2021中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題四(附答案)

2021中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題四（附答案）.

第1題>單項(xiàng)選擇題》

企業(yè)合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且新增合同價(jià)款

反映了新增商品單獨(dú)售價(jià)的，企業(yè)對(duì)該合同變更部分進(jìn)行的正確會(huì)計(jì)

處理是（）o

{A}.作為原合同的組成部分繼續(xù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

{B}.終止原合同，同時(shí)將原合同未履約部分與合同變更部分合并為

新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

{C}.作為一份單獨(dú)的合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

{D}.作為企業(yè)損失，直接計(jì)入當(dāng)期損益

正確答案：C,

第2題》單項(xiàng)選擇題》

A公司委托B公司加工材料一批，A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為50

000元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)2000元。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅

物資，同類物資在B公司目前的銷售價(jià)格為70000元。A公司收

回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)A、B公司均為增值稅一般

納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為16%,消費(fèi)稅稅率為10%。該材料A

公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入

賬價(jià)值是（）元。

{A}.52000

{B}.57778

{C}.59000

{D}.59340

正確答案：C,

第3題>單項(xiàng)選擇題》

2017年6月9日，甲公司支付價(jià)款855萬(wàn)元（含交易費(fèi)用5萬(wàn)

元）購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，占乙公司有表決權(quán)股份的2%,指定

為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2017

年12月31日，該股票市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。2018年2月5日，

乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，甲公司應(yīng)按持股比例確認(rèn)現(xiàn)金

股利。2018年8月21日，甲公司以每股8元的價(jià)格將乙公司股

票全部轉(zhuǎn)讓。不考慮其他因素，甲公司2018年利潤(rùn)表中因該項(xiàng)金融

資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

{A}.-35

{B}.-80

{C}.-100

{D}.20

正確答案:D,

第4題>單項(xiàng)選擇題》

2014年10月1日，因設(shè)備零部件磨損嚴(yán)重，甲公司決定對(duì)一項(xiàng)生產(chǎn)

設(shè)備進(jìn)行改良。當(dāng)日該設(shè)備的賬面余額為500萬(wàn)元，累計(jì)折舊為100

萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元,被替換的零部件賬面原價(jià)為50萬(wàn)元。

改良過(guò)程中，新安裝的零部件價(jià)值為60萬(wàn)元，并發(fā)生安裝費(fèi)等支出

共計(jì)20萬(wàn)元，已用銀行存款支付。則甲公司改良完成后固定資產(chǎn)入

賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

{A}.426

{B}.450

{C}.416

{D}.413

正確答案：D,

第5題＞單項(xiàng)選擇題＞

下列關(guān)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。

{A}.當(dāng)有證據(jù)表明其使用壽命有限時(shí)，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理

{B}.每年均應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試

{C}.均按10年進(jìn)行攤銷

{D}.采用直線法進(jìn)行攤銷

正確答案：B,

第6題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞多項(xiàng)選擇題＞

下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的表述中，正確的有（）o

{A}.增資條件下由其他權(quán)益工具投資轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投

資，不需要追溯調(diào)整

{B}.權(quán)益法下出現(xiàn)超額虧損時(shí)，投資企業(yè)確認(rèn)的投資損失應(yīng)以長(zhǎng)期

股權(quán)投資賬面價(jià)值減記至零為限，除此之外的額外損失均應(yīng)在賬外備

查登記

{C}.非同一控制下，因增資導(dǎo)致其他權(quán)益工具投資轉(zhuǎn)為采用成本法

核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)（不構(gòu)成一攬子交易），應(yīng)當(dāng)以原股權(quán)投資的

公允價(jià)值加上新增投資成本作為按成本法核算的初始投資成本

{D}.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在處置時(shí)應(yīng)將原計(jì)入其他綜

合收益的金額轉(zhuǎn)入投資收益或留存收益

正確答案：A,C,D,

第7題（判斷題）（每題1.00分）＞判斷題＞

報(bào)告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)

債表的期初數(shù)。（）

正確答案：B,

第8題（判斷題）（每題1.00分）＞判斷題＞

在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更或前期重大差錯(cuò)對(duì)以前各期累積影響

數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理。（）

正確答案：A,

第9題（判斷題）（每題1.00分）＞判斷題》

使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)以及尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)

