第5章 制造業(yè)循環(huán)01

第5章會(huì)計(jì)循環(huán)IV：

制造業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)循環(huán)1本章內(nèi)容提要制造業(yè)基本的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌資業(yè)務(wù)借入資本引入權(quán)責(zé)發(fā)生制與賬項(xiàng)調(diào)整供應(yīng)過(guò)程：物質(zhì)采購(gòu)業(yè)務(wù)引入存貨盤存制度生產(chǎn)過(guò)程：產(chǎn)品生產(chǎn)銷售過(guò)程：銷售業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)成果資金退出企業(yè)2制造業(yè)基本的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)制造業(yè)基本的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是生產(chǎn)產(chǎn)品企業(yè)的經(jīng)營(yíng)：供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售與實(shí)物形態(tài)的變化供應(yīng)：從貨幣資產(chǎn)到原材料生產(chǎn)：從原材料、貨幣資產(chǎn)和固定資產(chǎn)到在產(chǎn)品從在產(chǎn)品到產(chǎn)成品銷售：從產(chǎn)成品到貨幣資產(chǎn)3制造業(yè)基本的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（續(xù)）企業(yè)的創(chuàng)辦與資金的籌集所有者投入從債權(quán)人處借入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與資金的周轉(zhuǎn)供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程財(cái)務(wù)成果的形成與計(jì)算企業(yè)的結(jié)束與資金的退出上交稅金、向投資者支付利潤(rùn)、償還借款或債券本息、向其他單位投資4經(jīng)營(yíng)循環(huán)采購(gòu)業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成與分配籌資業(yè)務(wù)產(chǎn)品收入、成本、費(fèi)用資金資金原料、設(shè)備5籌資業(yè)務(wù)資金籌集的來(lái)源：投入借入所有者與債權(quán)人所有者：股東等債權(quán)人：銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)資金的形式貨幣形式非貨幣形式：投資者可以貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式投入資本。6投入資本的確認(rèn)與計(jì)量投入資本的定義投入資本是投資者實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種財(cái)產(chǎn)物資投入資本的種類——按其投資人的性質(zhì)國(guó)家投入資本法人投入資本個(gè)人投入資本外商投入資本7投入資本的記錄“實(shí)收資本”賬戶2005年1月，南江公司成立，收到投資者投入的貨幣資金200000元，存入銀行；設(shè)備兩臺(tái)，每臺(tái)價(jià)值50000元；專利權(quán)一項(xiàng)，價(jià)值80000元

借：銀行存款200000

固定資產(chǎn)100000

無(wú)形資產(chǎn)80000

貸：實(shí)收資本380000

實(shí)收資本登記所有者投入的資本額380000

期末所有者投資的實(shí)有數(shù)380000

8借入資本借入資本的種類短期借款長(zhǎng)期借款

借入資本確認(rèn)與計(jì)量的特點(diǎn)應(yīng)根據(jù)有關(guān)借入資本項(xiàng)目的特性加以識(shí)別。按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)量即負(fù)債成立時(shí)承諾償付的金額入賬。9短期借款的確認(rèn)與計(jì)量短期借款的定義短期借款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于生產(chǎn)周轉(zhuǎn)的需要，向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的，償還期限在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)的各種借款。短期借款的計(jì)量按實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)量可根據(jù)借款憑據(jù)上的金額來(lái)確認(rèn)和計(jì)量10短期借款的確認(rèn)與計(jì)量"短期借款"賬戶2005年2月6日，南江公司向銀行借入期限為3個(gè)月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款100000元，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款100000

貸：短期借款100000

短期借款登記到期償還的登記取得的短期短期借款借款100000

期末反映尚未償還的短期借款

11長(zhǎng)期借款的確認(rèn)定義長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的、償還期限在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的各種借款。

