé)那一部分工作，職責(zé)沒(méi)有具體到人；及財(cái)務(wù)部組織架構(gòu)不是很健全存在出納記賬的情況和會(huì)計(jì)支款的情形，財(cái)務(wù)人員的人員素質(zhì)不高存在一些職業(yè)道德方面的問(wèn)題，缺乏有效監(jiān)督等一系列的問(wèn)題直接影響著集團(tuán)公司的進(jìn)一步發(fā)展[8]。公司缺乏及時(shí)有效的信息反饋制度；集團(tuán)公司整體上的監(jiān)督不力不嚴(yán)，公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)沒(méi)有真正發(fā)揮監(jiān)管的作用，有的甚至出現(xiàn)失控現(xiàn)象。3.2存在問(wèn)題的原因分析3.2.1控制環(huán)境方面的原因分析集團(tuán)公司內(nèi)部控制制定者以及執(zhí)行者素質(zhì)整體不高；誠(chéng)信的原則以及道德價(jià)值意識(shí)觀念非常淡?。患瘓F(tuán)公司員工總的評(píng)價(jià)機(jī)制不夠完善，影響員工工作積極性：董事會(huì)和、監(jiān)事會(huì)以及審計(jì)委員會(huì)沒(méi)有真正的發(fā)揮管控監(jiān)督的功能和作用；集團(tuán)公司的運(yùn)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格也有所欠缺；集團(tuán)公司組織架構(gòu)比較混亂，存在一人身兼數(shù)個(gè)重要崗位的情況；集團(tuán)公司的責(zé)任分配和授權(quán)不具合理化，職責(zé)分工不明確一方面，導(dǎo)致某個(gè)事情出現(xiàn)后責(zé)任不能追查到人[9]。另一方面，對(duì)于兩個(gè)部門(mén)之間交叉的工作想回推諉沒(méi)有人去落實(shí)，相反遇到獎(jiǎng)賞的情況兩個(gè)部門(mén)為證的榮譽(yù)卻都是積極性特別高；公司集團(tuán)人力資源政策落實(shí)不到位，通過(guò)調(diào)查不難發(fā)現(xiàn)公司的一些政策每個(gè)員工都知道也基本上可以理解，但是，卻沒(méi)有真正的落實(shí)到具體的工作中去，體現(xiàn)在執(zhí)行力不強(qiáng)員工思想意識(shí)的淡薄上。圖3A集團(tuán)公司內(nèi)部控制環(huán)境圖3.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的原因分析集團(tuán)公司在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，存在比較大的漏洞。集團(tuán)公司在公司發(fā)展和經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中所面臨某方面的威脅、存在的某些方面的弱點(diǎn)、造成的不良影響，均沒(méi)有可靠的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。在集團(tuán)公司發(fā)展和壯大的過(guò)程中的某些重大項(xiàng)目的決策上，對(duì)于信息的準(zhǔn)確性和安全性顯得尤為的重要，要求某些失誤可能性的估計(jì)要用數(shù)字說(shuō)話，要有比較準(zhǔn)確的量化性的預(yù)測(cè)，具體預(yù)測(cè)出風(fēng)險(xiǎn)損失的程度，不能沒(méi)有完善評(píng)估體系從而導(dǎo)致不必要的損失和虧損[10]。也要時(shí)刻關(guān)注集團(tuán)公司環(huán)境發(fā)生的變化，要根據(jù)集團(tuán)公司環(huán)境的變化及時(shí)跟進(jìn)和調(diào)整內(nèi)部控制制度使之呈現(xiàn)出一個(gè)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。3.2.3控制活動(dòng)方面的原因分析內(nèi)部控制體系不夠健全存在很大的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。內(nèi)部控制制度不夠健全，沒(méi)有嚴(yán)格的審批制度，公司的各實(shí)施環(huán)節(jié)均要有高級(jí)管理人員授權(quán)審批，明確責(zé)任劃分，嚴(yán)格執(zhí)行，同時(shí)也要求管理人員對(duì)集團(tuán)項(xiàng)目的信息資料進(jìn)行分析核對(duì)，保證信息的可靠性，防止引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)[11]。另外，良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)要求既要重點(diǎn)防控重大風(fēng)險(xiǎn)，在項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)建立嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，同時(shí)也要符合全面性要求，對(duì)整個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效防控，杜絕風(fēng)險(xiǎn)漏洞，從而形成高效、嚴(yán)密的控制體系。對(duì)于失效的控制制度沒(méi)有及時(shí)更新企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以及管理方式都在不斷地發(fā)生變化，公司高層對(duì)于內(nèi)部控制的注重點(diǎn)也在不斷變化，因此及時(shí)的更新內(nèi)部控制制度是非常有必要的。例如：之前會(huì)計(jì)分錄編制首先采用手工錄入，核對(duì)信息之后再錄入系統(tǒng)，這樣會(huì)有效降低財(cái)務(wù)信息的風(fēng)險(xiǎn)。而在當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)的時(shí)代特征下，各種大數(shù)據(jù)信息不斷更新，需要及時(shí)錄入各種財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息。