2022-2023年山西省大同市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)

2022-2023年山西省大同市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師過失或法律責(zé)任的說法中，正確的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師在職業(yè)謹(jǐn)慎方面出現(xiàn)問題就構(gòu)成了過失

B.對于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎卻未能查出，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任

C.在絕大多數(shù)情況下，當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)并出具了錯(cuò)誤的審計(jì)意見時(shí)，就可能產(chǎn)生注冊會(huì)計(jì)師是否恪守應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎的法律問題

D.如果被審計(jì)單位管理層精心策劃租掩蓋舞弊行為，注冊會(huì)計(jì)師即使嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，有時(shí)可能不能發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)重大舞弊行為，則注冊會(huì)計(jì)師有可能會(huì)免于法律責(zé)任

2.關(guān)于設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍，以下判斷中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試的范圍

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

D.如果評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

3.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.對所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤過程中無須執(zhí)行工作

B.注冊會(huì)計(jì)師需要監(jiān)盤時(shí)獲取盤點(diǎn)日前最后的出、入庫單據(jù)編號(hào)，用于執(zhí)行截止測試

C.如果存貨在盤點(diǎn)過程中未停止移動(dòng)，注冊會(huì)計(jì)師需要觀察被審計(jì)單位有關(guān)存貨移動(dòng)的控制程序是否得到執(zhí)行

D.在監(jiān)盤過程中，注冊會(huì)計(jì)師需要將所有過時(shí)、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來，為測試存貨跌價(jià)準(zhǔn)備提供這證據(jù)

4.在考慮審計(jì)小組的人員構(gòu)成時(shí)，需要考慮經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性的影響。經(jīng)詢問會(huì)計(jì)師事務(wù)所中共有四名注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位存在直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。這四名注冊會(huì)計(jì)師中，可以直接參與被審計(jì)單位審計(jì)業(yè)務(wù)的是()。

A.B注冊會(huì)計(jì)師持有被審計(jì)單位市價(jià)約300元股票

B.C注冊會(huì)計(jì)師的姑姑于2012年購買了被審計(jì)單位5萬元股票，交與C注冊會(huì)計(jì)師代為管理。雙方約定該股票投資如果出現(xiàn)盈利，則盈利的20%作為對C注冊會(huì)計(jì)師的酬謝，如出現(xiàn)虧損，與C注冊會(huì)計(jì)師無關(guān)

C.D注冊會(huì)計(jì)師的母親持有被審計(jì)單位15％的股份，但其母親并不參與被審計(jì)單位的具體經(jīng)營

D.E注冊會(huì)計(jì)師在某小區(qū)居住，該小區(qū)業(yè)委會(huì)將臨街門面房租給了被審計(jì)單位作倉庫使用，根據(jù)以前三年的情況，平均每戶業(yè)主可以在年終取得300元的租金收入

5.下列有關(guān)對存貨項(xiàng)目審計(jì)的說法中，正確的是（）。

A.有關(guān)存貨“完整性”和“存在”認(rèn)定不可用監(jiān)盤程序予以證實(shí)

B.在計(jì)價(jià)測試時(shí)，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額不大但價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目

C.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目

D.存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收報(bào)告（或入庫單），確定每張發(fā)票均有驗(yàn)收報(bào)告（或入庫單）

6.A注冊會(huì)計(jì)師在與治理層溝通注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)責(zé)任時(shí)，下列表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

B.A注冊會(huì)計(jì)師通常不專門為識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序

C.A注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

D.A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財(cái)務(wù)報(bào)告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)

7.會(huì)計(jì)是一種反應(yīng)和監(jiān)督主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)管理工作，它的主要計(jì)量單位是（）。

A.實(shí)物B.貨幣C.價(jià)值D.勞動(dòng)

8.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，雙方約定2016年3月5日和2017年3月5日分別對2015和2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并且決定在2017年5月1日后雙方終止審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系。則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的期間是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

9.下列關(guān)于市盈率的說法中，不正確的是（）。A.A.債務(wù)比重大的公司市盈率較低

B.市盈率很高則投資風(fēng)險(xiǎn)大

C.市盈率很低則投資風(fēng)險(xiǎn)小

D.預(yù)期將發(fā)生通貨膨脹時(shí)市盈率會(huì)普遍下降

10.<2>ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了A公司自2006年至2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作剛剛開展，并且A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)編制完畢，原鑒證小組成員李某離開會(huì)計(jì)師事務(wù)所加入了A公司，成為A公司的會(huì)計(jì)。該事項(xiàng)肯定不會(huì)存在（）導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

A.自身利益

B.自我評價(jià)

C.密切關(guān)系

D.外在壓力

11.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中付款環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.申請付款時(shí)，費(fèi)用支付部門需填寫付款申請單。并經(jīng)部門經(jīng)理審批

B.定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對賬單進(jìn)行核對，與應(yīng)付賬款“完整性”相關(guān)

C.核查已簽發(fā)的支票與應(yīng)付賬款的“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.應(yīng)付賬款記賬會(huì)計(jì)編制附上諸如采購訂單、采購發(fā)票及驗(yàn)收單等憑證的付款憑證后提交會(huì)計(jì)主管審批，會(huì)計(jì)主管審批簽字并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。這些控制程序與應(yīng)付賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)

12.

第

12

題

在杜邦財(cái)務(wù)分析體系中，綜合性最強(qiáng)的財(cái)務(wù)比率是（）。

A.凈資產(chǎn)收益率B.總資產(chǎn)凈利率C.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率D.營業(yè)凈利率

13.下列情況中，屬于對自身利益產(chǎn)生不利影響的情形的是（）

A.在評價(jià)其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員以前提供專業(yè)服務(wù)的結(jié)果時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤

B.在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)或運(yùn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)后，對該財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的有效性出具鑒證報(bào)告

D.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員最近曾是客戶的董事或高級(jí)管理人員

14.關(guān)于出納人員崗位職責(zé)權(quán)限的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納人員負(fù)責(zé)收入、支出的核算工作

B.出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作

C.出納人員負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)的登記工作

D.出納人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案保管工作

15.有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是()。

A.如果注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

B.如果注冊會(huì)計(jì)師確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，可在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

C.注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

D.如果注冊會(huì)計(jì)師決定明確自身與專家各自對審計(jì)報(bào)告的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

16.以下不能作為注冊會(huì)計(jì)師判斷被審計(jì)單位是否存在違反法規(guī)行為的依據(jù)的是（）

A.環(huán)境保護(hù)相關(guān)法規(guī)B.法院已作出的判決C.具備法律從業(yè)資格的專家的意見D.適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

17.第

15

題

下列各情況中，不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是（）

A.深圳天華創(chuàng)新會(huì)計(jì)師事務(wù)所2004年向遠(yuǎn)大房地產(chǎn)開發(fā)公司租用辦公樓，以公平市場價(jià)格簽訂了3年租約，該事務(wù)所當(dāng)年仍承攬了遠(yuǎn)大公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。

