【企業(yè)會計監(jiān)督現(xiàn)存問題及優(yōu)化建議分析5800字（論文）】

企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題及完善對策研究摘要企業(yè)會計在國家和企業(yè)的經(jīng)濟活動中是有監(jiān)督的一個作用的?？茖W(xué)、健全的企業(yè)會計監(jiān)督能夠保證各項會計活動和各種會計行為的規(guī)范性和合法性。健全和完善的企業(yè)會計監(jiān)督以及完善的法律法規(guī)對提升企業(yè)會計監(jiān)督質(zhì)量有著重要的作用。從企業(yè)會計監(jiān)督的現(xiàn)狀出發(fā)，對企業(yè)會計監(jiān)督中存在的對企業(yè)會計監(jiān)督的認(rèn)識不足、法律法規(guī)不健全、會計從業(yè)人員素質(zhì)不高、企業(yè)會計監(jiān)督體系不完善問題進行相關(guān)的研究，提出從加深對企業(yè)會計監(jiān)督的認(rèn)識、提升會計從業(yè)人員素質(zhì)、健全和完善法律法規(guī)、健全和完善企業(yè)會計監(jiān)督體系方面提升企業(yè)會計監(jiān)督實施質(zhì)量，把企業(yè)會計監(jiān)督發(fā)展進程不斷的加快。關(guān)鍵詞企業(yè)會計監(jiān)督現(xiàn)狀問題發(fā)展對策目錄TOC\o"1-3"\h\u325231引言 1296632會計監(jiān)督的理論基礎(chǔ) 1226522.1企業(yè)會計監(jiān)督的概念 1274632.2企業(yè)會計監(jiān)督的種類 149103企業(yè)會計監(jiān)督的現(xiàn)狀及存在的問題 2215223.1企業(yè)會計監(jiān)督的現(xiàn)狀 269873.1.1法律約束機制弱化 2196833.1.2會計從業(yè)人員道德意識弱化 2295723.1.3第三類市場—工程市場 366153.2企業(yè)會計監(jiān)督中存在的問題 3130343.2.1對企業(yè)會計監(jiān)督的認(rèn)識不足 3295673.2.2法律法規(guī)不健全 4160053.2.3會計從業(yè)人員素質(zhì)不高 4262584發(fā)展企業(yè)會計監(jiān)督的措施 412104.1加深對企業(yè)會計監(jiān)督的認(rèn)識 446824.2健全相關(guān)法律規(guī)定 5288554.3提升會計從業(yè)人員素質(zhì) 5170295結(jié)束語 516009參考文獻 71引言作為會計的基本職能其一，會計監(jiān)督指會計工作人員根據(jù)《會計法》給到的職權(quán)，《會計法》里面的內(nèi)容可以在特定的個人和企業(yè)中來使用，針對本單位經(jīng)濟和業(yè)務(wù)問題的合法性，真實且有效的全面監(jiān)督，并按照相關(guān)的法律規(guī)定來執(zhí)行相應(yīng)的措施。隨著現(xiàn)在市場經(jīng)濟的發(fā)展，應(yīng)用現(xiàn)有先進的信息技術(shù)，公司制度逐漸完善，會計的活動內(nèi)容和相關(guān)環(huán)境也隨之改善。政府部門，投資者，債權(quán)人，公眾和其他信息用戶對會計信息披露出來的時效問題，范圍和質(zhì)量上的要求也在不斷的變高。在這樣的環(huán)境下面，對信息用戶的需求進行滿足，把會計行為進行規(guī)范，對公司會計要做到監(jiān)督，變成了社會經(jīng)濟健康發(fā)展的一個不可少的組成部分。對中國企業(yè)會計監(jiān)督的問題和對策進行研究，不僅給企業(yè)的會計監(jiān)督提供理論支持，還提出可行性的對策和建議，對企業(yè)財務(wù)不當(dāng)行為也能很好的處理，預(yù)防作用良好，在企業(yè)的公司管理結(jié)構(gòu)中，在董事會、監(jiān)事會職能的規(guī)范和管理結(jié)構(gòu)中，發(fā)揮會計監(jiān)督作用都具有良好的參考意義。2會計監(jiān)督的理論基礎(chǔ)2.1企業(yè)會計監(jiān)督的概念會計監(jiān)督是以國家為主體、企業(yè)為輔助、法律法規(guī)為依據(jù)，對企業(yè)會計活動進行控制的一種行為。