財(cái)務(wù)軟件課程設(shè)計(jì)論文

財(cái)務(wù)軟件課程設(shè)計(jì)姓名：王湘君班級：數(shù)本091班學(xué)號：2009036018Excel在會計(jì)中的應(yīng)用摘要:本文闡述了Excel(電子表格處理軟件)在會計(jì)數(shù)據(jù)的采集整理和會計(jì)數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用。因Excel具有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理能力和界面開發(fā)能力，集成了最優(yōu)秀的數(shù)據(jù)計(jì)算與分析功能，提供多種運(yùn)算函數(shù)，具備多種文件輸入、輸出接口，且操作簡單，易學(xué)易用。所以主張利用Excel進(jìn)行會計(jì)數(shù)據(jù)處理分析，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的綜合利用。隨著社會經(jīng)濟(jì)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)會計(jì)信息化成為必然趨勢。但是許多中小企業(yè)目前仍然拒絕使用財(cái)務(wù)軟件，沒有實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息化。究其原因，主要是財(cái)務(wù)軟件的“高級化”很難應(yīng)付形形色色的中小企業(yè)的業(yè)務(wù)需要。另外，軟件購置和維護(hù)開支較高，也是不可忽視的問題。是否能夠利用一種通俗易懂的計(jì)算機(jī)軟件工具來處理中小企業(yè)的會計(jì)業(yè)務(wù)成為了必須。Excel電子表格軟件是Office軟件組的核心應(yīng)用程序之一，它功能強(qiáng)大，操作簡單，適用范圍廣，普遍應(yīng)用于報(bào)表處理、數(shù)學(xué)運(yùn)算、工程計(jì)算、財(cái)務(wù)處理、統(tǒng)計(jì)分析、圖表制作等各個(gè)方面。因此，可以利用該軟件實(shí)現(xiàn)對會計(jì)數(shù)據(jù)的分析。關(guān)鍵詞:會計(jì)；數(shù)據(jù)；應(yīng)用一、Excel在會計(jì)工作應(yīng)用中的優(yōu)缺點(diǎn)1、優(yōu)點(diǎn)(1)使用方便，用戶參與程度高。Excel賬務(wù)處理系統(tǒng)沒有使用復(fù)雜的程序代碼，除了Excel自帶函數(shù)的調(diào)用有些難度外，其他地方都是日常電子表格應(yīng)用，由于制作界面、內(nèi)容都是開放式的，用戶可以輕松上手，I]檻很低，即使是初學(xué)計(jì)算機(jī)的人也能很快掌握。(2)是開發(fā)．決速。Excel可以撇開制作界面這道工序，它有現(xiàn)成的功能，再借助簡單易學(xué)的VBA，可很快開發(fā)完成；(3)維護(hù)簡單。軟件的開發(fā)并不是一步到位，還要不斷維護(hù)。不管是專1]的財(cái)務(wù)軟件遷是用編程語占自己研究開發(fā)的小軟件需要軟件工程師來維護(hù)，而Excel借助于簡單易學(xué)的VBA就可以進(jìn)行維護(hù)。(4)合理進(jìn)行報(bào)表進(jìn)整理。模板在設(shè)置過程中，或報(bào)表在編制過程中，經(jīng)常要發(fā)生修改，這就會使報(bào)表的文件顯得很大。在Excel中，可以在報(bào)表格式或模板設(shè)計(jì)好后，把單張的報(bào)表另存到一個(gè)地方。這樣就使文件變小，運(yùn)行起來也快多了。(5)合理使用函數(shù)。Excel提供了豐富的函數(shù)，正確使用函數(shù)，不僅可以保證數(shù)字的準(zhǔn)確，而且可以提高工作效率。(6)成本低廉。Excel賬務(wù)處理系統(tǒng)的功能基本能滿足中小企業(yè)日常會計(jì)業(yè)務(wù)處理的需要，但源文件是開放性的，可以自由使用修改，系統(tǒng)對軟硬平臺的要求很低，企業(yè)現(xiàn)會計(jì)信息化只須很少的軟硬件投入即可。2、缺點(diǎn)(1)功能較少。由于Excel自身?xiàng)l件的制約，Excel賬務(wù)處理系統(tǒng)的功能較少，只能處理一些常見業(yè)務(wù)，對于大型企業(yè)復(fù)雜的業(yè)務(wù)處理顯得力不從心，因此，它僅適合中小企業(yè)使用。(2)專業(yè)維護(hù)較為困難。雖然源文件是開放性的，操作簡單，維護(hù)方便，但對一些計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)較弱中小企業(yè)及其會計(jì)人員來說，沒有技術(shù)人員的維護(hù)。在出現(xiàn)變化時(shí)很容易陷入困境，因此，Excel賬務(wù)處理系統(tǒng)適合有一定計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力的中小企業(yè)會計(jì)人員使用。