B.深圳劉關(guān)張會(huì)計(jì)師事務(wù)所一直為A公司代理納稅，并同時(shí)承攬其會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

C.湖南天華正義會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一名注冊會(huì)計(jì)師王某是其鑒證客戶B公司的獨(dú)立董事

D.湖南新元會(huì)計(jì)師事務(wù)所為上市公司W(wǎng)公司提供會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，還為其編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

18.注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮的因素是（）。

A.相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量B.自動(dòng)化控制和人工控制的比例C.內(nèi)部控制的有效程度D.信息系統(tǒng)是商業(yè)軟件還是自行研發(fā)的

19.注冊會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是（）。

A.被審計(jì)單位所處的生命周期階段B.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對波動(dòng)性D.基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

20.注冊會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理存在以下事實(shí)，其中表明“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定錯(cuò)誤的是（）。

A.將應(yīng)付賬款100萬元記為1000萬元

B.將營業(yè)收入100萬元計(jì)人營業(yè)外收入

C.將銷售費(fèi)用200萬元記人管理費(fèi)用

D.將營業(yè)成本30萬元記為營業(yè)外支出

21.A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試被審計(jì)單位甲公司2012年利潤表中營業(yè)收入項(xiàng)目是否真實(shí)。甲公司以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司擬在2012年12月按合同約定以離岸偷向某外國公司出口產(chǎn)品時(shí)，對方告知由于其所在國開始實(shí)施外匯管制，無法承諾付款。為了開拓市場，甲公司仍于2012年末交付產(chǎn)品，但在2012年未確認(rèn)相應(yīng)的營業(yè)收入

B.甲公司于2012年末委托某運(yùn)輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求甲公司采取減價(jià)等補(bǔ)償措施或者全部予以退貨，甲公司以產(chǎn)品破損是運(yùn)輸公司責(zé)任為由而拒絕對方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款，甲公司于2012年確認(rèn)了相應(yīng)營業(yè)收入

C.A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年12月29日以每件500元(不含增值稅)的價(jià)格向乙公司交付了1000件彥品。雙方約定，在乙公司付清貨款前，盡管甲公司不再對所交付的產(chǎn)品實(shí)施繼續(xù)管理和控制，但仍對尚未收款的該部分產(chǎn)品保留法定所有權(quán)。截止2012年末，甲公司收取了乙公司支付的其中1000件產(chǎn)品的貨款，確認(rèn)了營業(yè)收入500000元

D.甲公司于2012年向丙公司轉(zhuǎn)讓了一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，使用費(fèi)為500000元，甲公司提供后續(xù)服務(wù)。合同約定;丙公司在2012年和2013年各支付250000元。甲公司于2012年實(shí)際收到200000元，但仍在當(dāng)年確認(rèn)了250000元收入

22.

第

18

題

甲上市公司2004年2月10日將其正在使用的設(shè)備出售給其擁有65%股份的被投資企業(yè)，該設(shè)備賬面原值500萬元，已提折舊100萬元，未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，出售價(jià)格為450萬元，甲公司2004年利潤表中反映的利潤是（）萬元。

A.50B.10C.0D.-50

23.在確定控制測試的范圍時(shí)，以下做法中，不正確的是（）。

A.在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

B.在合理水平的預(yù)期偏差率范圍內(nèi)如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

C.對于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動(dòng)化應(yīng)用控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

D.如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度較長，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

24.陳銘注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)長江公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表過程中，對于存貨項(xiàng)目提出了以下審計(jì)調(diào)整建議，其中不正確的是（）

A.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用由期間費(fèi)用調(diào)整計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本

B.由于管理不善造成的存貨凈損失應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用

C.非正常原因造成的存貨凈損失由管理費(fèi)用調(diào)整計(jì)入營業(yè)外支出

D.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由營業(yè)外支出調(diào)整為沖減資產(chǎn)減值損失

25.會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)并形成了審計(jì)工作底稿，下列各方中，擁有其所有權(quán)的是()。

A.被審計(jì)單位B.執(zhí)行審計(jì)工作的注冊會(huì)計(jì)師C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位

26.對X公司材料采購業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)x公司20×2年度共采購?fù)恍吞?hào)的K材料500批，其中95％以上均由Y公司供貨，經(jīng)辦此類采購業(yè)務(wù)的人員均為B職員。在編制工作底稿時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師宜以訂購單上的（）作為識(shí)別特征。

A.編號(hào)B.供應(yīng)商C.材料型號(hào)D.經(jīng)辦人

27.（二）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí),A注冊會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是()。

A.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營效率

B.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊

C.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素

D.內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效

28.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿存在形式的說法中，正確的是()。

A.只能以紙質(zhì)形式存在

B.只能以紙質(zhì)或電子形式存在

C.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

D.一份工作底稿，只能以同一形式存在

29.關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”下列說法中，不正確的是（）

A.在某些情況下，注冊會(huì)計(jì)師需要實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”之外的審計(jì)程序，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”

B.審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求"，旨在使注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”

C.注冊會(huì)計(jì)師不得偏離審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”

D.注冊會(huì)計(jì)師恰當(dāng)執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”，預(yù)期會(huì)為其實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供充分的基礎(chǔ)

30.下列有關(guān)說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會(huì)計(jì)師決定使用統(tǒng)計(jì)抽樣，且預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異，就不應(yīng)使用比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣，而考慮使用其他的替代方法，比如均值估計(jì)抽樣或PPS抽樣

B.在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的流程和步驟完全一樣，只是在確定樣本規(guī)模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別

C.當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)推斷總體錯(cuò)報(bào)，并與可容忍錯(cuò)報(bào)進(jìn)行比較得出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論

D.如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣

31.注冊會(huì)計(jì)師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.確定錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)是否超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

32.

第

9

題

如果某企業(yè)連續(xù)三年按變動(dòng)成本法計(jì)算的利潤分別為l0000萬元、12000萬元和11000萬元，并且單位變動(dòng)成本和固定成本均在相關(guān)范圍內(nèi)，則下列表述中正確的是（）。

A.第三年的銷量最大B.第二年的銷量最大C.第一年的銷量比第三年多D.第二年的產(chǎn)量最大

33.2011年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進(jìn)行實(shí)物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1200萬元，取得供貨會(huì)員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000萬元;當(dāng)月期貨交易所購進(jìn)辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）。

A.22.6萬元B.26萬元C.30.6萬元D.34萬元

34.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受D公司委托為其管理一筆巨額資金，在合同約定期間內(nèi)，得知其受托管理的資產(chǎn)很可能來源于非法洗錢活動(dòng)，下列措施中恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.停止提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并征詢法律意見

B.將客戶資金或其他資產(chǎn)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)嚴(yán)格分開

C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報(bào)告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)

D.僅按照預(yù)定用途使用這些資產(chǎn)

35.在控制測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣，一般不影響樣本規(guī)模的因素是（）。

A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B.可容忍偏差率C.預(yù)計(jì)總體偏差率D.總體變異性

