內(nèi)部審計(jì)工作細(xì)則指導(dǎo)手冊(cè)

第第16頁共33頁內(nèi)部審計(jì)工作細(xì)則指導(dǎo)手冊(cè)第一局部資產(chǎn)類(1否存在；②確定貨幣資金的收支記錄是否完整；③確定庫(kù)存現(xiàn)金.銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確；④確定貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2額是否相符；現(xiàn)金盤點(diǎn)表“，分幣種面值列示盤點(diǎn)金額；額。緣由并作出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。假設(shè)有充抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條.未提現(xiàn)支票.未作報(bào)銷的原始憑證，需在“盤點(diǎn)表，中注明或作出必要的調(diào)整。整；的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整；⑤向全部的銀行存款戶(含外埠存款.銀行匯票存款.銀行本票存款)函證年末余額；款，要查明狀況，作出記錄；⑦抽查大額現(xiàn)金收支.銀行存款(含外埠存款.銀行匯票存款.核對(duì)相關(guān)帳戶的進(jìn)帳狀況，如有與托付人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明緣由，并作相應(yīng)的記錄；⑧抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后假設(shè)干天的大額現(xiàn)金.銀行存款收支憑證，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整；正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)展會(huì)計(jì)處理；⑩驗(yàn)明貨幣資金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。(l是否存在；②確定有價(jià)證券是否歸被審計(jì)單位全部；③確定短期投資的增減變動(dòng)及其收益(或損失)的記錄是否完整；④確定短期投資年末余額是否正確；⑤確定短期投資的計(jì)價(jià)是否正確；⑥確定短期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①核對(duì)短期投資明細(xì)帳與總帳余額是否相符；②會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，編制“庫(kù)存有價(jià)證券盤點(diǎn)表”。列明有價(jià)證券名稱.數(shù)量.票面價(jià)值和取得本錢并與相關(guān)帳戶余額進(jìn)展核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明緣由，并作出記錄或進(jìn)展適當(dāng)調(diào)整；時(shí)可向保管人函證；④檢查有價(jià)證券購(gòu)入.售出或兌現(xiàn)的原始憑證是否完整，會(huì)計(jì)處理是否正確；有關(guān)工程核對(duì)；⑥了解有價(jià)證券的可變現(xiàn)狀況，并作出記錄；和調(diào)整；時(shí)，應(yīng)作出具體記錄，并提請(qǐng)被審計(jì)單位作適當(dāng)披露；⑨驗(yàn)明短期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表恰當(dāng)披露。(l是否存在；②確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審計(jì)單位全部；③確定應(yīng)收票據(jù)增減變動(dòng)的記錄是否完整；④確定應(yīng)收票據(jù)是否有效，可否收回；⑤確定應(yīng)收票據(jù)年未余額是否正確；⑥確定應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2符。②獵取或編制資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，并檢查明細(xì)表各項(xiàng)余額的加計(jì)是否正確；從應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表總數(shù)追查到總分類帳；抽查局部票據(jù)，檢查其內(nèi)容是否正確；將所查的票據(jù)工程:追查到應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳，并與有關(guān)文件核對(duì)。③監(jiān)盤庫(kù)存票據(jù)，并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對(duì)。性。⑤驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)的利息收入是否均已正確入帳。，會(huì)計(jì)處理方法是否恰當(dāng)。⑦驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。(1是否存在；②確定應(yīng)收帳款是否歸被審計(jì)單位全部；③確定應(yīng)收帳款增減變動(dòng)的記錄是否完整；④確定應(yīng)收帳款是否可收回，壞帳預(yù)備的計(jì)提是否恰當(dāng)；⑤確定應(yīng)收帳款年末余額是否正確；⑥確定應(yīng)收帳款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2符。②獵取或編制應(yīng)收帳款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)額是否正確。③分析應(yīng)收帳款的帳齡及余額構(gòu)成，選取帳齡長(zhǎng).