二、Excel在會計(jì)工作中的應(yīng)用措施1、賬簿的登記設(shè)置賬簿是為了把企業(yè)多而分散的會計(jì)憑證加以歸類整理，以便管理。企業(yè)的賬簿主要有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬及明細(xì)分類賬，企業(yè)賬簿的填制方法都很相似，下面就以現(xiàn)金日記賬為例來加以說明，現(xiàn)金日記賬是根據(jù)收、付款憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的，用EXCEL來登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，只要按日期的先后順序從收、付款憑證中把相關(guān)內(nèi)容復(fù)制到現(xiàn)金日記賬中即可，由于EXCEL不能復(fù)制形狀不同的區(qū)域，所以我們要把收、付款憑證中的相關(guān)區(qū)域設(shè)置得和現(xiàn)金曰記賬中的相關(guān)區(qū)域一致，即要復(fù)制的單元格個(gè)數(shù)和目標(biāo)單元格個(gè)數(shù)應(yīng)一致。啟動Excel后，自動生成一個(gè)名為booH的工作簿，在工作簿中默認(rèn)有三個(gè)工作表sheetl、sheet2、sheet3，用戶可以根據(jù)需要增減，我們可以把bookl重命名為“XX賬簿”，把工作表重命名為“付款憑證”、“收款憑證”、“轉(zhuǎn)賬憑證”、“銀行存款日記賬”、“試算平衡表”、“損益表”等。這樣，一個(gè)工作簿就相當(dāng)于一個(gè)賬簿，各工作表就是該賬簿的相關(guān)內(nèi)容。2、數(shù)據(jù)的保護(hù)在財(cái)務(wù)工作中，除了財(cái)務(wù)工作人員外，其他人是不能修改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的，怎樣才能避免非財(cái)務(wù)人員對數(shù)據(jù)的修改呢?EX—CEL提供了多級數(shù)據(jù)保護(hù)功能，通過這些功能，你可以設(shè)置工作簿的打開權(quán)限、工作表中的數(shù)據(jù)或工作薄的結(jié)構(gòu)進(jìn)行加密保護(hù)，防止別人查看或更改數(shù)據(jù)，設(shè)置打開權(quán)限的步驟為：(1)單擊“文件”菜單中的“保存”或“另存為”命令。(2)單擊“工具”菜單上的”常規(guī)選項(xiàng)”。(3)在“打開權(quán)限密碼”編輯框中，鍵入密碼，在“重新輸入密碼”編輯框中重新鍵人密碼，然后單擊“確定”按鈕。(4)單擊“保存”按鈕。(5)如果有回應(yīng)提示，單擊“是”按鈕，用打開的工作簿替換現(xiàn)有工作簿。3、數(shù)據(jù)的共享:會計(jì)工作是按照嚴(yán)格的崗位責(zé)任制來進(jìn)行的，在財(cái)會機(jī)構(gòu)內(nèi)部合理分工，使每一項(xiàng)會計(jì)工作都由專人負(fù)責(zé)，這時(shí)必然要面臨如何把這些由專人負(fù)責(zé)的分散數(shù)據(jù)合并到一個(gè)統(tǒng)一的工作薄上，與及追蹤各項(xiàng)數(shù)據(jù)是由何人在何時(shí)編輯填制的問題。具體實(shí)現(xiàn)方法如下：(1)由綜合會計(jì)組的財(cái)會人員建立一個(gè)定制的工作薄(即賬本)，里面設(shè)計(jì)好各分會計(jì)組所需的相關(guān)工作表(即賬頁)框架。(2)將該工作薄設(shè)置為共享工作薄。這一步驟為后繼操作做好準(zhǔn)備，是實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)合并和追蹤數(shù)據(jù)來源的前提，設(shè)置共享工作簿的步驟為單擊“工具”菜單，選擇“共享工作簿”命令，然后單擊“編輯”選項(xiàng)卡，“選擇”允許多用戶同時(shí)編輯，同時(shí)允許“工作簿合并”復(fù)選框，然后單擊”確定”，出現(xiàn)提示時(shí)，保存工作簿。三、Excel在會計(jì)工作中的應(yīng)用實(shí)例1、會計(jì)數(shù)據(jù)計(jì)算某企業(yè)要開辦一分公司，估計(jì)需要人民幣100000元的投資，并預(yù)算今后5年的凈收益分別為20000、25000、30000、35000、40000元，要求計(jì)算該投資項(xiàng)目的內(nèi)部收益率。打開Excel，在A卜A6單元格中分別輸入一100000、20000、25000、30000、35000、40000。然后把光標(biāo)移到A7單元格中，點(diǎn)擊工具欄中的?！?”函數(shù)按鈕，在彈出的對話框中選擇函數(shù)ItkR，再點(diǎn)擊確定，就會彈出內(nèi)部收益率(IRR)計(jì)算對話框，在Values框中輸入A1：A6后，我們要的計(jì)算結(jié)果——內(nèi)部收益率(IRR)即可顯示出來，其最后結(jié)果為0．