稅法實(shí)務(wù)教學(xué)課件作者張小玲16

第十六章

城鎮(zhèn)土地使用稅1235第一節(jié)

城鎮(zhèn)土地使用稅概述·第二節(jié)

征稅范圍、納稅人和適用稅額第三節(jié)

計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額4

第四節(jié)

稅收優(yōu)惠規(guī)定第五節(jié)

申報(bào)和繳納返回第一節(jié)

城鎮(zhèn)土地使用稅概述?一、城鎮(zhèn)土地使用稅的概念?城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，開征范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)使用的國有和集體所有的土地。城鎮(zhèn)土地使用稅是按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種行為稅，納稅人是通過行政劃撥取得土地使用權(quán)的單位和個(gè)人。?二、城鎮(zhèn)土地使用稅的特點(diǎn)?(一)征稅對象是開征范圍內(nèi)的土地?城鎮(zhèn)土地使用稅是對城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地征稅，因?yàn)橥恋氐乃袡?quán)歸國家，單位和個(gè)人只有使用權(quán)或占用權(quán)。城鎮(zhèn)土地使用稅的實(shí)質(zhì)是國家運(yùn)用政治權(quán)力將納稅人獲取的本應(yīng)屬于國家的土地收益集中到國家乎中。下一頁

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城鎮(zhèn)土地使用稅概述?(二)稅額為差別幅度稅額?城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行差別幅度稅額，土地在不同的城鎮(zhèn)，所適用的稅額不一樣，即使在同一城鎮(zhèn)，由于不同地段的市政建設(shè)及經(jīng)濟(jì)繁榮程度不同，適用的稅額也不一樣。土地的級差收入主要取決于土地所在的位置，所以實(shí)行幅度稅額能夠很好地調(diào)節(jié)土地的級差收入。上一頁返回第二節(jié)

征稅范圍、納稅人和適用稅額?一、征稅范圍?城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家和集體所有的土地。城市的土地包括市區(qū)和郊區(qū)的土地，縣城的土地是指縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)的土地，建制鎮(zhèn)的土地是指鎮(zhèn)人民政府所在地的土地。由于不同地方的自然條件和經(jīng)濟(jì)繁榮程度不一樣，國家很難對全國范圍的城鎮(zhèn)具體范圍一一作出詳細(xì)的規(guī)定，所以對具體的征稅范圍由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定。建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。下一頁

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征稅范圍、納稅人和適用稅額?二、納稅人?

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。?

(1)納稅義務(wù)人的范圍包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。?

(2)納稅人可以是擁有人、實(shí)際使用人或代管人;共同擁有或使用，各方?

都是納稅人。?

具體為:?

①擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人;?

②擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人;上一頁

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征稅范圍、納稅人和適用稅額?

③土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人;?

④土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。?三、適用稅額?

城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行幅度稅額。每平方米土地年稅額從2007年1月1日起?

調(diào)整為:?

(1)如果使用的土地在大城市則幅度稅額為5~30元。

(2)如果使用的土地在中等城則幅度稅額為1.2~24元。

(3)如果使用的土地在小城市則幅度稅額為0.9~18元。(4)如果使用的土地在縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)則幅度稅額為0.6~12元?

省、自治區(qū)、直轄市人民政府，應(yīng)在條例規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。上一頁返回第三節(jié)

計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額?一、計(jì)稅依據(jù)?

城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行從量計(jì)征，以納稅人實(shí)際占用的土地面積(平方米)為計(jì)稅依據(jù)。?

(1)實(shí)際占用的土地面積，以土地使用證書確認(rèn)的面積為準(zhǔn)。?

(2)未核發(fā)土地使用證的，由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)，發(fā)證后再調(diào)整。?二、應(yīng)納稅額?

城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額依據(jù)納稅人實(shí)際占用的土地面積和適用單位稅額來計(jì)算。?年應(yīng)納稅額=計(jì)稅土地面積(平方米)x適用稅額返回第四節(jié)

稅收優(yōu)惠規(guī)定?城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅項(xiàng)日主要有:?1.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地?自用土地是指國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)這些單位本身的辦公用地和公務(wù)用地。?2.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地?企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。下一頁

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稅收優(yōu)惠規(guī)定?3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地?宗教寺廟自用的房產(chǎn)，是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，是指供公眾參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。?上述單位中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍。?4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地?非社會(huì)性的公共用地不能免稅，如企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化等占用的土地。上一頁

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稅收優(yōu)惠規(guī)定?

5.直接用于農(nóng)、林、枚、漁業(yè)的生產(chǎn)用地?

指直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在內(nèi)。?

6.國家對城鎮(zhèn)土地使用稅還設(shè)置了一些其他的減免規(guī)定?

經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地未作他用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。上一頁返回第五節(jié)

申報(bào)和繳納?一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?

(1)購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。?

(2)購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記?

機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。?

(3)出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。?

(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用?

或交付之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。?

(5)新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅下一頁

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申報(bào)和繳納?

(6)納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。?

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般都是次月起，只有新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅。?二、納稅期限?

城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納。繳納期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。上一頁

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申報(bào)和繳納?三、納稅申報(bào)?對于納稅人新征用的土地，申報(bào)登記