特點(diǎn)償還期限：長(zhǎng)期借款的償還期限較長(zhǎng)，只有償還期限長(zhǎng)于一年或長(zhǎng)于超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的借入資本才是長(zhǎng)期借款舉債目的：舉借長(zhǎng)期債務(wù)非為滿足生產(chǎn)周轉(zhuǎn)的臨時(shí)需要，而是為擴(kuò)展企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，購(gòu)置大型機(jī)器設(shè)備、房地產(chǎn)、增建或改建廠房等，以補(bǔ)充企業(yè)資本不足而缺乏的大量長(zhǎng)期資金。舉債金額：長(zhǎng)期借款一般數(shù)額較大，它的利息費(fèi)用是企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期的固定支出，企業(yè)還本付息的負(fù)擔(dān)較重。12長(zhǎng)期借款的計(jì)量長(zhǎng)期借款的確認(rèn)和計(jì)量長(zhǎng)期借款是企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)和其他單位借入的償還期限在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)分借款的性質(zhì)按照申請(qǐng)獲得貸款時(shí)實(shí)際收到的貸款數(shù)額(實(shí)際發(fā)生數(shù))進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量13長(zhǎng)期借款“長(zhǎng)期借款”賬戶南江公司向銀行借入期限為5年的長(zhǎng)期借款200萬(wàn)元，用于購(gòu)買新設(shè)備。款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款2000000貸：長(zhǎng)期借款2000000

長(zhǎng)期借款登記到期償還的登記取得的長(zhǎng)期長(zhǎng)期借款借款2000000

期末反映尚未償還的長(zhǎng)期借款

14引入權(quán)責(zé)發(fā)生制與賬項(xiàng)調(diào)整權(quán)責(zé)發(fā)生制的要點(diǎn)：權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)計(jì)制即凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付都不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理15權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入和費(fèi)用的時(shí)間不同收付實(shí)現(xiàn)制是以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的收付時(shí)間作為收入和費(fèi)用的入賬時(shí)間，而不論其是否應(yīng)當(dāng)歸屬當(dāng)期；而權(quán)責(zé)發(fā)生制是以應(yīng)收應(yīng)付確認(rèn)收入和費(fèi)用對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的影響不同16權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的實(shí)例比較預(yù)收事項(xiàng)預(yù)付事項(xiàng)應(yīng)收事項(xiàng)借款利息與應(yīng)付事項(xiàng)借款利息：每月支付假定南江公司以銀行存款支付本月利息15000元，其中800元為短期借款利息，14200元為長(zhǎng)期借款利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用15000

貸：銀行存款15000

17借款利息：數(shù)月或者數(shù)年后支付權(quán)責(zé)發(fā)生制：按期預(yù)提收付實(shí)現(xiàn)制：實(shí)際支付時(shí)列為費(fèi)用假定南江公司2005年6月30日以銀行存款支付上半年短期借款利息12000元。2005年1－5月的會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000

貸：預(yù)提費(fèi)用20002005年6月末的會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000

預(yù)提費(fèi)用10000

貸：銀行存款12000

按權(quán)責(zé)發(fā)生制6月末的會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用12000

貸：銀行存款12000按收付實(shí)現(xiàn)制18渝鈦白案例上市公司渝鈦白1997年度的財(cái)務(wù)報(bào)表因?yàn)橐豁?xiàng)近8064萬(wàn)元的應(yīng)計(jì)利息的處理，與會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生分歧，而被后者出具了否定意見的審計(jì)報(bào)告。

渝鈦白也因此而進(jìn)入了“特別處理”的股票行列。要求：查閱渝鈦白1997年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，

了解該公司利息的有關(guān)處理為什么渝鈦白要選擇這種利息的

處理方法？案例討論19供應(yīng)過(guò)程：物質(zhì)采購(gòu)業(yè)務(wù)供應(yīng)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購(gòu)材料物質(zhì)采購(gòu)成本的內(nèi)容材料買價(jià)材料運(yùn)費(fèi)運(yùn)輸途中合理?yè)p耗入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用支付的各種稅金20物質(zhì)采購(gòu)成本的計(jì)算直接費(fèi)用直接計(jì)入間接費(fèi)用分配計(jì)入物質(zhì)采購(gòu)成本的計(jì)算公式該材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用該材料的買價(jià)某種材料的采購(gòu)成本＝＋21采購(gòu)業(yè)務(wù)核算設(shè)置的帳戶

