信用社員工會(huì)計(jì)培訓(xùn)

培訓(xùn)提綱第一部分農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)綜述第二部分農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)方法9/1/20211第三部分農(nóng)村信用社與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則9/1/20212第一部分農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)綜述一、農(nóng)村信用合作社概述二、農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)三、農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)工作的組織與管理四、農(nóng)村信用社目前執(zhí)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)一、農(nóng)村信用合作社概述歷史沿革農(nóng)村信用合作社是指經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立、由社員入股組成、實(shí)行民主管理、主要為社員提供金融服務(wù)的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)。1923年，“中國(guó)華洋義賑救災(zāi)總會(huì)”在河北香河組織了我國(guó)第一家農(nóng)村信

合作用社。1953年，xx省第一家農(nóng)信社在新店鎮(zhèn)成立。2005年7月，xx省農(nóng)村信用社聯(lián)合社正式掛牌開業(yè)。2005年11月，xx辦事處掛牌成農(nóng)信社的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)包括資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)等。業(yè)務(wù)范圍小于普通的商業(yè)銀行，對(duì)象主要面對(duì)農(nóng)戶，小額貸款較多。銀行法規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)可經(jīng)營(yíng)下列七類人民幣業(yè)務(wù)。9/1/20213二、農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)任務(wù)正確組織會(huì)計(jì)核算，依法實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，真實(shí)提供會(huì)計(jì)信息。農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)與其他行業(yè)會(huì)計(jì)的比較會(huì)計(jì)核算原則、會(huì)計(jì)政策乃至?xí)?jì)方法大體相同會(huì)計(jì)要素的劃分和命名大體相同會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱、格式、內(nèi)容及編制方式基本相同對(duì)相同的會(huì)計(jì)要素，給出了大體相同的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)核算的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（約九個(gè)方面）☆存款業(yè)務(wù)

☆支付結(jié)算業(yè)務(wù)

☆金融機(jī)構(gòu)往來(lái)☆貸款業(yè)務(wù)

☆現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)

☆債券投資與代理業(yè)務(wù)☆長(zhǎng)期資產(chǎn)

☆所有者權(quán)益

☆財(cái)務(wù)損益9/1/20214三、農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)工作的組織與管理農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量要求–

會(huì)計(jì)核算必須做到“五無(wú)”、“六相符”。農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)☆獨(dú)立核算單位

☆非獨(dú)立核算單位非獨(dú)立核算單位采用向獨(dú)立核算單位報(bào)賬或并表的方法。關(guān)于信用網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)工作（基本會(huì)計(jì)制度第三十四至三十七條）– 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)變動(dòng)的會(huì)計(jì)工作交接（基本會(huì)計(jì)制度第五十三條）農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)勞動(dòng)組織– 柜面勞動(dòng)組織形式主要有雙人復(fù)核制和綜合柜員制兩種9/1/20215???綜合柜員制的含義綜合柜員制的要求嚴(yán)格授權(quán)完善內(nèi)部控制提高的人員素質(zhì)???–綜合柜員制的管理堅(jiān)持三個(gè)結(jié)合、抓好三大保障、強(qiáng)化八項(xiàng)管理。內(nèi)容詳見：《綜合柜員制管理辦法》三、農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)工作的組織與管理農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員分類–信用社的會(huì)計(jì)主管、記賬員、復(fù)核員、會(huì)計(jì)輔導(dǎo)員及縣聯(lián)社從事會(huì)計(jì)工作的人員。會(huì)計(jì)人員職責(zé)權(quán)限會(huì)計(jì)人員配備、培訓(xùn)、交接、獎(jiǎng)懲（規(guī)定詳見基本會(huì)計(jì)制度第五十四條至五十八條）農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)檔案9/1/20216會(huì)計(jì)檔案分類會(huì)計(jì)檔案日常管理的規(guī)定（基本會(huì)計(jì)制度第五十條第一款）會(huì)計(jì)檔案管理特殊情況的規(guī)定（基本會(huì)計(jì)制度第五十條第二款、第五十二條）四、農(nóng)村信用社執(zhí)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)信用社現(xiàn)行的最基本的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有兩個(gè)：1999年1月1日起施行，由中國(guó)人民銀行《農(nóng)村信用合作社會(huì)計(jì)基本制度》和《農(nóng)村信用合作社出納制度》；2000年1月1日起施行，由國(guó)家稅務(wù)總局制定的《農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》。將來(lái)可能執(zhí)行制度2006年2月15日財(cái)政部頒發(fā)新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》2007年9月，銀監(jiān)會(huì)簽發(fā)《中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)全面執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉的通知》，通知要求農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、城市信用社、三類新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)等從2009年起按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告。目前，包括大型商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行和城市商業(yè)銀行在內(nèi)的大部分銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)都已經(jīng)開始執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的相關(guān)工作也正在進(jìn)行之中，但進(jìn)展不盡一致。9/1/202179/1/20218第二部分農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)方法一、農(nóng)村信用社的賬務(wù)組織與賬務(wù)處理二、農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)信息披露及會(huì)計(jì)報(bào)表三、xx統(tǒng)一法人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法的暫行規(guī)定介紹四、農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和預(yù)警指標(biāo)一、農(nóng)村信用社的賬務(wù)組織與賬務(wù)處理1、農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)科目農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)科目分為表內(nèi)科目和表外科目表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類、損益類共五大類。現(xiàn)行使用的表內(nèi)會(huì)計(jì)科目約140余個(gè)。表外科目（共9個(gè)）2、農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)記賬方法借貸記賬法

