化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售費(fèi)用問題研究

化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售費(fèi)用問題研究2目錄TOC\h\z\t"標(biāo)題1,1,標(biāo)題2,2,標(biāo)題3,3,標(biāo)題一,1,樣式二,1"摘要 摘要愛美之心，人皆有之。在近40年里，自強(qiáng)不息的中華兒女憑借自己勤勞的雙手和智慧的頭腦，讓祖國(guó)舊貌換新顏，中國(guó)的各項(xiàng)事業(yè)呈現(xiàn)出欣欣向榮的局面，經(jīng)濟(jì)成果斐然。在國(guó)民經(jīng)濟(jì)地推動(dòng)下，國(guó)人思想觀念的轉(zhuǎn)變也十分明顯，特別是對(duì)美的追求，日益呈現(xiàn)出一種強(qiáng)烈的、奔放的、普遍的愛美趨勢(shì)。人對(duì)美的熱愛與追求，不僅有以中華民族優(yōu)良傳統(tǒng)和中國(guó)特色社會(huì)主義核心價(jià)值觀為代表的內(nèi)在美，而且以穿著打扮、美容美發(fā)等為主的個(gè)人形象外在美也頗受重視。良好的外在形象能給人以美的享受，增添自信，在人人自由大膽追求外在美的現(xiàn)代社會(huì)，為滿足這巨大的市場(chǎng)需求許多美妝產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生。官方統(tǒng)計(jì)：目前國(guó)內(nèi)取得生產(chǎn)許可證的美妝企業(yè)有近4000家，同時(shí)歐美日韓等國(guó)外美妝品牌也紛紛進(jìn)駐中國(guó)市場(chǎng)。在猶如諸侯爭(zhēng)霸的市場(chǎng)環(huán)境中，化妝品生產(chǎn)企業(yè)必須制定科學(xué)有效的市場(chǎng)營(yíng)銷策略，合理投入銷售費(fèi)用，以提高自身的市場(chǎng)占有率。本文以國(guó)內(nèi)五家上市化妝品產(chǎn)生企業(yè)為例，圍繞化妝品生產(chǎn)企業(yè)的銷售費(fèi)用問題來展開研究。首先，簡(jiǎn)述企業(yè)銷售費(fèi)用的含義、構(gòu)成和特征，系統(tǒng)地論述企業(yè)銷售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)總成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的關(guān)系；其次，綜合地分析了國(guó)內(nèi)化妝品生產(chǎn)企業(yè)的銷售費(fèi)用現(xiàn)狀；最后，根據(jù)前面化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售費(fèi)用現(xiàn)狀分析過程中發(fā)現(xiàn)的問題，給出合理的建議?！娟P(guān)鍵詞】：化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售費(fèi)用利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)成本

AbstractThe

love

of

beauty

is

universal.Inthepast40years,theChinesepeople,withtheirhard-workinghandsandsmartminds,havemadeourcountryanewplace.China'svariousundertakingshaveshownathrivingsituation,withremarkableeconomicachievements.Under

the

background

of

the

prosperity

and

development

of

the

national

economy,

the

transformation

of

Chinese

people's

ideas

is

also

very

obvious,

especially

the

pursuit

of

beauty,

increasingly

showing

a

strong,

bold

and

unrestrained,

universal

love

of

beauty

trend.

People's

love

and

pursuit

of

beauty,

not

only

to

the

fine

tradition

of

the

Chinese

nation

and

the

core

values

of

socialism

with

Chinese

characteristics

as

the

representative

of

the

inner

beauty,

but

also

to

dress,

hairdressing

and

other

mainly

personal

image

external

beauty

is

valued.

Good

external

image

can

give

a

person

with

the

United

States

to

enjoy,

add

self-confidence,

in

everyone

freedom

to

boldly

pursue

the

modern

society

of

external

beauty,

to

meet

this

huge

market

demand

many

beauty

makeup

products

production

enterprises

emerge

at

the

right

moment.

Data

from

the

website

of

the

state

food

and

drug

administration

shows

that

there

are

nearly4,000enterprises

that

have

obtained

cosmetics

production

licenses

in

China,

and

foreign

cosmetics

manufacturers

such

as

France,

South

Korea

and

the

United

States

have

also

entered

the

Chinese

cosmetics

market.

Faced

with

the

fierce

market

competition,

cosmetics

manufacturers

must

develop

scientific

and

effective

marketing

strategies,

reasonable

sales

expenses,

in

order

to

improve

their

market

share.This

paper

takes

five

listed

cosmetics

producing

enterprises

in

China

as

an

example

and

studies

the

sales

expenses

of

cosmetics

producing

enterprises.

Firstly,

the

definition,

composition

and

characteristics

of

enterprise

sales

expenses

are

briefly

described,

and

the

relationship

between

enterprise

sales

expenses

and

total

operating

cost

and

operating

profit

is

systematically

discussed.

Secondly,

the

current

situation

of

the

sales

expenses

of

domestic

cosmetics

production

enterprises

is

analyzed

comprehensively.

Finally,

according

to

the

problems

found

in

the

analysis

of

the

current

situation

of

the

sales

expenses

of

the

cosmetics

production

enterprises,

reasonable

Suggestions

are

given.【Keywords】：CosmeticsmanufacturerSellingexpensesIncomestatementOperatingcosts.

緒論在中國(guó)良好的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，國(guó)民的家庭收入日益增加，化妝品成為了被消費(fèi)者普遍接受的日用品，在這個(gè)全民愛美求美的時(shí)代，化妝品的市場(chǎng)需求有增無減，因而孕育并成長(zhǎng)了一大批專門從事化妝品產(chǎn)生的企業(yè)。就中國(guó)的化妝品消費(fèi)市場(chǎng)而言，投身其中的化妝品生產(chǎn)企業(yè)包括本土民營(yíng)企業(yè)、臺(tái)資控股企業(yè)和歐美日韓等外資企業(yè)，上千家企業(yè)爭(zhēng)先恐后涌入國(guó)內(nèi)化妝品市場(chǎng)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈。在這個(gè)過程中，不乏一些比較有影響力的公司發(fā)展起來，也有一部分處于劣勢(shì)的企業(yè)在幾經(jīng)掙扎后破產(chǎn)。面對(duì)這樣的處境，化妝品生產(chǎn)企業(yè)必須要分析所處的市場(chǎng)環(huán)境，結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定科學(xué)的營(yíng)銷策略，努力獲取合理的市場(chǎng)份額，以保證自身的良性發(fā)展。企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)分析和預(yù)測(cè)制定適合自己的市場(chǎng)營(yíng)銷策略，就不得不思考產(chǎn)品銷售費(fèi)用的相關(guān)問題，特別是化妝品生產(chǎn)企業(yè)，需要增加品牌知名度和產(chǎn)品影響力來提高產(chǎn)品銷售量，因此就不得不研究銷售費(fèi)用變動(dòng)對(duì)營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)收入的影響，不得不考慮銷售費(fèi)用的投入是否提高了產(chǎn)品的市場(chǎng)份額？是否促使企業(yè)利潤(rùn)明顯上升？以及不同區(qū)域、不同產(chǎn)品的銷售費(fèi)用如何分配等。因此，企業(yè)研究自身產(chǎn)品銷售費(fèi)用的相關(guān)問題是企業(yè)在制定營(yíng)銷戰(zhàn)略過程中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，是企業(yè)提高銷售收入的關(guān)鍵。本文在結(jié)構(gòu)上分三部分：第一部分，簡(jiǎn)述了企業(yè)銷售費(fèi)用的含義、構(gòu)成、特征，以及和營(yíng)業(yè)總成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的關(guān)系；第二部分，運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法對(duì)五家化妝品生產(chǎn)企業(yè)的銷售費(fèi)用進(jìn)行分析；第三部分，根據(jù)第二部分的分析結(jié)論，給出了幾點(diǎn)關(guān)于化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售費(fèi)用的建議。