36.下列關(guān)于實(shí)務(wù)中較為常用的確定重要性的基準(zhǔn)的說法中，不正確的是()。

A.被審計(jì)單位近年來經(jīng)營狀況大幅度波動(dòng)，盈利和虧損交替發(fā)生，可以以過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤或虧損(取絕對值)為基準(zhǔn)

B.被審計(jì)單位為新設(shè)企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經(jīng)營，目前正在建造廠房及購買機(jī)器設(shè)備，則可以總資產(chǎn)為基準(zhǔn)

C.被審計(jì)單位處于新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力，則可以用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤為基準(zhǔn)

D.被審計(jì)單位為公益性質(zhì)的基金會(huì)，則可以用捐贈(zèng)收入作為基準(zhǔn)

37.對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值應(yīng)稱（）

A.可變現(xiàn)凈值B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價(jià)值

38.按照資本保金的要求，企業(yè)不得用（）發(fā)放股利或投資分紅。

A.當(dāng)期利潤B.留存收益C.未分配利潤D.股本或原始投資

39.在控制測試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會(huì)計(jì)師對總體作出的結(jié)論可以接受的是()。A.A.估計(jì)的總體偏差率上限低于可容忍偏差率

B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

C.計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)

D.調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)

40.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中的下列規(guī)定，符合審計(jì)準(zhǔn)則要求的是()。

A.所有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔

B.連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入排名前五位的高級(jí)經(jīng)理可以晉升為合伙人，原為合伙人的，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入排名在后五位的降級(jí)為高級(jí)經(jīng)理

C.紙質(zhì)的工作底稿需經(jīng)電子掃描后，存為電子檔案，同時(shí)銷毀紙質(zhì)工作底稿

D.主任會(huì)計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

41.在信息技術(shù)環(huán)境下，信息技術(shù)的審計(jì)范圍的主要決定因素是（）。

A.業(yè)務(wù)流程及系統(tǒng)的復(fù)雜程度B.注冊會(huì)計(jì)師信息技術(shù)的專業(yè)程度C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中的約定D.內(nèi)部控制的優(yōu)劣

42.在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，下列組織或人員中，注冊會(huì)計(jì)師的詢問對象通常不包括的是()。

A.內(nèi)部審計(jì)入員B.財(cái)務(wù)總監(jiān)C.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.董事會(huì)成員

43.注冊會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士不必具備的是()。

A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

B.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)5年以上

C.了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)和審計(jì)問題

D.了解注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)過程

44.某公司購置一輛市場價(jià)格25萬元的國產(chǎn)車自用，購置時(shí)因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用4年后，免稅條件消失。若同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格是16萬元，國產(chǎn)車輛使用年限按10年計(jì)算，則該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）。

A.0.96萬元B.1.5萬元C.1.6萬元D.2.5萬元

45.乙公司采用永續(xù)盤存制核算存貨，注冊會(huì)計(jì)師在檢查乙公司存貨時(shí)，注意到某些存貨項(xiàng)目實(shí)際盤點(diǎn)的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致這種情況的是（）。

A.供應(yīng)商向乙公司提供購貨折扣

B.乙公司向客戶提供銷貨折扣

C.乙公司已將購買的存貨退給供應(yīng)商

D.客戶已將購買的存貨退給乙公司

46.針對被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師采取的以下措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價(jià)其商業(yè)理由

B.測試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄是否適當(dāng)

C.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

47.保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)活動(dòng)而獲知的信息予以保密。以下情形對保密原則構(gòu)成了不利影響的是（）。

A.在被審單位允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作底稿

D.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報(bào)審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了上年度審計(jì)工作底稿

48.以下關(guān)于針對初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的觀點(diǎn)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)工作后，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

B.注冊會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

C.總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃

D.針對總體審計(jì)策略中所識(shí)別的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)

49.<5>C公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，對應(yīng)收款項(xiàng)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。確定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為：賬齡1年以內(nèi)的（含1年，以下類推），按其余額的15%計(jì)提；賬齡1～2年的，按其余額的40%計(jì)提；賬齡2～3年的，按其余額的60%計(jì)提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計(jì)提。丙注冊會(huì)計(jì)師在審查過程中發(fā)現(xiàn)C公司預(yù)收賬款明細(xì)科目中存在一項(xiàng)借方余額（如下表所示），但C公司沒有作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。丙注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提出的調(diào)整建議是（）。

A.借：預(yù)收款項(xiàng)——W公司9500000

貸：應(yīng)收賬款——W公司9500000

B.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1425000

貸：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失1425000

C.借：應(yīng)收賬款——W公司9500000

貸：預(yù)收款項(xiàng)——W公司9500000

借：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失1425000

貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1425000

D.無需提出調(diào)整建議

50.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組成員王某現(xiàn)擔(dān)任被審計(jì)單位的執(zhí)行董事，會(huì)計(jì)師事務(wù)所下列做法正確的是()。

A.將王某調(diào)離鑒證小組。

B.委派一個(gè)比王某更具專業(yè)勝任能力的員工復(fù)核王某的工作

C.對該業(yè)務(wù)執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.解除業(yè)務(wù)約定

二、多選題(30題)51.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中儲(chǔ)存商品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)，以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位的職責(zé)分離可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.限制無關(guān)人員接近儲(chǔ)存的商品存貨可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.驗(yàn)收管理員將商品送交倉庫時(shí)在驗(yàn)收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.儲(chǔ)存管理員應(yīng)當(dāng)定期檢查、比較所收儲(chǔ)存商品與采購發(fā)票、訂購單、請購單的一致性，并且檢查所儲(chǔ)存商品是否損壞

52.關(guān)于信息技術(shù)一般控制，以下說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.信息技術(shù)外包管理屬于信息技術(shù)一般控制

B.信息技術(shù)一般控制對財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)

C.信息技術(shù)一般控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)

D.信息技術(shù)一般控制在人工控制依賴系統(tǒng)生成信息時(shí)重要

53.關(guān)于應(yīng)付賬款的函證的說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.應(yīng)付賬款必須進(jìn)行函證

B.進(jìn)行函證時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零且對被審計(jì)單位不重要的供應(yīng)商進(jìn)行函證

C.函證最好采用積極函證方式，并具體說明應(yīng)付金額

D.注冊會(huì)計(jì)師不需應(yīng)付賬款函證的過程進(jìn)行控制

54.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時(shí)期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.針對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

55.外商投資企業(yè)實(shí)物投資的計(jì)價(jià)幣種與其注冊資本幣種不一致時(shí),注冊會(huì)計(jì)師確認(rèn)的實(shí)收資本可以()為準(zhǔn)。

A.合同約定匯率折算B.投入實(shí)物當(dāng)日國家市場匯價(jià)折算C.國家外匯管理部門批準(zhǔn)的特別匯率折算D.國家商檢部門的鑒定價(jià)值