一般來說，會計監(jiān)督的主要目的是實現(xiàn)會計信息的可靠性，為全社會的經(jīng)濟活動提供依據(jù)。從目前學(xué)術(shù)界的觀點來看，會計監(jiān)督主要分為狹義監(jiān)督和廣義監(jiān)督。如果說狹義的會計監(jiān)督只是一種行為，那么廣義的會計監(jiān)督就是指我國整個會計監(jiān)督體系。2017年《會計法》修訂后，詳細闡述了各級會計監(jiān)督體系的職能。企業(yè)、單位、行業(yè)、政府要各司其職，一起構(gòu)建和完善會計監(jiān)督體系。2.2企業(yè)會計監(jiān)督的種類根據(jù)我國會計管理的相關(guān)制度體系，我國的企業(yè)會計監(jiān)督形式根據(jù)不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)有不同的形式。但是從整體上來講，企業(yè)會計監(jiān)督主要有以下兩種。第一，分為技術(shù)性的監(jiān)督以及政策性的監(jiān)督，這是按照企業(yè)或者是單位的具體的監(jiān)督要求劃分的。政策性監(jiān)督主要是對會計是否符合我國的法律法規(guī)以及相關(guān)政策的要求進行監(jiān)督，而技術(shù)性監(jiān)督則是針對會計活動是否符合科學(xué)性和技術(shù)性進行的監(jiān)督。第二，分為事前、事中以及事后監(jiān)督，這是按照企業(yè)會計監(jiān)督的執(zhí)行時間劃分的，事前的監(jiān)督以及事中的監(jiān)督，有利于在經(jīng)濟活動有序合理地實施，并且能夠及時地發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。事后的監(jiān)督一般是對企業(yè)和單位的經(jīng)濟活動的實施效果進行的監(jiān)督，并注重對會計結(jié)果的審查以及改進。3企業(yè)會計監(jiān)督的現(xiàn)狀及存在的問題3.1企業(yè)會計監(jiān)督的現(xiàn)狀改革開放以后，我國的經(jīng)濟取得較快的發(fā)展，市場經(jīng)濟成為我國經(jīng)濟發(fā)展的主要方式。市場經(jīng)濟的發(fā)展為我國經(jīng)濟的發(fā)展提供個更為廣闊的空間，為各類企業(yè)的發(fā)展提供了發(fā)展機遇。但是開放性的市場經(jīng)濟也使得我國經(jīng)濟的發(fā)展面臨著各種挑戰(zhàn)。因此為了保證經(jīng)濟的健康和發(fā)展就要不斷完善相關(guān)的監(jiān)督體系。企業(yè)會計監(jiān)督體系是我國經(jīng)濟發(fā)展中重要大大監(jiān)督體系之一，對我國的國家經(jīng)濟和各類企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用。改革開放以后，我國根據(jù)我國經(jīng)濟發(fā)展的特點并根據(jù)對國外相關(guān)企業(yè)會計監(jiān)督體系的研究，逐步在我國建立完善的企業(yè)會計監(jiān)督體系。從中國現(xiàn)有的企業(yè)會計監(jiān)督體系來看，中國可以建立包括企業(yè)內(nèi)部企業(yè)會計監(jiān)督、國家企業(yè)會計監(jiān)督和社會企業(yè)會計監(jiān)督三個層次的企業(yè)會計監(jiān)督體系，對相關(guān)會計活動進行全面的監(jiān)管和管理?，F(xiàn)有的企業(yè)會計監(jiān)督體系能夠?qū)崿F(xiàn)保證企業(yè)利用自身企業(yè)會計監(jiān)督體系對企業(yè)的會計行為進行相應(yīng)的監(jiān)督和管理，保證企業(yè)會計行為的規(guī)范性和合法性。國家企業(yè)會計監(jiān)督能夠通過企業(yè)會計監(jiān)督來保證國家相關(guān)經(jīng)濟調(diào)控政策的落實，實現(xiàn)對國家會計經(jīng)濟活動的宏觀調(diào)控。社會企業(yè)會計監(jiān)督能夠從社會層面上對社會中部分會計活動進行監(jiān)督和管理。