一、企業(yè)銷售費(fèi)用概述（一）銷售費(fèi)用是什么？都有哪些？是什么：簡(jiǎn)單直白地說，就是企業(yè)為“賣東西”“送東西”和“修理東西”而支出的花銷。都有哪些：包括營(yíng)銷環(huán)節(jié)的廣告、經(jīng)銷商及代銷機(jī)構(gòu)支出，銷售環(huán)節(jié)的打包、運(yùn)送、裝卸、及質(zhì)保所產(chǎn)生的花費(fèi)，且與銷售商品相關(guān)的部門的員工所得、機(jī)器設(shè)備損耗等都在其列。（二）與銷售費(fèi)用有關(guān)的四個(gè)點(diǎn)1.和企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)直接關(guān)聯(lián)的費(fèi)用，應(yīng)作為本期損益核算；2.通過此科目核算項(xiàng)目的發(fā)生與結(jié)轉(zhuǎn)情況，且應(yīng)當(dāng)以銷售費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，期末無余額；3.費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，同樣的，作為營(yíng)業(yè)總成本重要構(gòu)成部分的銷售費(fèi)用，其發(fā)生會(huì)導(dǎo)致營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少；4.通常要進(jìn)行銷售費(fèi)用預(yù)算管理，以控制費(fèi)用支出的合理性。（三）企業(yè)營(yíng)業(yè)總成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與銷售費(fèi)用三者的瓜葛1.營(yíng)業(yè)總成本是？企業(yè)的營(yíng)業(yè)總成本是相對(duì)于營(yíng)業(yè)總收入的一些開銷，這些開銷是企業(yè)為了滿足持續(xù)經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)基本假設(shè)的犧牲。其構(gòu)成表達(dá)式為：圖1.營(yíng)業(yè)總成本構(gòu)成企業(yè)通過對(duì)營(yíng)業(yè)總成本各構(gòu)成項(xiàng)目的分析和總結(jié)，可以找出在管理方面的薄弱點(diǎn)，從而進(jìn)行有針對(duì)性的改善和控制。2.企業(yè)銷售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)總成本間的瓜葛根據(jù)上文中營(yíng)業(yè)總成本的構(gòu)成表達(dá)式，可看出企業(yè)的銷售費(fèi)用是營(yíng)業(yè)總成本的重要分支，銷售費(fèi)用的增減變動(dòng)對(duì)營(yíng)業(yè)總成本的增減變動(dòng)有直接影響。在某些類型的企業(yè)中，銷售費(fèi)用往往是僅次于營(yíng)業(yè)成本的第二大營(yíng)業(yè)總成本構(gòu)成項(xiàng)目，本文所要研究的案例主體——化妝品生產(chǎn)企業(yè)就是如此，具體的分析內(nèi)容將會(huì)在文章第二部分展開。3.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是？營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)在持續(xù)的生產(chǎn)活動(dòng)中創(chuàng)造的收入去掉成本、稅費(fèi)、損失，加上收益后的金額。其公式為：圖2.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成4.企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和銷售費(fèi)用間的瓜葛據(jù)3.的計(jì)算公式，可以知道企業(yè)銷售費(fèi)用是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的減項(xiàng)，銷售費(fèi)用的增加或減少能引起營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的減少或增加。對(duì)于本文所要研究的案例主體——化妝品生產(chǎn)企業(yè)，由于銷售費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的比重相對(duì)于其他費(fèi)用支出較大，所以結(jié)合營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算公式可得：企業(yè)銷售費(fèi)用的變動(dòng)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)有比較明顯的影響。二、企業(yè)加強(qiáng)銷售費(fèi)用管理的意義本文的第一部分“企業(yè)銷售費(fèi)用概述”，其實(shí)已經(jīng)從側(cè)面探討了企業(yè)加強(qiáng)銷售費(fèi)用管理的意義。企業(yè)加強(qiáng)銷售費(fèi)用管理無非是想在盡量降低或控制營(yíng)業(yè)總成本的前提下，實(shí)現(xiàn)并促進(jìn)產(chǎn)品銷售，增加銷售收入，從而增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，努力完成利潤(rùn)最大化或企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。具體來看，企業(yè)加強(qiáng)銷售費(fèi)用管理的意義有如下三點(diǎn)：1.調(diào)控銷售費(fèi)用，降低或控制企業(yè)的營(yíng)業(yè)總成本舉個(gè)例子：20世紀(jì)90年代，央視做出“黃金時(shí)段廣告全國(guó)公開招標(biāo)”的舉措，一經(jīng)實(shí)施，便引起了全國(guó)各地廠商的瘋狂競(jìng)爭(zhēng)。1994年末，山東孔府宴酒以3079萬元中標(biāo)，這筆廣告支出是其當(dāng)年利潤(rùn)總額的1/3；1995年末，山東秦池酒以6666萬元競(jìng)標(biāo)并中標(biāo)，在收到成效后，1996年末更是拿出3.2億元競(jìng)標(biāo)，此舉雖然為產(chǎn)品和企業(yè)贏得了有力的宣傳平臺(tái)，但是營(yíng)業(yè)總成本也直線上升，競(jìng)標(biāo)費(fèi)用已經(jīng)高達(dá)當(dāng)年利潤(rùn)總額的6.4倍。由央視廣告公開招標(biāo)的案例可以看出，銷售費(fèi)用在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中是一筆不可小覷的支出，經(jīng)營(yíng)者必須給予高度關(guān)注。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的直接目的是盈利，不能為了縮減成本而不進(jìn)行營(yíng)銷，也不能為了增加銷售而不計(jì)成本。為了解決這一矛盾，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須采用科學(xué)的方法來調(diào)節(jié)銷售費(fèi)用，在保證銷售的情況下，盡力控制營(yíng)業(yè)總成本。2.獲取合適的產(chǎn)品市場(chǎng)份額，提高資金利用率上面提到企業(yè)通過適當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)營(yíng)銷來實(shí)現(xiàn)商品的銷售，而商品的銷售量則是由企業(yè)在營(yíng)銷過程中市場(chǎng)份額決定的。一般情況下，企業(yè)在目標(biāo)客戶聚居的地區(qū)投入的銷售費(fèi)用越多，其所占有的市場(chǎng)份額越大，產(chǎn)品銷售越可觀。但是特定區(qū)域的消費(fèi)市場(chǎng)在一定時(shí)期內(nèi)是相對(duì)穩(wěn)定的，企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)份額時(shí)不能盲目追求第一，因?yàn)檫@不僅會(huì)造成銷售費(fèi)用和營(yíng)業(yè)總成本的增加，而且可能會(huì)出現(xiàn)市場(chǎng)需求高于企業(yè)現(xiàn)有的產(chǎn)能輸出的情況，短期虧損事小，違約失信事大。舉個(gè)例子：上文中提到的上世紀(jì)90年代的山東秦池酒，廠長(zhǎng)姬長(zhǎng)孔在接手酒廠之初就鎖定了目標(biāo)市場(chǎng)：東北、華北和西北，然后拿出50萬元進(jìn)行媒體營(yíng)銷和現(xiàn)場(chǎng)促銷，同時(shí)找技術(shù)監(jiān)督部門開具產(chǎn)品質(zhì)量報(bào)告，最后成果顯著，秦池酒熱賣，一度脫銷。