56.會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立相應(yīng)機(jī)制，以確保在項(xiàng)目的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的預(yù)期目標(biāo)。下列各項(xiàng)中，可以建立的機(jī)制有(?)。

A.對審計(jì)工作所需項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍有清晰的認(rèn)識(shí)

B.項(xiàng)目合伙人認(rèn)識(shí)到要對項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員在整個(gè)業(yè)務(wù)過程中的必要參與予以適當(dāng)提醒

C.建立包含項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的目的和價(jià)值的審計(jì)質(zhì)量政策

D.培育重視和樂于接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的文化

57.辛注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對H公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在業(yè)務(wù)承接和制定審計(jì)計(jì)劃過程中，辛注冊會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、辛注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，下列活動(dòng)中屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有（）。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

C.詳細(xì)了解H公司及其環(huán)境

D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

58.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在，但無論以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲詫?shí)現(xiàn)的目的有()。

A.使審計(jì)工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員

B.防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿

C.在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性

D.允許項(xiàng)目組和事務(wù)所的其他人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿

59.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）

A.對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

B.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和冶理層溝通

C.對被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

60.

第

19

題

注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列審核程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會(huì)計(jì)師對于市場占有率數(shù)據(jù)無需獲取支持性證據(jù)

B.對于(2)項(xiàng)假設(shè)，注冊會(huì)計(jì)師無需獲取支持性證據(jù)

C.對于(3)項(xiàng)假設(shè)，注冊會(huì)計(jì)師需獲取支持性證據(jù)

D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)審核固定資產(chǎn)折舊政策是否與歷史財(cái)務(wù)報(bào)表一致

61.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師如何發(fā)表否定意見或無法表示意見，以下說法中，正確的有（）

A.如果認(rèn)為有必要對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報(bào)告中對按照相同財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或者財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無保留意見

B.在同一審計(jì)報(bào)告中包含無保留意見，將會(huì)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的

62.某國有企業(yè)職工王某，在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以23000元的成本取得了價(jià)值30000元擁有所有權(quán)的量化股份。3個(gè)月后，獲得了企業(yè)分配的股息3000元。此后，王某以40000元的價(jià)格將股份轉(zhuǎn)讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過程中的稅費(fèi)，以下有關(guān)王某個(gè)人所得稅計(jì)征的表述中，正確的有（）。

A.王某取得量化股份時(shí)暫緩計(jì)征個(gè)人所得稅

B.對王某取得的3000元股息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

C.對王某轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應(yīng)以17000元為計(jì)稅依據(jù)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

D.對王某取得的量化股份價(jià)值與支付成本的差額7000元，應(yīng)在取得當(dāng)月與當(dāng)月工資薪金合并，按“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

63.下列關(guān)于賠償責(zé)任和訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司等承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對外出具的審計(jì)報(bào)告給他人造成損失的，必須承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任

C.利害關(guān)系人未對被審計(jì)單位提起訴訟而直接對會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對被審計(jì)單位一并提起訴訟

D.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任

64.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進(jìn)行溝通。以下事項(xiàng)中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估

B.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間

D.管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

65.審計(jì)準(zhǔn)則中所指的其他信息包括（）。

A.員工情況數(shù)據(jù)B.管理層或治理層的經(jīng)營報(bào)告C.分析師報(bào)告中包含的信息D.被審計(jì)單位網(wǎng)站含有的信息

66.注冊會(huì)計(jì)師在對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序過程中，可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有（）。

A.所記錄的存貨包括了其全部存貨B.所記錄的存貨均為其合法擁有的C.所記錄的存貨確實(shí)是存在的D.所記錄的存貨披露恰當(dāng)

67.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師溝通與得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)。溝通的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括（）

A.與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性要求

B.識(shí)別出的與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作相關(guān)的、由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.組成部分注冊會(huì)計(jì)師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見

D.組成部分注冊會(huì)計(jì)師是否已遵守集團(tuán)審計(jì)相關(guān)道德要求，包括對獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的要求

68.在對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，壬注冊會(huì)計(jì)師的以下做法中正確的有（）。

A.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)縮減一些

B.壬注冊會(huì)計(jì)師為增強(qiáng)審計(jì)程序的不可預(yù)見性，可以對銷售條款進(jìn)行函證

C.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，注冊會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.雖然注冊會(huì)計(jì)師基于以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為某被詢證者回函不可靠，函證很可能無效，但考慮到應(yīng)收賬款的重要程度，仍應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行函證

69.假定在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款項(xiàng)目的樣本錯(cuò)報(bào)后，ABC公司已接受了周某按照應(yīng)付賬款項(xiàng)目提出的調(diào)整建議并已進(jìn)行了調(diào)整。下列結(jié)論中正確的是（）。

A.周某要求ABC公司調(diào)整的應(yīng)付賬款項(xiàng)目的錯(cuò)誤金額為41萬元

B.周某根據(jù)樣本的錯(cuò)誤金額推斷總體錯(cuò)誤金額時(shí)匯總的樣本錯(cuò)報(bào)為101萬元

C.周某在提請ABC公司調(diào)整之后，匯總的已發(fā)現(xiàn)的應(yīng)付賬款錯(cuò)誤金額為90萬元

D.對應(yīng)付賬款錯(cuò)誤金額進(jìn)行推斷后，周某匯總的應(yīng)付賬款錯(cuò)報(bào)金額為95萬元

70.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試甲公司2011年的收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度是否健全、各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行，其中注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注甲公司以下有關(guān)收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的內(nèi)容有（）。

A.甲公司應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動(dòng)情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新

B.甲公司對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理

C.甲公司應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理

D.甲公司應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決

71.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中儲(chǔ)存商品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?/p>

A.儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位的職責(zé)分離可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.限制無關(guān)人員接近儲(chǔ)存的商品存貨可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.驗(yàn)收管理員將商品送交倉庫時(shí)在驗(yàn)收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.儲(chǔ)存管理員應(yīng)當(dāng)定期檢查、比較所儲(chǔ)存商品與采購發(fā)票、訂購單、請購單的一致性，并且檢查所儲(chǔ)存商品是否損壞

72.在接受委托之前，后任注冊會(huì)計(jì)師向前任注冊會(huì)計(jì)師詢問的內(nèi)容通常包括（）。

A.是否發(fā)現(xiàn)管理層存在誠信方面的問題

B.前任注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更事務(wù)所的原因

C.前任注冊會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧

D.前任注冊會(huì)計(jì)師曾與被審計(jì)單位治理層溝通過的關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問題

73.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告A注冊會(huì)計(jì)師有過失。A注冊會(huì)計(jì)師提出無過失申辯，其下列申訴理由中合理的有（）。

A.防止發(fā)生和及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊，是甲公司管理層的責(zé)任

B.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，根據(jù)甲公司具體情況已經(jīng)實(shí)施了相應(yīng)的審計(jì)程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.按照審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤與舞弊

D.因銷售收入審計(jì)是由助理人員完成，直接責(zé)任應(yīng)由該助理人員承擔(dān)

74.下列各項(xiàng)中，屬于判斷是否存在因自身利益導(dǎo)致的不利影響及其嚴(yán)重程度的決定因素的有()。

A.事務(wù)所的類型以及客戶的行業(yè)B.擁有經(jīng)濟(jì)利益人員的角色C.經(jīng)濟(jì)利益是直接還是間接的D.經(jīng)濟(jì)利益的重要性

75.在實(shí)質(zhì)性程序中，注冊會(huì)計(jì)師在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)應(yīng)考慮的因素包括（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

B.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

C.針對同一審計(jì)目標(biāo)（財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定）的分析程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.可接受的誤拒風(fēng)險(xiǎn)水平

76.