134531083，四舍五入后為13．45％。2、輔助決策分析某工廠生產(chǎn)中需要某種原料，該原料可通過外購和自制兩種方式取得。決定外購成本的因素主要有：外購單價(jià)和所需數(shù)量；決定自制成本的因素則有：追加的自制成本、單位材料費(fèi)用、單位變動費(fèi)用、所需數(shù)量。打開Excel，在A1：A9分別輸入“所需數(shù)量、單價(jià)、外購成本總計(jì)、追加的固定資產(chǎn)、單位材料、單位人工、間接費(fèi)用、自制成本總計(jì)”作欄目，B3=B1一kB2，B8=B6+(B7+B8+B91-kB1)，B9=IF(B4>B1O)。最后，禾U用得至0的數(shù)據(jù)繪制出適當(dāng)?shù)那€，這樣用戶就可以很輕松的獲取有關(guān)的決策信息了。而且，當(dāng)某些變量的值發(fā)生變化時(shí)，用戶可以直接調(diào)整表中的數(shù)據(jù)得到相關(guān)的結(jié)論?？傊?，Excel已被成功地應(yīng)用到會計(jì)工作中，不僅解決了會計(jì)核算本身問題，更加方便了人們對會計(jì)數(shù)據(jù)的進(jìn)一步利用。相信Excel的充分利用與推廣必將會對中國的經(jīng)濟(jì)管理水平的提升起到促進(jìn)作用，使中國的會計(jì)電算化工有可能進(jìn)入與國際水平相當(dāng)?shù)陌l(fā)展階段。如財(cái)務(wù)報(bào)表EXCEL具備強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析工具和數(shù)據(jù)處理功能,基于EXCEL的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)庫具有靈活、簡便的特性,可以滿足個(gè)性化、多層次、多維度的財(cái)務(wù)分析需求,從而彌補(bǔ)通用財(cái)務(wù)軟件和管理信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)分析功能薄弱的現(xiàn)狀,提高財(cái)務(wù)分析的作用和效率。具體樣本一、資產(chǎn)負(fù)債表與企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表相比,事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表的主要特點(diǎn)是:資產(chǎn)負(fù)債表由資產(chǎn)、支出、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入五項(xiàng)會計(jì)要素組成,并分資產(chǎn)部類和負(fù)債部類列示,資產(chǎn)部類反映資產(chǎn)、支出,負(fù)債部類反映負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入?？偟钠胶夤綖橘Y產(chǎn)部類=負(fù)債部類,平時(shí)采用資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入的平衡公式。事業(yè)單位年終收支結(jié)帳后編制的資產(chǎn)負(fù)債表,平衡公式為資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn),即在資產(chǎn)負(fù)債表中不再有收入和支出的內(nèi)容,而只有資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的內(nèi)容。了解事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容以后就可以用Excel來編制資產(chǎn)負(fù)債表。美國微軟公司的Excel軟件以其強(qiáng)大的處理表格、圖表和數(shù)據(jù)等功能,被廣大的財(cái)務(wù)人員應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域。本文對基層事業(yè)單位和主管事業(yè)單位應(yīng)用Excel軟件編制資產(chǎn)負(fù)債表作一闡述。(一)建立資產(chǎn)負(fù)債表框架，按現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則輸入報(bào)表的標(biāo)題、表頭和項(xiàng)目內(nèi)容。(二)區(qū)域名稱定義為了方便編制報(bào)表．定義區(qū)域名稱“科目代碼”——。=會計(jì)科目及期初余額”。區(qū)域名稱“總賬_一“=總賬”，分別如圖1、圖2所示。圖1圖2(三)金額欄公式定義資產(chǎn)負(fù)債表的“年初余額”可以從上一期間本表的“年初余額”直接取數(shù)生成。但初始化時(shí)，“期末余額”、“年初余額”均來自“總賬”“明細(xì)賬”與“會計(jì)科目及期初余額”工作表。