（主要的記賬方法）單式記賬法（現(xiàn)在只有在登記表外科目事項(xiàng)時(shí)使用）3、農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)憑證通用的基本憑證（八類）、專用的特定憑證兩類4、農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)賬簿分戶賬、登記簿、余額表、科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表5、農(nóng)村信用社的賬務(wù)組織與賬務(wù)處理：明細(xì)核算和綜合核算9/1/20219附：信用社賬務(wù)處理程序及賬務(wù)核對(duì)關(guān)系9/1/202110附：信用社賬務(wù)處理五環(huán)節(jié)信用社賬務(wù)處理主要包括五個(gè)環(huán)節(jié)：記賬、結(jié)賬、算賬、對(duì)賬和報(bào)賬。記賬：見基本會(huì)計(jì)制度第十七條結(jié)賬：見基本會(huì)計(jì)制度第十八條對(duì)賬：見基本會(huì)計(jì)制度第二十條錯(cuò)賬沖正的方法：見基本會(huì)計(jì)制度第十九條9/1/202111二、農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)信息披露及會(huì)計(jì)報(bào)表銀監(jiān)會(huì)對(duì)商業(yè)銀行信息披露要求2007年，銀監(jiān)會(huì)下發(fā)了《商業(yè)銀行信息披露辦法》，要求資產(chǎn)規(guī)模在10億元以上的農(nóng)信社在年度報(bào)告對(duì)外披露前，須經(jīng)具有相應(yīng)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。商業(yè)銀行應(yīng)按照本辦法規(guī)定披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、各類風(fēng)險(xiǎn)管理狀況、公司治理、年度重大事項(xiàng)等信息。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書組成。商業(yè)銀行披露的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表（損益表）、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及其他有關(guān)附表。農(nóng)村信用社現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表種類9/1/202112–信用社年終編制的會(huì)計(jì)報(bào)表有：業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及利潤(rùn)分配表、成本核算表、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書等（見基本會(huì)計(jì)制度第二十二條）年度決算（見基本會(huì)計(jì)制度第二十三條）年度決算報(bào)表的編制（略）三、xx統(tǒng)一法人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法的暫行規(guī)定背

景農(nóng)村信用社以縣為單位統(tǒng)一法人改革模式2005年7月，xx省農(nóng)村信用社聯(lián)合社成立，同年12月，全省第一家縣級(jí)統(tǒng)一法人聯(lián)社—長(zhǎng)汀縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社成立，根據(jù)《xx省深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)實(shí)施方案》，福建省農(nóng)信社產(chǎn)權(quán)制度改革自２００５年２月啟動(dòng)，共組建了６７家統(tǒng)一法人的縣級(jí)農(nóng)村信用合作聯(lián)社、３家農(nóng)村合作銀行、１家地市級(jí)統(tǒng)一法人農(nóng)村信用合作聯(lián)社。這種做法有利于明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，有利于減少管理環(huán)節(jié)、降低管理成本、提高管理效率，有利于擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，提高抗御風(fēng)險(xiǎn)的能力。9/1/202113三、xx統(tǒng)一法人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法的暫行規(guī)定統(tǒng)一法人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法的暫行規(guī)定的內(nèi)容（詳見制度）該暫行規(guī)定對(duì)于做好財(cái)務(wù)核算工作的意義有利于建立健全內(nèi)部控制制度利于強(qiáng)化約束機(jī)制，有效控制成本費(fèi)用支出利于正確進(jìn)行納稅申報(bào)和匯繳，軋實(shí)資產(chǎn)總額利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算管理9/1/2021149/1/202115四、農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和預(yù)警指標(biāo)（一）會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查（二）會(huì)計(jì)檢查內(nèi)容、方式（基本會(huì)計(jì)制度第四十八條）（三）會(huì)計(jì)分析（基本會(huì)計(jì)制度第四十九條）9/1/202116農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和預(yù)警指標(biāo)分析2004年1月6日中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)制定頒發(fā)了《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和預(yù)警指標(biāo)體系》，自2004年1月1日起執(zhí)行。共5類17個(gè)指標(biāo)。目的是為了加強(qiáng)業(yè)務(wù)監(jiān)督，督促信用社等合作機(jī)構(gòu)自我防范、自我控制，促進(jìn)其健康穩(wěn)定發(fā)展。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與預(yù)警指標(biāo)的分析，可以了解信用社資產(chǎn)