根據(jù)材料回答25～27題。

辛注冊會(huì)計(jì)師在對I公司2008度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須正確運(yùn)用重要性原則，請根據(jù)《重要性》具體準(zhǔn)則的要求，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

25

題

辛注冊會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，下列有關(guān)說法中，正確的有（）。

A.辛注冊會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)該確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

B.辛注冊會(huì)計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

C.辛注冊會(huì)計(jì)師通常選擇一個(gè)相對穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠反映被審計(jì)單位正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的基準(zhǔn)

D.辛注冊會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

77.如果在期中實(shí)施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

78.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.在統(tǒng)計(jì)抽樣中存在一定程度的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，也存在某種程度的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.只要有審計(jì)抽樣就存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.由于抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以量化，注冊會(huì)計(jì)師可以控制，但非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，不能量化，所以注冊會(huì)計(jì)師無法控制非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)存在會(huì)導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤的結(jié)論，但不會(huì)影響審計(jì)的效率

79.U會(huì)計(jì)師事務(wù)所在考慮以投標(biāo)方式接替前任注冊會(huì)計(jì)師，為消除因客戶變更委托對職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響，采取的措施恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通

B.要求前任注冊會(huì)計(jì)師提供已知悉的相關(guān)事實(shí)或情況

C.要求管理層與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通，提供給后任書面溝通記錄

D.從其他渠道獲取必要的信息

80.按照賬頁格式的不同，會(huì)計(jì)賬簿分為（）。

A.兩欄式賬簿B.三欄式賬簿C.數(shù)量金額式賬簿D.多欄式賬簿

三、判斷題(3題)81.第

34

題

實(shí)施控制測試與了解內(nèi)部控制所采用的審計(jì)程序大體相同，主要區(qū)別在于了解內(nèi)部控制所采用的審計(jì)程序中通常不包括重新執(zhí)行。（）

A.是B.否

82.

A.是B.否

83.

第

40

題

當(dāng)鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)于特定的使用者，或具有特定目的時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在鑒證報(bào)告中注明該報(bào)告的特定使用者或特定目的，對報(bào)告的用途加以限定。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.存貨監(jiān)盤是重要程序，臨近年審，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在組織培訓(xùn)，部分與存貨監(jiān)盤有關(guān)的講義內(nèi)容摘錄如下：

(1)存貨監(jiān)盤可就存貨的存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)，對存貨的完整性認(rèn)定、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定無任何效果。

(2)存貨監(jiān)盤涉及多項(xiàng)程序，注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序確定這些程序是用于控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序。

(3)為了確保監(jiān)盤程序的有效性，由審計(jì)人員親自盤點(diǎn)存貨并記錄盤點(diǎn)結(jié)果。

(4)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)從存貨盤點(diǎn)記錄選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以驗(yàn)證存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。

(5)如果存貨存放在對注冊會(huì)計(jì)師的安全有威脅的特點(diǎn)，為了確保審計(jì)人員人身安全，僅需通過獲取管理層書面聲明作為形成審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，不必執(zhí)行監(jiān)盤程序。

(6)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位參加存貨盤點(diǎn)人員分工、分組情況、存貨監(jiān)盤工作量的大小和人員素質(zhì)情況，確定參加存貨監(jiān)盤的人員組成以及各組成人員的職責(zé)和具體的分工情況，并加強(qiáng)督導(dǎo)。

要求：針對上述(1)至(6)項(xiàng)，判斷是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，簡要說明理由。

85.W公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以w公司倉庫為交貨地點(diǎn)。w公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)(以下簡稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2010年以來沒有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的電子消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)w公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

資料一：A和B注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)倉庫人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運(yùn)輸商發(fā)運(yùn)后，將發(fā)貨單設(shè)定為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門。結(jié)算部門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動(dòng)匯總主營業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過人應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入賬簿。

(2)每月末，系統(tǒng)自動(dòng)匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個(gè)專門報(bào)告反映未匹配項(xiàng)目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報(bào)告的人員是w公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理。

資料二：A和B注冊會(huì)計(jì)師對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)A注冊會(huì)計(jì)師觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程，并從2011年主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取銷售記錄實(shí)施測試，未發(fā)現(xiàn)異常。

(2)B注冊會(huì)計(jì)師詢問了總經(jīng)理和銷售部經(jīng)理有關(guān)資料一中第(2)項(xiàng)控制的運(yùn)行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況，因此，從2011年6月以后就沒有再實(shí)際生成和閱讀上述專門報(bào)告。在B注冊會(huì)計(jì)師的要求下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截至2011年12月31日的專門報(bào)告，B注冊會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項(xiàng)。

要求：

(1)針對資料一事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(2)，請逐項(xiàng)指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。請將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。

(2)針對資料一事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(2)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進(jìn)建議。請將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。

(3)針對資料二事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(2)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由。請將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。

86.丙注冊會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和披露的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下給出了銷售交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。

(1)審計(jì)目標(biāo)

A．登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客

B．所有銷售交易均已登記入賬

C．登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，已正確開具賬單并登記入賬

D．銷售交易的分類恰當(dāng)

E．銷售交易已經(jīng)正確地記入明細(xì)賬，并經(jīng)正確匯總

(2)實(shí)質(zhì)性程序

F．檢查證明銷售交易劃分類別的原始憑證

G．將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬加總，追查其至總賬的過賬

H．將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對

I．追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售發(fā)票

J．將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批進(jìn)行核對

K．復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目

要求：

請根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序(一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，每一審計(jì)目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序，也可以不選擇)。請將相關(guān)認(rèn)定及選擇的實(shí)質(zhì)性程序字母序號(hào)填入下列表格中。

參考答案

1.B選項(xiàng)B不正確，對于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，注冊會(huì)計(jì)師即使按照審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎也很難查出，注冊會(huì)計(jì)師無需承擔(dān)法律責(zé)任。

2.B如果注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)B不恰

當(dāng)。如果確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小，選項(xiàng)C恰當(dāng)；如果評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大，選項(xiàng)D恰當(dāng)。

3.A對于所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍。只有獲取證據(jù)才能知曉被審計(jì)單位是否錯(cuò)誤的將不屬于自己的存貨納入盤點(diǎn)范圍。