而后，為開拓市場(chǎng)，秦池酒在競(jìng)爭(zhēng)央視廣告標(biāo)王的道路上一去不返，銷售費(fèi)用如同坐火箭般一路飆升，在全國(guó)酒類消費(fèi)市場(chǎng)中取得了絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，但是其最根本的基礎(chǔ)設(shè)施和生產(chǎn)技術(shù)卻一直沒有進(jìn)行更新升級(jí)，最后被媒體暗訪并曝光：經(jīng)央視認(rèn)證的秦池酒不過是用川酒勾兌的“劣質(zhì)酒”，秦池酒聲譽(yù)受損遭受重創(chuàng)，銷量下滑，最終宣告破產(chǎn)。秦池酒一開始的目標(biāo)市場(chǎng)和營(yíng)銷力度與其生產(chǎn)力是匹配的，這為秦池酒打開了北方市場(chǎng)；之后秦池酒將目標(biāo)市場(chǎng)拓展到全國(guó)，但其生產(chǎn)能力依然維持原狀，這顯然是不科學(xué)的，這樣不僅浪費(fèi)了銷售費(fèi)用，而且為其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展埋下了隱患。古人云：“廣積糧、高筑墻、緩稱王”，套用在企業(yè)銷售費(fèi)用管理上就是：獲取符合企業(yè)生產(chǎn)力的市場(chǎng)份額，提高資金的利用效率。3.促進(jìn)產(chǎn)品和技術(shù)的創(chuàng)新并且一項(xiàng)技術(shù)也會(huì)隨著產(chǎn)品的更新?lián)Q代而過時(shí)，那么企業(yè)的銷售費(fèi)用的投入必須要符合產(chǎn)品的生命周期，以技術(shù)水平為參考。以產(chǎn)品的生命周期為例，在引入期，企業(yè)必須投入足夠的銷售費(fèi)用來打開市場(chǎng)；在成長(zhǎng)期，企業(yè)要保持適度營(yíng)銷，投入相當(dāng)?shù)匿N售費(fèi)用，以維持高銷量；在成熟期，企業(yè)可以適當(dāng)減少對(duì)該產(chǎn)品銷售費(fèi)用的投入，并及時(shí)改良產(chǎn)品和研發(fā)新品；在衰退期，企業(yè)不在產(chǎn)品營(yíng)銷方面進(jìn)行投入，產(chǎn)品應(yīng)適時(shí)退出市場(chǎng)。網(wǎng)友議論紛紛。不難看出宗馥莉更換代言人可能是為選擇更具商業(yè)價(jià)值呢的流量新星代言產(chǎn)品做鋪墊，使產(chǎn)品迎合年輕消費(fèi)者?？纱伺e有兩個(gè)點(diǎn)不得不考慮：一是選擇新代言人會(huì)產(chǎn)生更多的銷售費(fèi)用（原代言人王力宏的代言費(fèi)一直比較便宜，這得到了集團(tuán)創(chuàng)始人宗慶后的認(rèn)證），二是與流量新星合作是否能改變娃哈哈近年來業(yè)績(jī)縮水的局面？從實(shí)質(zhì)上看，娃哈哈目前正遭遇老化困境，其多款產(chǎn)品均處于成熟期和衰退期，對(duì)于這個(gè)行業(yè)問題，當(dāng)務(wù)之急是要進(jìn)行創(chuàng)新和變革，而不是更換代言人并繼續(xù)大力營(yíng)銷。三、化妝品生產(chǎn)企業(yè)的銷售費(fèi)用現(xiàn)狀分析（一）化妝品生產(chǎn)企業(yè)分析案例介紹圍繞“化妝品生產(chǎn)企業(yè)的銷售費(fèi)用問題”這一主題，本文選擇了國(guó)內(nèi)五家知名的化妝品生產(chǎn)企業(yè)作為分析研究的案例。下表是企業(yè)的概況：表一、化妝品生產(chǎn)企業(yè)信息概況表信息公司公司簡(jiǎn)稱組織形式法人代表注冊(cè)資本成立日期上市日期主營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)品品牌御家匯股份有限公司御家匯（300740）民營(yíng)企業(yè)戴躍鋒41,112萬元2012/11/1從事面膜等護(hù)膚品的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售御泥坊、薇風(fēng)、花瑤花、小迷糊上海家化股份有限公司上海家化（633005）民營(yíng)相對(duì)控股企業(yè)張東方67,125萬元1995/12/12001/3/15自行開發(fā)、生產(chǎn)、銷售各種個(gè)人、美容院護(hù)膚護(hù)發(fā)美容用品，賓館、商場(chǎng)等專用洗滌類清潔用品佰草集、六神、美加凈、高夫、啟初珀萊雅股份有限公司珀萊雅（603605）民營(yíng)企業(yè)侯軍呈20,129萬元2006/5/24化妝品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售珀萊雅、晶藍(lán)、韓雅拉芳家化股份有限公司拉芳家化（603630）民營(yíng)企業(yè)吳桂謙22,672萬元2001/12/14從事日用化學(xué)產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)拉芳、美多絲、雨潔、圣峰、多姿、依魅、威爽丸美股份有限公司丸美股份（603983）民營(yíng)企業(yè)孫懷慶40,100萬元2002/4/2從事各類型護(hù)膚品的研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售及服務(wù)丸美、春紀(jì)（二）以銷售費(fèi)用為基礎(chǔ)的利潤(rùn)表水平分析表二、化妝品生產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)表水平分析表（簡(jiǎn)表）利潤(rùn)表水平分析表（簡(jiǎn)表）單位：萬元報(bào)告日期項(xiàng)目2018年2017年18年較17年的變動(dòng)額18年較17年的變動(dòng)率2016年17年較16年的變動(dòng)額17年較16年的變動(dòng)率一、銷售費(fèi)用御家匯84,740.0055,882.0028,858.0051.64%41,016.0014,866.0036.24%上海家化290,139.00277,807.0012,332.004.44%238,421.0039,386.0016.52%珀萊雅88,603.0063,586.0025,017.0039.34%61,997.001,589.002.56%拉芳家化36,706.0037,152.00-446.00-1.20%38,446.00-1,294.00-3.37%丸美股份53,459.0046,695.006,764.0014.49%47,228.00-533.00-1.13%二、營(yíng)業(yè)收入御家匯224,534.00164,640.0059,894.0036.38%117,089.0047,551.0040.61%上海家化713,795.00648,825.0064,970.0010.01%532,120.00116,705.0021.93%珀萊雅236,125.00178,303.0057,822.0032.43%162,337.0015,966.009.84%拉芳家化96,414.0098,112.00-1,698.00-1.73%104,898.00-6,786.00-6.47%丸美股份157,576.00135,232.0022,344.0016.52%120,813.0014,419.0011.93%三、營(yíng)業(yè)總成本御家匯211,623.00148,515.0063,108.0042.49%109,633.0038,882.0035.47%上海家化676,695.00619,377.0057,318.009.25%506,939.00112,438.0022.18%珀萊雅198,349.00156,073.0042,276.0027.09%147,090.008,983.006.11%拉芳家化84,020.0083,815.00205.000.24%88,622.00-4,807.00-5.42%丸美股份115,650.00100,402.0015,248.0015.19%94,774.005,628.005.94%四、營(yíng)業(yè)成本御家匯108,518.0077,983.0030,535.0039.16%54,823.0023,160.0042.25%上海家化265,591.00227,557.0038,034.0016.71%206,139.0021,418.0010.39%珀萊雅84,944.0068,228.0016,716.0024.50%61,756.006,472.0010.48%拉芳家化38,142.0039,198.00-1,056.00-2.69%42,805.00-3,607.00-8.43%丸美股份49,896.0042,901.006,995.0016.30%39,058.003,843.009.84%五、管理費(fèi)用御家匯10,363.0011,410.00-1,047.00-9.18%11,536.00-126.00-1.09%上海家化88,332.00100,369.00-12,037.00-11.99%64,720.0035,649.0055.08%珀萊雅17,153.0019,388.00-2,235.00-11.53%18,003.001,385.007.69%拉芳家化5,088.007,063.00-1,975.00-27.96%6,855.00208.003.03%丸美股份7,254.009,618.00-2,364.00-24.58%8,125.001,493.0018.38%六、財(cái)務(wù)費(fèi)用御家匯642.00446