以往傳統(tǒng)的一次性錄入信息的方式，不能保持信息的動(dòng)態(tài)性，從而加大風(fēng)險(xiǎn)隱患，使得該環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度不能有效揭示、抵御隱藏的各種風(fēng)險(xiǎn)。3.2.4集團(tuán)公司缺乏有效的監(jiān)督信息溝通機(jī)制整體的控制環(huán)境比較差，但內(nèi)部控制制度不健全，具體表現(xiàn)在管理層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱；公司治理結(jié)構(gòu)不完善，存在一人身兼數(shù)職，多數(shù)中小企業(yè)沒(méi)有董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等職能部門(mén)。沒(méi)有強(qiáng)化管理層內(nèi)控意識(shí)、沒(méi)有提高管理者素質(zhì)，沒(méi)有完善公司法人治理機(jī)制，沒(méi)有健全績(jī)效考評(píng)制度，特別是沒(méi)有比較完善的薪酬激勵(lì)制度而績(jī)效考評(píng)制度不完善，薪酬制度不合理，一些關(guān)鍵崗位的管理員流失情況嚴(yán)重，反舞弊機(jī)制不健全，集團(tuán)公司未建立有效的心急溝通機(jī)制與反舞弊機(jī)制，缺乏信息反饋制度。4A公司內(nèi)部控制改進(jìn)建議及對(duì)策4.1加強(qiáng)公司控制環(huán)境的建設(shè) 創(chuàng)建良好的公司內(nèi)部控制環(huán)境氛圍：首先，營(yíng)造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境可以將風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)融入企業(yè)文化。在具體的工作項(xiàng)目的文化建設(shè)中，將公司先進(jìn)發(fā)展理念和思路充分展現(xiàn)在公司員工心理，實(shí)現(xiàn)茅臺(tái)所有標(biāo)識(shí)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，提高公司團(tuán)隊(duì)整體精神風(fēng)貌的建設(shè)。搭建人文交融的新型企業(yè)文化平臺(tái)，為建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制提供便利。實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制需將決策和管理職能進(jìn)一步分離。由于A有限公司授權(quán)權(quán)利過(guò)于集中于高管，一人承攬決策權(quán)和管理大權(quán)，對(duì)人、財(cái)、物有絕對(duì)的控制權(quán)力。4.2加強(qiáng)公司的控制活動(dòng)4.2.1完善內(nèi)部控制的審批制度構(gòu)建全面的內(nèi)部控制體系，重點(diǎn)防控重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，公司的各實(shí)施環(huán)節(jié)均要有高級(jí)管理人員授權(quán)審批，明確責(zé)任劃分，嚴(yán)格執(zhí)行，同時(shí)也要求管理人員對(duì)集團(tuán)項(xiàng)目的信息資料進(jìn)行分析核對(duì)，保證信息的可靠性，防止引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。另外，良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)要求既要重點(diǎn)防控重大風(fēng)險(xiǎn)，在項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)建立嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，同時(shí)也要符合全面性要求，對(duì)整個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效防控，杜絕風(fēng)險(xiǎn)漏洞，從而形成高效、嚴(yán)密的控制體系[12]。4.2.2保證制度的有效性對(duì)于失效的控制制度要及時(shí)更新，保證控制制度的有效性。隨著公司的發(fā)展，其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以及管理方式都在不斷地發(fā)生變化，特別是，公司高層對(duì)于內(nèi)部控制的注重點(diǎn)也在不斷變化，因此及時(shí)的更新內(nèi)部控制制度是非常有必要的。例如：之前會(huì)計(jì)分錄編制首先采用手工錄入，核對(duì)信息之后再錄入系統(tǒng)，這樣會(huì)有效降低財(cái)務(wù)信息的風(fēng)險(xiǎn)。而在當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)的時(shí)代特征下，各種大數(shù)據(jù)信息不斷更新，需要及時(shí)錄入各種財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息。以往傳統(tǒng)的一次性錄入信息的方式，不能保持信息的動(dòng)態(tài)性，從而加大風(fēng)險(xiǎn)隱患，使得該環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度不能有效揭示、抵御隱藏的各種風(fēng)險(xiǎn)。4.2.3加強(qiáng)原則性制度的可操作性對(duì)于原則性的制度更加細(xì)化，根據(jù)以上分析，A有限公司內(nèi)控制度過(guò)于原則化，沒(méi)有相關(guān)配套的指導(dǎo)手冊(cè)或應(yīng)用指南，不能使相關(guān)制度予以明確化系統(tǒng)化，從而失去可執(zhí)行性和可操作性，這就使得許多內(nèi)控制度只能放在文件盒里、檔案柜里，或者貼在墻上，束之高閣，無(wú)人問(wèn)津。