會計科目表大全

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計科目表,,,

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》的統(tǒng)一規(guī)定，并根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)會計核算的特點(diǎn)，應(yīng)設(shè)置如下會計科目。,,,

序號,編號,科目名稱,注釋

,,一、資產(chǎn)類,

1,1001,庫存現(xiàn)金,

2,1002,銀行存款,按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。建議把貸款專戶和銀行按揭賬戶與一般結(jié)算戶分開，設(shè)成三級明細(xì)

3,1012,其他貨幣資金,設(shè)置外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等

4,1101,交易性金融資產(chǎn),按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”進(jìn)行明細(xì)核算。

5,1121,應(yīng)收票據(jù),按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位

,,,明細(xì)核算

6,1122,應(yīng)收賬款,按照開發(fā)項目及債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。房地產(chǎn)公司一般是預(yù)售商品房，用預(yù)收賬款科目核算。通常是兩種回款方式：一次性付清、銀行按揭。分期收款銷售方式比較少用。

7,1123,預(yù)付賬款,按照開發(fā)項目及供應(yīng)單位、施工單位進(jìn)行明細(xì)核算。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與施工單位有關(guān)預(yù)付備料款、撥付甲供材、結(jié)算工程款的核算，應(yīng)在“預(yù)付賬款-預(yù)付承包單位款”“應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款”兩個賬戶進(jìn)行。

8,1131,應(yīng)收股利,按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算

9,1132,應(yīng)收利息,按照借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算

10,1221,其他應(yīng)收款,按照開發(fā)項目及其他應(yīng)收款的項目和對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有很多存出保證金要放在這個科目，主要是報建過程中的一些如墻改基金、散裝水泥保證金、民工工資保證金，臨時接電保證金等。這個科目建議用個人、客戶往來核算實(shí)現(xiàn)對每個人、單位的明細(xì)治理，設(shè)置以下幾個明細(xì)科目：內(nèi)部個人借款、存出保證金、合作單位往來、其它。

11,1231,壞賬準(zhǔn)備,按照應(yīng)收帳款的類別進(jìn)行明細(xì)核算

12,1401,材料采購,按照開發(fā)項目及供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算

13,1402,在途物資,按照開發(fā)項目及供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算

14,1403,原材料,按照開發(fā)項目及材料的保管地點(diǎn)(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算

15,1404,材料成本差異,

16,1405,開發(fā)產(chǎn)品,按照開發(fā)項目，分別開發(fā)產(chǎn)品的種類

（商鋪、住宅等）進(jìn)行明細(xì)核算。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)時，按實(shí)際成本，借記“開發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記“開發(fā)成本”科目。期末，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)對外轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。

17,1406,發(fā)出商品,按照購貨單位及商品類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算

,,分期收款發(fā)出商品,

18,1408,委托加工物資,按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進(jìn)行明細(xì)核算

19,1411,周轉(zhuǎn)材料,按照周轉(zhuǎn)材料的種類（如低值易耗品、包裝物等），同時還應(yīng)分別“庫存”、“攤銷”進(jìn)行明細(xì)核算

20,,周轉(zhuǎn)房,應(yīng)設(shè)置“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房累計攤銷”兩個明細(xì)賬戶進(jìn)行核算

21,,低值易耗品,

22,1471,存貨跌價準(zhǔn)備,按照存貨項目和類別進(jìn)行明細(xì)核算

23,1501,持有至到期投資,按照存貨項目和類別進(jìn)行明細(xì)核算

24,1502,持有至到期投資減值準(zhǔn)備,按照持有至到期投資的類別和品種，分別“投資成本”、“溢折價”、應(yīng)計利息”進(jìn)行明細(xì)核算。

25,1503,可供出售金融資產(chǎn),按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算

26,1511,長期股權(quán)投資,按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。長期股權(quán)投資核算采用權(quán)益法的，應(yīng)當(dāng)分別“投資成本”、“損益調(diào)整”、“所有者權(quán)益其他變動”進(jìn)行明細(xì)核算。

27,1512,長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備,按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

28,1521,投資性房地產(chǎn),按照投資性房地產(chǎn)類別和項目進(jìn)行明細(xì)核算，采取公允價值計量的還應(yīng)分別“成本”和“公允價值變動”進(jìn)行明細(xì)核算。

29,,投資性房地產(chǎn)累計折舊（累計攤銷）,按照投資性房地產(chǎn)類別和項目進(jìn)行明細(xì)核算

30,1531,長期應(yīng)收款,按照承租人或購貨單位（接受勞務(wù)單位）等進(jìn)行明細(xì)核算

31,1601,固定資產(chǎn),按照固定資產(chǎn)類別或項目進(jìn)行明細(xì)核算。

32,1602,累計折舊,按照固定資產(chǎn)類別或項目進(jìn)行明細(xì)核算。

33,1603,固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,按照固定資產(chǎn)類別或項目進(jìn)行明細(xì)核算。