金額大的應(yīng)收款項(xiàng)向債務(wù)人進(jìn)展函證，并依據(jù)回函狀況編制函證結(jié)果匯總替代檢查結(jié)果推斷其債權(quán)的真實(shí)性與可收回性。④對(duì)未發(fā)詢證函的應(yīng)收帳款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證。務(wù)的。檢查壞帳損失的會(huì)計(jì)處理是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。適當(dāng)調(diào)整。及折算方法是否正確。，必要時(shí)作重分類調(diào)整。⑨驗(yàn)明應(yīng)收帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。(1預(yù)備比率是否恰當(dāng)，壞帳預(yù)備是否充分；②確定壞帳預(yù)備增減變動(dòng)的記錄是否完整；③確定壞帳預(yù)備年末余額是否正確；④確定壞帳預(yù)備在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2符；②按計(jì)提壞帳預(yù)備的范圍.標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算已提壞帳預(yù)備是否充分，假設(shè)有大額差異應(yīng)進(jìn)展調(diào)整；無已作壞帳損失處理后又收回的帳款；④檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后仍未收回的長(zhǎng)期掛帳應(yīng)收帳款；⑤檢查向債務(wù)人詢證回函的例外事項(xiàng)及存有爭(zhēng)吵的余額；；⑦復(fù)核計(jì)算壞帳預(yù)備余額占應(yīng)收帳款余額的比率，并和以前否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。(1是否存在；②確定預(yù)付帳款是否歸被審計(jì)單位全部；③確定預(yù)付帳款增減變動(dòng)的記錄是否完整；④確定預(yù)付帳款是否可收回，壞帳預(yù)備的計(jì)提是否恰當(dāng)；⑤確定預(yù)付帳款年末余額是否正確；⑥確定預(yù)付帳款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2符。并沖銷預(yù)付帳款的工程。壞帳的可能性。④對(duì)未發(fā)詢證函的預(yù)付帳款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證?？钤陬A(yù)付帳款和應(yīng)付帳款這兩個(gè)科目同時(shí)掛帳的狀況。，必要時(shí)作重分類調(diào)整。⑦驗(yàn)明預(yù)付帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。(1)收款是否存在；②確定其他應(yīng)收款是否歸被審計(jì)單位全部；③確定其他應(yīng)收款增減變動(dòng)的記錄是否完整；④確定其他應(yīng)收款是否可收回；⑤確定其他應(yīng)收款年末余額是否正確；⑥確定其他應(yīng)收款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2符；②編制或獵取其他應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，是；函；度明細(xì)帳，或追蹤至其他應(yīng)收款發(fā)生時(shí)的付款憑證；生壞帳損失；續(xù)；，必要時(shí)作重分類調(diào)整；⑧驗(yàn)明其他應(yīng)收款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。(1會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)；②確定待攤費(fèi)用入帳和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；③確定待攤費(fèi)用年末余額是否正確；④確定待攤費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2正確性，并與明細(xì)帳.總帳帳戶年末余額核對(duì)全都；②抽查大額待攤費(fèi)用發(fā)生的原始憑證及相關(guān)文件.資料，以查核其發(fā)生額是否正確；③抽查大額待攤費(fèi)用受益期的有關(guān)文件.資料，確認(rèn)待攤費(fèi)用受益期及其攤銷額是否正確；整；⑤驗(yàn)明待攤費(fèi)用是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。(1在；②確定存貨是否歸被審計(jì)單位全部；③確定存貨增減變動(dòng)的記錄是否完整；④確定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價(jià)的計(jì)提是否合理；⑤確定存貨的計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)；⑥確定存貨年末余額是否正確；⑦確定存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2符。盤點(diǎn)的事前規(guī)劃，或向托付人索取存貨盤點(diǎn)打算；作適當(dāng)抽點(diǎn)；盤點(diǎn)完畢后索取盤點(diǎn)明細(xì)表.匯總表副本進(jìn)展復(fù)核，并選擇數(shù)額較大.收發(fā)頻繁的存貨工程與永續(xù)盤存記錄進(jìn)展核對(duì)。③如未參與年末盤點(diǎn)，應(yīng)在審計(jì)外勤工作時(shí)對(duì)存貨進(jìn)展抽匯總表，評(píng)價(jià)托付人盤點(diǎn)的可信程度；量。貨，這些存貨是否正確列示于存貨盤點(diǎn)表中。⑤在監(jiān)盤或抽盤被審計(jì)單位存貨時(shí)，要留意觀看存貨的品質(zhì)狀況，要征詢技術(shù)人員.