高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：所得稅習(xí)題與答案

一、單選題1、下列各種情形中，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)正確答案：D解析：資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)或者負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異.2、甲公司2016年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為310萬(wàn)元，某項(xiàng)固定資產(chǎn)稅法按平均年限法計(jì)提折舊90萬(wàn)元，會(huì)計(jì)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊180萬(wàn)元，所得稅稅率25%。2016年應(yīng)交所得稅為（）萬(wàn)元。55B.100C.400D.77.5正確答案：B解析：〔310+（180－90）〕*25％＝100（萬(wàn)元）。3、甲公司于2016年初以2100萬(wàn)元取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2016年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。稅法規(guī)定該投資性房地產(chǎn)按照30年計(jì)提折舊，假設(shè)不計(jì)殘值。則在2016年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值分別為（）萬(wàn)元。2030，2400B.2400，2100C.2030，2030D.2100，2030正確答案：A解析：按照稅法規(guī)定，投資性房地產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定和固定資產(chǎn)相同，因此2016年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2030萬(wàn)元（2100—2100/30）。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值等于其期末的公允價(jià)值。因此2016年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為2400萬(wàn)元。4、甲公司于2016年1月1日用銀行存款1000萬(wàn)元購(gòu)入3年期，到期時(shí)一次還本付息國(guó)債作為債權(quán)投資(原為持有至到期投資)。該國(guó)債面值為1000萬(wàn)元，票面利率為4.2%，實(shí)際利率也為4.2%。假定國(guó)債利息免交所得稅。2016年12月31日，該國(guó)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。958B.1042C.1000D.0正確答案：B解析：因國(guó)債持有至到期時(shí)利息免稅，所以債權(quán)投資(持有至到期投資)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值，該國(guó)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000+1000×4.2%＝1042（萬(wàn)元）。5、甲公司為研制新產(chǎn)品、新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)1000萬(wàn)元，其中資本化形成無(wú)形資產(chǎn)的為600萬(wàn)元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷。甲公司2016年1月開始對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。假定稅法和會(huì)計(jì)均規(guī)定該無(wú)形資產(chǎn)按10年攤銷。則2016年末產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）。0B.可抵扣暫時(shí)性差異270萬(wàn)元C.B.可抵扣暫時(shí)性差異300萬(wàn)元D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異270萬(wàn)元正確答案：B解析：無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝600－60＝540（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝600×150％－90＝810（萬(wàn)元）。資產(chǎn)賬面價(jià)值540萬(wàn)元小于資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)810萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異270萬(wàn)元。6、下列項(xiàng)目中不屬于可抵扣暫時(shí)性差異的是（）。計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用C.固定資產(chǎn)按照稅法規(guī)定采用加速折舊方法，而會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊D.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備正確答案：C解析：按照稅法規(guī)定可以采用加速折舊方法，而會(huì)計(jì)采用年限平均法，則按稅法計(jì)提的折舊金額會(huì)大于會(huì)計(jì)上累計(jì)折舊金額，因此會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。7、甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2016年適用的所得稅稅率為15％，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為300萬(wàn)元，2017年適用的所得稅稅率為25％，2016年計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400萬(wàn)元，2016年年初已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回200萬(wàn)元，2016年“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶的發(fā)生額為（）萬(wàn)元。借方250B.貸方50C.借方100D.借方400正確答案：A解析：轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)科目的貸方，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)。2016年期末的可抵扣暫時(shí)性差異＝（300/15%＋400－200）＝2200萬(wàn)元2016年期末遞延所得稅資產(chǎn)科目的金額＝2200×25%＝550萬(wàn)元2016年遞延所稅資產(chǎn)的發(fā)生額＝550－300＝250（萬(wàn)元）故2016年“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額250（萬(wàn)元）。8、下列事項(xiàng)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債的有（）?？晒┏鍪鄣慕鹑谫Y產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.發(fā)生的既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額的事項(xiàng)，形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異C.商譽(yù)的初始確認(rèn)D.發(fā)生的既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額的事項(xiàng)，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異正確答案：A解析：D、可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)計(jì)入資本公積。9、甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年初余額為800萬(wàn)元，本年度計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元，沖銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2016年起所得稅率為25％，而以前為15％。假定按稅法規(guī)定，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除；2016年度除資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時(shí)性差異外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額可供抵扣。則甲公司2016年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。500B.420C.550D.275正確答案：B解析：應(yīng)交所得稅＝（2000+300-100）×25％＝550（萬(wàn)元）；2016年遞延所得稅資產(chǎn)期末余額＝（800+300-100）×25%＝250（萬(wàn)元）；2016年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝250－800×15％＝130（萬(wàn)元）（遞延所得稅資產(chǎn)借方）；因此，2016年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用＝550－130＝420（萬(wàn)元）。10、甲公司2014年12月26日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，原價(jià)為3000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)上按照3年計(jì)提折舊，按直線法計(jì)提折舊。2017年1月1日，公司所得稅稅率由25％降為15％。甲公司預(yù)計(jì)將來(lái)會(huì)產(chǎn)生足夠的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。除該事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。甲公司2016年年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。120B.60C.12D.192正確答案：A解析：企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，在估計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵減可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。