其中．“期末余額”主要根據(jù)“總賬”工作表對應(yīng)賬戶的“期末借方余額”或“期末貸方余額”。即“總賬”區(qū)域中的第7列或第8列來填列?！澳瓿跤囝~”主要根據(jù)“會計(jì)科目及期初余額”工作表對應(yīng)賬戶的“年初借方余額”或“年初貸方余額”，即“科目代碼”區(qū)域中的第3列或第4列來填列。主要包括以下方式：1根據(jù)幾個(gè)總賬賬戶的余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”、“未分配利潤”等項(xiàng)目．典型公式如下：“未分配利潤”項(xiàng)目的余額根據(jù)“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的余額計(jì)算填列．公式定義需考慮九種情況。期末余額的公式可設(shè)置為“E33=IFfAND(VLOOKUP(4103，總賬，8，F(xiàn)ALSE】>O，VLOOKUP(4104?？傎~，8，F(xiàn)ALSE)>O)，(VLOOKUP(4103，總賬。8，F(xiàn)ALSE)+VLOOKUP(4104，總賬，8，F(xiàn)ALSE))。IF(AND(VLOOKUP(4103，總賬，7，F(xiàn)ALSE)>O，VLOOKUP(4104．總賬，7。FALSE)>0}．一(VLOOKUP(4103，總賬，7，F(xiàn)ALSEj+VLOOKUP(4104。總賬，7。FALSE))，JF(ANDIVLOOKUPl4103，總賬．8。FALSE)>0。VLOOKUP(4104，總賬7．FALSE)>0)。(VLOOKUP(4103，總賬．8，F(xiàn)ALSE)一VLOOKUP(4104，總賬，7．FALSE))，IF(AND(VLOOKUP【4104?？傎~，8。FALSE)>0，VLOOKUP《4103．總賬，7．FALSE)>OJ．(VLOOKUP(4104，總賬。8，F(xiàn)ALSE)一VLOOKUP(4103，總賬，7。FALSE))，IF(VLOOKUPf4103，總賬，7，F(xiàn)ALSE)>0．(一VLOOKUP(4103，總賬，7，F(xiàn)ALSE))，IFIVLOOKUPl4103?？傎~，8，F(xiàn)ALSE)>0，(VLOOKUP(4103，總賬．8，F(xiàn)ALSE))．IF(VLOOKUP(4104．總賬，7，F(xiàn)ALSE)>0，(一VLOOKUP《4104?？傎~，7．FALSE))．(VLOOKUP(4104，總賬，8，F(xiàn)ALSE)))))))))。年初余額的公式可設(shè)置為“F33=IF(AND(VLOOKUP(4103．科目代碼。4，F(xiàn)ALSEJ>O。VLOOKUPl4104，科目代碼，4，F(xiàn)ALSE)>O)．FVLOOKUP(4103。科目代碼，4．FALSE)+VLOOKUP(4104，科目代碼。4。FALSE))．1F(AND(VLOOKUP(4103，科目代碼。3。FALSE)>0，VLOOKUP(4104．科目代碼，3．FALSE)>0)。一(VLOOKUP(4103．科目代碼，3．FALSE)+VLOOKUP(4104，科目代碼，3，F(xiàn)ALSE))，IF(AND(VLOOKUP(4103，科目代碼．4，F(xiàn)ALSE)>0。VLOOKUPl4104，科目代碼．3。FALSE)>O)，(VLOOKUP(4103，科目代碼，4。FALSE)一VLOOKUP(4104?？颇看a，3，F(xiàn)ALSE))。IF(AND(VLOOKUP(4104，科目代碼．4，F(xiàn)ALSE)>0，VLOOKUP(4103，科目代碼，3。FALSE)>0)(VLOOKUP(4104，科目代碼，4，F(xiàn)ALSE)一VLOOKUP(4103，科目代碼，3。FALSE))。IF(VLOOKUP(4103，科目代碼，3。FALSE)>O。(一VLOOKUP(4103，科目代碼，3，F(xiàn)ALSE))，IF(VLOOKUP(4103，科目代碼，4，F(xiàn)ALSE)>O，(VLOOKUP(4103，科目代碼，4，F(xiàn)ALSE))。lF(VLOOKUP(4104?？颇看a，3，F(xiàn)ALSE)>0，(一VLOOKUP(4104．科目代碼，3，F(xiàn)ALSE))．(VLOOKUP(4104，科目代碼，4，F(xiàn)ALSEl))))))1)”。2．根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列。如“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付款項(xiàng)”等項(xiàng)目，典型公式定義如下：“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末余額公式可定義為“B8=VLOOKUP(1122，總賬，7)+VLOOKUP(2203，總賬．7)一VLOOKUP(123101，總賬，8)”(注：在“壞賬準(zhǔn)備”賬戶下。