.00196.0043.95%523.00-77.00-14.72%上海家化6,091.002,983.003,108.00104.19%-6,869.009,852.00-143.43%珀萊雅-1,265.001,643.00-2,908.00-176.99%1,981.00-338.00-17.06%拉芳家化-1,466.00-1,210.00-256.0021.16%-511.00-699.00136.79%丸美股份-743.00-1,229.00486.00-39.54%-1,635.00406.00-24.83%七、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)御家匯15,804.0016,236.00-432.00-2.66%7,456.008,780.00117.76%上海家化64,631.0048,230.0016,401.0034.01%27,320.0020,910.0076.54%珀萊雅38,801.0023,944.0014,857.0062.05%15,306.008,638.0056.44%拉芳家化15,016.0015,148.00-132.00-0.87%16,436.00-1,288.00-7.84%丸美股份48,417.0036,605.0011,812.0032.27%26,038.0010,567.0040.58%在上面的利潤(rùn)表水平分析表（簡(jiǎn)表）中，從原企業(yè)利潤(rùn)表中選擇并列示了七個(gè)重要構(gòu)成項(xiàng)目，分別對(duì)其水平趨勢(shì)進(jìn)行對(duì)比分析，在接下來的文字描述內(nèi)容中，將對(duì)各項(xiàng)目進(jìn)行闡明。年增加，2018年增加幅度較大，增速加快。根據(jù)利潤(rùn)表水平分析表（簡(jiǎn)表），拉芳家化股份有限公司2018年的銷售費(fèi)用是36,706.00萬元，相比2017年減少了446.00萬元，減少幅度達(dá)1.20%；拉芳家化股份有限公司2017年的銷售費(fèi)用是37,152.00萬元，相比2016年減少了1,294.00萬元，減少幅度達(dá)3.37%?？偟膩砜?，拉芳家化股份有限公司2016年-2018年的銷售費(fèi)用逐年減少，但減少幅度較小。根據(jù)利潤(rùn)表水平分析表（簡(jiǎn)表），丸美股份有限公司2018年的銷售費(fèi)用是53,459.00萬元，相比2017年增加了6764.00萬元，增長(zhǎng)率達(dá)14.49%；丸美股份有限公司2017年的銷售費(fèi)用是46,695.00萬元，相比2016年減少了533.00萬元，減少幅度達(dá)1.13%。總體而言，丸美股份有限公司2016年-2018年的銷售費(fèi)用呈現(xiàn)出先減少后增加的趨勢(shì)，且2018年的增長(zhǎng)幅度大于2017年的減少幅度。就以上對(duì)五家企業(yè)的三年銷售費(fèi)用水平分析可得：御家匯股份有限公司、上海家化股份有限公司和珀萊雅股份有限公司的銷售費(fèi)用均逐年增加，其中，御家匯股份有限公司增長(zhǎng)幅度相對(duì)較大，結(jié)合上文中的企業(yè)信息概況可知御家匯股份有限公司是所選案例企業(yè)中成立時(shí)間最晚的（2012年11月成立），因此短期內(nèi)需要加大宣傳力度，打開企業(yè)品牌的知名度。拉芳家化股份有限公司和丸美股份有限公司在2016年-2018年期間，銷售費(fèi)用出現(xiàn)減少的情況，但減少幅度均較小，這與公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整相關(guān)。就對(duì)以上五家化妝品生產(chǎn)企業(yè)三年間的營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行水平分析可得：除拉芳家化股份有限公司外的4家企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入均逐年增加，雖然增速有疾有緩，但是增加幅度都不小，說明國(guó)內(nèi)化妝品行業(yè)環(huán)境良好。拉芳家化股份有限公司的2016年-2018年?duì)I業(yè)收入逐年減少，2017年減少幅度相對(duì)略大，這與其經(jīng)營(yíng)管理密切相關(guān)。份有限公司2017年的營(yíng)業(yè)總成本是156,073.00萬元，相比2016年增加了8,983.00萬元，增長(zhǎng)率達(dá)6.11%?？傮w看來，珀萊雅股份有限公司2016年-2018年的營(yíng)業(yè)總成本逐年增加，2018年增加幅度較大，增速加快。據(jù)利潤(rùn)表水平分析表（簡(jiǎn)表），拉芳家化股份有限公司2018年的營(yíng)業(yè)總成本是84,020.00萬元，相比2017年增加了205.00萬元，增長(zhǎng)率達(dá)0.24%；拉芳家化股份有限公司2017年的營(yíng)業(yè)總成本是83,815.00萬元，相比2016年減少了4,807.00萬元，減少幅度達(dá)5.42%?？偟膩砜?，拉芳家化股份有限公司2016年-2018年的營(yíng)業(yè)總成本有所波動(dòng)，呈現(xiàn)出先減少后增加的趨勢(shì)。根據(jù)利潤(rùn)表水平分析表（簡(jiǎn)表），丸美股份有限公司2018年的營(yíng)業(yè)總成本是115,650.00萬元，相比2017年增加了15,248.00萬元，增長(zhǎng)率達(dá)15.19%；丸美股份有限公司2017年的營(yíng)業(yè)總成本是100,402.00萬元，相比2016年增加了5,628.00萬元，增長(zhǎng)率達(dá)5.94%?？傮w而言，丸美股份有限公司2016年-2018年的營(yíng)業(yè)總成本呈現(xiàn)出逐年增加的趨勢(shì)，且增速明顯加快。通過對(duì)以上五家化妝品生產(chǎn)企業(yè)三年間營(yíng)業(yè)總成本的水平分析可得：御家匯股份有限公司、上海家化股份有限公司、珀萊雅股份有限公司和丸美股份有限公司的營(yíng)業(yè)總成本都逐年增加，增加幅度都不小，尤其是御家匯股份有限公司，總成本增長(zhǎng)速度很快。這些公司很有可能增加了對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的投資。拉芳家化股份有限公司2016年-2018年的營(yíng)業(yè)總成本在2017年出現(xiàn)了減少的情況，2018年?duì)I業(yè)總成本的增加額也較小，這說明公司實(shí)行了嚴(yán)格的成本管控。根據(jù)利潤(rùn)表水平分析表（簡(jiǎn)表），珀萊雅股份有限公司2018年的營(yíng)業(yè)成本是84,944.00萬元，相比2017年增加了16,716.00萬元，增長(zhǎng)率達(dá)24.50%；珀萊雅股份有限公司2017年的營(yíng)業(yè)成本是68,228.00萬元，相比2016年增加了6,472.00萬元，增長(zhǎng)率達(dá)10.48%?？傮w看來，珀萊雅股份有限公司2016年-2018年的營(yíng)業(yè)成本逐年增加，2018年增加幅度較大，增速加快。據(jù)利潤(rùn)表水平分析表（簡(jiǎn)表），拉芳家化股份有限公司2018年的營(yíng)業(yè)成本是38,142.00萬元，相比2017年減少了1,056.00萬元，減少幅度達(dá)2.69%；拉芳家化股份有限公司2017年的營(yíng)業(yè)成本是39,198.00萬元，相比2016年減少了-3,607.00萬元，減少幅度達(dá)8.43%?？偟膩砜?，拉芳家化股份有限公司2016年-2018年的營(yíng)業(yè)成本逐年減少，2017年減少幅度略大。根據(jù)利潤(rùn)表水平分析表（簡(jiǎn)表），丸美股份有限公司2018年的營(yíng)業(yè)成本是49,896.00萬元，相比2017年增加了6,995.00萬元，增長(zhǎng)率達(dá)16.30%；丸美股份有限公司2017年的營(yíng)業(yè)成本是42,901.00萬元，相比2016年增加了3,843.00萬元，增長(zhǎng)率達(dá)9.84%?？傮w而言，丸美股份有限公司2016年-2018年的營(yíng)業(yè)成本呈現(xiàn)出逐年增加的趨勢(shì)，且增速明顯加快。通過對(duì)以上五家化妝品生產(chǎn)企業(yè)三年間營(yíng)業(yè)成本的水平分析可得：除拉芳家化股份有限公司外的4家企業(yè)，營(yíng)業(yè)成本都逐年增加，增加幅度都較大，特別是御家匯股份有限公司，營(yíng)業(yè)成本增幅最大，這與企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)范圍變動(dòng)有很大關(guān)系。拉芳家化股份有限公司2016年-2017年的營(yíng)業(yè)成本與上面四家公司相反，呈逐年減少的趨勢(shì)，2017年的減少幅度略大，說明該公司在努力控制成本或縮小生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)范圍。