2022年湖北省襄樊市注冊會計審計真題(含答案)

2022年湖北省襄樊市注冊會計審計真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.關(guān)于注冊會計師對期后事項的責(zé)任，下列表述中錯誤的是()。

A.有責(zé)任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告日發(fā)生的期后事項是否均已得到識別

B.在審計報告日后，沒有責(zé)任針對財務(wù)報表實施審計程序

C.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，有責(zé)任采取措施

D.在財務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，沒有責(zé)任采取措施

2.下列有關(guān)評價樣本結(jié)果階段的說法中不正確的是（）。

A.在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣時，如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受

B.在實施控制測試時，樣本偏差率是總體偏差率的最佳估計，注冊會計師無須推斷總體誤差率

C.在統(tǒng)計抽樣中，抽樣風(fēng)險允許限度其實就是抽樣風(fēng)險的量化指標(biāo)

D.在非統(tǒng)計抽樣中，由于抽樣風(fēng)險無法量化，因而在評價樣本結(jié)果時無須考慮抽樣風(fēng)險的影響

3.下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，正確的是（）。

A.在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小

B.在細(xì)節(jié)測試中，總體規(guī)模越大，注冊會計師確定的樣本規(guī)模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預(yù)計的總體誤差越大．樣本規(guī)模越大

D.注冊會計師通常接受的抽樣風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越大

4.注冊會計師擬定對銀行存款實施函證程序，以下說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.以事務(wù)所的名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證

B.對銀行存款的函證可以采用積極式和消極式

C.應(yīng)向甲公司2011年存過款的所有銀行發(fā)函

D.不需要對甲公司2011年余額為零的賬戶進(jìn)行函證

5.注冊會計師在對ABC有限責(zé)任公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值。查閱了事務(wù)所2008年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2014年3月完成，則注冊會計師查閱的該項固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（）。

A.至少保存至2018年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長期保存

6.注冊會計師應(yīng)當(dāng)制定審計計劃來規(guī)劃審計工作。以下有關(guān)計劃審計工作的描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終

B.注冊會計師應(yīng)該針對評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責(zé)任

7.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。下列相關(guān)說法中正確的是()。

A.注冊會計師執(zhí)行任何業(yè)務(wù)，都必須誠信、滿足獨立性要求、客觀公正、具有專業(yè)勝任能力、保持應(yīng)有的關(guān)注、遵守保密原則等

B.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有員工獲取其遵守獨立性政策和程序的書面聲明

C.會計師事務(wù)所必須為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果

D.相關(guān)職業(yè)道德要求，是指項目組和項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范，通常是指中國注冊會計師職業(yè)道德守則

8.陳銘注冊會計師在審計長江公司2017年度財務(wù)報表過程中，對于存貨項目提出了以下審計調(diào)整建議，其中不正確的是（）

A.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費用由期間費用調(diào)整計入相關(guān)產(chǎn)品成本

B.由于管理不善造成的存貨凈損失應(yīng)該計入管理費用

C.非正常原因造成的存貨凈損失由管理費用調(diào)整計入營業(yè)外支出

D.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備由營業(yè)外支出調(diào)整為沖減資產(chǎn)減值損失

9.內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)整體的專業(yè)勝任能力是被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本。評價內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力時，注冊會計師無需考慮的因素是（）。

A.內(nèi)部審計人員是否經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通內(nèi)部審計業(yè)務(wù)

B.內(nèi)部審計人員是否屬于相關(guān)職業(yè)團(tuán)體的會員

C.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員任用和培訓(xùn)的既定政策

D.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計人員相關(guān)的人事決策

10.以下針對職業(yè)道德概念框架的解釋，不正確的是（）

A.它是解決職業(yè)道德問題的思路和方法

B.只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的

C.在具體運用時，需要注冊會計師的大量職業(yè)判斷

D.在評價不利影響的嚴(yán)重程度時，應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量兩個方面予以考慮

11.以下關(guān)于內(nèi)部控制的局限性的說法中，正確的是（）

A.控制一定會由于兩個人或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

B.內(nèi)部控制一般是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置

C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤，但因人為失誤不會導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

D.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供絕對保證

12.

第

17

題

東湖公司的主營業(yè)務(wù)成本均為所銷售產(chǎn)成品的成本，東湖公司存貨項目余額和生產(chǎn)成本發(fā)生額如下(金額單位：人民幣萬元)

存貨項目余額2007年12月31日2006年12月31日原材料余額37502400在產(chǎn)品余額34002650產(chǎn)成品余額685062002007年度2006年度生產(chǎn)成本發(fā)生額8750059500

假定不考慮其他因素，東湖公司2007年度主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)為（）。

A.84750萬元B.86100萬元C.86850萬元D.88900萬元

13.以下書面聲明中，不屬于對財務(wù)報表內(nèi)容的聲明的是（）。

A.在作出會計估計時使用的重大假設(shè)是合理的

B.未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來，對財務(wù)報表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗团?/p>

D.所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中

14.

有關(guān)注冊會計師對鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是()。

A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中必須明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)

B.在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定

C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定

D.當(dāng)工作范圍受到限制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告

15.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營審計的說法中，正確的是（）。

A.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自審計報告日起的12個月

B.在評價管理層做出的評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃

C.如果被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告

D.如果評估期間少于審計報告日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至自審計報告日起12個月

16.第

13

題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計單位在財務(wù)、經(jīng)營和其他方面存在的可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況及有關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，以下不屬于財務(wù)方面的存在疑慮的事項或情況是（）。

A.累計經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大

B.大股東長期占用巨額資金

C.存在大量長期未作處理的不良資產(chǎn)

D.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

17.在應(yīng)收賬款審計過程中，審計人員實施了如下審計程序：(1)應(yīng)收賬款賬齡分析；(2)與管理層討論可能的重大壞賬損失。其目的是()。

A.確定資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余額是否正確

B.可收回應(yīng)收賬款是否得到恰當(dāng)表述和揭示

C.資產(chǎn)負(fù)債表日所有重大應(yīng)收賬款金額是否正確

D.應(yīng)收賬款的可收回性

18.下列關(guān)于評估重大錯報風(fēng)險的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險

B.識別的風(fēng)險如果重大就一定會導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)

D.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系

19.下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

B.舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險

C.所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

D.收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定可能不適用于所有審計項目

20.集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價合并調(diào)整和重分類事項的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性。下列不屬于集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價的內(nèi)容是（）。

A.評價重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層的正確計算、處理和授權(quán)

C.確定重大調(diào)整對集團(tuán)財務(wù)報表的影響

D.檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷

21.長江公司在顧客訂單獲得批準(zhǔn)后，計算機(jī)自動生成一套核對一致的顧客訂單、銷售單、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票，顧客只有在出具機(jī)打發(fā)票后才能提貨。注冊會計師認(rèn)為該系統(tǒng)能夠降低下列（）風(fēng)險

A.未曾發(fā)貨，已開具發(fā)票

B.未曾開票，已發(fā)出商品

C.發(fā)運憑證上的數(shù)量與銷售發(fā)票不一致

D.發(fā)運憑證上的品種與顧客訂購不一致

22.下列有關(guān)內(nèi)部控制缺陷的溝通的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)以口頭形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.需要報告的內(nèi)部控制缺陷僅限于注冊會計師在審計過程中識別出的、認(rèn)為足夠重要從而值得向治理層報告的