財(cái)務(wù)人員.倉(cāng)庫(kù)治理人員的意見，以了解和確定存貨中屬于殘次.毀損.滯銷積壓的存貨及其對(duì)當(dāng)年損益的影響。計(jì)處理是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否正確準(zhǔn)時(shí)地入帳。⑦檢查被審計(jì)單位存貨跌價(jià)損失預(yù)備計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù).方法和會(huì)計(jì)處理是否正確，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，前后期是否全都。必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整。本錢差異“帳戶發(fā)生額.轉(zhuǎn)銷額是否正確，年末余額是否恰當(dāng)。⑩抽查材料選購(gòu)帳戶，對(duì)大額的選購(gòu)業(yè)務(wù)，追查自訂貨至到貨驗(yàn)收.入庫(kù)全過程的合同.憑證.帳簿記錄，以確定其是否完整.假設(shè)干在途材料工程，追查至相關(guān)購(gòu)貨合同及購(gòu)貨發(fā)票，并復(fù)核選購(gòu)本錢的正確性。和原材料，包裝物購(gòu)進(jìn)的檢查。⑩抽查存貨發(fā)出的原始憑證是否齊全.內(nèi)容是否完整，計(jì)價(jià)是否正確。⑩抽查托付加工材料發(fā)出收回的合同.憑證，核對(duì)其計(jì)費(fèi).計(jì)工材料，必要時(shí)對(duì)托付加工材料的實(shí)際存在進(jìn)展函證。⑩抽查大額分期收款發(fā)出商品的原始憑證及相關(guān)協(xié)議.合同，確定其是否按商定時(shí)間收回貨款，如有逾期或其他特別事項(xiàng)，由被審計(jì)單位作出合理解釋，必要時(shí)進(jìn)展函證。銷金額確實(shí)定是否正確。⑩對(duì)業(yè)已進(jìn)帳并納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的受托代銷商品，可參照品的檢查，可依據(jù)“受托代銷商品備查簿，，進(jìn)展實(shí)物盤點(diǎn)，與“備查簿“及相關(guān)記錄核對(duì)全都。如有差異，查明緣由作出記錄。⑩抽查產(chǎn)成品交庫(kù)單，核對(duì)其品種.數(shù)量和實(shí)際本錢與生產(chǎn)本錢的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)是否相符。⑩抽查產(chǎn)成品的發(fā)出憑證，核對(duì)其品種.數(shù)量和實(shí)際本錢與產(chǎn)品銷售本錢是否相符。相應(yīng)記錄。⑩驗(yàn)明存貨是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。(1)審計(jì)目標(biāo)①確定待處理流淌資產(chǎn)損溢的發(fā)生是否真實(shí).轉(zhuǎn)銷是否合理；②確定待處理流淌資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；③確定待處理流淌資產(chǎn)損溢的年末余額是否正確；④確定待處理流淌資產(chǎn)損溢在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2加計(jì)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)帳.總帳余額核對(duì)相符；②查明損溢緣由，審查轉(zhuǎn)銷時(shí)的審批手續(xù)是否完備；③檢查有無應(yīng)予處理而未處理.長(zhǎng)期掛帳的待處理流淌資產(chǎn)損溢，如有應(yīng)作記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整；④檢查其有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定；露。11(1否存在；②確定長(zhǎng)期投資是否歸被審計(jì)單位全部；③確定長(zhǎng)期投資的增減變動(dòng)及其收益(或損失)的記錄是否完整；④確定長(zhǎng)期投資的計(jì)價(jià)方法(本錢法或權(quán)益法)是否正確；⑤確定長(zhǎng)期投資的年末余額是否正確；⑥確定長(zhǎng)期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2券投資.其他投資分別列示)，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符。②檢查長(zhǎng)期投資入帳根底是否符合投資合同.協(xié)議的規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確，重大投資工程，應(yīng)查閱董事會(huì)有關(guān)決議，并取證。③檢查投資收益.應(yīng)收股利和應(yīng)計(jì)利息是否按規(guī)定恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)展了核算。的緣由及授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)。會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)或批閱程序。否正確。⑦了解股票.債券在資產(chǎn)負(fù)債表日的市值，并作出具體記錄，當(dāng)市值與本錢存在著顯著差異時(shí)，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露。50%，假設(shè)超過，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)展恰當(dāng)披露。