例如，在項(xiàng)目部施工過(guò)程中，往往會(huì)涉及到大量的資金，資產(chǎn)的耗費(fèi)、磨損現(xiàn)象非常嚴(yán)重，這些損失浪費(fèi)的原因是多方面的。因此，在建立相關(guān)內(nèi)控制度時(shí)，必須將各方面的制度最大程度的予以細(xì)化，因地制宜，對(duì)癥下藥，根據(jù)不同的原因和條件，設(shè)計(jì)針對(duì)性的控制制度，要從全方位、立體化的角度對(duì)涉及到的人、財(cái)、物等進(jìn)行內(nèi)控的設(shè)計(jì)度，保持有效的針對(duì)性[13]。4.2.4必須嚴(yán)格執(zhí)行制定好了的制度通過(guò)實(shí)地調(diào)查和認(rèn)真分析，本文認(rèn)為A有限公司為了強(qiáng)化內(nèi)控制度的執(zhí)行力度，可以重點(diǎn)從以下三個(gè)途徑開(kāi)展：一是持續(xù)建立健全項(xiàng)目的內(nèi)部管理責(zé)任制，通過(guò)目標(biāo)管理的原則，將企業(yè)的總目標(biāo)和任務(wù)進(jìn)行層次分解，從而使得項(xiàng)目部的高層到基層的每個(gè)部門(mén)和人員都積極參與進(jìn)去，通過(guò)完成自己的責(zé)任來(lái)完成總公司的內(nèi)控責(zé)任；二是有效落實(shí)現(xiàn)有的績(jī)效考核機(jī)制，鼓勵(lì)內(nèi)控管理人員提高自身的綜合素質(zhì)來(lái)保證專(zhuān)業(yè)勝任能力，同時(shí)對(duì)于內(nèi)控執(zhí)行的結(jié)構(gòu)要進(jìn)行懲獎(jiǎng)分明的考核，既要對(duì)于嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控制為公司帶來(lái)價(jià)值的人員予以豐厚的獎(jiǎng)勵(lì)，也要對(duì)忽視和干預(yù)內(nèi)控制度的人員予以嚴(yán)厲的批評(píng)和處罰；三是要加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)的支持，負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)控制度執(zhí)行的內(nèi)審部門(mén)，要及時(shí)向董事會(huì)進(jìn)行匯報(bào)，積極爭(zhēng)取董事會(huì)的支持，也要做好與項(xiàng)目部的溝通，從而取得整個(gè)組織機(jī)構(gòu)的支持。在獲得董事會(huì)的支持下，內(nèi)控部門(mén)執(zhí)行任務(wù)的時(shí)候，會(huì)減少很多干預(yù)，也善于并敢于將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題予以上報(bào)，這些是確保內(nèi)控制度有效執(zhí)行的組織后盾。4.3完善公司控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系完善有限公司控制風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)評(píng)估體系具體步驟：一是評(píng)估企業(yè)及項(xiàng)目部所處的的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，包括企業(yè)地位、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、員工素質(zhì)等方面所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；二是根據(jù)項(xiàng)目的影響重要程度對(duì)其進(jìn)行排序和初步評(píng)估；三是依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估的結(jié)果，對(duì)其進(jìn)行整理分析識(shí)別集團(tuán)主要風(fēng)險(xiǎn)和次要風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過(guò)上述三個(gè)步驟，可以劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，明確主要風(fēng)險(xiǎn)和重大風(fēng)險(xiǎn)，從而可以有針對(duì)性的對(duì)整體風(fēng)險(xiǎn)加以控制；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果進(jìn)行深入分析；風(fēng)險(xiǎn)分析方法的選取非常關(guān)鍵，其關(guān)系著風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)活動(dòng)實(shí)施的有效性以及評(píng)估結(jié)果的可靠性；一般來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)分析方法可分為定性分析和定量分析，本文采用兩者結(jié)合的方法，互為補(bǔ)充，發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)，提高結(jié)果的準(zhǔn)確性和客觀性，具體可采用以下步驟：通過(guò)德?tīng)柗普骷鄠€(gè)權(quán)威專(zhuān)家的意見(jiàn)，全面分析的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)進(jìn)行評(píng)分；對(duì)評(píng)分結(jié)果采用德?tīng)柗普{(diào)研定性和離散度測(cè)試等方法進(jìn)行交叉循環(huán)驗(yàn)證，最終使得工程項(xiàng)目的專(zhuān)家和項(xiàng)目部全體人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別及風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高低的觀點(diǎn)達(dá)成一致；整理分析各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的分值并對(duì)其進(jìn)行排序，以公司的風(fēng)險(xiǎn)承受偏好劃定重要性水平，確定重大風(fēng)險(xiǎn)的分值，從而明確各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)重要程度，有利于科學(xué)合理、有針對(duì)性地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。