根據(jù)利潤(rùn)表水平分析表（簡(jiǎn)表），御家匯股份有限公司2018年的管理費(fèi)用是10,363.00萬元，相比2017年減少了1,047.00萬元，減少幅度達(dá)9.18%；御家匯股份有限公司2017年的管理費(fèi)用是11,410.00萬元，相比2016年減少了126.00萬元，減少幅度達(dá)1.09%。綜合御家匯股份有限公司2016年-2018年的管理費(fèi)用來看，公司的管理費(fèi)用逐年減少，2018年減少幅度略大。根據(jù)利潤(rùn)表水平分析表（簡(jiǎn)表），上海家化股份有限公司2018年的管理費(fèi)用是88,332.00萬元，相比2017年減少了12,037.00萬元，減少幅度達(dá)11.99%；上海家化股份有限公司2017年的管理費(fèi)用是100,369.00萬元，相比2016年增加了35,649.00萬元，增長(zhǎng)率達(dá)55.08%。綜合來看，上海家化股份有限公司2016年-2018年的管理費(fèi)用波動(dòng)較大，呈現(xiàn)出先增加后減少的趨勢(shì)，增加減少的幅度都較大。根據(jù)利潤(rùn)表水平分析表（簡(jiǎn)表），珀萊雅股份有限公司2018年的管理費(fèi)用是17,153.00萬元，相比2017年減少了2,235.00萬元，減少幅度達(dá)11.53%；珀萊雅股份有限公司2017年的管理費(fèi)用是19,388.00萬元，相比2016年增加了1,385.00萬元，增長(zhǎng)率達(dá)7.69%。總體看來，珀萊雅股份有限公司2016年-2018年的銷售費(fèi)用有所波動(dòng)，呈現(xiàn)出先增加后減少的趨勢(shì)。根據(jù)利潤(rùn)表水平分析表（簡(jiǎn)表），拉芳家化股份有限公司2018年的管理費(fèi)用是5,088.00萬元，相比2017年減少了1,975.00萬元，減少幅度達(dá)27.96%；拉芳家化股份有限公司2017年的管理費(fèi)用是7,063.00萬元，相比2016年增加了208.00萬元，增長(zhǎng)率達(dá)3.03%?？偟膩砜?，拉芳家化股份有限公司2016年-2018年的管理費(fèi)用先小幅增加后大幅減少。根據(jù)利潤(rùn)表水平分析表（簡(jiǎn)表），丸美股份有限公司2018年的管理費(fèi)用是7,254.00萬元，相比2017年減少了2,364.00萬元，減少幅度達(dá)24.58%；丸美股份有限公司2017年的管理費(fèi)用是9,618.00萬元，相比2016年增加了1,493.00萬元，增長(zhǎng)率達(dá)18.38%。總體而言，丸美股份有限公司2016年-2018年的管理費(fèi)用呈現(xiàn)出先增加后減少的趨勢(shì)，且2018年的減少幅度大于2017年的增加幅度。就對(duì)以上五家化妝品生產(chǎn)企業(yè)三年間管理費(fèi)用的水平分析可得：上海家化股份有限公司、珀萊雅股份有限公司、拉芳家化股份有限公司和丸美股份有限公司的管理費(fèi)用均呈現(xiàn)出先增加后減少的趨勢(shì)，波動(dòng)較大，說明企業(yè)在2018年可能進(jìn)行了精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)人員等操作。御家匯股份有限公司2016-2018年的管理費(fèi)用呈逐年遞減的趨勢(shì)，減速有所加快，說明公司不斷優(yōu)化管理，提高了工作效率。根據(jù)利潤(rùn)表水平分析表（簡(jiǎn)表），御家匯股份有限公司2018年的財(cái)務(wù)費(fèi)用是642.00萬元，相比2017年增加了196.00萬元，增長(zhǎng)率達(dá)43.95%；御家匯股份有限公司2017年的財(cái)務(wù)費(fèi)用是446.00萬元，相比2016年減少了77.00萬元，減少幅度達(dá)14.72%。綜合御家匯股份有限公司2016年-2018年的財(cái)務(wù)費(fèi)用來看，公司的管理費(fèi)用先減少后增加，有一定波動(dòng)。根據(jù)利潤(rùn)表水平分析表（簡(jiǎn)表），上海家化股份有限公司2018年的財(cái)務(wù)理費(fèi)用是6,091.00萬元，相比2017年增加了3,108.00萬元，增長(zhǎng)率達(dá)104.19%；上海家化股份有限公司2017年的財(cái)務(wù)費(fèi)用是2,983.00萬元，相比2016年增加了9,852.00萬元，增長(zhǎng)率達(dá)143.43%。綜合來看，上海家化股份有限公司2016年-2018年的財(cái)務(wù)費(fèi)用增幅較大，呈現(xiàn)出逐年成倍增長(zhǎng)的趨勢(shì)。根據(jù)利潤(rùn)表水平分析表（簡(jiǎn)表），珀萊雅股份有限公司2018年的財(cái)務(wù)費(fèi)用是-1,265.00萬元，相比2017年減少了2,908.00萬元，減少幅度達(dá)176.99%；珀萊雅股份有限公司2017年的財(cái)務(wù)費(fèi)用是1,643.00萬元，相比2016年減少了338.00萬元，減少幅度達(dá)17.06%?？傮w看來，珀萊雅股份有限公司2016年-2018年的財(cái)務(wù)費(fèi)用減幅較大，呈現(xiàn)出“一落千丈”的趨勢(shì)。根據(jù)利潤(rùn)表水平分析表（簡(jiǎn)表），拉芳家化股份有限公司2018年的財(cái)務(wù)費(fèi)用是-1,466.00萬元，相比2017年減少了265.00萬元，減少幅度達(dá)21.16%；拉芳家化股份有限公司2017年的財(cái)務(wù)費(fèi)用是-1,210.00萬元，相比2016年減少了699.00萬元，減少幅度達(dá)136.79%?？偟膩砜?，拉芳家化股份有限公司2016年-2018年的財(cái)務(wù)費(fèi)用減幅較大，但減速有所放緩。根據(jù)利潤(rùn)表水平分析表（簡(jiǎn)表），丸美股份有限公司2018年的財(cái)務(wù)費(fèi)用是-743.00萬元，相比2017年減少了486.00萬元，減少幅度達(dá)39.54%；丸美股份有限公司2017年的財(cái)務(wù)費(fèi)用是-1,229.00萬元，相比2016年減少了406.00萬元，減少幅度達(dá)24.83%。總體而言，丸美股份有限公司2016年-2018年的財(cái)務(wù)費(fèi)用呈現(xiàn)出逐年減少的趨勢(shì)，且減速有所加快。就對(duì)以上五家化妝品生產(chǎn)企業(yè)三年間財(cái)務(wù)費(fèi)用的水平分析可得：五家企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)情況多樣化，但總體而言，近三年御家匯股份有限公司和上海家化股份有限公司有一定的財(cái)務(wù)壓力，而珀萊雅股份有限公司、拉芳家化股份有限公司和丸美股份有限公司幾乎沒有財(cái)務(wù)壓力。元，減少幅度達(dá)7.84%。總的來看，拉芳家化股份有限公司2016年-2018年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)逐年減少，2018年減少幅度較小，減速變慢，營(yíng)利穩(wěn)定性較差。根據(jù)利潤(rùn)表水平分析表（簡(jiǎn)表），丸美股份有限公司2018年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是48,417.00萬元，相比2017年增加了11,812.00萬元，增長(zhǎng)率達(dá)32.27%；丸美股份有限公司2017年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是36,605.00萬元，相比2016年增加了10,567.00萬元，增長(zhǎng)率達(dá)40.58%?？傮w而言，丸美股份有限公司2016年-2018年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)呈現(xiàn)出逐年增加的趨勢(shì)，且增幅均較大，營(yíng)利能力較強(qiáng)。就對(duì)以上五家化妝品生產(chǎn)企業(yè)三年間營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的水平分析可得：上海家化股份有限公司、珀萊雅股份有限公司和丸美股份有限公司的近三年?duì)I業(yè)利潤(rùn)均逐年增加，增幅都較大，說明這三家企業(yè)經(jīng)營(yíng)良好，營(yíng)利穩(wěn)定性強(qiáng)；而御家匯股份有限公司近三年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)波動(dòng)較大，營(yíng)利穩(wěn)定性差，需加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的管理；拉芳股份有限公司近三年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)逐年減少，雖然減速有所放緩，但是卻掩蓋不了其管理層管理不善的問題，拉芳股份的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)努力找出公司的癥結(jié)所在，制定有針對(duì)性的方針對(duì)策，力挽狂瀾。