稅法(2016) 第7章 資源稅法和土地增值稅法 課后作業(yè)

稅法(2016)第七章資源稅法和土地增值稅法課后作業(yè)一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的是（

）。

A.進(jìn)口原油的外貿(mào)企業(yè)

B.銷售自產(chǎn)液體鹽的生產(chǎn)企業(yè)

C.僅從事收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山

D.出口外購(gòu)原煤的外貿(mào)企業(yè)2.下列收購(gòu)資源稅未稅礦產(chǎn)品的單位或個(gè)人中，不能作為資源稅扣繳義務(wù)人的是（

）。

A.獨(dú)立礦山

B.聯(lián)合企業(yè)

C.個(gè)體工商戶

D.自然人3.下列關(guān)于資源稅的表述中，不正確的是（

）。

A.資源稅實(shí)行普遍征收和級(jí)差調(diào)節(jié)的原則

B.原油包括人造石油

C.現(xiàn)行資源稅的征稅范圍包括礦產(chǎn)品和鹽兩大類

D.煤炭，包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤4.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法，不正確的是（

）。

A.對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品照章征收資源稅

B.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅

C.鐵礦石資源稅減按80%征收資源稅

D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因自然災(zāi)害遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減征或者免征資源稅5.某煤礦生產(chǎn)企業(yè)2016年3月份開采原煤6000噸，當(dāng)月采用分期收款方式向某供熱公司銷售原煤3000噸，約定銷售總價(jià)款為330000元（不含稅），雙方簽訂的銷售合同規(guī)定，本月收取全部貨款的三分之一，其余貨款在下月一次性付清。已知原煤適用的資源稅稅率為6%。該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（

）元。

A.6600

B.19800

C.16923

D.112826.某煤礦2016年3月開采原煤20萬(wàn)噸，當(dāng)月將其中4萬(wàn)噸對(duì)外銷售，取得不含增值稅銷售額400萬(wàn)元；將其中3萬(wàn)噸原煤用于職工宿舍；將其中的5噸原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤，生產(chǎn)出來(lái)的洗選煤當(dāng)月全部銷售，取得不含增值稅銷售額900萬(wàn)元（含礦區(qū)至車站的運(yùn)費(fèi)100萬(wàn)元，取得運(yùn)輸方開具的憑證）。已知煤炭資源稅稅率為6%，當(dāng)?shù)厥∝?cái)稅部門確定的洗煤折算率為70%，則該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（

）萬(wàn)元。

A.120

B.88.9

C.79.8

D.75.67.2016年3月某礦山開采銅原礦1200萬(wàn)噸，當(dāng)月對(duì)外銷售300萬(wàn)噸，無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)單位100萬(wàn)噸；將部分銅礦石原礦入選精礦80萬(wàn)噸，當(dāng)月已全部售出。已知銅礦石原礦適用的資源稅稅額為6元/噸，選礦比為1:5。該礦山當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（

）萬(wàn)元。

A.2400

B.4200

C.4800

D.24968.某鹽場(chǎng)2016年3月生產(chǎn)液體鹽60萬(wàn)噸，外購(gòu)液體鹽20萬(wàn)噸（每噸已繳納資源稅2元），當(dāng)月對(duì)外銷售自產(chǎn)液體鹽40萬(wàn)噸，以自產(chǎn)液體鹽20萬(wàn)噸和外購(gòu)液體鹽15萬(wàn)噸為原料加工生產(chǎn)固體鹽25萬(wàn)噸，生產(chǎn)的固體鹽當(dāng)月全部對(duì)外銷售。已知固體鹽資源稅稅額為每噸20元，液體鹽資源稅稅額為每噸2元。該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（

）萬(wàn)元。

A.580

B.540

C.550

D.5909.甲煤礦2016年2月開采原煤10萬(wàn)噸，將其中4萬(wàn)噸對(duì)外銷售，取得不含增值稅銷售額2000萬(wàn)元（含一并收取的建設(shè)基金80萬(wàn)元，取得相應(yīng)的憑證，下同）；將其中部分原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗煤，生產(chǎn)出來(lái)的洗煤當(dāng)月全部銷售，取得不含增值稅銷售額3000萬(wàn)元（含人工裝卸費(fèi)50萬(wàn)元）；剩余原煤留存待售。已知煤炭資源稅稅率為8%，當(dāng)?shù)厥∝?cái)稅部門確定的洗煤折算率為60%，則該煤礦2016年2月應(yīng)繳納資源稅（