增設(shè)123101“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”、123102“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收票據(jù)”、123103“壞賬準(zhǔn)備——預(yù)付款項(xiàng)”、123104“壞賬準(zhǔn)備——其他應(yīng)收款”等明細(xì)賬)。年初余額公式可定義為“C8=VLOOKUP(1122，科目代碼，3，F(xiàn)ALSE)+VLOOKUP(2203，科目代碼。3，F(xiàn)ALSE)一VLOOKUP(123101，科目代碼．4，F(xiàn)ALSE)”。3．根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列。如“長期借款”、“長期應(yīng)付款”等項(xiàng)目。典型公式定義如下：“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目的期末余額的公式可定義為:E21=VLOOKUP(2701，總賬，8．FALSE)一VLOOKUP(2702，總賬，7．FALSE)一總賬!H206”，年初余額的公式可定義為:F21=IF(ISERROR(VLOOKUP(2701?？颇看a，4，F(xiàn)ALSE)1。“VLOOKUP(2701。科目代碼，4，F(xiàn)ALSE))一IF(ISERROR(VLOOKUP(2702，科目代碼，3，F(xiàn)ALSE)J，”．VLOOKUP(2702，科目代碼，3。FALSE))一會計(jì)科目及期初余額!E306”(上述公式中?？傎~!H206、會計(jì)科目及期初余額!E306均是“長期應(yīng)付款”賬戶所屬明細(xì)賬戶中將于一年內(nèi)到期的部分)。4根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列。如“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等項(xiàng)目，典型公式定義如下：(1)。持有至到期投資”項(xiàng)目的期末余額公式可設(shè)置為:B19=VLOOKUP【1501，總賬。7)-VLOOKUP(1502?？傎~．8)”，年初余額公式可設(shè)置為:C19=VLOOKUP(1501，科目代碼，3，0)一VLOOKUP(1502．科目代碼，4，0)”。(2)。無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的期末余額公式可設(shè)置為:B29=VLOOKUP(1701．總賬，7)一VLOOKUP(1702，總賬。8)一VLOOKUP(1703，總賬，8)”，年初余額公式可設(shè)置為:C29=VLOOKUP(1701．科目代碼，3。0)一VLOOKUP(1702．科目代碼，4，0)一VLOOKUP(1703，科目代碼。4，O)”。5綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。典型公式如下：“存貨”項(xiàng)目的期末余額公式可設(shè)置為“B13=SUM(VLOOKUP(1401，總賬，7。FALSE)，VLOOKUPI1402，總賬，7。FALSE)。VLOOKUP(1403，總賬，7．FALSEJ，VLOOKUP(1404．總賬，7。FALSE)，VLOOKUP(1405，總賬．7．FALSE)，VLOOKUP(1406，總賬，7，F(xiàn)ALSE)，VLOOKUP(1407?？傎~，7．FALSE)，VLOOKUP(1408，總賬．7，F(xiàn)ALSE)，VLOOKUPl1411．總賬。7，F(xiàn)ALSE)，VLOOKUP(5001?？傎~，7．FALSE))一SUM(VLOOKUP(1404，總賬，8，F(xiàn)ALSElI＼，LOOKUP(1407，總賬。8。FALSE)，VLOOKUP《1471，總賬，8，F(xiàn)ALSE))”。年初余額公式可設(shè)置為。C13=SUMlVL00KUP(1401，科目代碼。3，F(xiàn)ALSE)，VLOOKUP(1402．科目代碼。3，F(xiàn)ALSE)，VLOOKUP(1403?？颇看a，3，F(xiàn)ALSE)。VLOOKUP(1404，科目代碼，3，F(xiàn)ALSEl，VLoOKUP(1405．科目代碼．3，F(xiàn)ALSE)，VLOOKUP(1406，科目代碼，3，F(xiàn)ALSEl．VLOOKUP(1407．科目代碼。3．FALSE)，VLOOKUP(1408，科目代碼，3FALSE)．VLOOKUP(1411?？颇看a。3，F(xiàn)ALSE)，VLOOKUP(5001．科目代碼，3，F(xiàn)ALSE))一SUM(VLOOKUP(1404．科目代碼，4。FALSEJ，VLOOKUP(1407?？颇看a。4，F(xiàn)ALSEl，VLOOKUP【1471，科目代碼，4．FALSE))”。