C.審計工作對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的同時需要對內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見

D.對于注冊會計師在審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，不需要和管理層溝通

23.下列有關(guān)“注冊會計師如何應(yīng)對評估的與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯報風(fēng)險”的相關(guān)表述中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將評估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險作為特別風(fēng)險，并專門針對該風(fēng)險實施控制測試程序

B.如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序．這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試

C.在應(yīng)對該特別風(fēng)險時，如果注冊會計師擬信賴管理層針對該風(fēng)險實施的控制，應(yīng)當(dāng)在本期審計中測試這些控制運行的有效性

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在選擇和實施審計程序時注意融入更多的不可預(yù)見因素

24.在承接業(yè)務(wù)的過程，下列可能不會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的是（）。

A.在推介自身和工作時，將自己的工作與其他會員的工作進(jìn)行比較

B.由于對提供的服務(wù)比較熟悉，報價低于同行的水平

C.根據(jù)事務(wù)所的規(guī)定，向介紹本業(yè)務(wù)的個人支付20%的業(yè)務(wù)中介費用

D.在審計過程中，客戶委托注冊會計師開展信息服務(wù)，由于專業(yè)有限，注冊會計師將該業(yè)務(wù)介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了少量的業(yè)務(wù)提成費用

25.ABC會計師事務(wù)所擬接受甲公司委托，審計其2013年度財務(wù)報表，甲公司2012年度財務(wù)報表由XYZ會計師事務(wù)所審計。在接受委托前，ABC會計師事務(wù)所需要與XYZ會計師事務(wù)所進(jìn)行溝通，下列有關(guān)說法中不正確的是()。

A.在接受委托前的溝通是必要的審計程序

B.ABC會計師事務(wù)所負(fù)有主動溝通責(zé)任

C.審計溝通的前提是征得甲公司的同意

D.ABC會計師事務(wù)所在獲得甲公司口頭授權(quán)后即可與XYZ會計師事務(wù)所進(jìn)行溝通

26.關(guān)于對違反法律法規(guī)行為的責(zé)任，以下表示中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師不應(yīng)當(dāng)、也不能對防止被審計單位違反法律法規(guī)行為負(fù)責(zé)

B.防止和發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)行為是管理層的責(zé)任，注冊會計師沒有責(zé)任關(guān)注違反法律法規(guī)行為

C.財務(wù)報表定期審計制度會對被審計單位的違反法律法規(guī)行為起到一定威懾作用

D.遏制違反法律法規(guī)行為有賴于管理層制定和實施有效的控制政策和程序

27.下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.如果審計證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補(bǔ)審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性

C.不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

28.對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是（）。

A.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務(wù)報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

B.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

C.如果錯報不影響確定財務(wù)報表整體的重要性時選定的基準(zhǔn)，注冊會計師可以不要求管理層更正

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

29.在檢查長江公司存貨時，注冊會計師注意到存貨的實際盤點的數(shù)量小于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。下列各項中，最可能導(dǎo)致這種情況的原因是（）

A.供應(yīng)商向長江公司提供購貨折扣

B.長江公司向客戶提供銷貨折扣

C.長江公司已將購買的A存貨退給供應(yīng)商

D.客戶已將購買的A存貨退給長江公司

30.注冊會計師核對被審計單位甲公司銷貨發(fā)票的日期與登記入賬的日期、發(fā)貨日期三者是否屬于同一會計期間，其主要目的是為了獲取營業(yè)收入（）認(rèn)定的實質(zhì)性程序

A.截止B.發(fā)生C.準(zhǔn)確性D.完整性

31.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中向客戶開具發(fā)票的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應(yīng)的銷售單，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

B.將銷售發(fā)票的單價與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表核對，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

C.驗算銷售發(fā)票單價、數(shù)量和合計金額的正確性，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

D.核對發(fā)運憑證的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù)，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

32.下列各項中，注冊會計師在確定特別風(fēng)險時不需要考慮的是()。

A.潛在錯報的重大程度B.控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果C.錯報發(fā)生的可能性D.風(fēng)險的性質(zhì)

33.基于集團(tuán)審計目的，集團(tuán)項目組決定是否需要了解組成部分注冊會計師及其了解的內(nèi)容，以下判斷不當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.只有當(dāng)基于集團(tuán)審計目的，計劃要求由組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的相關(guān)工作時，集團(tuán)項目組才需要了解組成部分注冊會計師．

B.如果集團(tuán)項目組計劃僅在集團(tuán)層面對某些組成部分實施分析程序，就無需了解這些組成部分注冊會計師

C.如果組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求，集團(tuán)項目組應(yīng)通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序消除影響

D.如果組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力不符合集團(tuán)審計的要求，集團(tuán)項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序消除影響

34.

根據(jù)下文，回答第10～12題。

注冊會計師李怡在對通達(dá)公司2006年度財務(wù)報表的貨幣資金項目實施審計程序時，將與銀行存款相關(guān)的貨幣資金收付業(yè)務(wù)列為審計的重點。在審計過程中，李怡需要對相關(guān)問題做出正確的決策。請代李怡做出正確的專業(yè)判斷。

第

10

題

注冊會計師李怡懷疑通達(dá)公司的經(jīng)手人員在記賬以前截留顧客貨款，盜取現(xiàn)金，而后將賬目作為壞賬沖銷，則應(yīng)采取（）程序予以查實。

A.調(diào)節(jié)銀行存款余額B.審核壞賬相關(guān)賬戶的準(zhǔn)確性C.向壞賬記錄中的每位顧客發(fā)函D.向開戶銀行發(fā)函詢證

35.D注冊會計師負(fù)責(zé)丁公司的驗資業(yè)務(wù)。D注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、在編制驗資報告過程中，注冊會計師下列做法中正確的是（）。

A.注冊資本實收情況明細(xì)表應(yīng)由丁公司編制并簽署后作為驗資報告的附件

B.致送工商部門的驗資報告附件應(yīng)當(dāng)包括已審驗的注冊資本實收情況明細(xì)表、驗資事項說明，但不包括會計師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

C.如果在注冊資本及實收資本的確認(rèn)方面與丁公司存在異議，且無法協(xié)商一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定

D.驗資事項說明應(yīng)當(dāng)包括驗資報告的用途、使用責(zé)任及注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項

36.在審計計劃階段．注冊會計師對重要性的判斷正確的是（）。

A.在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先為財務(wù)報表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷，選定一個基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財務(wù)報表整體的重要性，同一企業(yè)不同期間的報表應(yīng)選擇同一基準(zhǔn)，但百分比應(yīng)隨具體情況調(diào)整

C.在制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體的重要性，并分配到各交易、賬戶余額或披露

D.在確定重要性水平時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性

37.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)是否均已記錄。下列實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)中與證明當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄最相關(guān)的是()。

A.以抽查出庫單為起點B.以抽查銷售明細(xì)賬為起點C.以抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點D.以抽查銀行對賬單為起點

38.

