制造業(yè)內部控制制度課件

探討我國制造企業(yè)內部控制存在的問題aaa：PPT制作整理資料aaaa：收集資料aaaa：PPT制作收集資料aaaa：收集資料aaa:PPT講解制造業(yè)內部控制制度一、我國制造性企業(yè)內部控制存在的問題

1.4、崗位設置不夠合理

1.2、內部控制制度存在的問題1.1、內部控制環(huán)境存在的問題1.3、銀行存款業(yè)務存在漏洞

1.5、財務管理方面存在的問題內部控制存在問題制造業(yè)內部控制制度1.缺乏完善的公司治理結構

2.內部機構設置與權責分配不合理

3.內部審計機構監(jiān)督職能弱化1.1、控制環(huán)境存在的問題4.缺乏良好的人力資源政策制造業(yè)內部控制制度1對內控認識不足，內部控制制度不健全。

1內部控制制度缺乏科學性和連貫性，難以發(fā)揮應有的功效

人員素質不高企業(yè)監(jiān)督意識不強，使內部控制制度不能發(fā)揮應有的作用。

341.2、內部控制制度存在的問題

2監(jiān)督機制不全。內部控制在形式上就缺乏應有的獨立性。

制造業(yè)內部控制制度1.3、銀行存款業(yè)務存在漏洞制造余額差錯

擅自提現

會計人員故意算錯銀行存款日記賬的余額，來掩飾利用轉賬支票套購商品或擅自提現等行為。也有的在月結銀行存款日記賬試算不平時，乘機制造余額差錯，為今后貪污做準備。這種手法看起來非常容易被察覺，但如果本年內未曾復核查明，以后除非再全部檢查銀行存款日記賬，否則很難發(fā)現。

會計人員或出納人員利用工作上的便利條件，私自簽發(fā)現金支票后，提取現金，不留存根不記賬，從而將提取的現金占為已有。這種手法主要發(fā)生在支票管理制度混亂，內部控制制度不嚴的單位。01、制造余額差錯

02、擅自提現

會計人員故意算錯銀行存款日記賬的余額，來掩飾利用轉賬支票套購商品或擅自提現等行為。也有的在月結銀行存款日記賬試算不平時，乘機制造余額差錯，為今后貪污做準備。這種手法看起來非常容易被察覺，但如果本年內未曾復核查明，以后除非再全部檢查銀行存款日記賬，否則很難發(fā)現。

制造業(yè)內部控制制度1.3、銀行存款業(yè)務存在漏洞03、混用“現金”和“銀行存款”科目會計人員利用工作上的便利，在賬務處理中，將銀行存款收支業(yè)務混同起來編制記賬憑證，用銀行存款的收入代替現金的收入，或用現金的支出代替銀行存款的支出，從而套取現金并占為已有。

04、公款私存將公款轉入自己的銀行戶頭，從而侵吞利息或挪用單位資金。

制造業(yè)內部控制制度1.4、崗位設置不夠合理

企業(yè)在設置內部組織機構時沒有考慮企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及所處的環(huán)境，對集權與分權度考慮不清。組織機構組織層次設置過多，導致運行效率過低。上下層級之間溝通不順暢，影響了信息在各層級間的傳遞。組織層次存在職能交叉或關鍵職能缺位的問題。沒有做到不相容崗位或職務相分離，缺乏相互監(jiān)督或制約機制，未建立關鍵崗位職員的輪換制度。職能部門權責制造業(yè)內部控制制度1.5、財務管理方面存在的問題