）萬(wàn)元。

A.200

B.240

C.295.2

D.30010.某油氣開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月開采原油6萬(wàn)噸，當(dāng)期對(duì)外銷售5萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額5000萬(wàn)元；另將剩余1萬(wàn)噸用于開采原油的時(shí)候加熱和修理油井。在開采原油的同時(shí)開采天然氣100萬(wàn)立方米，當(dāng)期對(duì)外銷售80萬(wàn)立方米，共取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，另將剩余20萬(wàn)立方米用于換取一批機(jī)器設(shè)備，則該油氣開采企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納資源稅（

）萬(wàn)元。（已知原油、天然氣適用的資源稅稅率為6%）

A.311.25

B.371.25

C.309

D.36911.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（

）。

A.納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售原煤，計(jì)算繳納資源稅

B.納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤的銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額繳納資源稅

C.原煤及洗選煤銷售額中包含的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜等費(fèi)用無(wú)論是否取得相關(guān)憑證，都允許在計(jì)算煤炭計(jì)稅銷售額時(shí)予以扣減

D.納稅人同時(shí)銷售應(yīng)稅原煤和洗選煤的，應(yīng)分別核算原煤和洗選煤的銷售額；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供原煤和洗選煤銷售額的，一并視同銷售原煤計(jì)算繳納資源稅12.根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是（

）。

A.油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，減半征收資源稅

B.尾礦再利用的，減半征收資源稅

C.對(duì)衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%

D.納稅人開采的煤炭，同時(shí)符合規(guī)定減稅情形的，納稅人可以疊加享受稅收優(yōu)惠政策13.根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，納稅人針對(duì)其開采稀土、鎢、鉬原礦的處理中正確的是（

）。

A.將其開采的稀土、鎢、鉬原礦對(duì)外銷售時(shí)，按照原礦銷售額計(jì)算繳納資源稅

B.將其開采的稀土、鎢、鉬原礦對(duì)外銷售時(shí)，將原礦銷售額（不含增值稅）換算為精礦銷售額計(jì)算繳納資源稅

C.精礦銷售額包括洗選廠到車站、碼頭或用戶指定運(yùn)達(dá)地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用

D.將其開采的原礦，自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦的，在原礦移送使用環(huán)節(jié)計(jì)算繳納資源稅14.某開采稀土礦的企業(yè)2016年1月銷售自產(chǎn)的原礦1000噸，每噸單價(jià)900元（不含增值稅，下同）；銷售自采的稀土礦連續(xù)加工的精礦800噸，每噸單價(jià)1700元。已知計(jì)算該企業(yè)稀土礦選礦比為1.54，按照市場(chǎng)法計(jì)算資源稅，稀土礦資源稅稅率為7%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（

）元。

A.149202

B.150021.3

C.172475.8

D.187201.315.下列關(guān)于土地增值稅征稅范圍的表述中，正確的是（

）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶提供的代建房行為需計(jì)算繳納土地增值稅

B.房地產(chǎn)評(píng)估增值100萬(wàn)元，應(yīng)繳納土地增值稅

C.國(guó)家將土地出讓給某高校用于建造教學(xué)樓，屬于土地增值稅的征稅范圍

D.房地產(chǎn)雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的，屬于土地增值稅的征稅范圍16.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不在“房地產(chǎn)開發(fā)成本”中扣除的是（

）。

A.以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)

B.開發(fā)小區(qū)內(nèi)綠化工程發(fā)生的支出

C.房屋建造期間的借款利息

D.發(fā)生的裝修費(fèi)用17.根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法不正確的是（

）。

A.對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算

B.土地增值稅清算時(shí)，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的暫不確認(rèn)收入

C.除另有規(guī)定外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不能提供房地產(chǎn)開發(fā)成本的合法有效憑證的，不予在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除18.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的下列公共設(shè)施中，在進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，其成本、費(fèi)用不可以扣除的是（