4.DD【解析】門面房租賃業(yè)務(wù)是業(yè)委會(huì)實(shí)施的，E注冊會(huì)計(jì)師雖然在其中有經(jīng)濟(jì)利益，但并無直接的處置權(quán)，應(yīng)視為間接經(jīng)濟(jì)利益，且金額并不重大。其余各選項(xiàng)均需采取相關(guān)的措施將產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，不得直接參與該審計(jì)業(yè)務(wù)。

5.D計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇“結(jié)存余額較大且價(jià)格變化比較頻繁”的項(xiàng)目。

6.C選項(xiàng)A，屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)之一；

選項(xiàng)B，對于補(bǔ)充事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師除對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見所需實(shí)施的審計(jì)程序外，沒有專門針對這些事項(xiàng)實(shí)施其他程序；

選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并小減輕管理層或治理層的責(zé)任；

選項(xiàng)D，屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通注冊會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任之一。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.B貨幣是會(huì)計(jì)的主要計(jì)量單位，但不是唯一的，會(huì)計(jì)還有其他的計(jì)量單位，比如實(shí)務(wù)計(jì)量單位：噸、件等。為統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，只有以貨幣計(jì)量才能統(tǒng)一核算口徑，所以，貨幣是會(huì)計(jì)的主要計(jì)量單位。

8.B選項(xiàng)B正確。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)是2015年1月1日，審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，終點(diǎn)是“解除業(yè)務(wù)關(guān)系與出具審計(jì)報(bào)告兩者孰晚之日”，即2017年5月1日。

9.C解析：本題的主要考核點(diǎn)是對市盈率指標(biāo)的理解。四個(gè)選項(xiàng)中，第一項(xiàng)“債務(wù)比重大的公司市盈率較低”，因?yàn)閭鶆?wù)比重大的公司，其財(cái)務(wù)杠桿作用大，產(chǎn)生的每股收益大，則市盈率較低，其正確性比較明顯，不難判斷；第二項(xiàng)“市盈率很高則投資風(fēng)險(xiǎn)大”和第三項(xiàng)“市盈率很低則投資風(fēng)險(xiǎn)小”，形式完全對稱，好像這兩項(xiàng)都對或者都錯(cuò)，其實(shí)前者正確而后者錯(cuò)誤，這恰恰是市盈率指標(biāo)的獨(dú)特性?？忌谶@兩項(xiàng)不能判斷時(shí)轉(zhuǎn)向第四項(xiàng)“預(yù)期發(fā)生通貨膨脹時(shí)市盈率會(huì)普遍下降”，而該項(xiàng)需要有一定金融經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)才能判斷，因?yàn)轭A(yù)期將發(fā)生通貨膨脹時(shí)，利率會(huì)升高，股價(jià)會(huì)下跌，而計(jì)算市盈率的分母“每股收益”用的是上年數(shù)，不會(huì)變化。因此，有很多考生不知第四項(xiàng)是否正確時(shí)，因?yàn)橹荒苡幸豁?xiàng)為錯(cuò)，就會(huì)推斷第四項(xiàng)為錯(cuò)誤。應(yīng)當(dāng)說本題目出得不錯(cuò)，測試出部分考生只能記憶指標(biāo)計(jì)算公式，而理解能力偏低。

10.B該事項(xiàng)并不涉及李某自己評價(jià)自己的工作，所以不會(huì)從自我評價(jià)角度影響?yīng)毩⑿浴?/p>

11.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。核查已簽發(fā)的支票，如果支票確實(shí)已簽發(fā)，賬面已沖銷應(yīng)付賬款是正確的；如果是虛開支票，沖銷的應(yīng)付賬款即違反了“完整性”認(rèn)定。

12.A解析：凈資產(chǎn)收益率是評價(jià)企業(yè)自有資本及其積累獲取報(bào)酬水平的最具綜合性與代表性的指標(biāo)，又稱權(quán)益凈利率，反映企業(yè)資本運(yùn)營的綜合效益。該指標(biāo)通用性強(qiáng)，適應(yīng)范圍廣，不受行業(yè)局限。在我國上市公司業(yè)績綜合排序中，該指標(biāo)居于首位。

13.A選項(xiàng)A會(huì)產(chǎn)生自身利益的不利影響；

選項(xiàng)B也會(huì)產(chǎn)生過度推介的不利影響；

選項(xiàng)C、D會(huì)產(chǎn)生自我評價(jià)的不利影響。

綜上，本題應(yīng)選A。

14.B選項(xiàng)A、C、D都違背了出納人員崗位不相容，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；

選項(xiàng)B，“固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作”不屬于“收入、費(fèi)用、支出、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作”，符合出納人員的職責(zé)要求。

綜上，本題應(yīng)選B。

15.C注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定(選項(xiàng)C正確、選項(xiàng)A、B均錯(cuò)誤)。如果注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。

16.D選項(xiàng)A、B、C，違反法規(guī)行為是違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度之外的其他法律法規(guī)的行為，ABC均屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律之外的現(xiàn)行法律法規(guī)，可以作為判斷依據(jù)；

選項(xiàng)D，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度無關(guān)，當(dāng)然不能依賴會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行判斷。

綜上，本題應(yīng)選D。

17.B“A”事務(wù)所與委托單位有經(jīng)濟(jì)利益，因此，影響?yīng)毩⑿??！癈”和“D”也影響注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性?！癇”代理納稅屬于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的延伸服務(wù)，不影響注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。

18.A注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)時(shí)，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮的是相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量。選項(xiàng)B、C、D則不是必須考慮的對象。

19.D在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素；（2）是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對波動(dòng)性。

20.A選項(xiàng)A的入賬金額錯(cuò)誤表明“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定不正確。選項(xiàng)B、C、D都屬于分類錯(cuò)誤。

21.B選項(xiàng)8不恰當(dāng)。甲公司雖然在銷售前已預(yù)收到全部貨款，但因?yàn)樵撆a(chǎn)品通過某運(yùn)輸公司交付運(yùn)輸途中破損，甲公司沒有與運(yùn)輸公司簽訂破損的賠款合同，購貨方的減價(jià)或退貨條件成立，甲公司銷售的該批產(chǎn)品的主要風(fēng)險(xiǎn)沒有轉(zhuǎn)移，因此，甲公司在2012年不能確認(rèn)該批產(chǎn)品的營業(yè)收入。

22.C甲公司為上市公司，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給其子公司，應(yīng)按關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行處理。上市公司對關(guān)聯(lián)方出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資和其他資產(chǎn)以及出售凈資產(chǎn)，實(shí)際交易價(jià)格超過相關(guān)資產(chǎn)、凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價(jià)），不確認(rèn)利潤。

23.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)c中，由于自動(dòng)化應(yīng)用控制具有內(nèi)在一貫性，如能確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行，則無須擴(kuò)大控制測試的范圍。

24.D選項(xiàng)A正確，為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用，該服務(wù)發(fā)生的費(fèi)用是有針對性的，指向特定客戶的特定商品，因此，在發(fā)生時(shí)，將其對象化計(jì)入產(chǎn)品成本中；