34,1604,在建工程,核算企業(yè)開發(fā)的自有工程，按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項工程進(jìn)行明細(xì)核算。在建工程發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

35,1605,工程物資,

36,1606,固定資產(chǎn)清理,按照被清理的固定資產(chǎn)項目進(jìn)行明細(xì)

,,,核算。

37,1701,無形資產(chǎn),按照無形資產(chǎn)項目進(jìn)行明細(xì)核算。由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的特殊性，土地作為房地產(chǎn)企業(yè)建設(shè)商品房的“原材料”，一般體現(xiàn)在存貨項目，而不會體現(xiàn)在“無形資產(chǎn)”項目中。

38,1702,累計攤銷,按照無形資產(chǎn)項目進(jìn)行明細(xì)核算

39,1703,無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,按照無形資產(chǎn)項目進(jìn)行明細(xì)核算

40,1711,商譽(yù),商譽(yù)發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核算。

41,1801,長期待攤費(fèi)用,按費(fèi)用項目進(jìn)行明細(xì)核算。如：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)租入房屋作為售樓處的裝修支出

42,1811,遞延所得稅資產(chǎn),按照可抵扣暫時性差異等項目進(jìn)行明細(xì)核算，根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算

43,1901,待處理財產(chǎn)損溢,盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項目進(jìn)行明細(xì)核算

,,二負(fù)債類,

44,2001,短期借款,按照借款種類和貸款人進(jìn)行明細(xì)核算

,,,只有當(dāng)長期借款到期日在1年之內(nèi)才將貸款金額轉(zhuǎn)入短期借款。

45,2101,交易性金融負(fù)債,按照交易性金融負(fù)債類別，分別“本金”、“公允價值變動”進(jìn)行明細(xì)核算。

46,2201,應(yīng)付票據(jù),按照債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算，同時應(yīng)當(dāng)

,,,設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日期、到期日、票面余額、交易合同號和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等

資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

47,2202,應(yīng)付賬款,按照開發(fā)項目，分別不同的債權(quán)人（如供應(yīng)單位、施工單位等）進(jìn)行明細(xì)核算。

,,,建議分一下單位的類別：如總包單位、分包單位、設(shè)計單位等，也可以按照公司開發(fā)的小區(qū)分類。視

48,2203,預(yù)收賬款,按照開發(fā)項目，按購房單位或個人進(jìn)行明細(xì)核算。現(xiàn)在的銷售模式一般是預(yù)售的模式，預(yù)收賬款也要采取往來客戶核算的模式，分小區(qū)-樓號-單元-101（-102）這樣的明細(xì)核算最好。

,,,預(yù)收房款的核算中最好把一次性付款、分期付款、按揭付款等不同收款形式的房子分開來

49,2211,應(yīng)付職工薪酬,按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費(fèi)”、住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償”等應(yīng)付職工薪酬項目進(jìn)行明細(xì)核算。

50,2221,應(yīng)交稅費(fèi),"""按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過本科目核算。企業(yè)不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、契稅、耕地占用稅、車購稅等，不在本科目核算。"

,,,房地產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)稅及附加、土地增值稅和所得稅需要預(yù)繳。賬務(wù)處理上則有幾種不同的形式，根據(jù)企業(yè)報表的具體需要而定。有的企業(yè)把預(yù)繳的稅款放在本科目的借方，把提取的稅金掛在長期待攤費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)收入成本時配比結(jié)轉(zhuǎn)稅金。

51,2231,應(yīng)付利息,按照存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算

52,2232,應(yīng)付股利,按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算

53,2251,其他應(yīng)付款,按照開發(fā)項目，分別其他應(yīng)付款的項

,,,目和對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算

,,,一般來講，預(yù)收的房屋銷售款應(yīng)在預(yù)收賬款的核算，誠意金、訂金、會員費(fèi)如果為了會計的需要，有可能需要放在此科目。在項目發(fā)包的過程中，會要求施工單位交納一定的工程進(jìn)度質(zhì)量保證金也會在此科目核算，亦要用往來核算，建議先整體規(guī)劃好。二級明細(xì)設(shè)成存入保證金、合作單位往來、暫收房款定金等，可根據(jù)項目具體情況來考慮。

54,2401,遞延收益,按照政府補(bǔ)助的種類進(jìn)行明細(xì)核算。核算房地產(chǎn)公司收到除直接計入營業(yè)外收入之外的財政補(bǔ)貼，

55,2501,長期借款,按照貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“溢折價”、“交易費(fèi)用”等進(jìn)行明細(xì)核算。

56,2502,應(yīng)付債券,按照“面值”、“溢折價”、“應(yīng)計

,,,利息”、“交易費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)在本科目設(shè)置“可轉(zhuǎn)換公司債券”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