助理人員認(rèn)為：在確定合并會計報表的合并范圍時，如果子公司資產(chǎn)總額、銷售收入及當(dāng)期凈利潤按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)得出的比例均在10%以下，根據(jù)審計的重要性原則，該子公司可以不列入合并范圍。()

A.正確B.錯誤

39.注冊會計師在審計報告日前發(fā)現(xiàn)對事實的重大錯報后，如果管理層拒絕修改，注冊會計師擬采取的下列措施中，不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.不出具審計報告或解除業(yè)務(wù)約定

B.將對其他信息的疑慮告知治理層

C.了解注冊會計師是否會因此陷入法律訴訟事件

D.在審計報告的其他事項段中說明

40.下列各項中，不屬于財務(wù)報表審計的前提條件的是（）。

A.管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

B.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

C.管理層按照適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映

D.管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的重大錯報

41.注冊會計師負(fù)責(zé)對A上市公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在向A公司生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問的下列事項中，最有可能獲取審計證據(jù)的是()。

A.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況B.固定資產(chǎn)折舊的計提情況C.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況D.固定資產(chǎn)的抵押情況

42.在確定與利用專家工作相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師不需要考慮的事項是（）

A.專家的工作在審計中的重要程度

B.與專家工作相關(guān)的事項的金額

C.與專家工作相關(guān)的事項的性質(zhì)

D.與專家工作相關(guān)的事項中存在的重大錯報風(fēng)險

43.下列各項中，既與各類交易和事項相關(guān)，也與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

44.為證實截止2012年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)是否存在已報廢但仍未核銷，以下審計程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實地觀察固定資產(chǎn)的狀況

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，追查至固定資產(chǎn)實物

C.以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

D.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

45.對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定的事項中不包括（）。

A.管理層對會計估計在財務(wù)報表中予以確認(rèn)的決策

B.管理層對會計估計在財務(wù)報表中不予確認(rèn)的決策

C.管理層作出會計估計所選擇的計量假設(shè)

D.管理層作出會計估計所選擇的計量基礎(chǔ)

46.M公司是一家上市公司，A注冊會計師曾任2007～2011年財務(wù)報表審計的項目合伙人，會計師事務(wù)所決定對2012年財務(wù)報表審計輪換項目合伙人，其后A注冊會計師的工作安排恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.成為項目組普通成員，不擔(dān)任任何與該項目有關(guān)的管理工作

B.由于對M公司有一定程度的了解和審計經(jīng)驗，事務(wù)所安排A注冊會計師為項目組提供技術(shù)支持，但不作為固定的項目組成員

C.由于A注冊會計師對審計準(zhǔn)則熟悉且有一定的經(jīng)驗，事務(wù)所安排其在審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制部門工作，隨后參與包括對M公司在內(nèi)的項目組外部的質(zhì)量控制復(fù)核工作

D.由于對M公司所在的行業(yè)非常熟悉，事務(wù)所安排A注冊會計師負(fù)責(zé)N公司的審計工作，N公司與M公司生產(chǎn)的主要產(chǎn)品類似，該審計業(yè)務(wù)得到了M公司和N公司的同意

47.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲公司2013年度財務(wù)報表，在對項目組成員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的過程中，下列各項中，與其對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍不相關(guān)的是()。

A.重大錯報風(fēng)險B.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力C.被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D.審計收費

48.存貨采用先進(jìn)先出法進(jìn)行核算的企業(yè)，在物價持續(xù)上漲的情況下將會使企業(yè)（）。

A.期末庫存成本升高．當(dāng)期損益增加

B.期末庫存成本降低．當(dāng)期損益減少

C.期末庫存成本升高。當(dāng)期損益減少

D.期末庫存成本降低，當(dāng)期損益增加

49.（二）B注冊會計師負(fù)責(zé)對乙公司20×7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在編制和歸整審計工作底稿時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的是（）。

A.對乙公司生成的訂購單進(jìn)行測試，將供貨商作為主要識別特征

B.對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進(jìn)行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征

C.對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征

D.對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征

50.下列有關(guān)財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯誤的是（）。

A.如果認(rèn)為識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表具有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告

B.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層應(yīng)當(dāng)向外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)(如有)報告或征詢法律意見

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通其識別的被審計單位違反法律法規(guī)行為，但沒有必要溝通明顯不重要的違反法律法規(guī)行為

D.注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項

二、多選題(30題)51.注冊會計師執(zhí)行審計抽樣后，對樣本結(jié)果評價的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在執(zhí)行控制測試時，發(fā)現(xiàn)被審計單位的銷售發(fā)票出現(xiàn)錯誤比被審計單位沒有定期對信用限額進(jìn)行檢查更為重要

B.控制測試中，如果對偏差分析表明是故意違背既定的內(nèi)部控制政策，注冊會計師可能需要考慮實施的控制測試能否提供適當(dāng)?shù)膶嶋H證據(jù)，是否需要增加控制測試

C.貨幣單元抽樣中，注冊會計師在評價財務(wù)報表整體是否可能存在重大錯報時，不考慮被審計單位管理層已更正的事實錯報

D.在細(xì)節(jié)測試中，推斷的總體錯報遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍錯報，注冊會計師就能確定總體實際錯報金額低于可容忍錯報

52.被詢證者回函中包括下列條款，其中影響回函可靠性的有()。

A.提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保

B.接收入不能依賴函證中的信息

C.本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見

D.本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息

53.如果集團(tuán)項目組確定的集團(tuán)財務(wù)報表的重要性水平為1000萬元，則下列情形中，可能是適當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.甲組成部分的重要性水平為400萬元

B.乙組成部分實際執(zhí)行的重要性水平為920萬元

C.丙組成部分的重要性水平為1000萬元

D.各個組成部分的重要性水平之和接近1150萬元

54.企業(yè)設(shè)計的以下針對收款交易的內(nèi)部控制，不存在缺陷的有（）

A.企業(yè)注銷的壞賬不用進(jìn)行備查登記，直接消掉即可

B.企業(yè)發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收

55.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具審計報告的意見類型

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

56.在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師根據(jù)抽樣結(jié)果，采用非統(tǒng)計抽樣估計了總體錯報金額，且對已發(fā)現(xiàn)的錯報都已建議被審計單位進(jìn)行了調(diào)整，被審計單位接受注冊會計師的建議,調(diào)整后的錯報金額小于但接近于可容忍錯報，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。

A.認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報

B.提請被審計單位對錯報進(jìn)行調(diào)查

C.修改進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.出具保留意見的報告

57.<3>、辛注冊會計師通過執(zhí)行分析程序，提出下列審計策略，其中正確的有（）。

A.由于存貨在資產(chǎn)中非常重要，盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍應(yīng)將其作為審計重點

B.其他應(yīng)付款在財務(wù)報表中所占比重非常小，但2010年較2009年增長了一倍，仍應(yīng)將其作為審計重點

C.考慮到H公司營業(yè)成本賬戶的發(fā)生認(rèn)定存在較高的錯報風(fēng)險，辛注冊會計師對其實施了較全面的分析程序后未見異常，即認(rèn)為該認(rèn)定是恰當(dāng)?shù)?/p>