選項(xiàng)B、C正確，屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入（如殘料價(jià)值）、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)人營業(yè)外支出；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，以存貨抵償債務(wù)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不應(yīng)沖減當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失。

綜上，本題應(yīng)選D。

25.C根據(jù)《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)一會(huì)計(jì)師事務(wù)所對執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

26.A【答案】A

【解析】材料型號(hào)、經(jīng)辦人、供應(yīng)商均無法與單次材料采購業(yè)務(wù)一一對應(yīng)，都不宜作為識(shí)別特征。

27.B注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮被審計(jì)單位某項(xiàng)控制，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報(bào)存在的重大錯(cuò)報(bào)。參考教材P175。

28.C審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子形式或其他介質(zhì)形式存在。

29.C選項(xiàng)A、B、D均正確；

選項(xiàng)C，有些審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了注冊會(huì)計(jì)師在極端情況下偏離某項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求。比如CSA1131第十四條規(guī)定，在極其特殊的情況下，如果認(rèn)為有必要偏離某項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄實(shí)施的替代審計(jì)程序如何實(shí)現(xiàn)相關(guān)要求的目的以及偏離的原因。

綜上，本題應(yīng)選C。

30.C[答案]C

[解析]當(dāng)統(tǒng)計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)推斷總體錯(cuò)報(bào)，并考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度，計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)上限，然后再與可容忍錯(cuò)報(bào)進(jìn)行比較，得出恰當(dāng)結(jié)論。

31.C注冊會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；(2)識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

32.B在變動(dòng)成本法下，所有的固定成本都計(jì)入期間成本，利潤=銷量×(單位售價(jià)-單位變動(dòng)產(chǎn)品成本)-期間成本，在相關(guān)范圍內(nèi)，固定成本不變，因此利潤與銷量同向變動(dòng)，由于第二年的利潤最大，所以第二年的銷量最大。

33.B期貨交易所增值稅按次計(jì)算,其進(jìn)項(xiàng)稅額為該貨物交割時(shí)供貨會(huì)員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅,期貨交易所本身發(fā)生的各種進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)納增值稅=1200×13-1000×13%=26(萬元)。

34.A如果客戶資金或其他資產(chǎn)來源于非法活動(dòng)，注冊會(huì)計(jì)師不得提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并應(yīng)向法律顧問征詢進(jìn)一步的意見。

35.D總體變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項(xiàng)目之間的差異程度?？刂茰y試是測試內(nèi)部控制有效性，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制通常是一些程序，制度等，通常不涉及金

額，或者說控制測試是一種“定性分析”，而不是“定量分析”。所以在控制測試中，注冊

會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性。在細(xì)節(jié)測試中，注冊會(huì)計(jì)師確定適當(dāng)?shù)臉?/p>

本規(guī)模時(shí)要考慮總體的變異性。

36.C注冊會(huì)計(jì)師在選用基準(zhǔn)時(shí)應(yīng)站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度，充分考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素，選用如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤或費(fèi)用等財(cái)務(wù)報(bào)表要素，或報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目作為適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)。被審計(jì)單位處于新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力，則可以用營業(yè)收入為基準(zhǔn)。

37.C

38.D根據(jù)資本保金的要求，企業(yè)不得用股本或原始投資發(fā)放股利或投資分紅．其余三項(xiàng)均可。

39.A解析：選項(xiàng)B屬于控制測試中非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊會(huì)計(jì)師對總體可以接受的結(jié)論；選項(xiàng)C屬于細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊會(huì)計(jì)師對總體可以接受的結(jié)論；選項(xiàng)D屬于細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊會(huì)計(jì)師對總體可以接受的結(jié)論。

40.D選項(xiàng)A，審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告日后60日內(nèi)，如果未完成審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后60日內(nèi)歸檔；選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績評價(jià)、工薪及晉升程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑，而不應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)收入額作為標(biāo)準(zhǔn)；選項(xiàng)C，如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。

41.A信息技術(shù)審計(jì)的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比。

42.C詢問證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)通常不可行。

43.B有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士是對下列方面了解的人士：審計(jì)過程、相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定、被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境、被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題，并沒有對是否在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)以及執(zhí)業(yè)期限作出要求。

44.A免稅條件消失的車輛，其最低計(jì)稅價(jià)格=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%;該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購置稅=16×[1-4÷10]×100%×10%=0.96(萬元)。

45.D客戶已經(jīng)將購買的存貨退給乙公司時(shí)，而乙公司又沒有及時(shí)入賬，就會(huì)造成實(shí)際的存貨數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄的數(shù)量。

46.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。選項(xiàng)A、B、C均屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)措施。

47.D保密原則規(guī)定會(huì)員可以披露涉密信息：①法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)；②根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為；③法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；④接受注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查；⑤法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)D，在此情形下提供審計(jì)工作底稿，必須得到客戶授權(quán)，否則屬于違反保密原則。

48.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)工作前開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，而不是承接審計(jì)工作后開展初步業(yè)務(wù)舌動(dòng)。

49.C預(yù)收款項(xiàng)明細(xì)科目中存在借方余額，應(yīng)該重分類到應(yīng)收賬款項(xiàng)目中。C公司根據(jù)應(yīng)收賬款賬戶期末余額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，少計(jì)提了被抵減部分應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備，所以選項(xiàng)C正確。

50.D此事項(xiàng)對獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

51.ABC選項(xiàng)D，驗(yàn)收管理員收到貨物時(shí)，需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點(diǎn)商品并檢查商品有無損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)核對采購發(fā)票、訂購單、請購單等憑證內(nèi)容的一致性。

52.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，信息技術(shù)外包管理屬于公司層面信息技術(shù)控制，不屬于信息技術(shù)一般控制；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)，在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出直接貢獻(xiàn)；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會(huì)直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，當(dāng)人工控制依賴系統(tǒng)生成信息時(shí)，信息技術(shù)一般控制同樣重要。

綜上，本題應(yīng)選CD。

53.ABD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款，函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊會(huì)計(jì)師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，進(jìn)行函證時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零且對被審計(jì)單位重要的供應(yīng)商進(jìn)行函證；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，未收到消極式詢證函的回函提供的審計(jì)證據(jù)遠(yuǎn)不如積極式詢證函的回函提供的審計(jì)證據(jù)有說服力；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，對于函證來說，注冊會(huì)計(jì)師必須對函證的過程進(jìn)行控制。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

54.ABCD注冊會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：(1)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B)；(2)針對同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測試的同時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否適當(dāng)(選項(xiàng)C)。實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間存在預(yù)期關(guān)系的大量交易(選項(xiàng)A、D)。

55.AB

56.ABCD參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第9號(hào)一項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核(征求意見稿)》。

57.ABD詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是在審計(jì)開始后，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)進(jìn)行的，不屬于計(jì)劃審計(jì)工作前需要開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。

