修一全國研究生審計(jì)案例分析大賽案例

“立信杯”全國研究生審計(jì)案例分析大賽案例(二)針對(duì)案例具體情況，按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求，識(shí)別及評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)(一)被審計(jì)單位簡介高佳公司地處東南，是醫(yī)藥生產(chǎn)、銷售企業(yè)。有二大類產(chǎn)品。一類是治療糖尿病，控制血糖藥物，有甲、乙二種。另一類產(chǎn)品用于治療神經(jīng)系統(tǒng)多發(fā)硬化癥，為丙產(chǎn)品?？毓晒蓶|是自然人。龍菲公司地處西北。是醫(yī)療器械生產(chǎn)、銷售企業(yè)。控股股東是白然人。龍菲公司主要生產(chǎn)自行研發(fā)C、D產(chǎn)品。龍菲公司產(chǎn)品通過經(jīng)銷商銷往醫(yī)院。龍菲公司產(chǎn)品是醫(yī)生使用高佳公司產(chǎn)品治療疾病常用器材。高佳公司及龍菲公司均不是上市公司。高佳公司于2014年通過非同一控制下企業(yè)合并，收購了龍菲公司100%股權(quán)。高佳公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)了本項(xiàng)非同一控制下企業(yè)合并所產(chǎn)生商譽(yù)5億高佳公司在收購龍菲公司后，交由龍菲公司原控制人管理。收購合同中高佳及龍菲公司原控制人約定了經(jīng)營業(yè)績對(duì)賭條款。對(duì)賭條款約定，2015年龍菲公司主營業(yè)務(wù)收入金額必須達(dá)到1.8億元。如果主營業(yè)務(wù)收入金額未實(shí)現(xiàn)1.8億支付了賠償款1000萬元。龍菲公司被高佳公司收購后，按照高佳公司要求，2015年2月開始對(duì)原生產(chǎn)線進(jìn)行了大規(guī)模技術(shù)改造。直至2015年6月底完成技術(shù)改造，開始生產(chǎn)C、D產(chǎn)品。2015年7月份實(shí)現(xiàn)銷售。2015年利潤表列報(bào)主營業(yè)務(wù)收入為1.71億元。年末，龍菲公司應(yīng)收賬款余額為1.58億元。資產(chǎn)負(fù)債表口后發(fā)單位：萬元公司2014年2013年2012年收入占比占比一-收入i—占比-高佳3龍菲5i總計(jì)082.2015年末，龍菲公司財(cái)務(wù)報(bào)表顯示五家最大銷售客戶銷售金額和期末應(yīng)收賬款余額為：客戶名稱銷售金額新疆W醫(yī)療器械公司吉林X貿(mào)易公司Gssf醫(yī)療器械公司天津P醫(yī)療器械貿(mào)易公司河北F醫(yī)療器械公司客戶名稱陜西B藥業(yè)有限公司800.00北京c科技發(fā)展有限公司i1.365.00陜西D公司(二)稅務(wù)客戶名稱(二)稅務(wù)銷售金額陜西B藥業(yè)有限公司山西A藥業(yè)有限公司河北F醫(yī)療器械公司客戶名稱銷售金額陜西D公司Jsyk藥業(yè)有限公司1,234.30山東E藥業(yè)有限公司(三)業(yè)務(wù)結(jié)算方式(四)龍菲公司現(xiàn)金流量情況到現(xiàn)金11j5(五)龍菲公司銷售合同范本和龍菲醫(yī)療器械有限責(zé)任公司(以下簡稱乙方),在經(jīng)過友好協(xié)商簽產(chǎn)品名稱型號(hào)、規(guī)格數(shù)量(件)單價(jià)(元)合計(jì)合同總金額(大寫):在公司開戶銀行：開戶銀行：(二)商譽(yù)情況判斷要求(二)商譽(yù)情況判斷要求)對(duì)案妝;收入確認(rèn)條件進(jìn)行分析判懈)對(duì)案妝;收入確認(rèn)條件進(jìn)行分析判懈(一)主要執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則(2010)1·中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)一財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中及舞弊相關(guān)四章)2.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)一通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(第四章1-4節(jié))3.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)一針對(duì)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取應(yīng)對(duì)措施(第四章1-6節(jié))4.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)一函證(第四章1、3、5節(jié))應(yīng)用指南(2010)(附錄1、附錄2、附錄3)o(二)會(huì)計(jì)規(guī)范1.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(2006、2014年修訂相關(guān)準(zhǔn)則)2.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解(2010)3.財(cái)政部《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》(財(cái)會(huì)字[199(三)其他執(zhí)業(yè)規(guī)范4.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷指南(會(huì)協(xié)[2015]18號(hào))(四)發(fā)票管理2011年2月1日起施行)2.中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則(2011年國稅總局25號(hào)令頒12月7日修訂)(一)審計(jì)程序類型一《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南(2010)》(上)2.觀察一是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師查看相關(guān)人員正在從事活動(dòng)或?qū)?.函證一是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方(被詢證者)獲取書面答復(fù)以作為審(二)職業(yè)懷疑及職業(yè)判斷1職業(yè)懷疑態(tài)度(中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則第三十條)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以質(zhì)疑思維方式評(píng)價(jià)所獲取證據(jù)有效性，并對(duì)相互矛盾證據(jù)，以及引起對(duì)文件記錄或責(zé)任方提供信息可靠性產(chǎn)生懷疑證據(jù)保持警覺。2.職業(yè)判斷(中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷指南總則)是指在審計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)和職業(yè)道德要求框架下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合運(yùn)用相關(guān)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，作出適合審計(jì)業(yè)務(wù)具體情況、有根據(jù)行動(dòng)決策。(三)認(rèn)定一《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南(2010)》(上)在聲明財(cái)務(wù)報(bào)表按照適用財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制時(shí)，管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各種要素及相關(guān)披露確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)及披露作出明確或隱含表達(dá)。(1)發(fā)生一記錄交易或事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生，且及被審計(jì)單位有關(guān)(2)完整性一所有應(yīng)記錄交易或事項(xiàng)均已記錄(3)準(zhǔn)確性一及交易和事項(xiàng)相關(guān)金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄(4)截止一交易和事項(xiàng)己記錄于準(zhǔn)確會(huì)計(jì)期間(5)分類一交易和事項(xiàng)己記錄于恰當(dāng)賬戶(1)存在一記錄資產(chǎn)、負(fù)債和所有考權(quán)益是存在(2)權(quán)利和義務(wù)一記錄