⑨驗(yàn)明長(zhǎng)期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。(1定固定資產(chǎn)是否存在；②確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位全部；③確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊增減變動(dòng)的記錄是否完整；④確定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊政策是否恰當(dāng)；⑤確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊的年末余額是否正確；當(dāng)。(2表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符；收益性支出的劃分是否恰當(dāng)；③實(shí)地抽查局部增固定資產(chǎn)，確定其是否實(shí)際存在；位全部；入帳；⑥復(fù)核固定資產(chǎn)保險(xiǎn)范圍.數(shù)額是否足夠；⑦獵取租入(含融資租入).租出固定資產(chǎn)相關(guān)的證明文件，并檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確；⑧調(diào)查年度內(nèi)未使用.不需用固定資產(chǎn)的狀況，及未使用.不需用的起止時(shí)間，并作出記錄；提是否正確；⑩檢查涉及固定資產(chǎn)購(gòu)置商定的資本性支出；露。(l資產(chǎn)清理的記錄是否完整，反映的內(nèi)容是否正確；產(chǎn)清理在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2相符；門鑒定，會(huì)計(jì)處理是否正確；準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否正確；要時(shí)進(jìn)展適當(dāng)調(diào)整；⑤驗(yàn)明固定資產(chǎn)清理是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。(l是否存在；②確定在建工程是否歸被審計(jì)單位全部；③確定在建工程增減變動(dòng)的記錄是否完整；④確定在建工程的年末余額是否正確；⑤確定在建工程在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2總帳的余額是否相符；②檢查在建工程工程.規(guī)模是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；是否正確；會(huì)計(jì)處理是否正確；觀看.了解工程工程的實(shí)際完工進(jìn)度，查看未安裝設(shè)備的實(shí)際存在；未準(zhǔn)時(shí)進(jìn)展會(huì)計(jì)處理的工程；⑦檢查在建工程合約，以確定商定資本性支出；⑧驗(yàn)明在建工程是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。(l)審計(jì)目標(biāo)①確定待處理固定資產(chǎn)損溢的發(fā)生是否真實(shí).轉(zhuǎn)銷是否合理；②確定待處理固定資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；③確定待處理固定資產(chǎn)損溢的年末余額是否正確；④確定待處理固定資產(chǎn)損溢在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2加計(jì)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)帳.總余額核對(duì)相符；②查明損溢緣由，審查轉(zhuǎn)銷時(shí)的審批手續(xù)是否完備；③檢查有無應(yīng)予處理而未處理.長(zhǎng)期掛帳的待處理固定資產(chǎn)損溢，如有，應(yīng)作記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整；④檢查其有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定；露。(1是否存在；②確定無形資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位全部；③確定無形資產(chǎn)增減變動(dòng)及其攤銷的記錄是否完整；④確定無形資產(chǎn)的攤銷政策是否恰當(dāng)；⑤確定無形資產(chǎn)的年末余額是否正確；⑥確定無形資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2否準(zhǔn)確，并與明細(xì)帳和總帳余額核對(duì)相符。②獵取有關(guān)文件.資料，檢查無形資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容和計(jì)價(jià)依據(jù)。別與驗(yàn)資報(bào)告及資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果確認(rèn)書或合同協(xié)議等證明文件一致；檢查取得無形資產(chǎn)的法律程序是否完備。會(huì)計(jì)處理是否正確。⑤驗(yàn)明無形資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。(1會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)；②確定遞延資產(chǎn)入帳和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；③確定遞延資產(chǎn)年末余額是否正確；④確定遞延資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2正確性，并與明細(xì)帳.總帳帳戶年末余額核對(duì)全都；②檢查開辦費(fèi).