D.辛注冊會計師在審計計劃階段可運用分析程序，為重要性水平的確定提供基礎(chǔ)

58.下列關(guān)于土地增值稅納稅地點的表述中，正確的有（）。

A.土地增值稅的納稅人應(yīng)該向其房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報

B.自然人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

C.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

D.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)的坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

59.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應(yīng)收賬款D.實收資本

60.下列有關(guān)會計師事務(wù)所建立業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素的說法中，正確的有()。

A.質(zhì)量控制制度僅針對鑒證業(yè)務(wù)，而不約束非鑒證業(yè)務(wù)

B.質(zhì)量控制制度只能合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量

C.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件，并傳達(dá)到全體人員

D.會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

61.在運用區(qū)間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時，下列說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有（）。

A.注冊會計師的區(qū)間估計應(yīng)當(dāng)采用與甲公司管理層一致的假設(shè)和方法

B.應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計．直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的

C.應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果

D.當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或小于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當(dāng)?shù)?/p>

62.在識別和評估被審計公司因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，以下審計程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素

B.考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制

63.下列資料中，通常不作為審計工作底稿的有（）

A.業(yè)務(wù)約定書B.項目組內(nèi)部討論記錄C.已被取代的審計工作底稿D.初步思考的記錄

64.某國有企業(yè)職工王某，在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以23000元的成本取得了價值30000元擁有所有權(quán)的量化股份。3個月后，獲得了企業(yè)分配的股息3000元。此后，王某以40000元的價格將股份轉(zhuǎn)讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過程中的稅費，以下有關(guān)王某個人所得稅計征的表述中，正確的有（）。

A.王某取得量化股份時暫緩計征個人所得稅

B.對王某取得的3000元股息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅

C.對王某轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應(yīng)以17000元為計稅依據(jù)，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計征個人所得稅

D.對王某取得的量化股份價值與支付成本的差額7000元，應(yīng)在取得當(dāng)月與當(dāng)月工資薪金合并，按“工資、薪金所得”計征個人所得稅

65.假定被審計單位管理層決定向注冊會計師提交審計準(zhǔn)則要求的書面聲明，在以下說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師不能在管理層簽署書面聲明前出具審計報告

B.管理層簽署書面聲明的日期通常與審計報告日相同

C.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

D.書面聲明的日期可以晚于審計報告日，但是不能晚于財務(wù)報表報出的日期

66.在內(nèi)部控制審計中，下列關(guān)于審計范圍受到限制的說法中，不正確的有（）

A.如果審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

B.如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計單位不將某些實體納入內(nèi)部控制的評價范圍，注冊會計師可以不將其納入，但應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加其他事項段予以說明

C.在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中指明所執(zhí)行的程序，并描述內(nèi)部控制審計的特征

D.只要認(rèn)為審計范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內(nèi)部控制出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

67.注冊會計師于2013年3月25日承接了A公司債券發(fā)行的策劃工作，2013年9月25日又承接了A公司2013年的財務(wù)報表審計工作。注冊會計師可能采取下列措施()。

A.在審計報告中說明債券發(fā)行的策劃工作對審計的影響

B.并不影響?yīng)毩⑿?，不采取任何措?/p>

C.由項目組之外其他的注冊會計師和專業(yè)人員復(fù)核審計和債券發(fā)行的策劃工作

D.由另一會計師事務(wù)所重新執(zhí)行債券發(fā)行的策劃工作

68.

第

40

題

非抽樣風(fēng)險是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊會計師得出錯誤結(jié)論的可能性。下列屬于導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因的說法正確的有（）。

69.

外方出資者的下列貨幣出資方式中，符合規(guī)定的有（）。

A.外方出資者用其在中國境內(nèi)購買的外幣現(xiàn)金出資

B.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因清算所得的貨幣資金出資

C.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的貨幣資金出資

D.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因減資所得的貨幣資金出資

70.<4>、注冊會計師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時，下列做法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)觀察管理層制訂的盤點程序的執(zhí)行情況，以獲取有關(guān)存貨真實存在的審計證據(jù)

B.對于監(jiān)盤中存貨的截止測試，注冊會計師通?？捎^察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執(zhí)行截止測試

C.在抽盤已盤點的存貨時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)把所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來，以便進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況以及為測試乙公司存貨跌價準(zhǔn)備計提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)

71.下列有關(guān)其他信息的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師對含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息予以關(guān)注，其根本的目的也是為了降低審計風(fēng)險，不損害已審計財務(wù)報表的可信賴程度

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計公司做出適當(dāng)安排，以便在資產(chǎn)負(fù)債表日前獲取其他信息

C.如果注冊會計師認(rèn)為被審計公司對事實的重大錯報確實存在，則不能因此對已審計財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定已審計財務(wù)報表或其他信息是否需要修改

72.如果注冊會計師在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施審計程序，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。下列相關(guān)說法中．正確的有()。

A.注冊會計師可以選擇針對剩余期間實施進(jìn)一步的實質(zhì)性程序

B.注冊會計師可以選擇針對剩余期間結(jié)合使用實質(zhì)性程序和控制測試

C.對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師將期中得到的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的

D.注冊會計師可以選擇針對剩余期間僅實施控制測試

73.當(dāng)被審計單位將全部或部分信息技術(shù)外包給計算機(jī)服務(wù)機(jī)構(gòu)時，注冊會計師以下做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.了解服務(wù)機(jī)構(gòu)中與內(nèi)部控制相關(guān)的控制以及針對服務(wù)機(jī)構(gòu)活動所實施的控制

B.獲取相關(guān)控制運行有效性的證據(jù)

C.測試被審計單位對服務(wù)機(jī)構(gòu)活動的控制

D.了解服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計師對服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報告或與控制測試相關(guān)的商定程序報告

74.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計華天公司2011年度財務(wù)報表。A注冊會計師于2012年3月5日完成審計工作。下列有關(guān)2011年12月3113至2012年3月5日之間發(fā)生的事項中，屬于財務(wù)報表日后事項的有（）。

A.按期履行報告年度簽訂的商品購銷合同

B.2012年2月4日銷售的一批商品因質(zhì)量問題被退回

C.出售重要的子公司

D.火災(zāi)造成重大損失

75.第

27

題

接上題，假定ABC公司已全部調(diào)整了周某在分別匯總各個項目的錯誤金額時所建議調(diào)整的錯報。周某在對各個會計報表項目的錯誤進(jìn)行匯總后，需要進(jìn)一步匯總會計報表層的錯誤金額。以下說法中，正確的是（）。

A.如果只考慮匯總得到的源于本期、不包括期后的錯報，周某應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見

B.周某在匯總會計報表層次錯誤金額時，應(yīng)加上前期遺留且繼續(xù)影響本期的

C.如果ABC公司全部調(diào)整了源自前期和期后的錯誤，但拒絕調(diào)整A中的錯誤，周某可能出具無保留意見，也可能出具保留意見

D.匯總短期投資項目的錯誤金額時，周某確定的建議調(diào)整金額為12萬元

76.