論是否存在減值跡象，均至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測(cè)試。（）

正確答案：A,

第10題》單項(xiàng)選擇題＞

甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?018年

度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，當(dāng)年6月20日，甲公司將成本

為600萬(wàn)元的商品以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將其

作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為

零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司2018年度

的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益為（）萬(wàn)元。

{A}.2100

{B}.2280

{C}.2286

{D}.2400

正確答案：C,

第11題》單項(xiàng)選擇題＞2018年12月1日，甲、乙公司簽訂了

不可撤銷合同,約定以202元/件的價(jià)格銷售給乙1000件商品，2019

年1月10日交貨。2018年12月31日，甲公司該庫(kù)存商品1500件,

成本200元/件,市場(chǎng)價(jià)198元/件,預(yù)計(jì)產(chǎn)生銷售費(fèi)用1元/件，2018

年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）元。

{A}.4500

{B}.0

{C}.3000

{D}.1500

正確答案：D,

第12題》單項(xiàng)選擇題》

A公司委托B公司加工材料一批,A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為50000

元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)2000元。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資,

同類物資在B公司目前的銷售價(jià)格為70000元。A公司收回材料后

將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)A、B公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，

適用的增值稅稅率為16%,消費(fèi)稅稅率為10虬該材料A公司已收回，

并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是（）

7Lo

{A}.52000

{B}.57778

{C}.59000

{D}.59340

正確答案：C,

第13題>單項(xiàng)選擇題》

下列公司中，不應(yīng)納入企業(yè)合并范圍的是（）o

{A}.為實(shí)現(xiàn)境外上市融資而在香港設(shè)立的全資子公司

{B}.已連年虧損但仍在繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的子公司

{C}.規(guī)模非常小的子公司

{D}.考慮當(dāng)期可行權(quán)或可轉(zhuǎn)換的潛在表決權(quán)后本企業(yè)將喪失控制權(quán)

的子公司

正確答案：D,

第14題》單項(xiàng)選擇題＞

甲公司期末原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10噸。該原材料

專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：

甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬(wàn)元。將該原材料加

工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本95萬(wàn)元；估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品需

發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元,

估計(jì)銷售每噸原材料需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬(wàn)元。期末該原材料的賬面

價(jià)值為（）萬(wàn)元。

{A}.85

{B}.89

{C}.100

{D}.105

正確答案：A,

第15題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞多項(xiàng)選擇題》

下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）o

{A}.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

{B}.交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

{C}.預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

{D}.合同負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

正確答案：A,B,

第16題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞多項(xiàng)選擇題》

企業(yè)發(fā)生的下列各事項(xiàng)中，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的有（）。

{A}.因重大安全事故導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動(dòng)連續(xù)中斷超過(guò)3個(gè)月

{B}.因事先無(wú)法預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動(dòng)連續(xù)中

斷超過(guò)3個(gè)月

{C}.因施工質(zhì)量例行檢查導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動(dòng)連續(xù)中斷超過(guò)3個(gè)

月

{D}.因可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動(dòng)連續(xù)中斷超過(guò)

3個(gè)月

正確答案：C,D,

第17題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞多項(xiàng)選擇題＞

確定合同交易價(jià)格時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）。

{A}.可變對(duì)價(jià)

{B}.合同中存在的重大融資成分

{C}.非現(xiàn)金對(duì)價(jià)

{D}.應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)

正確答案：A,B,C,D,

第18題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞多項(xiàng)選擇題＞

采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，下列各項(xiàng)中會(huì)影響投資企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)

投資賬面價(jià)值的有（）o

{A}.被投資單位因其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值的變動(dòng)而確認(rèn)其他綜

合收益

{B}.被投資企業(yè)計(jì)提盈余公積

{C}.被投資單位宣告分派股票股利

{D}.計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

正確答案：A,D,

第19題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞多項(xiàng)選擇題》

在資本化期間內(nèi)，下列有關(guān)借款費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

{A}.所建造固定資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化

{B}.為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)

予以資本化

{C}.固定資產(chǎn)建造中發(fā)生正常中斷且連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)暫停借

款費(fèi)用資本化

{D}.為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，全

部計(jì)入當(dāng)期損益

正確答案：A,B,

第20題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞多項(xiàng)選擇題》

2018年1月1日甲公司支付價(jià)款1020萬(wàn)元（與公允價(jià)值相等）

購(gòu)入某公司同日發(fā)行的3年期公司債券，另支付交易費(fèi)用8.24萬(wàn)

元，該公司債券的面值為1000萬(wàn)元，票面年利率4%,實(shí)際年利率

為3%,每年12月31日支付本年利息，到期支付本金。甲公司將

該公司債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金

融資產(chǎn)。2018年12月31日，甲公司收到債券利息40萬(wàn)元，該

債券的公允價(jià)值為900萬(wàn)元，甲公司期末確認(rèn)預(yù)期信用損失準(zhǔn)備100

萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

{A}.2018年1月1日該項(xiàng)金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額為1028.24

萬(wàn)元

{B}.2018年應(yīng)確認(rèn)信用減值損失119.09萬(wàn)元

{C}.2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中其他綜合收益余額為

-19.09萬(wàn)元

{D}.2018年12月31日該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為900萬(wàn)元

正確答案：A,C,D,

第21題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞多項(xiàng)選擇題＞

以下關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述正確的有（）

{A}.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

{B}.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)區(qū)分費(fèi)用化支出和資本化支出

{C}.投資性房地產(chǎn)費(fèi)用化的后續(xù)支出直接計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