6其余大部分項(xiàng)目的余額直接根據(jù)總賬賬戶余額填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“遞延所得稅負(fù)債”等項(xiàng)目，典型公式如下：“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的期末余額的公式可定義為“E10=VLOOKUP(2211，總賬，8．FALSE)”，年初余額的公式可定義為“F10=IF(ISERROR(VLOOKUP(2211，科目代碼，4，F(xiàn)ALSE))，“，VLOOKUP(2211．科目代碼，4，F(xiàn)ALSE))”。(四)設(shè)置“年初余額”與“期末余額”平衡校驗(yàn)按鈕圖3圖4二、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。它通過會計(jì)期間營業(yè)所得現(xiàn)金收入減除需用現(xiàn)金支付的費(fèi)用以后的余額來說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動。為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，規(guī)范企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制方法及其提供的會計(jì)信息質(zhì)量，財(cái)政部于1998年3月頒布了企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表，并規(guī)定從1998年1月1日起在全國范圍內(nèi)施行。2001年財(cái)政部對原現(xiàn)金流量表的會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂，2006年2月財(cái)政部又對現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則進(jìn)行了再次修訂。財(cái)政部從出臺該項(xiàng)會計(jì)準(zhǔn)則并多次修訂，說明現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物比起營運(yùn)資金凈額來，是企業(yè)更活躍、更具有生命力的流動資源，現(xiàn)金的增減變動更能反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和償債能力。通過現(xiàn)金流量表，可為管理當(dāng)局、投資者、債權(quán)人及其他報(bào)表使用者正確評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況并為報(bào)表使用者提供所關(guān)心的現(xiàn)金流量信息。具體來講：一是作為企業(yè)的債權(quán)人和投資者所關(guān)心的是企業(yè)經(jīng)過一段時(shí)間的經(jīng)營后，是否有足夠的現(xiàn)金來支付他們的股利、利息，以償還債務(wù)和分配利潤。通過現(xiàn)金流量表，將現(xiàn)金流量凈額同債務(wù)總額比較，可以考察企業(yè)以現(xiàn)金凈流量償還債務(wù)的能力；將現(xiàn)金凈流量同企業(yè)實(shí)收資本比較，可了解每元投資所能獲得的現(xiàn)金凈流量；通過不同時(shí)期現(xiàn)金流量表的對比分析，可以考察企業(yè)資產(chǎn)流動性的變化及其變化趨勢。二是企業(yè)的經(jīng)營績效與獲利能力，往往以所獲利潤的多少來衡量，但是依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的利潤包含了較多的估計(jì)，特別在當(dāng)前企業(yè)間普遍存在相互拖欠款項(xiàng)的情況下，衡量企業(yè)經(jīng)營績效與獲利能力，只有建立在收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)上編制的現(xiàn)金流量表中反映的現(xiàn)金流量和償付能力，才具有實(shí)際的意義。以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)而編制的現(xiàn)金流量表能滿足不同的報(bào)表使用者的需求。1.具體來講資產(chǎn)負(fù)債表分為期初數(shù)，借方變動額，貸方變動額，期末數(shù)四欄；利潤表反映本年數(shù)；現(xiàn)金流量表反映本年數(shù)。2.利用EXCEL表自動計(jì)算的功能計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債表中每一項(xiàng)的增減變動，提供調(diào)整分錄的數(shù)據(jù)來源。為了便于取數(shù)與計(jì)算，資產(chǎn)方全部反映借方增加，若期末較期初減少的，以負(fù)數(shù)填列；，負(fù)債方全部反映貸方增加，若較期初減少的也以負(fù)數(shù)反映。