雖然我國現(xiàn)在的企業(yè)會計監(jiān)督體系已經(jīng)是比較的完善了，可以對相關(guān)的會計行為做到有效的監(jiān)督和管理，但是我國的企業(yè)會計在監(jiān)督的過程里面還是會有一些問題，這些問題主要是企業(yè)會計監(jiān)督體系還是不夠完善、在企業(yè)會計監(jiān)督法律法規(guī)上面還是有所缺失等。3.1.1法律約束機制弱化雖然《會計法》保障會計監(jiān)督能夠依法進行，但相關(guān)配套制度尚不完善，對會計監(jiān)督薄弱和會計信息虛假情況的監(jiān)督工作沒有專門的法律規(guī)定。企業(yè)會計監(jiān)督存在功能交叉、管理分散、監(jiān)督力度薄弱、內(nèi)部監(jiān)督不嚴(yán)等問題，必然削弱企業(yè)會計監(jiān)督的力度和深度。近年來，新《會計法》頒布后，我國逐步建立以會計業(yè)務(wù)秩序為主要內(nèi)容的會計法規(guī)體系，對加強會計業(yè)務(wù)的合法合規(guī)具有重要意義，會計監(jiān)督有助于公司維持經(jīng)濟秩序，公司的經(jīng)濟效率能充分提升。但是在目前的實際情況下，會計信息與會計違法行為事態(tài)不斷問題的存在對會計監(jiān)督功能和會計監(jiān)督體系產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。因此，完善會計監(jiān)督制度是優(yōu)化現(xiàn)行會計監(jiān)督制度的法律環(huán)境的當(dāng)務(wù)之急。3.1.2會計從業(yè)人員道德意識弱化由于歷史的原因和工作機制的影響，一些會計師在會計業(yè)務(wù)上對專業(yè)能力的運用較弱，一般會計和專業(yè)會計資格不足。從長期來看，缺乏專業(yè)技術(shù)能力以及缺乏政策和制度監(jiān)督管理造成會計活動偏差會嚴(yán)重影響會計監(jiān)督的效果。許多企業(yè)的會計從業(yè)人員具有較高的專業(yè)素質(zhì)，并且都取得了注冊會計師資格證，然而會計師工作的要求越來越高，會計工作也因時代的變化產(chǎn)生了新的問題，但這些會計人員并沒有認(rèn)識到這一點，部分企業(yè)仍然使用原有的會計監(jiān)督方法，不能跟上時代的步伐，必然會導(dǎo)致會計監(jiān)督能力和新形勢的不適應(yīng)。例如，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷進步，企業(yè)的會計工作也在發(fā)生重大變化，會計電算化程度正在向日常工作深化，會計工作模式正在逐步向網(wǎng)絡(luò)化過渡。但是，如果會計師不能跟上時代潮流，不能繼續(xù)學(xué)習(xí)和應(yīng)用新知識，缺乏網(wǎng)絡(luò)技術(shù)新手段的掌握，那么他們的會計工作不可避免地會存在著不足，在新的技術(shù)條件下，他們將無法對欺詐行為進行監(jiān)督，會計監(jiān)督的功能將不可避免地受到削弱。3.1.3第三類市場—工程市場目前，內(nèi)部會計監(jiān)督制度還不完善。由于企業(yè)的會計人員是由企業(yè)管理者委派的，當(dāng)企業(yè)的利益與管理者的利益相沖突時，會計人員首先考慮管理者的利益，因而忽視企業(yè)的利益，而企業(yè)的管理者也會保護會計師，形成惡性循環(huán)，最終導(dǎo)致對會計的監(jiān)督弱化。除此之外，外部監(jiān)督也在一定程度上被弱化。企業(yè)會計監(jiān)督受到網(wǎng)絡(luò)媒體、大眾、會計事務(wù)所等很多外部因素的影響，雖然媒體對企業(yè)財務(wù)狀況有一定程度的監(jiān)督和報道，但這些外部因素受到企業(yè)會計監(jiān)督的各種因素和制約和影響，媒體的自由受到限制，并且媒體監(jiān)督的局限性也很嚴(yán)重。而且會計師事務(wù)所具有一定的獨立性，在企業(yè)會計監(jiān)督中表現(xiàn)得也更加的客觀，因此外部監(jiān)督體系中存在著一定的缺陷。舉例來說，我國現(xiàn)在還沒有建立相對完善的法律體系，以支持會計師的監(jiān)督工作，這使得一些被私人利益所誘惑的審計人員編制不準(zhǔn)確的審計報告影響會計工作。