在上面的分析過程中，不難發(fā)現(xiàn)五家化妝品生產(chǎn)企業(yè)2016年-2018年銷售費(fèi)用的變動(dòng)情況和同時(shí)期的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)總成本、營(yíng)業(yè)成本的變動(dòng)趨勢(shì)是吻合的，換言之，就是五家化妝品生產(chǎn)企業(yè)的銷售費(fèi)用和本企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)總成本、營(yíng)業(yè)成本之間存在一定關(guān)系。這些關(guān)系，將會(huì)在“以銷售費(fèi)用為基礎(chǔ)的利潤(rùn)表比率分析”部分著手研究。（三）以銷售費(fèi)用為基礎(chǔ)的利潤(rùn)表比率分析1.銷售費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的比重表三、化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入比重表報(bào)告日期項(xiàng)目2018年2017年2016年御家匯銷售費(fèi)用（萬元）84,740.0055,882.0041,016.00營(yíng)業(yè)收入（萬元）224,534.00164,640.00117,089.00銷售費(fèi)用/營(yíng)業(yè)收入37.74%33.94%35.03%上海家化銷售費(fèi)用（萬元）290,139.00277,807.00238,421.00營(yíng)業(yè)收入（萬元）713,795.00648,825.00532,120.00銷售費(fèi)用/營(yíng)業(yè)收入40.65%42.82%44.81%珀萊雅銷售費(fèi)用（萬元）88,603.0063,586.0061,997.00營(yíng)業(yè)收入（萬元）236,125.00178,303.00162,337.00銷售費(fèi)用/營(yíng)業(yè)收入37.52%35.66%38.19%拉芳家化銷售費(fèi)用（萬元）36,706.0037,152.0038,446.00營(yíng)業(yè)收入（萬元）96,414.0098,112.00104,898.00銷售費(fèi)用/營(yíng)業(yè)收入38.07%37.87%36.65%丸美股份銷售費(fèi)用（萬元）53,459.0046,695.0047,228.00營(yíng)業(yè)收入（萬元）157,576.00135,232.00120,813.00銷售費(fèi)用/營(yíng)業(yè)收入33.93%34.53%39.09%在上文“以銷售費(fèi)用為基礎(chǔ)的利潤(rùn)表水平分析”部分提到化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入之間有一定聯(lián)系，這種聯(lián)系我們用銷售費(fèi)用率（下文簡(jiǎn)稱“銷費(fèi)率”）來表示，即用同期的銷售費(fèi)用除以營(yíng)業(yè)收入，它反映了化妝品生產(chǎn)企業(yè)取得每單位的營(yíng)業(yè)收入所需的每單位銷售費(fèi)用支出，銷費(fèi)率越小，說明企業(yè)銷售費(fèi)用的利用效率越高，反之則越低。通過計(jì)算并分析五家化妝品生產(chǎn)企業(yè)的銷費(fèi)率，可以發(fā)現(xiàn)五家企業(yè)近三年的銷費(fèi)率都在30%以上，且三年平均銷費(fèi)率在35%以上，說明這五家企業(yè)要想取得1單位的營(yíng)業(yè)收入，就需要花費(fèi)0.35單位的銷售費(fèi)用，銷售費(fèi)用的利用效率不高，這也體現(xiàn)了化妝品生產(chǎn)企業(yè)的整體行業(yè)現(xiàn)狀。2.銷售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)總成本之比表四、化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售費(fèi)用和營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)總成本之比對(duì)比表報(bào)告日期項(xiàng)目2018年2017年2016年報(bào)告日期項(xiàng)目2018年2017年2016年御家匯御家匯銷售費(fèi)用（萬元）84,740.0055,882.0041,016.00營(yíng)業(yè)成本（萬元）108,518.0077,983.0054,823.00營(yíng)業(yè)總成本（萬元）211,623.00148,515.00109,633.00營(yíng)業(yè)總成本（萬元）211,623.00148,515.00109,633.00銷售費(fèi)用/營(yíng)業(yè)總成本40.04%37.63%37.41%營(yíng)業(yè)成本/營(yíng)業(yè)總成本51.28%52.51%50.01%上海家化上海家化銷售費(fèi)用（萬元）290,139.00277,807.00238,421.00營(yíng)業(yè)成本（萬元）265,591.00227,557.00206,139.00營(yíng)業(yè)總成本（萬元）676,695.00619,377.00506,939.00營(yíng)業(yè)總成本（萬元）676,695.00619,377.00506,939.00銷售費(fèi)用/營(yíng)業(yè)總成本42.88%44.85%47.03%營(yíng)業(yè)成本/營(yíng)業(yè)總成本39.25%36.74%40.66%珀萊雅珀萊雅銷售費(fèi)用（萬元）88,603.0063,586.0061,997.00營(yíng)業(yè)成本（萬元）84,944.0068,228.0061,756.00營(yíng)業(yè)總成本（萬元）198,349.00156,073.00147,090.00營(yíng)業(yè)總成本（萬元）198,349.00156,073.00147,090.00銷售費(fèi)用/營(yíng)業(yè)總成本44.67%40.74%42.15%營(yíng)業(yè)成本/營(yíng)業(yè)總成本42.83%43.72%41.99%拉芳家化拉芳家化銷售費(fèi)用（萬元）36,706.0037,152.0038,446.00營(yíng)業(yè)成本（萬元）38,142.0039,198.0042,805.00營(yíng)業(yè)總成本（萬元）84,020.0083,815.0088,622.00營(yíng)業(yè)總成本（萬元）84,020.0083,815.0088,622.00銷售費(fèi)用/營(yíng)業(yè)總成本43.69%44.33%43.38%營(yíng)業(yè)成本/營(yíng)業(yè)總成本45.40%46.77%48.30%丸美股份丸美股份銷售費(fèi)用（萬元）53,459.0046,695.0047,228.00營(yíng)業(yè)成本（萬元）49,896.0042,901.0039,058.00營(yíng)業(yè)總成本（萬元）115,650.00100,402.0094,774.00營(yíng)業(yè)總成本（萬元）115,650.00100,402.0094,774.00銷售費(fèi)用/營(yíng)業(yè)總成本46.22%46.51%49.83%營(yíng)業(yè)成本/營(yíng)業(yè)總成本43.14%42.73%41.21%在本文的開篇就探討過企業(yè)銷售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)總成本之間的關(guān)系，即銷售費(fèi)用是企業(yè)營(yíng)業(yè)總成本的重要組成部分，銷售費(fèi)用的增減變動(dòng)會(huì)引起營(yíng)業(yè)總成本的增減變動(dòng)，接下來我們就進(jìn)一步研究?jī)烧叩南嗷プ饔玫某潭?。?jù)企業(yè)銷售費(fèi)用和營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)總成本之比對(duì)比表，御家匯股份有限公司2018年銷售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)總成本之比是40.04%，2017年銷售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)總成本之比是37.63%，2016年銷售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)總成本之比是37.41%，三年銷售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)總成本之比的平均值38.36%；對(duì)比同期營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)總成本之比，（2018年是51.28%，2017年是52.51%，2016年是50.01%，三年?duì)I業(yè)成本與營(yíng)業(yè)總成本之比的平均值為51.27%。）兩者差值在15%左右，且兩者之和約達(dá)企業(yè)營(yíng)業(yè)總成本的90.00%，可見御家匯股份有限公司的銷售費(fèi)用對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)總成本的促進(jìn)作用。