會(huì)計(jì)年折舊額＝3000/3＝1000（萬(wàn)元）稅法年折舊額＝3000/5＝600（萬(wàn)元）2016年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝3000－1000×2＝1000（萬(wàn)元）2016年末固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝3000－600×2＝1800（萬(wàn)元）賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異＝800（萬(wàn)元）所以2016年年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額＝800×15％＝120（萬(wàn)元）。二、多選題1、關(guān)于所得稅的下列說(shuō)法中，正確的有（）。資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額不一定會(huì)影響本期所得稅費(fèi)用C.企業(yè)應(yīng)將所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債D.本期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額不一定會(huì)影響本期所得稅費(fèi)用正確答案：A、B、D解析：對(duì)于其他權(quán)益工具投資原汁（原為可供出售金融資產(chǎn)）的公允價(jià)值暫時(shí)性的下降或上升，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異或應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)應(yīng)該計(jì)入其他綜合收益，不計(jì)入所得稅費(fèi)用。2、下列表述中正確的有（）。按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理B.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間可能抵扣的應(yīng)納稅所得額為限D(zhuǎn).與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益正確答案：A、B、C、D解析：對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值暫時(shí)性的下降，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。3、下列項(xiàng)目中，可能使本期所得稅費(fèi)用減少的有（）。本期遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額B.本期遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額C.本期應(yīng)交所得稅D.本期遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額正確答案：A、D4、下列各種情形中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。可抵扣虧損B.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)正確答案：B、D15、下列有關(guān)計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)的成本－以前期間已稅前列支的金額B.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來(lái)可稅前列支的金額C.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－以前期間已稅前列支的金額D.應(yīng)付職工薪酬不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異正確答案：A、B、D16、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有（）。本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.根據(jù)預(yù)計(jì)的未來(lái)將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D.本期取得國(guó)債利息收益正確答案：A、C7、下列各事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的有（）。對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備B.期末其他權(quán)益工具投資（原為可供出售金融資產(chǎn)）的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)C.企業(yè)的非公益性對(duì)外捐贈(zèng)支出D.E．企業(yè)預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)正確答案：A、B、D8、企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅時(shí)，其應(yīng)計(jì)入的項(xiàng)目可能有（）。投資收益B.其他綜合收益C.所得稅費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外收入正確答案：B、C、D9、關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的表述，正確的有（）。遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)均不要求折現(xiàn)B.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)該對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間可能抵扣的應(yīng)納稅所得額為限D(zhuǎn).除準(zhǔn)則規(guī)定之外，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債正確答案：A、B、C、D20、下列各項(xiàng)目，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)做納稅調(diào)減的有（）。期末其他權(quán)益工具投資原汁（原為可供出售金融資產(chǎn)）公允價(jià)值上升B.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升C.期末確認(rèn)國(guó)債利息收入D.期末其他權(quán)益工具投資原汁（原為可供出售金融資產(chǎn)）公允價(jià)值下降正確答案：B、C解析：其他權(quán)益工具投資原汁（原為可供出售金融資產(chǎn)）公允價(jià)值的上升或下降，直接計(jì)入所有者權(quán)益，不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，同時(shí)稅法規(guī)定，在收益未實(shí)現(xiàn)之前不計(jì)入納稅所得，因此，其他權(quán)益工具投資原汁（原為可供出售金融資產(chǎn)）公允價(jià)值的變動(dòng)不需要調(diào)整納稅所得。計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在當(dāng)期應(yīng)調(diào)增納稅所得，轉(zhuǎn)回時(shí)調(diào)減納稅所得。三、判斷題1、在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，期末遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額等于期末所有暫時(shí)性差異與現(xiàn)行稅率的乘積。（）正確答案：A解析：企業(yè)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在期末應(yīng)分別確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，而且確認(rèn)時(shí)應(yīng)采用轉(zhuǎn)回期間的稅率。2、購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)后，公允價(jià)值持續(xù)增加，這將形成可抵扣暫時(shí)性差異。()正確答案：B解析：交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值持續(xù)增加，會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ)，從而形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。3、對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異，均應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。()正確答案：A解析：對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異，只有滿足準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件，才能確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。并不是所有的可抵扣暫時(shí)性差異均可以確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。4、如果不存在暫時(shí)性差異，企業(yè)確認(rèn)的本期所得稅費(fèi)用等于本期應(yīng)交所得稅。正確答案：B解析：所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅和當(dāng)期遞延所得稅兩部分。如果沒有暫時(shí)性差異，則遞延所得稅為0，因此當(dāng)期所得稅費(fèi)用就等于應(yīng)交所得稅。5、企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)。()正確答案：B解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不需要折現(xiàn)。6、按照現(xiàn)行準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)利潤(rùn)表的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)納稅所得額乘以所得稅稅率。（）正確答案：B解析：根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，所得稅費(fèi)用包括應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。7、企業(yè)在本期轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響金額時(shí)，應(yīng)采用當(dāng)期的現(xiàn)行稅率。（）正確答案：B解析：企業(yè)確認(rèn)本期轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異影響金額時(shí)，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法應(yīng)用現(xiàn)行稅率。8、企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）正確答案：A解析：根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，合并商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。9、資產(chǎn)或負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，都應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（）正確答案：A