租入固定資產(chǎn)改進(jìn)及大修理支出等遞延資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，其會(huì)計(jì)處理是否正確；否正確；④驗(yàn)明遞延資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。18.(1)審計(jì)目標(biāo)①確定短期借款借入.歸還及計(jì)息的記錄是否完整；②確定短期借款的年末余額是否正確；③確定短期借款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2是否正確，并與明細(xì)帳和總帳核對(duì)相符；②向銀行或其他債權(quán)人函證重大的短期借款；③對(duì)年度內(nèi)增加的短期借款，檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額.借款條件.借款日期.還款期限.借款利率，并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)展核對(duì)；證，核實(shí)還款數(shù)額；期手續(xù)；必要時(shí)進(jìn)展適當(dāng)調(diào)整；差額是否按規(guī)定進(jìn)展會(huì)計(jì)處理；⑧驗(yàn)明短期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。(1的發(fā)生及歸還記錄是否完整；②確定應(yīng)付票據(jù)的年末余額是否正確；③確定應(yīng)付票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2及編號(hào).出票日期.面額.到期日.付款人名稱.利息率.付息條件，抵押品名稱.數(shù)量.金額，并與明細(xì)帳.總帳核對(duì)相符；②向票據(jù)持有人函證，確定應(yīng)付票據(jù)的余額是否正確；③復(fù)核票據(jù)利息是否足額計(jì)提，其會(huì)計(jì)處理是否正確；錄，并提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)展必要的披露；差額是否按規(guī)定進(jìn)展會(huì)計(jì)處理；⑥驗(yàn)明應(yīng)付票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。(1的發(fā)生及歸還記錄是否完整；②確定應(yīng)付帳款的年末余額是否正確；③確定應(yīng)付帳款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2否準(zhǔn)確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符；②選擇應(yīng)付帳款重要工程(包括零帳戶)，函證其余額是否正確；的，打算是否再次函證；④對(duì)未回函的重大工程，承受替代程序，確定其是否真實(shí)：檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料.核實(shí)交易事項(xiàng)的真實(shí)性。定不符等)及有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；正確；證，確認(rèn)其入帳時(shí)間是否正確。⑥檢查應(yīng)付帳款是否存在借方余額，打算是否進(jìn)展重分類；調(diào)整；差額是否按規(guī)定進(jìn)展會(huì)計(jì)處理；21(l發(fā)生及歸還記錄是否完整；②確定預(yù)收帳款的年末余額是否正確；③確定預(yù)收帳款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2是否正確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符。調(diào)整；未回函的，應(yīng)再次函證或通過檢查決算日后已轉(zhuǎn)銷的預(yù)收真實(shí).正確。③檢查預(yù)收帳款是否存在借方余額，打算是否進(jìn)展重分類。調(diào)整。⑤驗(yàn)明預(yù)收帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。(l的發(fā)生及支付記錄是否完整；②確定應(yīng)付工資的年末余額是否正確；③確定應(yīng)付工資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2動(dòng)狀況，并查明緣由，作出記錄；②抽查應(yīng)付工資的支付憑證，確定工資.獎(jiǎng)金.津貼的計(jì)算是否符合有關(guān)規(guī)定，依據(jù)是否充分，有無授權(quán)批準(zhǔn)和領(lǐng)款人簽章，是否按規(guī)定代扣款項(xiàng)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理是否正確；③將應(yīng)付工資貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)與相關(guān)的本錢.費(fèi)用帳戶核對(duì)全都；④驗(yàn)明應(yīng)付工資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。(1利費(fèi)的計(jì)提和支出記錄是否完整，計(jì)提依據(jù)是否合理；②確定應(yīng)付福利費(fèi)的年末余額是否正確；③確定應(yīng)付福利費(fèi)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2關(guān)規(guī)定，計(jì)提金額是否正確；用途；③驗(yàn)明應(yīng)付福利費(fèi)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。