{D}.投資性房地產(chǎn)資本化的后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本

正確答案：B,C,D,

第22題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞多項(xiàng)選擇題》

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。

{A}.因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

{B}.本年度發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補(bǔ)

{C}.使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)

{D}.當(dāng)期購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升

正確答案：A,B,

第23題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞多項(xiàng)選擇題》

企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，其正確

的處理方法有（）o

{A}.補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

{B}.補(bǔ)償金額只有在很可能收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

{C}.確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值

{D}.補(bǔ)償金額只有在收到時(shí)才能計(jì)入當(dāng)期損益

正確答案：A,C,

第24題（判斷題）（每題1.00分）＞判斷題＞

受托代理業(yè)務(wù)中，委托人通常要明確指出受益人的姓名或者受益單位

的名稱。（）當(dāng)存在第三方參與企業(yè)向客戶提供商品時(shí)，企業(yè)向客

戶轉(zhuǎn)讓特定商品之后能夠控制該商品，應(yīng)當(dāng)作為主要責(zé)任人。（）

正確答案：B,

第25題（判斷題）（每題1.00分）＞判斷題＞

企業(yè)建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時(shí)，相關(guān)的增值稅應(yīng)計(jì)入在建工

程成本。（）

正確答案：B,

第26題（判斷題）（每題1.00分）＞判斷題＞

民間非營(yíng)利組織對(duì)其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標(biāo)明的

金額與其公允價(jià)值相差較大，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。

（）

正確答案：A,

第27題（判斷題）（每題1.00分）＞判斷題＞

非貨幣性資產(chǎn)交換中，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)時(shí)，公允價(jià)值一定能夠可靠計(jì)量。

（）

正確答案：B,

第28題（判斷題）（每題1.00分）＞判斷題＞

因子公司少數(shù)股東增資導(dǎo)致母公司股權(quán)稀釋，母公司在增資前計(jì)算的

占子公司賬面凈資產(chǎn)份額與增資后計(jì)算的占子公司賬面凈資產(chǎn)份額

之間的差額計(jì)入其他綜合收益。（）

正確答案：B,

第29題（判斷題）（每題1.00分）＞判斷題＞使用壽命不確定

的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在出現(xiàn)減值跡象時(shí)進(jìn)行減值測(cè)試（）

正確答案：B,

第30題（判斷題）（每題1.00分）＞判斷題＞

固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損、盤虧、盤盈、對(duì)外投資、非貨

幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等，都需要通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

（）

正確答案：B,

第31題（解答題）（每題11.00分）＞解答題》

2009年12月31日，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大

樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司，租賃期為5年，年租金為260萬(wàn)元，租金每隔

6個(gè)月收一次，2010年6月30日收取第一次租金，租賃期開(kāi)始日為

2010年1月1日。出租時(shí)該辦公樓的成本為1800萬(wàn)元，已提折舊300

萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值2200萬(wàn)元。假定投資性房地產(chǎn)

滿足公允價(jià)值計(jì)量的條件，甲企業(yè)決定對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值

模式計(jì)量。2010年6月30日，該辦公樓的公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。

2010年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為2250萬(wàn)元。2011年1

月1日，由于甲公司資金緊張，與乙公司協(xié)商后決定，將該辦公樓出

售給乙公司，售價(jià)為2100萬(wàn)元，款項(xiàng)已收取。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

（1）編制甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（金額單位以萬(wàn)元表示）

第32題（解答題）（每題11.00分）＞解答題》

甲公司2義16年至2義18年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2X16年12月25日，甲公司就應(yīng)收乙公司賬款4000萬(wàn)元

與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：乙公司以其擁有的一項(xiàng)固定

資產(chǎn)（寫(xiě)字樓）及一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)償付該項(xiàng)債務(wù)；乙公司寫(xiě)字樓

和股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。

（2）2X16年12月31日，乙公司將寫(xiě)字樓和股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移

至甲公司。重組當(dāng)日，甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為1500

萬(wàn)元；乙公司該寫(xiě)字樓的賬面余額為1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊150萬(wàn)

元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允價(jià)值為1400萬(wàn)元；乙公司的交

易性金融資產(chǎn)，賬面余額為1300萬(wàn)元，其中成本為1000萬(wàn)元，

公允價(jià)值變動(dòng)為300萬(wàn)元，當(dāng)日的公允價(jià)值為1250萬(wàn)元。甲公司

將取得的寫(xiě)字樓作為辦公樓，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，凈殘值為

零，采用直線法計(jì)提折舊；交易性金融資產(chǎn)仍作為交易性金融資產(chǎn)核

算。

(3)2X17年6月30日，甲公司與丙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，將

上述寫(xiě)字樓整體出租給丙公司，租賃期開(kāi)始日為2義17年7月1日，

租期為1年。甲公司認(rèn)為此時(shí)其所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)足夠成熟，