上海家化股份有限公司2018年銷售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)總成本之比是42.88%，2017年銷售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)總成本之比是44.85%，2016年銷售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)總成本之比是47.03%，三年銷售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)總成本之比的平均值44.92%；對(duì)比同期營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)總成本之比，（2018年是39.25%，2017年是36.74%，2016年是40.66%，三年?duì)I業(yè)成本與營(yíng)業(yè)總成本之比的平均值為38.88%。）兩者差值在7%左右，兩者之和約達(dá)企業(yè)營(yíng)業(yè)總成本的80.00%，且銷售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)總成本之比大于營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)中成本之比，可見上海家化股份有限公司的銷售費(fèi)用對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)總成本的推動(dòng)作用。珀萊雅股份有限公司2018年銷售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)總成本之比是44.67%，2017年銷售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)總成本之比是40.74%，2016年銷售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)總成本之比是42.15%，三年銷售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)總成本之比的平均值42.52%；對(duì)比同期營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)總成本之比，（2018年是42.83%，2017年是43.72%，2016年是41.99%，三年?duì)I業(yè)成本與營(yíng)業(yè)總成本之比的平均值為42.85%。）兩者差值在2%左右，且兩者之和約達(dá)企業(yè)營(yíng)業(yè)總成本的80.00%，可見珀萊雅股份有限公司的銷售費(fèi)用對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)總成本的神助攻效果。拉芳家化股份有限公司2018年銷售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)總成本之比是43.69%，2017年銷售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)總成本之比是44.33%，2016年銷售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)總成本之比是43.38%，三年銷售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)總成本之比的平均值43.80%；對(duì)比同期營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)總成本之比，（2018年是45.40%，2017年是46.77%，2016年是48.30%，三年?duì)I業(yè)成本與營(yíng)業(yè)總成本之比的平均值為46.82%。）兩者差值在4%左右，且兩者之和約達(dá)企業(yè)營(yíng)業(yè)總成本的90.00%，可見拉芳家化股份有限公司的銷售費(fèi)用對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)總成本的超級(jí)助力。丸美股份有限公司2018年銷售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)總成本之比是46.22%，2017年銷售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)總成本之比是46.51%，2016年銷售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)總成本之比是49.83%，三年銷售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)總成本之比的平均值47.52%；對(duì)比同期營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)總成本之比，（2018年是43.14%，2017年是42.73%，2016年是41.21%，三年?duì)I業(yè)成本與營(yíng)業(yè)總成本之比的平均值為42.36%。）兩者差值在6%左右，兩者之和約達(dá)企業(yè)營(yíng)業(yè)總成本的90.00%，且銷售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)總成本之比大于營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)總成本之比，可見丸美股份有限公司的銷售費(fèi)用給與企業(yè)營(yíng)業(yè)總成本的強(qiáng)勁支持。通過對(duì)五家化妝品生產(chǎn)企業(yè)近三年銷售費(fèi)用與同期營(yíng)業(yè)總成本之比情況的分析，可看出五家化妝品生產(chǎn)企業(yè)的銷售費(fèi)用與同期營(yíng)業(yè)總成本之比均大于40%，與本企業(yè)營(yíng)業(yè)成本與同期營(yíng)業(yè)總成本之比相差不大，丸美股份有限公司和上海家化股份有限公司的銷售費(fèi)用甚至超過了同期營(yíng)業(yè)成本，這說明五家化妝品生產(chǎn)企業(yè)的銷售費(fèi)用增加是引起營(yíng)業(yè)總成本增加的重要原因，這也代表了化妝品生產(chǎn)企業(yè)的總體行情。企業(yè)在實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)的過程中，不僅要把營(yíng)業(yè)成本控制在合理范圍內(nèi)，更要科學(xué)地對(duì)銷售費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算管理。3.銷售費(fèi)用占期間費(fèi)用的比重表五、化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售費(fèi)用占期間費(fèi)用比重表報(bào)告日期項(xiàng)目2018年2017年2016年御家匯銷售費(fèi)用（萬元）84,740.0055,882.0041,016.00期間費(fèi)用（萬元）95,745.0067,738.0053,075.00銷售費(fèi)用/期間費(fèi)用88.51%82.50%77.28%上海家化銷售費(fèi)用（萬元）290,139.00277,807.00238,421.00期間費(fèi)用（萬元）384,562.00381,159.00296,272.00銷售費(fèi)用/期間費(fèi)用75.45%72.88%80.47%珀萊雅銷售費(fèi)用（萬元）88,603.0063,586.0061,997.00期間費(fèi)用（萬元）104,491.0084,617.0081,981.00銷售費(fèi)用/期間費(fèi)用84.79%75.15%75.62%拉芳家化銷售費(fèi)用（萬元）36,706.0037,152.0038,446.00期間費(fèi)用（萬元）40,328.0043,005.0044,790.00銷售費(fèi)用/期間費(fèi)用91.02%86.39%85.84%丸美股份銷售費(fèi)用（萬元）53,459.0046,695.0047,228.00期間費(fèi)用（萬元）59,970.0055,084.0053,718.00銷售費(fèi)用/期間費(fèi)用89.14%84.77%87.92%（因?yàn)樗x案例企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用金額較小，且只發(fā)生在2018年，所以表五中列出的期間費(fèi)用不包括研發(fā)費(fèi)用，且表格所反映的費(fèi)用占比情況一目了然，此處不再展開分析。）通過對(duì)五家化妝品生產(chǎn)企業(yè)2016年-2018年銷售費(fèi)用占期間費(fèi)用的比重情況分析，不難發(fā)現(xiàn)這樣的規(guī)律：幾乎企業(yè)期間費(fèi)用的80%是銷售費(fèi)用，也就是說企業(yè)銷售費(fèi)用的變動(dòng)會(huì)直接引起期間費(fèi)用的增加或減少，從而影響當(dāng)期損益，引起利潤(rùn)變動(dòng)。