(1的記錄是否完整；②確定未付利潤(rùn)的年末余額是否正確；③確定未付利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2明細(xì)帳全都；充分；③驗(yàn)明未付利潤(rùn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。(1繳稅金的記錄是否完整；②確定未交稅金的年末余額是否正確；③確定未交稅金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2是否正確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符；②查閱被審計(jì)單位納稅鑒定或納稅通知及征.免.減稅的批準(zhǔn)文件，了解被審計(jì)單位適用的稅種.計(jì)稅根底.稅率，以及征.免.減稅的范圍與期限，確認(rèn)其年度內(nèi)應(yīng)納稅項(xiàng)的內(nèi)容；相關(guān)帳戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核國(guó)內(nèi)選購(gòu)貨物.進(jìn)口貨物.購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品.承受投資或捐贈(zèng).承受應(yīng)稅勞務(wù)等應(yīng)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否按規(guī)定進(jìn)展了會(huì)計(jì)處理；依據(jù)與增值稅銷項(xiàng)稅額相關(guān)帳戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核存貨銷售，或?qū)⒋尕浻糜谕顿Y.無償饋贈(zèng)他人.安排給股東(或投資者)計(jì)的銷項(xiàng)稅額是否正確計(jì)算，是否按規(guī)定進(jìn)展會(huì)計(jì)處理；否正確，是否按規(guī)定進(jìn)展了會(huì)計(jì)處理。處理；處理；處理；會(huì)計(jì)處理；稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)展了會(huì)計(jì)處理；定進(jìn)展了會(huì)計(jì)處理；額，查明緣由作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整；證，確認(rèn)本年度已繳稅款和年末未繳稅款；⑩驗(yàn)明未交稅金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。(1交款的記錄是否完整；②確定其他未交款的年末余額是否正確；③確定其他未交款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符；了會(huì)計(jì)處理；③驗(yàn)明其他未交款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。(1付款的發(fā)生及歸還記錄是否完整；②確定其他應(yīng)付款的年末余額是否正確；③確定其他應(yīng)付款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符；②選擇金額較大和特別的明細(xì)帳戶余額，檢查其原始憑證；類；以調(diào)整；⑤驗(yàn)明其他應(yīng)付款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。(1的計(jì)提和轉(zhuǎn)銷記錄是否完整；②確定預(yù)提費(fèi)用的年末余額是否正確；③確定預(yù)提費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2正確性，并與明細(xì)帳.總帳的余額核對(duì)相符；其預(yù)提額和會(huì)計(jì)處理是否正確；全，其會(huì)計(jì)處理是否正確；整；⑤驗(yàn)明預(yù)提費(fèi)用是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。(l借入.歸還及計(jì)息的記錄是否完整；②確定長(zhǎng)期借款的年末余額是否正確；③確定長(zhǎng)期借款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2是否正確，并與明細(xì)帳和總帳核對(duì)相符；②對(duì)年度內(nèi)增加的長(zhǎng)期借款，檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額.借款條件.借款日期.還款期限.借款利率，并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)展核對(duì)；③向銀行或其他債權(quán)人函證重大的長(zhǎng)期借款；證，核實(shí)還款數(shù)額；期手續(xù)，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否已轉(zhuǎn)列流淌負(fù)債；必要時(shí)進(jìn)展適當(dāng)調(diào)整，長(zhǎng)期借款利息資本化的會(huì)計(jì)處理是否正確；差額是否按規(guī)定進(jìn)展會(huì)計(jì)處理；⑧驗(yàn)明長(zhǎng)期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。(1發(fā)行.歸還及計(jì)息的記錄是否完整；②確定應(yīng)付債券的年末余額是否正確；③確定應(yīng)付債券在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2票面利率.債券溢價(jià)或折價(jià)金額.本年度增減變動(dòng)狀況，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符；錄；否正確；正確；⑤檢查對(duì)到期債券歸還的會(huì)計(jì)處理是否正確；⑥檢查一年內(nèi)到期的應(yīng)