第

26

題

當(dāng)以下（）情形同時出現(xiàn)時，注冊會計師可以出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見的審計報告，并在強(qiáng)調(diào)事項段中說明比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當(dāng)調(diào)整和披露。

A.比較數(shù)據(jù)已在本期財務(wù)報表中恰當(dāng)調(diào)整和列報，不存在重大錯報，并在附注中對更正情況作了充分披露

B.管理層未更正上期財務(wù)報表，注冊會計師已重新出具針對上期財務(wù)報表出具了保留意見的審計報告

C.管理層更正了上期財務(wù)報表，但注冊會計師未能針對更正過的上期財務(wù)報表重新出具審計報告

D.管理層未更正上期財務(wù)報表，注冊會計師也未重新出具針對上期報表的審計報告

77.對于被審計單位的存貨被抵押以籌集借款時，注冊會計師應(yīng)實施的審計程序有（）。

A.要求擔(dān)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行確認(rèn)

B.委托其他注冊會計師實施監(jiān)盤

C.利用其他注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點和保管的內(nèi)部控制的報告

D.檢查與抵押相關(guān)的文件記錄

78.

第

18

題

下列程序中可以用以識別收入確認(rèn)方面存在潛在舞弊的有（）。

A.通過函證和更直接的溝通方式向F公司的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議

B.利用計算機(jī)輔助技術(shù)，按照月份和產(chǎn)品線或業(yè)務(wù)分布比較當(dāng)期和以往期間的收入

C.向F公司的銷售人員和內(nèi)部法律顧問詢問1臨近期末的異常銷售變化及異常交易條款

D.在期末或接近期末時在F公司的一處或多處銷售及發(fā)貨現(xiàn)場實地觀察銷售及發(fā)貨情況，實施恰當(dāng)?shù)匿N售以及存貨的截止測試

79.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認(rèn)為其客戶的業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務(wù)報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

80.企業(yè)有多種款項結(jié)算方式，以支票結(jié)算方式為例，編制和簽署支票的有關(guān)控制包括（）

A.支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票

B.支票應(yīng)預(yù)先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性

C.應(yīng)由被授權(quán)的財務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票

D.支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款

三、判斷題(3題)81.

第

29

題

制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的目的有便于進(jìn)行部門業(yè)績評價和弓I導(dǎo)各部門制定明智的決策。但是這兩個目的往往有矛盾，很難找到理想的轉(zhuǎn)移價格來兼顧業(yè)績評價和制定決策。（）

A.是B.否

82.資產(chǎn)負(fù)債表中，“長期待攤費用”項目應(yīng)根據(jù)該科目的期末余額填列。（）

A.是B.否

83.第

33

題

注冊會計師張某審計了上市公司海通科技公司2006年度的財務(wù)報表，并于2007年2月28日出具了無保留意見的審計報告。2007年3月下旬，張某獲知海通科技公司在其2006年度財務(wù)報表的審計報告日已存在、可能導(dǎo)致修改審計報告的重大事實。海通公司告知這一事實能夠在2007年第一季度財務(wù)報表中進(jìn)行充分披露，則張某無須提請海通科技公司修改2006年度財務(wù)報表并出具相應(yīng)的審計報告。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師正在對甲公司2013年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計，注冊會計師通過查閱上年度審計工作底稿和其他程序，了解到甲公司開立有基本存款賬戶A、一般存款賬戶B和C。2013年12月31日A賬戶銀行存款余額為5163716．13元，B賬戶余額116850．12元，C賬戶的余額為0。注冊會計師決定對A賬戶采用積極式詢證函的方式，對B賬戶采用消極式詢證函的方式，對C賬戶主要采用檢查相關(guān)記錄和原始憑證驗證其余額。

在對A賬戶函證時，注冊會計師將詢證函交由甲公司出納員填寫銀行賬號、存款余額及聯(lián)系方式等事項后，由注冊會計師審核后交出納送交A銀行。具體函證內(nèi)容如下：

銀行詢證函

A銀行：

本事務(wù)所接受委托對甲公司的財務(wù)報表進(jìn)行審計，按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證甲公司與貴行相關(guān)的信息。下列信息出自甲公司記錄，如有不符，請在“信息不符”處列明不符金額。有關(guān)詢證費用可直接從本賬戶中收取?；睾埣闹良坠矩攧?wù)部(通信地址：略)。

截至2013年12月31日止，甲公司與貴行銀行存款信息列示如下：

除上述列示的銀行存款外，甲公司并無在貴行的其他存款

ABC會計師事務(wù)所(蓋章)

2014年2月29日

2014年3月5日出納將A銀行的回函交給注冊會計師，銀行確認(rèn)的2013年12月31日甲公司存款余額為4263716．13元。注冊會計師檢查了甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表顯示A賬戶銀行對賬單余額為4263716．13元，銀行存款日記賬余額為5163716．13元。注冊會計師復(fù)核了調(diào)節(jié)表中加計數(shù)的準(zhǔn)確性，通過調(diào)節(jié)，銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是一致的，調(diào)節(jié)表顯示調(diào)節(jié)后銀行存款余額為4153716．13元，注冊會計師得出了銀行存款日記賬余額為5163716．13元的記錄是準(zhǔn)確的結(jié)論。注冊會計師審計確認(rèn)，2013年l2月31日庫存現(xiàn)金的余額為150000元。如果注冊會計師認(rèn)為銀行存款余額調(diào)節(jié)表的所有未達(dá)賬項均不重要，且B和C賬戶未發(fā)現(xiàn)重大錯報，注冊會計師最終確定資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金項目的余額為5430566．25元。

要求：

(1)請指出詢證函的不當(dāng)之處，請改正。

(2)請指出注冊會計師在確定函證對象、詢證函的發(fā)送、回收以及在確定銀行存款余額的審計程序中有何不當(dāng)之處。

85.A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在針對應(yīng)收賬款實施函證程序時，A注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法(PPS)。相關(guān)事項如下：

(1)A注冊會汁師對應(yīng)收賬款各個明細(xì)賬戶進(jìn)行了初步分析，將預(yù)期存在錯報的明細(xì)賬戶選出，單獨進(jìn)行函證，并將其余的明細(xì)賬戶作為抽樣總體。A注冊會計師認(rèn)為在預(yù)期不存在錯報的情況下，PPS抽樣效率更高。

(2)A注冊會計師認(rèn)為不需要計算抽樣總體的標(biāo)準(zhǔn)差，因為PPS運用的是屬性抽樣原理。

(3)假設(shè)樣本規(guī)模為200個，A注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個抽樣單元，對應(yīng)的明細(xì)賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，A注冊會計師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個。

(4)在對選取的所有明細(xì)賬戶進(jìn)行函證后，A注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)錯報，因此認(rèn)定應(yīng)收賬款不存在重大錯報。

要求：

(1)針對事項(1)至(4)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(2)指出PPS對實現(xiàn)測試應(yīng)收賬款完整性認(rèn)定這一目標(biāo)是否適用，簡要說明理由。