4.4建立有效的監(jiān)督信息溝通機(jī)制對(duì)于整體的控制環(huán)境比較差，存在一人身兼數(shù)職，多數(shù)中小企業(yè)沒(méi)有董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等職能部門(mén)等現(xiàn)象[14]。要建立健全有效的信息監(jiān)督與流通機(jī)制，堅(jiān)決制止設(shè)有審部門(mén)卻沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督職能作用；績(jī)效考評(píng)制度不完善，薪酬制度不合理，一些關(guān)鍵崗位的管理員流失情況嚴(yán)重；反舞弊機(jī)制不健全，大多數(shù)分子公司未建立反舞弊機(jī)制，缺乏信息反饋制度；監(jiān)督不力，內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮監(jiān)管作用，財(cái)務(wù)違規(guī)事件頻繁發(fā)生的現(xiàn)象。針對(duì)上述結(jié)論分析了其存在的原因有：中小企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行者素質(zhì)不高；員規(guī)模較小，組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單且管理不健全；以及財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，缺乏監(jiān)督。內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位。從而體現(xiàn)了隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展市場(chǎng)環(huán)境的改變內(nèi)部拴制重要意義。5結(jié)論公司內(nèi)部控制的問(wèn)題不是一朝一夕就可解決的，也不是僅僅依靠一套內(nèi)部控制制度就可解決的，公司內(nèi)部控制管理上必須要給予高度的重視，這是一個(gè)長(zhǎng)期的、持續(xù)性的任務(wù)。同樣，公司內(nèi)部控制的問(wèn)題不是光靠公司管理層的“一支筆”亦或是財(cái)務(wù)部口的“一個(gè)簡(jiǎn)單帳本”就可解決的，公司在公司內(nèi)部控制管理上需要財(cái)務(wù)部口、銷(xiāo)售部口、信用控制部口、生產(chǎn)部口等多個(gè)部口的密切配合，必須做到分工明確、責(zé)任清晰。內(nèi)部控制體系的建立和實(shí)施決定企業(yè)的成敗，然而，企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越凸顯[15]。合理把控好企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展有著非常重要的積極作用。對(duì)此，本論文以A酒有限公司為例，對(duì)各企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題等進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的對(duì)策，這是非常有必要的。企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制方面的意識(shí)不強(qiáng)，總覺(jué)得只要做好外部的經(jīng)營(yíng)拓展活動(dòng)，內(nèi)部都是自己的親戚自己的員工不會(huì)出什么問(wèn)題，結(jié)果總是恰恰相反。本論文以A有限公司為例，仔細(xì)認(rèn)真分析企業(yè)在發(fā)展中存在著的問(wèn)題，提出相應(yīng)的解決方案及對(duì)策。參考文獻(xiàn)[1]鄒紅松,戴媛.貴州鋼繩有限公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2017,(31):58-59.[2]劉星麟.論企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境[J].現(xiàn)代商業(yè),2013,（07）:51-09.[3]鄒紅.內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要性[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2013[4]江雪蓮.S集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制存在的問(wèn)題及對(duì)策探析[J/OL].中國(guó)商論,2017,(28):111-112(2017-10-18).[5]劉茂森,周艷芝.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題及對(duì)策研究[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2017,(19):177.[6]丁芳.淺析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2017,(29):105-106.[7]廖曉晨.潛江市排污收費(fèi)政策執(zhí)行中的問(wèn)題及對(duì)策研究[D].廣西師范大學(xué),2017.[8]王夢(mèng)奇.公立醫(yī)院的內(nèi)部控制問(wèn)題研究[D].安徽財(cái)經(jīng)大學(xué),2017.[9]王浩然.融資約束、內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)R&D投資強(qiáng)