“物質(zhì)采購(gòu)”帳戶“在途材料”帳戶“原材料”帳戶“應(yīng)付帳款”帳戶“應(yīng)付票據(jù)”帳戶

物質(zhì)采購(gòu)登記購(gòu)入材料的登記已驗(yàn)收入庫(kù)買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用材料的實(shí)際成本

原材料反映已驗(yàn)收入反映庫(kù)存材料庫(kù)材料的成本發(fā)出的成本

期末庫(kù)存材料的成本

22

在途物資登記企業(yè)已經(jīng)付款、但貨物還尚未運(yùn)達(dá)的材料成本

已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本企業(yè)期末仍在途的材料成本

應(yīng)付賬款實(shí)際歸還款項(xiàng)的金額

應(yīng)付未付款項(xiàng)的金額尚未歸還供應(yīng)單位款項(xiàng)的數(shù)額

應(yīng)付票據(jù)已償還的到期票據(jù)

企業(yè)開出或以承兌匯票抵付貨款的金額期末尚未償付的票據(jù)金額23供應(yīng)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例公司采購(gòu)人員徐飛向財(cái)務(wù)處提取1500元現(xiàn)金，以備出差之用。

借：其他應(yīng)收款

1500

貸：銀行存款1500

24供應(yīng)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例

向華美公司購(gòu)入A材料2000公斤，每公斤單價(jià)5元，價(jià)款共計(jì)10000元，價(jià)款已由銀行存款支付，材料尚未運(yùn)到企業(yè)。借：在途物質(zhì)─華美公司10000

貸：銀行存款10000

上項(xiàng)A材料運(yùn)達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)。同時(shí)，采購(gòu)部門交來(lái)該批材料的運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)計(jì)500元，當(dāng)即以現(xiàn)金付給。

借：物質(zhì)采購(gòu)─A材料10500

貸：在途物質(zhì)─華美公司10000現(xiàn)金500

25向津京公司購(gòu)入B材料1000公斤，價(jià)款5000元。價(jià)款及對(duì)方代墊運(yùn)輸費(fèi)400元均未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

借：物質(zhì)采購(gòu)─B材料50400貸：應(yīng)付帳款─津京公司50400

26材料運(yùn)輸、裝卸費(fèi)應(yīng)按照所裝卸材料的重量進(jìn)行分配：｛1000÷(2000＋500)｝×2000＝800（元）｛1000÷(2000＋500)｝×500＝200（元）以銀行存款支付A、B材料市內(nèi)運(yùn)輸、裝卸費(fèi)等共計(jì)1200元；采購(gòu)員徐飛報(bào)銷本月采購(gòu)A、B兩批材料的采購(gòu)費(fèi)用計(jì)1200元，沖銷前欠款項(xiàng)，交回余額現(xiàn)金300元。

采購(gòu)經(jīng)費(fèi)分?jǐn)側(cè)缦拢海?200÷(10000＋5000)｝×10000＝800（元）｛1200÷(10000＋5000)｝×5000＝400（元）

借：物質(zhì)采購(gòu)─A材料1600─B材料600

現(xiàn)金300

貸：銀行存款1000

其他應(yīng)收款─徐飛1500

27結(jié)轉(zhuǎn)所采購(gòu)材料的成本

借：原材料─A材料12100─B材料6000貸：物質(zhì)采購(gòu)─A材料12100

─B材料6000

南江公司本月所采購(gòu)材料的成本表

成本Ａ材料（2000公斤）Ｂ材料（500公斤）項(xiàng)目總成本單位成本總成本單位成本買價(jià)100005.00500010.00運(yùn)輸費(fèi)5000.254000.80雜項(xiàng)費(fèi)8000.402000.40采購(gòu)費(fèi)8000.404000.80