3.2企業(yè)會計監(jiān)督中存在的問題3.2.1對企業(yè)會計監(jiān)督的認(rèn)識不足根據(jù)對我國部分企業(yè)的企業(yè)會計監(jiān)督線調(diào)查研究，很多企業(yè)和單位對于企業(yè)會計監(jiān)督的認(rèn)識存在局限性，認(rèn)為企業(yè)會計監(jiān)督的就是對企業(yè)和單位的資金和財產(chǎn)的流動進行統(tǒng)計，并在會計工作中，采取傳統(tǒng)的模式，只包括記賬、算賬和報賬。企業(yè)和單位根本就沒有意識到企業(yè)會計監(jiān)督的重要作用，很多情況下，對企業(yè)資金的輸入和輸出的決定一般都是領(lǐng)導(dǎo)自己去決定，沒有做到科學(xué)的統(tǒng)計和考量，也沒有考慮決定的合理性以及對企業(yè)的影響，并且在資金的流動過程里面和資金發(fā)揮效用的結(jié)果上也沒有做到應(yīng)有的監(jiān)督，這樣容易出現(xiàn)資金挪用和貪污腐敗的狀況不斷的出現(xiàn)，甚至?xí)斐善髽I(yè)和單位資金鏈不順暢，影響企業(yè)的正常運營和發(fā)展。對企業(yè)會計監(jiān)督認(rèn)識不足造成企業(yè)會計監(jiān)督質(zhì)量低下的重要的原因。3.2.2法律法規(guī)不健全根據(jù)我國現(xiàn)有的企業(yè)會計監(jiān)督法律法規(guī)，在企業(yè)會計監(jiān)督方面最為主要的法律是《會計法》。這一法律雖然能夠?qū)ζ髽I(yè)會計監(jiān)督提供一定的法律依據(jù)，但是從整體上來講我國在企業(yè)會計監(jiān)督方面的相關(guān)立法并不完善，缺少很多細節(jié)規(guī)定并存在漏洞，給許多違法分子有機可乘。并且在司法實踐方面也缺乏可操作性，對企業(yè)會計監(jiān)督侵害行為實施者的制裁力度不夠。法律方面存在的問題，不僅無法讓企業(yè)會計監(jiān)督充分發(fā)揮自身的監(jiān)督作用，在很大程度上更讓不法分子利用法律漏洞肆意而為，影響了經(jīng)濟的有序健康發(fā)展，阻礙了企業(yè)和單位的效益。另外，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，會計工作中也會出現(xiàn)新的侵權(quán)行為，法律便存在滯后性。因此，在以上因素的綜合作用下，我國關(guān)于企業(yè)會計監(jiān)督的法律法規(guī)不夠健全和完善，并不能夠?qū)?quán)利人的合法權(quán)益提供有力的保障。法律法規(guī)的缺失嚴(yán)重影響著企業(yè)會計監(jiān)督的順利實施，制約著企業(yè)會計監(jiān)督進程的發(fā)展。3.2.3會計從業(yè)人員素質(zhì)不高企業(yè)會計監(jiān)督人員的素質(zhì)對企業(yè)會計監(jiān)督體系的監(jiān)督質(zhì)量有著重要的影響，企業(yè)會計監(jiān)督從業(yè)人員素質(zhì)的高低直接決定相關(guān)監(jiān)督工作是否能規(guī)范進行，相關(guān)的監(jiān)督要求是否真正落實決定是否能做到，根據(jù)企業(yè)會計監(jiān)督現(xiàn)狀的研究，我國企業(yè)會計監(jiān)督從業(yè)人員的素質(zhì)相對較低，會計從業(yè)人員素質(zhì)不高是由于各種原因而產(chǎn)生的。第一，由于前面提到的許多企業(yè)和部門對企業(yè)會計監(jiān)管的重視程度不夠，認(rèn)為會計工作比較簡單，企業(yè)對工作人員素質(zhì)的要求不高，其次，企業(yè)和單位內(nèi)的內(nèi)部人員對工作崗位的要求不高。有問題，有能力考試不經(jīng)過直接任命的情況，也有企業(yè)和單位不重視對企業(yè)會計監(jiān)督工作人員進行定期培訓(xùn)，會計員工能力的提高依賴于自己的自覺，經(jīng)濟快速發(fā)展《會計員工的綜合素質(zhì)》在現(xiàn)代社會中，會計人員的綜合素質(zhì)不能滿足企業(yè)和社會發(fā)展的需要，企業(yè)會計監(jiān)督人員的素質(zhì)地下有相關(guān)監(jiān)管行為不良好的原因之一。