86.ABC會計師事務(wù)所接受A公司委托審計其2013年度財務(wù)報表，甲注冊會計師任項目合伙人。在對銀行存款和應(yīng)收賬款實施函證之前，助理人員向甲注冊會計師提出了以下觀點：(1)二者函證的直接目的相同，都是為證實A公司資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款和應(yīng)收賬款的存在性。(2)由于助理人員認(rèn)為銀行一般情況下會公正處理該詢證函，因此在對銀行存款函證時，可以讓銀行將其詢證函寄回A公司，再由A公司相關(guān)人員轉(zhuǎn)交給ABC會計師事務(wù)所，而為了控制A公司與其債務(wù)人之間串通舞弊，在對應(yīng)收賬款執(zhí)行函證時，令被詢證方直接將詢證函寄至ABC會計師事務(wù)所。(3)在確定函證范圍時，對銀行存款，要選擇存款金額重大的銀行存款寄發(fā)詢證函，而對于應(yīng)收賬款，要對所有的債務(wù)人進(jìn)行函證。(4)在確定函證方式時，函證銀行存款采用積極式詢證函；函證應(yīng)收賬款分為積極式函證和消極式函證兩種。(5)在確定函證內(nèi)容時，對銀行存款進(jìn)行函證的同時，并不涉及對借款的函證：對應(yīng)收賬款函證時，以A公司賬簿記錄中的應(yīng)收賬款金額為準(zhǔn)實施函證，并提醒債務(wù)人抓緊時間結(jié)算賬款。要求：請代甲注冊會計師判斷該助理人員的觀點是否正確，若不正確，請簡要說明理由。

參考答案

1.D在財務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表并與管理層進(jìn)行討論，即知悉了就有責(zé)任采取措施。

2.D在非統(tǒng)計抽樣中，雖然抽樣風(fēng)險無法量化，但是評價樣本結(jié)果時還是需要考慮抽樣風(fēng)險的影響。

3.C在控制測試中，可容忍偏差率與樣本規(guī)模的關(guān)系是反向變動(選項A錯誤)。在細(xì)節(jié)測試中，總體規(guī)模較大的情況下，對樣本規(guī)模的影響幾乎為零(選項B錯誤)。在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預(yù)計的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大(選項C正確)。不論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，可接受的抽樣風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越小(選項D錯誤)。

4.C選項A，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以被審計單位的名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證；選項B，注冊會計師對銀行存款的函證應(yīng)當(dāng)采用積極式函證；選項D，注冊會計師對甲公司銀行存款賬戶余額為零的也需要進(jìn)行函證。

5.C由于已將2008年底稿作為支持本期審計結(jié)論的基礎(chǔ)，因此．應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案。自審計報告日起．至少保存十年，又因為是對于2013年財務(wù)報表的審計。審計報告日應(yīng)在2014年．因此應(yīng)當(dāng)至少保存至2024年。

6.D選項D不恰當(dāng)。注冊會計師可以就總體審計策略、具體審計計劃的某些內(nèi)容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責(zé)任。

7.D選項A，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的情況下，才需要滿足獨立性要求；選項B，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函；選項C，為員工建立職業(yè)道德檔案不是準(zhǔn)則的強(qiáng)制要求，會計師事務(wù)所可以為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果。

8.D選項A正確，為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計費用，該服務(wù)發(fā)生的費用是有針對性的，指向特定客戶的特定商品，因此，在發(fā)生時，將其對象化計入產(chǎn)品成本中；

選項B、C正確，屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入（如殘料價值）、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計人營業(yè)外支出；

選項D錯誤，以存貨抵償債務(wù)應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，不應(yīng)沖減當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失。

綜上，本題應(yīng)選D。

9.D[答案]D

[解析]選項D是在評價內(nèi)部審計的客觀性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素。

10.B選項A正確，職業(yè)道德概念框架是指解除職業(yè)道德問題的思路和方法，用以指導(dǎo)注冊會計師識別、評價不利影響，必要時采取防范措施；

選項B錯誤，職業(yè)道德概念框架能防止會員錯誤地認(rèn)為只要守則未明確禁止的情形就是允許的情況；

選項C正確，職業(yè)判斷貫穿審計業(yè)務(wù)的始終，包括對職業(yè)道德的評價；

選項D正確，屬于注冊會計師在評價職業(yè)道德不利影響的原則之一。

綜上，本題應(yīng)選B。

11.B選項A錯誤，控制可能由于兩個人或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；

選項B正確，內(nèi)部控制一般是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用；

選項C錯誤，在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；

選項D錯誤，內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供合理保證。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.B根據(jù)“生產(chǎn)成本——產(chǎn)成品——主營業(yè)務(wù)成本”的核算過程，請看下列“丁字賬戶”示煮圖及其中的數(shù)字．

其中：X=(2650+87500)—3400=86750(萬元)，Y=(6200+86750)—6850=86100(萬元)，可見，東湖公司2007年度主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)為86100萬元，故選項B正確。

13.D選項D屬于被審計單位提供的信息聲明，不屬于對財務(wù)報表內(nèi)容的書面聲明。

14.C解析：在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師必須明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)，在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師的鑒證結(jié)論采用明確提及責(zé)任方認(rèn)定或直接提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)兩種表述形式均是可以的，所以選項A不正確；在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師可能無法從責(zé)任方獲取其對鑒證對象評價或計量的認(rèn)定，即便可以獲取，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息，所以在直接報告業(yè)務(wù)中，提及責(zé)任方認(rèn)定是沒有意義的，故選項B不正確；當(dāng)工作范圍受到限制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告，故選項D不正確。

15.B管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間；如果評估期間少于財務(wù)報表日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間至少延伸至自財務(wù)報表日起12個月；如果在具體情況下運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，但管理層被要求或自愿選擇編制財務(wù)報表，則可以采用替代基礎(chǔ)(如清算基礎(chǔ))編制財務(wù)報表。注冊會計師可以發(fā)表無保留意見，但也可能認(rèn)為在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段是適當(dāng)或必要的，以提醒財務(wù)報表使用者注意替代基礎(chǔ)及其使用理由。

16.D選項A、B、C屬于財務(wù)方面存在疑慮的事項或情況，選項D屬于經(jīng)營方面存在疑慮的事項或情況。

17.DA，沒有涉及應(yīng)收賬款的核實，僅僅是對賬齡進(jìn)行了分析，和對有問題的應(yīng)收賬款與管理層進(jìn)行了溝通，是不相關(guān)的；B，從題目信息無法得出此結(jié)論，雖然相關(guān)和可信，但是不充分；C，對于這個目標(biāo)審計證據(jù)不足；D，對于這個目標(biāo)審計程序能滿足其目的。

18.B在某些情況下，盡管識別的風(fēng)險重大，但仍不至于導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報。

19.A選項A錯誤，編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險之間沒有明確的高低關(guān)系，而且侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的記錄或文件。選項B正確，舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。選項C正確，由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險在所有被審計單位中都會存在。選項D正確，如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的

20.C選項C不恰當(dāng)。集團(tuán)項目組對合并調(diào)整和重分類事項的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評價可能包括：(1)評價重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項和交易；(2)確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計算、處理和授權(quán)；(3)確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支撐并得到充分的記錄；(4)檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷。

21.B選項A，銷售發(fā)票在發(fā)貨之前生成，故可能導(dǎo)致錯誤；

選項B，根據(jù)發(fā)票提貨的規(guī)定有助于抑制錯誤的發(fā)生；

選項C、D，因為設(shè)有計算機(jī)核對的程序，錯誤很難發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選B。