具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)上述投資性房地產(chǎn)采用

公允價(jià)值模式計(jì)量。2義17年7月1日該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為1500

萬(wàn)元。

(4)2X17年12月31日，寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為1650萬(wàn)元。

(5)2X18年7月1日，租賃期滿，甲公司將該寫(xiě)字樓出售給丙公

司，售價(jià)2000萬(wàn)元，已收存銀行。

假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個(gè)小題。

問(wèn)題1計(jì)算甲公司在債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)

分錄。

問(wèn)題2計(jì)算乙公司在債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得并編制

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

問(wèn)題3編制甲公司2義17年與寫(xiě)字樓相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

問(wèn)題4編制甲公司2義18年出售投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答

案中的金額單位以萬(wàn)元表示)

第33題(解答題)(每題16.50分)>解答題》

甲公司、A公司、B公司都是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率

均為16%。A公司和B公司都是甲公司的子公司。

(1)甲公司持有的B公司80%的股權(quán)，是甲公司于2X12年1月1

日從企業(yè)集團(tuán)外部購(gòu)入的，支付的對(duì)價(jià)資料如下：

單位：萬(wàn)元

購(gòu)買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6957.5萬(wàn)元，與公允價(jià)值

相等。此外，甲公司發(fā)生審計(jì)一、評(píng)估、法律咨詢費(fèi)用100萬(wàn)元。

(2)2X13年1月1日，A公司以一項(xiàng)專利權(quán)為對(duì)價(jià)自甲公司(母

公司)處購(gòu)買B公司40%的股份，具有重大影響。

A公司付出該專利權(quán)的公允價(jià)值為3600萬(wàn)元，賬面原價(jià)為4000萬(wàn)

元，已經(jīng)計(jì)提了1200的攤銷，沒(méi)有計(jì)提減值準(zhǔn)備。

當(dāng)日，B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為8000萬(wàn)元。

(3)2X14年7月1日，A公司自母公司甲公司處再次以銀行存款

4000萬(wàn)元購(gòu)買B公司另外的40%股份，A公司對(duì)B公司的持股比例

達(dá)到80%,能夠控制B公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日，B公司相對(duì)于最

終控制方(甲公司)而言的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9200萬(wàn)元。

(4)B公司所有者權(quán)益的變動(dòng)如下：2義12年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900

萬(wàn)元，其他綜合收益稅后凈額100萬(wàn)元(均為其他債權(quán)投資產(chǎn)生)。

2義13年12月31日B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，其他綜合收益

凈額200萬(wàn)元(均為其他債權(quán)投資產(chǎn)生)。2X14年1月1日至2014

年7月1日，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)760萬(wàn)元，其他綜合收益凈額40萬(wàn)

Jljo

其他資料：假定該交易屬于非一攬子交易。甲公司、A公司和B公

司未發(fā)生其他內(nèi)部交易事項(xiàng)。上述凈利潤(rùn)均為B公司按照投資日可辨

認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤(rùn)。不考慮所得稅等其他因素。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個(gè)小題。

問(wèn)題1計(jì)算甲公司合并B公司時(shí)形成的商譽(yù)金額，并編制甲公司

2X12年個(gè)別報(bào)表中的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

問(wèn)題2計(jì)算A公司2義13年1月1日取得B公司的40%股權(quán)的初

始投資成本，并編制A公司2X13年個(gè)別報(bào)表中的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

問(wèn)題3判斷A公司合并B公司的合并類型，并說(shuō)明理由。

問(wèn)題4判斷A公司合并B公司的合并類型，并說(shuō)明理由。

第34題（解答題）（每題16.50分）＞解答題》

甲公司為一家上市公司，對(duì)所得稅一直采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,

適用所得稅稅率為25%,甲公司自設(shè)立以來(lái)一直按照凈利潤(rùn)的10%提

取法定盈余公積，未計(jì)提任意盈余公積。

資料一，甲公司在對(duì)2義18年以前的會(huì)計(jì)資料復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題:

①甲公司自行建造的辦公樓已于2X17年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用

狀態(tài)，并投入使用，甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)

轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2義17年6月30日，該“在建工程”科目的賬

面余額為2000萬(wàn)元，2X17年12月31日該“在建工程”科目賬面

余額為2190萬(wàn)元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2X17年

7月?12月期間發(fā)生利息50萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出140萬(wàn)元。

該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為2000萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使

用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。至2義18

年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。

②以400萬(wàn)元價(jià)格于2義16年7