123544.資產流失，資產安全無法保證5.管理制度不全、陳舊、可操作性差1.企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略計劃難以實現2.企業(yè)運營效率低下3.企業(yè)高管、員工貪污舞弊6.會計報告失真，無法提供決策支持6制造業(yè)內部控制制度二、為什么內部控制會存在以上問題？內部控制體系的構建不完善，主要體現在控制環(huán)境、風險評估、內部控制活動、信息和交流、監(jiān)督管理等幾個方面的體系建設部分缺失。內控標準設計未遵循制衡原則、協調配合原則、成本效益原則、整體結構原則。未能建立起科學有效的內部評價和考核機制缺乏內部控制落地的手段支撐，例如：內控操作手冊、制度梳理、內控憑證。制造業(yè)內部控制制度三、如何改善內部控制制度？3.1、完善企業(yè)內部控制環(huán)境

3.4、財務管理方面的完善3.3、改善企業(yè)的崗位設置3.2、完善企業(yè)內部控制制度

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3.1、完善企業(yè)內部控制環(huán)境

控制環(huán)境——控制環(huán)境包括員工的誠信度、職業(yè)道德和才能；管理哲學和經營風格；權責分配方法、人事政策；董事會的經營重點和目標等。1.建立并完善公司治理結構與運行機制對策2.構建科學合理的組織結構與權責分配體系3.強化內部審計的監(jiān)督職能4.提高人力資源管理的科學性制造業(yè)內部控制制度3.2、完善企業(yè)內部控制制度

1、企業(yè)領導高度重視內部控制2、設立有效的控制活動建立健全企業(yè)內部控制制度，企業(yè)領導是關鍵。從近幾年對會計信息失真的原因調查來看，企業(yè)領導者法制觀念淡薄，追求局部利益而違法違紀，授意、指使、強令會計人員編制虛假會計信息的占很大的比例。企業(yè)領導要不斷的學習，掌握各項內部控制制度的更新、發(fā)展。同時要提高學法、守法、執(zhí)法的自覺性，遵守各項內控制度。1、職責分離。對于企業(yè)的一切交易或事項都應嚴格按照不相容職務相分離的原則,科學地劃分各職責權限,形成相互制衡機制。2、工作流程。明確每個崗位職責,使每一個人的工作能自動地相互檢查另一個人或更多人的工作,從而達到相互牽制的目的?？梢圆捎脤徫辉O計工作流程圖的辦法。3、建立健全內部監(jiān)督體系，強化內部審計在企業(yè)內部建立獨立的內部審計機構。在科學的內部控制組織框架中，內審機構應是獨立于財務部、人事部的一個獨立部門。

制造業(yè)內部控制制度3.2、完善企業(yè)內部控制制度

4、建立積極向上的企業(yè)文化Phase3真正有效的內部控制制度應建立在遵守職業(yè)道德、誠實守信、客觀公正的企業(yè)文化基礎上。要充分發(fā)揮管理人員的自律性，增強自覺性。內部控制的成敗不僅取決于制度設計的完善，更有賴于工作人員的素質，企業(yè)不要把職業(yè)道德和誠實守信看作是空洞的教材，領導應根據企業(yè)價值取向引導員工正確樹立價值觀念，強化職業(yè)道德和反腐倡廉的意識，加強對管理人員的培訓，最大限度的發(fā)揮員工的主動性和創(chuàng)新性。通過健康的企業(yè)文化營造一個誠信的環(huán)境，盡量減少欺詐誘導因素來避免內控失效。保證內部控制的有效實施。5、建立健全內控框架，加強風險評估企業(yè)要有一個健全有效的內控框架，從控制環(huán)境入手，建立符合現代企業(yè)制度的組織結構，加強董事會的職能及其獨立性；提高管理者素質，轉變管理者理念，憑借經濟市場的競爭，由市場決定而不是由行政指定管理層；鼓勵塑造企業(yè)文化，加強管理者和員工激勵機制，明晰權責。制造業(yè)內部控制制度3.3、改善企業(yè)的崗位設置 制造業(yè)內部控制制度3.4、財務管理方面的完善費用管控全面預算成本管理

協同管理制造性企業(yè)應該完善集成的費用預算、費用管理、費用報銷系統，強化企業(yè)對費用的理智管理。制造性企業(yè)應該完善業(yè)務預算、費用預算、資金預算系統對企