57,2701,長期應(yīng)付款,按照長期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。

58,2801,預(yù)計負(fù)債,按照預(yù)計負(fù)債項目進(jìn)行明細(xì)核算，如

,,,對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益

,,,棄置義務(wù)等。

59,2901,遞延所得稅負(fù)債,按照應(yīng)納稅暫時性差異項目進(jìn)行明細(xì)

,,,核算。

,,,,

,,三所有者權(quán)益類,

60,4001,實(shí)收資本,

按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算

61,4002,資本公積,分別“資本溢價”或“股本溢價”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算

62,4101,盈余公積,分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)（外商投資）還應(yīng)分別“儲備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”進(jìn)行明細(xì)核算。

63,4103,本年利潤,

64,4104,利潤分配,分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤”等進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)（外商投資）還應(yīng)分別“提取儲備基金”、“提取企業(yè)發(fā)展基金”、“提取職工獎勵及福利基金”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)（中外合作經(jīng)營）在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)在本科。

,,,,

,,四成本類,

65,5001,開發(fā)成本,按照開發(fā)項目，分別成本項目（土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用+借款費(fèi)用）進(jìn)行明細(xì)核算

66,5101,開發(fā)間接費(fèi)用,按照開發(fā)項目，分別費(fèi)用項目（職工薪酬、折舊修理費(fèi)、差旅交通費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷費(fèi)、利息支出、其他費(fèi)用）進(jìn)行明細(xì)核算

,,,一般包括工程部門、設(shè)計部門、成本控制部門、綜合報建部門的費(fèi)用。

,,,建議在建立核算體系之前與成本控制部門（預(yù)算部門）進(jìn)行溝通，最好做到成本部門的口徑與財務(wù)部門核算的口徑一致，確保后期項目決算、對賬工作的順利進(jìn)行，不要弄成成本部門和財務(wù)部門提出來的數(shù)據(jù)不一致，造成被動局面。

67,5301,研發(fā)支出,按照研究開發(fā)項目，分別“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算

,5401,工程施工,建造承包商專用。果房地產(chǎn)企業(yè)本身也有施工隊伍，有施工業(yè)務(wù)，那么還需要在成本類科目中增設(shè)“工程施工”和““工程結(jié)算”、“機(jī)械作業(yè)”等科目。

,5402,工程結(jié)算,

,5403,機(jī)械作業(yè)”,

,,五損益類,

68,6001,主營業(yè)務(wù)收入,按照主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算

69,6051,其他業(yè)務(wù)收入,按照其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算，如出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入

70,6101,公允價值變動損益,按照交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、投資性房地產(chǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算

,,,,

71,6111,投資收益,按照投資項目進(jìn)行明細(xì)核算

72,6301,營業(yè)外收入,按照處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等進(jìn)行明細(xì)核算

73,6401,主營業(yè)務(wù)成本,按照主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算

74,6402,其他業(yè)務(wù)支出,按照其他業(yè)務(wù)成本種類進(jìn)行明細(xì)核算，如銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的累計折舊、出租無形資產(chǎn)的累計攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額、采用成本模式計量的投資房地產(chǎn)的累計折舊或累計攤銷等

75,6403,營業(yè)稅金及附加,營業(yè)稅、土地增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加等

76,6601,銷售費(fèi)用,按照費(fèi)用項目進(jìn)行明細(xì)核算，包括保險費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。

,,,銷售前期費(fèi)主要指樣板房裝飾費(fèi)、售樓處建造與裝飾費(fèi)。

,,,銷售推廣費(fèi)主要是與銷售相關(guān)的媒體廣告費(fèi)、廣告制作費(fèi)、展位費(fèi)戶外發(fā)布費(fèi)、短信費(fèi)燈箱制作費(fèi)、樓書印刷費(fèi)等。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是指企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品、傳單等。

,,,合同交易費(fèi)是指合同交易時房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向住建委繳納的交易手續(xù)費(fèi)。

,,,銷售傭金是指房地產(chǎn)企業(yè)向銷售代理公司支付的銷售策劃或傭金。

,,,房地產(chǎn)企業(yè)的銷售費(fèi)用，廣告費(fèi)占整個銷售費(fèi)用的比例較大，約50-70%的比重。

77,6602,管理費(fèi)用,按照費(fèi)用項目進(jìn)行明細(xì)核算.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理費(fèi)用包括籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工薪酬、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)(包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。

78,6603,財務(wù)費(fèi)用,按照費(fèi)用項目進(jìn)行明細(xì)核算，如利息支出(減利息收入)、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣。

,,,房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)費(fèi)用一般做資本化處理，除非貸款利息發(fā)生時項目已完工。

79,6701,資產(chǎn)減值損失,按照資產(chǎn)減值損失的13個項目進(jìn)行明細(xì)核算。

,,,主要用在上市公司，一般的房地產(chǎn)公司涉及不多，在此不細(xì)詳述。

80,6711,營業(yè)外支出,按照營業(yè)外支出項目進(jìn)行明