58.ABCABC【解析】無論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以?shí)現(xiàn)的目的包括：使審計(jì)工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員；在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性；防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿；允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿。所以選項(xiàng)D中提到的事務(wù)所的其他人員如果未經(jīng)授權(quán)，則不可以接觸審計(jì)工作底稿，因此表述不正確。

59.AB選項(xiàng)A、B，在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)是：（1）對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；（2）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。

綜上，本題應(yīng)選AB。

60.ACD對推測性假設(shè)，注冊會(huì)計(jì)師不需要獲取支持性的證據(jù)。

61.ABD注冊會(huì)計(jì)師對發(fā)表否定意見或無法表示意見的考慮的恰當(dāng)?shù)那樾伟ǎ孩偃绻J(rèn)為有必要對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報(bào)告中對按照相同財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或者財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無保留意見；②在同一審計(jì)報(bào)告中包含無保留意見，將會(huì)與對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾；③對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量發(fā)表（如相關(guān)）無法表示意見，而對財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的。因?yàn)樵谶@種情況下，注冊會(huì)計(jì)師并沒有對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表無法表示意見。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

62.ABC選項(xiàng)AD:對職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B：對職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利所得按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，所以個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=40000-23000=17000(元)。

63.ABD選項(xiàng)A的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還有可能承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任；選項(xiàng)B的情況下，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明自己無過錯(cuò)則不會(huì)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任；選項(xiàng)D的情況下，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任?！?/p>

64.ABCD注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中遇到的重大困難可能包括下列事項(xiàng)：(1)管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延；(2)不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間；(3)為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期；(4)無法獲取預(yù)期的信息；(5)管理層對注冊會(huì)計(jì)師施加的限制；(6)管理層不愿意按照要求對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估，或不愿意延長評估期間。

65.AB

66.ABC監(jiān)盤程序可同時(shí)實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)包括存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)三項(xiàng)，不涉及存貨披露的恰當(dāng)與否。

67.CD選項(xiàng)A、B，是集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊會(huì)計(jì)師的通報(bào)內(nèi)容；

選項(xiàng)C、D，是組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選CD。

組成部分注冊會(huì)計(jì)師向集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的事項(xiàng)還應(yīng)當(dāng)包括：1.組成部分注冊會(huì)計(jì)師是否已遵守集團(tuán)項(xiàng)目組的要求；2.指出作為組成部分注冊會(huì)計(jì)師出具報(bào)告對象的組成部分財(cái)務(wù)信息；3.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息；4.組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單；5.表明可能存在管理層偏向的跡象；6.描述識(shí)別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；7.組成部分注冊會(huì)計(jì)師向組成部分治理層已通報(bào)或擬通報(bào)的其他重大事項(xiàng)；8.可能與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)或者組成部分注冊會(huì)計(jì)師期望集團(tuán)項(xiàng)目組加以關(guān)注的其他事項(xiàng)。

68.BC解析：如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些，選項(xiàng)A不正確；如果已經(jīng)認(rèn)為函證很可能無效，則并不要求必須進(jìn)行函證，選項(xiàng)D不正確。

69.AD重分類誤差無論金額大小均需建議調(diào)整。因此建議ABC公司調(diào)整樣本中發(fā)現(xiàn)的25萬元和15萬元的錯(cuò)誤，以及重分類誤差中的1萬元錯(cuò)誤；推斷后應(yīng)付賬款項(xiàng)目中的錯(cuò)報(bào)金額應(yīng)包括樣本中未予調(diào)整和推斷的(15+80=95萬元)。

70.ABCD企業(yè)收款交易的內(nèi)部控制包括：①企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，及時(shí)辦理銷

售收款業(yè)務(wù)；②企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金；③企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度；④企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新；⑤企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會(huì)計(jì)處理；⑥企業(yè)注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存；⑦企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)；⑧企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

71.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。驗(yàn)收管理員收到貨物時(shí)，需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點(diǎn)商品并檢查商品有無損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)核對采購發(fā)票、訂購單、請購單等憑證內(nèi)容的一致性。

72.ABCD

73.ABC如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則。注冊會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了審計(jì)工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

74.BCD在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，可能因自身利益導(dǎo)致不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度取決于下列因素：擁有經(jīng)濟(jì)利益人員的角色；經(jīng)濟(jì)利益是直接還是間接的；經(jīng)濟(jì)利益的重要性。

75.ABC

76.AC選項(xiàng)D，注冊會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。

77.ABCD如果在期中實(shí)施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常考慮的因素包括：(1)評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度(選項(xiàng)B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動(dòng)；(3)在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度(選項(xiàng)C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍(選項(xiàng)D)；(6)控制環(huán)境(選項(xiàng)A)。

78.CD只要有抽樣就存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，無論其是否能夠量化，均通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序進(jìn)行控制，如對審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對注冊會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的水平，注冊會(huì)計(jì)師也可以通過仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序盡量降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)影響審計(jì)效果，也會(huì)影響審計(jì)效率。

79.ABD選項(xiàng)A、B、D，屬于在發(fā)生客戶變更時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的防范措施；

選項(xiàng)C，由于客戶變更委托的表面理由可能并未完全反映事實(shí)真相，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，注冊會(huì)計(jì)師可能需要與前任注冊會(huì)計(jì)師直接溝通，而不是管理層與前任溝通。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

80.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】按照賬頁格式的不同，會(huì)計(jì)賬簿分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和多欄式賬簿。

81.Y重新執(zhí)行主要運(yùn)用于控制測試中，不運(yùn)用于了解內(nèi)部控制時(shí)。

82.Y【解析】符合現(xiàn)行政策規(guī)定。

83.Y鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定。

84.(1)不恰當(dāng)。存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認(rèn)定、完整性認(rèn)定以及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定，作為一項(xiàng)核心程序，通?？赏瑫r(shí)實(shí)現(xiàn)多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)。

(2)恰當(dāng)。

(3)不恰當(dāng)。盤點(diǎn)存貨是被審計(jì)單位的責(zé)任，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位盤點(diǎn)基礎(chǔ)上執(zhí)行抽查。

(4)不恰當(dāng)。從存貨盤點(diǎn)記錄選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，驗(yàn)證的是存貨盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性。

(5)不恰當(dāng)。對注冊會(huì)計(jì)師帶來不便的一般因素不足以支持注冊會(huì)計(jì)師作出實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行的決定，審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由。

(6)恰當(dāng)。

【Answer】

(1)Inappropriate．Supervisionofinventorycountrelatestoassertionsofexistence，completenessandright＆obligation。itisacoreprocedurewhichcouldachievefllotofauditobjectivesatthesametime．

(2)Appropriate．

(3)Inappropriate.Inventorycountistheresponsibilityof

auditee．Implementationofsupervisionofinventorycountisthe

responsibilityofCPA．CPAshouldimplementspotcheckbasingonauditee’Scount．

(4)Inappropriate．Selectitemsfrominventorycountrecordandvouchtoinventory，whichteststheacc