3.編制調(diào)整分錄，其中可以自動取數(shù)的部分直接從EXCEL表的相應(yīng)欄次取得?！盃I業(yè)收入”的數(shù)字可直接取利潤表中的“營業(yè)收入”欄數(shù)字。“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”的數(shù)字為資產(chǎn)負(fù)債表中這兩項(xiàng)的借方變動余額。“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的數(shù)字直接利用EXCEL表中的公式計(jì)算，既準(zhǔn)確又快捷。4.將調(diào)整分錄中所有可以從EXCEL表中直接取數(shù)的內(nèi)容全部填好，將不能直接按變動額取數(shù)的分錄金額根據(jù)企業(yè)的實(shí)際賬務(wù)分析填列，例如“應(yīng)付職工薪酬”需根據(jù)本年的借方發(fā)生、貸方發(fā)生分析填列，將為職工支付的現(xiàn)金從購買商品中分離出來136800?！岸唐诮杩睢?、“固定資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”的數(shù)字均是如此。5.調(diào)整分錄完成后，現(xiàn)金流量表的各分項(xiàng)內(nèi)容的金額也就都反映出來了，并在現(xiàn)金流量表中設(shè)置了相應(yīng)的公式。例如，現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”=“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”+“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”+“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”，用公式表示E148=E123+E136+E146；“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”可用公式E121=C166+C168+C172+C188-C200-C186計(jì)算。同理，其它的欄次均可以通過取數(shù)或公式得到數(shù)字。6.根據(jù)取數(shù)與公式計(jì)算現(xiàn)金流量表，并校驗(yàn)流量表的準(zhǔn)確性。7.另行編制現(xiàn)金流量表的間接法部分內(nèi)容。例如：某企業(yè)的會計(jì)分錄1.借：經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金-銷售1176900.00應(yīng)收票據(jù)-188000.00應(yīng)收賬款311100.00貸：營業(yè)收入1300000.002.借：營業(yè)成本800000.00預(yù)付賬款62000存貨-88000貸：應(yīng)付票據(jù)-88000應(yīng)付賬款-60000經(jīng)營活動的現(xiàn)金-購買商品10167003.借：營業(yè)稅金及附加52000所得稅費(fèi)用62799貸：應(yīng)交稅金27344其他應(yīng)交款12000支付的現(xiàn)金——各項(xiàng)稅費(fèi)754554.借：銷售費(fèi)用70000貸：支付的現(xiàn)金——其它700005.借：管理費(fèi)用208000貸：支付的現(xiàn)金——其他2080006.借：收到的現(xiàn)金——其他1000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入10007.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)500貸：支付的現(xiàn)金——其他5008.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息92000貸：籌資活動支付的利息815009.借：投資活動現(xiàn)金——收益現(xiàn)金81500投資活動現(xiàn)金——收回投資25000交易性金融資產(chǎn)25000貸：投資收益8150010.借：收到的其他100000貸：營業(yè)外收入10000011.借：營業(yè)外支出69700累計(jì)折舊318000收到的現(xiàn)金——處置固定資產(chǎn)199300貸：固定資產(chǎn)58700012.借：經(jīng)營活動現(xiàn)金——其它110000貸：內(nèi)部往來11000013.借：其他應(yīng)收款12000貸：支付的現(xiàn)金——其他1200014.借：固定資產(chǎn)1500000貸：投資支付的現(xiàn)金100000在建工程140000015.借：在建工程500000工程物資172000貸：長期借款200000應(yīng)付職工薪酬50000其他應(yīng)交款100000投資支付的現(xiàn)金322000