22.B選項A，應(yīng)當(dāng)以書面形式進(jìn)行溝通；選項C，審計工作中考慮的是與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，而并非企業(yè)所有內(nèi)部控制；審計工作考慮與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制，其目的是設(shè)計適合具體情況的審計程序，并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見；選項D，部分內(nèi)部控制缺陷需要同時和適當(dāng)層級的管理人員溝通。

23.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)將評估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險作為特別風(fēng)險，并專門針對該風(fēng)險實施實質(zhì)性程序。

24.B推介自身和工作時，不應(yīng)貶低其他會員

或與其工作進(jìn)行比較。注冊會計師不應(yīng)向客戶或其他第三方收取介紹費或傭金，也不應(yīng)向客戶或其他第三方支付介紹費。

25.D后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位以書面方式允許前任注冊會計師對其詢問做出充分答復(fù)。

26.B注冊會計師不應(yīng)當(dāng)、也不能對防止被審計單位違反法律法規(guī)行為負(fù)責(zé)，但是執(zhí)行財務(wù)報表審計可能是遏制違反法律法規(guī)行為的一項措施；同時，在設(shè)計和實施審計程序以及評價和報告審計結(jié)果時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計單位違反法律法規(guī)行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。

27.D選項A錯誤，審計證據(jù)數(shù)量不能彌補(bǔ)審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷。選項B錯誤，職業(yè)懷疑要求注冊會計師對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況作出進(jìn)一步調(diào)查。選項C錯誤，注冊會計師雖不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系。選項D正確，會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息。

28.D注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報，而不是所有錯報，更正的錯報不包括明顯微小的錯報，所以選項D正確。

29.C選項A、B僅涉及存貨余額，不涉及存貨的數(shù)量的增減；

選項C、D均涉及存貨的數(shù)量。如果退貨后未及時入賬，選項C將導(dǎo)致存貨實存數(shù)小于記錄的數(shù)量，選項D將導(dǎo)致存貨實存數(shù)量大于記錄的數(shù)量。

綜上，本題應(yīng)選C。

30.A選項A，截止測試是為了確認(rèn)收入入賬時間是否正確，所以該程序?qū)儆诮刂拐J(rèn)定的審計程序；

選項B，發(fā)生認(rèn)定表達(dá)的是營業(yè)收入是否存在高估，與題目不符；

選項C，準(zhǔn)確性認(rèn)定表達(dá)的是營業(yè)收入的金額和數(shù)據(jù)記錄恰當(dāng)，與題目不符；

選項D，完整性認(rèn)定表達(dá)的是營業(yè)收入是否存在低估，與題目不符。

綜上，本題應(yīng)選A。

31.A選項A不恰當(dāng)。核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應(yīng)的銷售單，與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。

32.B在判斷哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師不應(yīng)考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果。

33.C如果組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求集團(tuán)項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序，消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響。

34.C所述問題為“盜取現(xiàn)金”，未經(jīng)銀行及銀行存款賬戶(雙方均等額少計)，不能通過B、D予以證實。另外，既然已沖銷壞賬，則與壞賬相關(guān)記錄的準(zhǔn)確性仍然是滿足的。所述業(yè)務(wù)的關(guān)鍵之處在于假造了“顧客未付款”而事實上顧客已付款，經(jīng)手人的“破綻”只有顧客能看穿，因此向顧客發(fā)函詢證是有效的。

35.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項A不正確，附件中的注冊資本實收情況明細(xì)表或注冊資本、實收資本變更情況明細(xì)表是注冊會計師自己編制的，反映了注冊會計師驗證的結(jié)果，而在驗資過程中獲取的被審驗單位簽署的注冊資本實收情況明細(xì)表或注冊資本、實收資本變更情況明細(xì)表作為被審驗單位的一種書面聲明，是注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的重要證據(jù)之一；選項C，如果在注冊資本及實收資本的確認(rèn)方面與丁公司存在異議，且無法協(xié)商一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在驗資報告說明段中清晰地反映有關(guān)事項及其差異和理由；選項D，驗資報告的用途、使用責(zé)任及注冊會計師應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項應(yīng)該在驗資報告中反映。

36.A選項B，同一企業(yè)在不同期間選擇的基準(zhǔn)不一定相同；選項C，財務(wù)報表整體的重要性與各交易、賬戶余額或披露的重要性并不存在必然的等式關(guān)系；選項D，注冊會計師在確定重要性水平時。不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。

37.A檢查銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄實質(zhì)上屬于測試營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定，從細(xì)節(jié)測試方向上分析，顯然是從原始憑鏈查到明細(xì)賬，即“順查”。

38.B解析：不是根據(jù)審計的重要性原則，而應(yīng)根據(jù)會計的重要性原則確定。《企業(yè)會計制度》規(guī)定：企業(yè)的會計核算應(yīng)遵循重要性原則的要求，在會計核算的過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財務(wù)報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進(jìn)行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。

39.D【答案】D

【解析】對事實的重大錯報所涉及的事項與財務(wù)報表無關(guān)，注冊會計師不宜在審計報告中反映。

40.D審計的前提條件是指管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，以及管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任。選項D是注冊會計師承接業(yè)務(wù)后才需要考慮的，不屬于審計的前提條件的內(nèi)容。

41.C生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)與生產(chǎn)直接相關(guān)。很顯然，固定資產(chǎn)的抵押、投保、計提折舊問題屬于管理部門或財務(wù)部門的工作，生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人不可能提供這些方面的信息。如果生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生毀損或報廢，必將直接影響生產(chǎn)的正常進(jìn)行，因此生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人最熟悉生產(chǎn)設(shè)備的毀損或報廢情況。

42.B選項A、C、D均屬于利用專家工作時應(yīng)考慮的事項；

選項B，與專家工工作相關(guān)的事項的金額，并不能決定相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

綜上，本題應(yīng)選B。

在確定利用專家工作相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的事項：①與專家工作相關(guān)的性質(zhì)；②與專家工作相關(guān)的事項中存在的重大錯報風(fēng)險；③專家的工作在審計中的重要程度；④注冊會計師對專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗；⑤專家是否需要遵守會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。

43.D選項D正確。根據(jù)認(rèn)定的類別。選項A、B、c均僅與“各類交易和事項”相關(guān)，選項D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關(guān)。也與“各類交易和事項”相關(guān)。

44.B以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，可以發(fā)現(xiàn)已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)；但如果固定資產(chǎn)已報廢并處置完畢，是無法追查的，C錯誤。

45.C對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。以確定下列方面是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定：①管理層對會計估計在財務(wù)報表中予以確認(rèn)或不予確認(rèn)的決策；②管理層作出會計估計所選擇的計量基礎(chǔ)。

46.D執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人，其任職時間不應(yīng)超過五年。在這段時間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計合伙人。該人員不應(yīng)參與對該實體的審計，不應(yīng)為該項審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制，也不應(yīng)向項目組或客戶提供技術(shù)或行業(yè)具體問題、交易或事項的咨詢，或者以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

47.D對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍取決于被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度、審計領(lǐng)域、重大錯報風(fēng)險以及執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。