負(fù)債的質(zhì)量?jī)?yōu)劣和結(jié)構(gòu)的合理性，防范和降低信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)信貸資產(chǎn)安全性、流動(dòng)性和效益性的統(tǒng)一。農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)表9/1/202117農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)表9/1/202118農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)表9/1/2021199/1/202120第三部分農(nóng)村信用社與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一、金融業(yè)實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的時(shí)間表二、執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則農(nóng)村信用社面臨挑戰(zhàn)三、適用農(nóng)村信用社的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分析四、執(zhí)行準(zhǔn)則的適用性五、實(shí)施的難點(diǎn)及對(duì)策一、金融業(yè)實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的時(shí)間表銀監(jiān)通【2007】22號(hào)：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的時(shí)間表政策性銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、非上市的股份制銀行、中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行、城市商業(yè)銀行、信托公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、汽車金融公司、貨幣經(jīng)紀(jì)公司、外資銀行等從2008年起按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告。農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、城市信用社、三類新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)等從2009年起按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告，具備條件的可以提前執(zhí)行。金融資產(chǎn)管理公司待轉(zhuǎn)制完成后的次年按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告，但不得晚于2009年。9/1/202121二、執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則農(nóng)村信用社面臨挑戰(zhàn)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施是農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)向現(xiàn)代金融企業(yè)邁進(jìn)的重大舉措，將有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息披露的透明度，更重要的是能促進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀念，改善管理水平，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。執(zhí)行新準(zhǔn)則的認(rèn)識(shí)不能僅停留在科目結(jié)轉(zhuǎn)、報(bào)表編報(bào)這樣的初級(jí)階段。9/1/202122三、適用農(nóng)村信用社的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中針對(duì)銀行業(yè)的主要是四個(gè)金融工具準(zhǔn)則：《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》、《金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》、《套期保值》、《金融工具列報(bào)》。新準(zhǔn)則對(duì)銀行的影響主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是要按交易目的對(duì)金融資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行分類；二是對(duì)交易類資產(chǎn)負(fù)債以公允價(jià)值計(jì)量，按市價(jià)反映其經(jīng)濟(jì)價(jià)值，并將市價(jià)波動(dòng)立即確認(rèn)為損益；三是按現(xiàn)金流折現(xiàn)法對(duì)貸款等資產(chǎn)逐筆計(jì)提減值準(zhǔn)備；四是原屬表外業(yè)務(wù)的衍生工具納入表內(nèi)反映；五是對(duì)于金融工具的合約內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)管理等非財(cái)務(wù)信息要進(jìn)行充分披露。9/1/202123四、執(zhí)行準(zhǔn)則的適用性新準(zhǔn)則要求農(nóng)合機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)管理必須建立在充分的市場(chǎng)信息、完善的風(fēng)險(xiǎn)管理、先進(jìn)的信息系統(tǒng)等基礎(chǔ)上。制度建設(shè)方面風(fēng)險(xiǎn)管理方面信息披露方面系統(tǒng)支持方面9/1/202124五、實(shí)施的難點(diǎn)及對(duì)策農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在較短的時(shí)間內(nèi)實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確實(shí)存在較大難度，主要原因在于現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度與新準(zhǔn)則差距較大，業(yè)務(wù)系統(tǒng)難以適應(yīng)新準(zhǔn)則要求，金融工具確認(rèn)計(jì)量較難把握，會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)無(wú)法匹配，實(shí)施新準(zhǔn)則的