4發(fā)展企業(yè)會計監(jiān)督的措施4.1加深對企業(yè)會計監(jiān)督的認(rèn)識企業(yè)會計監(jiān)督對保證企業(yè)財物的有效利用和管理、促進企業(yè)目標(biāo)的實施和實現(xiàn)以及提高企業(yè)的經(jīng)濟收益具有十分重要的作用。企業(yè)和單位加強對企業(yè)會計監(jiān)督的認(rèn)識是十分重要的。首先，企業(yè)要定期的進行關(guān)于企業(yè)會計監(jiān)督的培訓(xùn)和講座，通過相關(guān)的額培訓(xùn)和講座是企業(yè)的相關(guān)人員充分的認(rèn)識到企業(yè)會計監(jiān)督對企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和企業(yè)經(jīng)濟活動的重要作用，從而提升相關(guān)人員對企業(yè)會計監(jiān)督的認(rèn)識。其次，要組織相關(guān)的人員到企業(yè)會計監(jiān)督實施質(zhì)量好的企業(yè)進行參觀和學(xué)習(xí)，通過參觀和學(xué)習(xí)使相關(guān)人員直觀的認(rèn)識到企業(yè)會計監(jiān)督對企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的重要作用。4.2健全相關(guān)法律規(guī)定健全和完善企業(yè)會計監(jiān)督的相關(guān)的法律法規(guī)對提升企業(yè)會計監(jiān)督質(zhì)量，保證會計行為的規(guī)范性和合法性有著重要的作用。首先要健全我國《會計法》等相關(guān)法律的規(guī)定，避免出現(xiàn)適用沖突以及法律漏洞，增強司法實踐的操作性，為企業(yè)會計監(jiān)督案件的處理提供法律依據(jù)。另外，加強對此方面立法的前瞻性，并加強處罰力度。隨著經(jīng)濟以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的的發(fā)展，對于逃避企業(yè)會計監(jiān)督、會計資料的造價以及對出具的各種報告的篡改方面的手法也會更加的多樣，也就要求法律能夠?qū)`法行為作出前瞻性的規(guī)定，并對知法犯法的行為給予嚴(yán)厲的處罰。這樣才能夠保證法律法規(guī)的有效實施，實現(xiàn)法律法規(guī)對企業(yè)和單位以及相關(guān)機構(gòu)的約束和規(guī)范作用。同時，也要加強對會計行業(yè)的行業(yè)制度的健全和完善，建立真正適合企業(yè)會計監(jiān)督的制度，增強行業(yè)間的制約能力。只有建立完善的法律法規(guī)才能保證企業(yè)會計監(jiān)督的順利實施。4.3提升會計從業(yè)人員素質(zhì)提升會計從業(yè)人員素質(zhì)是發(fā)展企業(yè)會計監(jiān)督的重要方面。提高會計人員素質(zhì)要從多方面考慮。首先，加強對會計人員的培訓(xùn)，并設(shè)置長短期相結(jié)合的培訓(xùn)計劃，在培訓(xùn)中，要加強會計人員對會計行業(yè)形勢的把握，加強對新問題的了解程度，最重要的是讓會計人員建立終身學(xué)習(xí)、不斷創(chuàng)新、不斷提高經(jīng)營能力的意識，加強會計人員的考核力度，提高會計人員的整體水平，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)和社會的發(fā)展需求。其次，提高會計人員的職業(yè)道德，并對其進行科學(xué)有效地評價，并且評價體系應(yīng)該保證獨立性以及科學(xué)和全面性，可以借鑒信用檔案制度，首先要對每一位會計人員的違法和違反職業(yè)道德的行為進行考察，并詳細記錄，以便民眾和相關(guān)的企業(yè)、單位對會計人員的了解，以此來警示會計人員。另外，對于會計人員的從業(yè)資格進行嚴(yán)格限制也能夠從根源上解決會計人員的道德素質(zhì)問題，比如我國法律中明確規(guī)定了不能從事會計工作的人員限制。5結(jié)束語上市公司的會計舞弊現(xiàn)象頻頻發(fā)生，首先