所以化妝品生產(chǎn)企業(yè)的銷售費(fèi)用必須進(jìn)行合理的控制。（四）銷售費(fèi)用構(gòu)成項(xiàng)目分析（以2019年上半年為例）表六、御家匯股份有限公司銷售費(fèi)用項(xiàng)目分析表御家匯2019年上半年銷售費(fèi)用項(xiàng)目分析表單位：元項(xiàng)目金額占銷售費(fèi)用比重平臺(tái)推廣服務(wù)費(fèi)151,347,548.2439.53%線下推廣服務(wù)費(fèi)17,474,769.714.56%快遞費(fèi)54,344,825.0514.19%品牌宣傳費(fèi)40,825,154.9010.66%職工薪酬73,286,580.1019.14%包裝費(fèi)4,841,878.351.26%房租物業(yè)費(fèi)3,571,712.870.93%差旅費(fèi)3,251,366.790.85%其他8,518,173.512.22%報(bào)關(guān)費(fèi)25,434,778.806.64%合計(jì)382,896,788.32100.00%據(jù)御家匯股份有限公司銷售費(fèi)用項(xiàng)目分析表可知，御家匯股份有限公司2019年上半年的銷售費(fèi)用總額為382,896,788.32元，有10個(gè)構(gòu)成項(xiàng)目。其中，“平臺(tái)推廣服務(wù)費(fèi)”金額為151,347,548.24元，占比39.53%，是最大的銷售費(fèi)用構(gòu)成項(xiàng)目；“職工薪酬”金額為73,286,580.10元，占比19.14%，是第二大銷售費(fèi)用構(gòu)成項(xiàng)目；“快遞費(fèi)”金額為54,344,825.05元，占比14.19%，“品牌宣傳費(fèi)”金額為40,825,154.90元，占比10.66%，分別是第三、第四大銷售費(fèi)用構(gòu)成項(xiàng)目。表七、上海家化股份有限公司銷售費(fèi)用項(xiàng)目分析表上海家化2019年上半年銷售費(fèi)用項(xiàng)目分析表單位：元項(xiàng)目金額占銷售費(fèi)用比重營(yíng)銷類費(fèi)用1,330,106,572.8377.95%工資福利類費(fèi)用216,294,765.1312.68%勞務(wù)費(fèi)14,524,067.020.85%租金76,715,696.044.50%折舊和攤銷費(fèi)用16,382,692.090.96%差旅費(fèi)22,327,536.201.31%其他30,072,333.621.76%合計(jì)1,706,423,662.93100.00%據(jù)上海家化股份有限公司銷售費(fèi)用項(xiàng)目分析表可知，上海家化股份有限公司2019年上半年的銷售費(fèi)用總額為1,706,423,662.93元，有7個(gè)構(gòu)成項(xiàng)目。其中，“營(yíng)銷類費(fèi)用”金額為1,330,106,572.83元，占比77.95%，是最大的銷售費(fèi)用構(gòu)成項(xiàng)目；“工資福利類費(fèi)用”金額為216,294,765.13元，占比12.68%，是第二大銷售費(fèi)用構(gòu)成項(xiàng)目。表八、珀萊雅股份有限公司銷售費(fèi)用項(xiàng)目分析表珀萊雅2019年上半年銷售費(fèi)用項(xiàng)目分析表單位：元項(xiàng)目金額占銷售費(fèi)用比重形象宣傳推廣費(fèi)323,261,818.2061.78%職工薪酬112,179,111.3021.44%運(yùn)費(fèi)36,414,165.106.96%差旅費(fèi)10,967,887.672.10%會(huì)務(wù)費(fèi)14,986,792.102.86%辦公費(fèi)19,558,420.823.74%調(diào)查咨詢費(fèi)4,023,637.600.77%其他1,818,482.860.35%合計(jì)523,210,315.65100.00%據(jù)珀萊雅股份有限公司銷售費(fèi)用項(xiàng)目分析表可知，珀萊雅股份有限公司2019年上半年的銷售費(fèi)用總額為523,210,315.65元，有8個(gè)構(gòu)成項(xiàng)目。其中，“形象宣傳推廣費(fèi)”金額為323,261,818.20元，占比61.78%，是最大的銷售費(fèi)用構(gòu)成項(xiàng)目；“職工薪酬”金額為112,179,111.30元，占比21.44%，是第二大銷售費(fèi)用構(gòu)成項(xiàng)目。表九、拉芳家化股份有限公司銷售費(fèi)用項(xiàng)目分析表拉芳家化2019年上半年銷售費(fèi)用項(xiàng)目分析表單位：元項(xiàng)目金額占銷售費(fèi)用比重廣告費(fèi)22,634,828.2711.67%市場(chǎng)開發(fā)費(fèi)用74,827,770.9638.59%運(yùn)輸費(fèi)25,120,633.9812.95%職工薪酬49,163,563.2525.35%差旅費(fèi)3,063,145.791.58%電商平臺(tái)費(fèi)用14,771,585.177.62%其他4,327,814.712.23%合計(jì)193,909,342.13100.00%據(jù)拉芳家化股份有限公司銷售費(fèi)用項(xiàng)目分析表可知，拉芳家化股份有限公司2019年上半年的銷售費(fèi)用總額為193,909,342.13元，有7個(gè)構(gòu)成項(xiàng)目。其中，“市場(chǎng)開發(fā)費(fèi)用”金額為74,827,770.96元，占比38.59%，是最大的銷售費(fèi)用構(gòu)成項(xiàng)目；“職工薪酬”金額為49,163,563.25元，占比25.35%，是第二大銷售費(fèi)用構(gòu)成項(xiàng)目；“運(yùn)輸費(fèi)”金額為25,120,633.98元，占比12.95%，“廣告費(fèi)”金額為22,634,828.27元，占比11.67%，分別是第三、第四大銷售費(fèi)用構(gòu)成項(xiàng)目。表十、丸美股份有限公司銷售費(fèi)用項(xiàng)目分析表丸美股份2019年上半年銷售費(fèi)用項(xiàng)目分析表單位：元項(xiàng)目金額占銷售費(fèi)用比重廣告宣傳類163,076,334.1768.49%工資及福利類25,525,583.1710.72%辦公及其他類49,494,355.5020.79%合計(jì)238,096,272.84100.00%據(jù)丸美股份有限公司銷售費(fèi)用項(xiàng)目分析表可知，丸美股份有限公司2019年上半年的銷售費(fèi)用總額為238,096,272.84元，有3個(gè)構(gòu)成類。其中，“廣告宣傳類”金額為163,076,334.17元，占比68.49%，是最大的銷售費(fèi)用構(gòu)成項(xiàng)目；“辦公及其他類”金額為49,494,355.50元，占比20.79%，是第二大銷售費(fèi)用構(gòu)成項(xiàng)目；“工資及福利類”金額為25,525,583.17元，占比10.72%，是第三大銷售費(fèi)用構(gòu)成項(xiàng)目。經(jīng)過以上對(duì)五家化妝品生產(chǎn)企業(yè)的銷售費(fèi)用項(xiàng)目分析，可得到：雖然銷售費(fèi)用的品類項(xiàng)目繁多，但是由“品牌宣傳費(fèi)”、“平臺(tái)推廣服務(wù)費(fèi)”、“形象宣傳推廣費(fèi)”、“廣告費(fèi)”、“市場(chǎng)開發(fā)費(fèi)用”等構(gòu)成的營(yíng)銷類費(fèi)用是銷售費(fèi)用的主體，約占銷售費(fèi)用總額的50%-60%；其次，銷售人員的工資及福利費(fèi)也是銷售費(fèi)用的重要構(gòu)成部分，占銷售費(fèi)用總額的20%左右；最后產(chǎn)品銷售過程中的運(yùn)費(fèi)也不可忽略，占銷售費(fèi)用總額的10%左右?；瘖y品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行銷售費(fèi)用預(yù)算管理時(shí)，可以從這三個(gè)部分著手。四、關(guān)于化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售費(fèi)用方面的建議在第二部分的“化妝品生產(chǎn)企業(yè)的銷售費(fèi)用現(xiàn)狀分析”中，我們發(fā)現(xiàn)這些現(xiàn)象：（1）一般情況下，化妝品生產(chǎn)企業(yè)的銷售費(fèi)用多是逐年增加的，且銷售費(fèi)用的變動(dòng)方向與同時(shí)期營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)總成本和營(yíng)業(yè)成本保持一致；（2）化妝品生產(chǎn)企業(yè)的銷售費(fèi)用金額較大，對(duì)營(yíng)業(yè)總成本的促進(jìn)作用僅次于營(yíng)業(yè)成本，有時(shí)甚至超過營(yíng)業(yè)成本，但銷售費(fèi)用利用效率不高，對(duì)當(dāng)期損益影響較大；（3