合計(jì)121006.05600012.00

28生產(chǎn)過(guò)程：產(chǎn)品生產(chǎn)

制造型企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)品生產(chǎn)成本的內(nèi)容直接材料直接人工制造費(fèi)用29工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程費(fèi)用的歸集費(fèi)用的區(qū)分與成本的計(jì)算生產(chǎn)費(fèi)用與非生產(chǎn)費(fèi)用本期生產(chǎn)費(fèi)用與非本期生產(chǎn)費(fèi)用直接費(fèi)用與制造費(fèi)用完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本30產(chǎn)品生產(chǎn)階段核算設(shè)置的主要帳戶

“生產(chǎn)成本”帳戶“制造費(fèi)用”帳戶“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”帳戶“應(yīng)付工資”帳戶“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶“累計(jì)折舊”帳戶“產(chǎn)成品”帳戶31反映生產(chǎn)過(guò)程各帳戶間的關(guān)系

原材料材料實(shí)發(fā)出用于生產(chǎn)際成本的材料成本

庫(kù)存商品完工入庫(kù)產(chǎn)品成本

生產(chǎn)成本登記當(dāng)期發(fā)生的、登記期末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的完工產(chǎn)品的的生產(chǎn)費(fèi)用實(shí)際生產(chǎn)成本月末尚未完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

應(yīng)付工資實(shí)際應(yīng)由產(chǎn)品支付成本負(fù)的工資擔(dān)的工資

預(yù)提費(fèi)用累計(jì)預(yù)本期預(yù)提數(shù)額提金額

制造費(fèi)用本期所發(fā)生經(jīng)分配結(jié)轉(zhuǎn)的各項(xiàng)共同入生產(chǎn)成本性生產(chǎn)費(fèi)用賬戶的金額銀行存款各款項(xiàng)的支付32產(chǎn)品生產(chǎn)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例

南江公司本月倉(cāng)庫(kù)發(fā)材匯總?cè)缦拢?3產(chǎn)品生產(chǎn)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例借：生產(chǎn)成本13250制造費(fèi)用2410管理費(fèi)用4215貸：原材料─A材料9075

─B材料10800

借：生產(chǎn)成本9000

制造費(fèi)用3000

管理費(fèi)用3000

貸：應(yīng)付工資15000

計(jì)提本月應(yīng)付職工的工資15000元。其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品人員工資9000元，車間管理人員工資3000元，廠部管理人員工資3000元

領(lǐng)用材料的會(huì)計(jì)分錄34按工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

1260

制造費(fèi)用420管理費(fèi)用420貸：應(yīng)付福利費(fèi)1900按生產(chǎn)工人工資計(jì)提數(shù)：9000×14%=1260按車間管理人員工資計(jì)提數(shù)：3000×14%=420按廠部管理人員工資計(jì)提數(shù)：3000×14%=42035從銀行存款中提取現(xiàn)金15000元，并發(fā)放職工工資

借：現(xiàn)金15000貸：銀行存款15000借：應(yīng)付工資15000貸：現(xiàn)金15000

以銀行存款90000元預(yù)付二、三兩個(gè)季度的廠房租金（每月15000元）

預(yù)付時(shí)：借：待攤費(fèi)用90000

貸：銀行存款90000當(dāng)月攤銷：借：制造費(fèi)用15000

貸：待攤費(fèi)用15000

36預(yù)提應(yīng)由本月產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)但尚未支付的生產(chǎn)設(shè)備修理費(fèi)1000元

預(yù)提時(shí)：借：制造費(fèi)用1000

貸：預(yù)提費(fèi)用1000如果三個(gè)月后實(shí)際支付3000：借：預(yù)提費(fèi)用3000

貸：銀行存款3000

按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊4000元，其中車間生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊3000元，企業(yè)管理部門固定資產(chǎn)折舊1000元。借：制造費(fèi)用3000