48.A在物價持續(xù)上漲情況下，存貨采用先進(jìn)先出法．發(fā)出存貨的的成本按照較低的價格結(jié)轉(zhuǎn)，所以發(fā)出存貨的成本偏低，導(dǎo)致利潤偏高；而期末存貨則按較高的價格計價．所以存貨庫存升高。

49.B對于D應(yīng)當(dāng)是將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。請參照教材135頁原文內(nèi)容。

50.B如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位審計委員會或監(jiān)事會等更高層級的機(jī)構(gòu)通報。如果不存在更高層級的機(jī)構(gòu)，或者注冊會計師認(rèn)為被審計單位可能不會對通報作出反應(yīng)，或者注冊會計師不能確定向誰報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要向外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)(如有)報告或征詢法律意見。B選項說法錯誤。

51.ABD選項A說法不恰當(dāng)?shù)项}意，控制測試中，某項控制偏差更容易導(dǎo)致金額錯報，該項控制就更加重要；

選項B說法不恰當(dāng)?shù)项}意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定實施的控制測試能否提供適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，是都需要增加控制測試，或是否需要使用實質(zhì)性程序應(yīng)對潛在的重大錯報風(fēng)險；

選項C說法恰當(dāng)?shù)环项}意，注冊會計師應(yīng)將推斷錯報（排除被審計單位管理層已更正的事實錯報）與其他事實錯報和推斷錯報匯總，以評價財務(wù)報表整體是否可能存在重大錯報；

選項D說法不恰當(dāng)?shù)项}意，推斷的總體錯報遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍錯報，注冊會計師可能合理確信，總體實際錯報金額超過可容忍錯報的抽樣風(fēng)險很低。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

如果對偏差的分析表明是故意違背了既定的內(nèi)部控制政策或程序，注冊會計師應(yīng)考慮存在重大舞弊的可能性。與錯誤相比，舞弊通常要求對其可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行更為廣泛的考慮。在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定實施的控制測試能否提供適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，是否需要增加控制測試，或是否需要使用實質(zhì)性程序應(yīng)對潛在的重大錯報風(fēng)險。

52.BCD選項A不影響回函可靠性。關(guān)于該問題，請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第2號——函證》。

53.AD選項A正確，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)報表整體的重要性；

選項B不正確，即使乙組成部分實際執(zhí)行的重要性水平為其計劃的重要性水平的75％，由此推算的乙組成部分的重要性水平也將達(dá)到1200萬元，超過了集團(tuán)公司的重要性水平；

選項C不正確，組成部分的重要性水平應(yīng)低于集團(tuán)公司的重要性水平；

選項D正確，對不同組成部分的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性。

綜上，本題應(yīng)選AD。

54.BCD選項A存在缺陷，企業(yè)注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存，不能消掉；

選項B不存在缺陷，企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。企業(yè)發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理；

選項C不存在缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實施動態(tài)管理，及時更新；

選項D不存在缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律裎序予以解決。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

55.ABCD選項C不恰當(dāng)。注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留意見的理由)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期。

56.BCBC

【答案解析】：如果是統(tǒng)計抽樣，估計錯報是已經(jīng)考慮了抽樣風(fēng)險，則選項A是正確的，但在非統(tǒng)計抽樣中，則不正確；有可能有其他錯報還未發(fā)現(xiàn)，要求被審計單位調(diào)查出現(xiàn)這種結(jié)果的原因，如發(fā)現(xiàn)錯報應(yīng)予以調(diào)整；如果注冊會計師不能接受總體，要和其他項目發(fā)現(xiàn)的錯報一起考慮對審計意見的影響，并不是直接出具保留意見的審計報告，所以選項D錯誤。

57.ABD在重大錯報風(fēng)險較高的情況下，即使分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，也不能對營業(yè)成本過分信賴，還應(yīng)當(dāng)采用其他審計程序予以認(rèn)定。

58.ACD納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時，則在住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

59.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可以采用三欄式賬簿。

60.BCD業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是旨在規(guī)范會計師事務(wù)所建立并保持有關(guān)財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制制度，選項A不恰當(dāng)。

61.CD注冊會計師的區(qū)間估計可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法，選項A錯誤。下列方法可以將區(qū)間估計的區(qū)間縮小至某一區(qū)域，使得在該區(qū)域內(nèi)的所有結(jié)果視為是合理的：

(1)從區(qū)間估計中剔除注冊會計師認(rèn)為不可能發(fā)生的極端結(jié)果(選項C正確)；

(2)根據(jù)可獲得的審計證據(jù)，繼續(xù)縮小區(qū)間估計直至注冊會計師認(rèn)為該區(qū)間估計內(nèi)的所有結(jié)果均視為是合理的(選項B錯誤)。通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當(dāng)?shù)模x項D正確。

62.ABCD注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)采取下列程序評估舞弊風(fēng)險：①詢問被審計單位的管理層、治理層以及內(nèi)部的其他相關(guān)人員；②考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素；③考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；④考慮有助于識別舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的其他信息，其他信息可能來源于客戶承接或續(xù)約過程以及向被審計單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗。

63.CD選項A、B不符合題意，業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士的溝通文件及錯報匯總表通常包括在審計工作底稿中；

選項C、D符合題意，審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

綜上，本題應(yīng)選CD。

64.ABC選項AD:對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅;選項B：對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利所得按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅;選項C：待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅，所以個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，應(yīng)繳納個人所得稅的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=40000-23000=17000(元)。

65.ABC[答案]ABC

[解析]書面聲明的日期不能晚于審計報告日。

66.ABC選項A不正確，如果審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告，在內(nèi)部控制審計報告的意見中，不包括保留意見；

選項B不正確，上述情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段或者在注冊會計師的責(zé)任段，就這些實體未被納入評價范圍和內(nèi)部控制審計范圍這一情況，作出與被審計單位類似的恰當(dāng)陳述；

選項C不正確，注冊會計師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計報告中指明所執(zhí)行的程序，也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計的特征，以避免報告使用者對無法表示意見的誤解；

選項D正確，因內(nèi)部控制審計報告中不存在保留意見，即無須考慮審計范圍受到限制的廣泛性。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

67.CD

68.ABCD選項A屬于注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)的非抽樣風(fēng)險；選項8屬于注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯報而導(dǎo)致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報的非抽樣風(fēng)險；選項C屬于注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序的非抽樣風(fēng)險；選項D屬于注冊會計師未能適當(dāng)?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況而的非抽樣風(fēng)險。

69.BCD本題主要考察的是外方出資者的貨幣出資方式，經(jīng)濟(jì)法中規(guī)定，外商投資企業(yè)的外方在出資時，應(yīng)該采用外幣出資，對于人民幣出資是不允許的。外方采用外幣出資時，應(yīng)該采用從境外匯入的外幣出資，所以選項A不符合規(guī)定。

70.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：選項A，注冊會計師觀察管理層制訂的盤點程序(如對盤點時及其前后的存貨移動的控制程序)的執(zhí)行情況，這有助于注冊會計師獲取有關(guān)管理層指令和程序是否得到適當(dāng)設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)；選項C，在抽盤已盤點的存貨時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點記錄中選取項