管理費(fèi)用1000

貸：累計(jì)折舊400037匯總本月發(fā)生的制造費(fèi)用9830元，并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

借：生產(chǎn)成本9410

貸：制造費(fèi)用9410

本月投產(chǎn)產(chǎn)品甲全部完工驗(yàn)收入庫(kù)，共計(jì)200件。

借：庫(kù)存商品31660貸：生產(chǎn)成本31660

38銷售過(guò)程：銷售業(yè)務(wù)

銷售過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)品由倉(cāng)庫(kù)發(fā)出銷售；支付產(chǎn)品包裝、運(yùn)輸和廣告等銷售費(fèi)用；銷售貨款的結(jié)算；銷售稅金的計(jì)算產(chǎn)品銷售成本與生產(chǎn)成本產(chǎn)品銷售成本的確定產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售數(shù)量單位產(chǎn)品成本＝×39銷售階段主要帳戶

“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”帳戶“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”帳戶“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”帳戶“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”帳戶“應(yīng)收帳款”帳戶40銷售過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例南江公司銷售給榮達(dá)公司甲產(chǎn)品30件，每件售價(jià)400元，貨款計(jì)12000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行收訖。

南江公司銷售給三林公司甲產(chǎn)品140件，每件售價(jià)380元，貨款計(jì)53200元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。

借：銀行存款12000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——甲產(chǎn)品12000

借：應(yīng)收帳款─三林公司53200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——甲產(chǎn)品53200

41以現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品的搬運(yùn)費(fèi)300元。

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

300貸：現(xiàn)金300

計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅3500元。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加3500貸：應(yīng)交稅金─應(yīng)交消費(fèi)稅3500

匯總并結(jié)轉(zhuǎn)本期已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——

甲產(chǎn)品

28339貸：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品28339

每件產(chǎn)品成本為166.7元，本期銷售甲產(chǎn)品170件，則已售甲產(chǎn)品成本：166.7×170=2833942財(cái)務(wù)成果核算

利潤(rùn)的概念利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，它是收入與費(fèi)用相配比后的凈盈利額（或凈虧損額）。利潤(rùn)是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益的綜合指標(biāo)，也是進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、投資決策等的重要手段。43利潤(rùn)的計(jì)算公式利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)毛利潤(rùn)-經(jīng)營(yíng)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用投資凈收益=投資收益-投資損失營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅44財(cái)務(wù)成果核算的賬戶設(shè)置

“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶“本年利潤(rùn)”賬戶“所得稅”賬戶“利潤(rùn)分配”賬戶45財(cái)務(wù)成果核算各賬戶之間的關(guān)系本年利潤(rùn)各項(xiàng)成本、各項(xiàng)收入、費(fèi)用損失收益的結(jié)轉(zhuǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)出虧損轉(zhuǎn)出主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)外收支管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤(rùn)分配主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益所得稅46財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算舉例南江公司收到本單位職工張明交來(lái)的違反生產(chǎn)規(guī)程罰款100元南江公司向希望工程捐贈(zèng)3000元，已通過(guò)銀行付迄。

借：營(yíng)業(yè)外支出3000

貸：銀行存款3000借：現(xiàn)金100

貸：營(yíng)業(yè)外收入100

47結(jié)轉(zhuǎn)各種損益帳戶

（1）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入65200營(yíng)業(yè)外收入100貸：本年利潤(rùn)65300（2）借：本年利潤(rùn)58774貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本28339

營(yíng)業(yè)費(fèi)用300

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加3500管理費(fèi)用8635財(cái)務(wù)費(fèi)用15000營(yíng)業(yè)外支出300048計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)南江公司本年所得稅。假定南江公司適用的所得率為20％。

南江公司本年利潤(rùn)＝65300－58774＝6526南江公司本年應(yīng)交所得稅＝6526×20％＝1305.20借：所得稅1305.20貸：應(yīng)交稅金─應(yīng)交所得