）。

A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的居委會(huì)

B.建成后無(wú)償移交給公安部門的派出所用房

C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的醫(yī)院

D.建成后出租給全體業(yè)主使用的停車場(chǎng)19.根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是（

）。

A.父親將其自有房屋贈(zèng)與自己女兒的，不征收土地增值稅

B.一方出地、一方出資金，雙方合作建房后分房自用的，暫免征收土地增值稅

C.按照合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，因房屋的所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移，故計(jì)算繳納土地增值稅

D.王某和張某互換其自有住房（經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)），免征土地增值稅20.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2015年9月受讓一宗土地使用權(quán)，支付土地價(jià)款3000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)90萬(wàn)元。12月將該土地使用權(quán)的70%用于開發(fā)建造商品房，次年3月商品房竣工驗(yàn)收后，將其中90%對(duì)外銷售，取得銷售收入8000萬(wàn)元，剩余部分待售。開發(fā)銷售期間發(fā)生前期工程費(fèi)200萬(wàn)元，建筑安裝工程費(fèi)1600萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)300萬(wàn)元，公共設(shè)施配套費(fèi)400萬(wàn)元，管理費(fèi)用460萬(wàn)元，銷售費(fèi)用240萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用370萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明）。已知：當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，則該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（

）萬(wàn)元。

A.419.67

B.450.86

C.467

D.96321.某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)于2016年3月將其開發(fā)的商品房全部出售，取得銷售收入3000萬(wàn)元。建此商品房支付的地價(jià)款和按規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用合計(jì)800萬(wàn)元；房地產(chǎn)開發(fā)成本600萬(wàn)元；與該商品房開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用40萬(wàn)元，管理費(fèi)用60萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元（包括向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出70萬(wàn)元，能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明，并能按開發(fā)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅?。該市省政府?guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%，則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（

）萬(wàn)元。（不考慮地方教育附加）

A.286.5

B.304.5

C.306.75

D.338.2522.房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建商品房支付的下列稅費(fèi)，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，不能列入加計(jì)20%扣除范圍的是（

）。

A.取得土地使用權(quán)繳納的契稅

B.占用耕地繳納的耕地占用稅

C.銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用

D.支付建筑人員的工資23.2016年3月，位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)將其一處閑置廠房轉(zhuǎn)讓，簽訂的合同中注明銷售收入600萬(wàn)元。該企業(yè)無(wú)法取得廠房的評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票（經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)），其購(gòu)房發(fā)票上注明價(jià)款400萬(wàn)元，購(gòu)房日期為2013年5月10日；企業(yè)在購(gòu)置廠房時(shí)按照規(guī)定繳納契稅12萬(wàn)元，可以提供契稅完稅憑證。則該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)（

）萬(wàn)元。

A.481.5

B.483.5

C.485.1

D.485.324.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟已使用過的辦公樓，簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明轉(zhuǎn)讓收入600萬(wàn)元。該辦公樓購(gòu)置原價(jià)為280萬(wàn)元，已計(jì)提折舊120萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓的重置成本價(jià)為700萬(wàn)元，成新度折扣率為6成。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（

）萬(wàn)元。

A.48.53

B.49.47

C.47.43

D.025.下列情形在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可以按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)20%扣除的是（

）。

A.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建房

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)后未經(jīng)開發(fā)即進(jìn)行轉(zhuǎn)讓

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建房

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售舊房26.甲企業(yè)將其擁有的一棟市場(chǎng)價(jià)為1500萬(wàn)元的商品房轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，乙企業(yè)支付銀行存款600萬(wàn)元，另外用一塊經(jīng)評(píng)估價(jià)值為700萬(wàn)元的土地以及公允價(jià)為200萬(wàn)元的貨物來(lái)抵頂房款。針對(duì)上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)申報(bào)的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入為（

）萬(wàn)元。

A.200

B.600

C.900

D.150027.納稅人辦理土地增值稅納稅申報(bào)的期限是（

）。

A.自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)

B.自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起10日內(nèi)

C.向有關(guān)部門辦理過戶登記手續(xù)之日起7日內(nèi)

D.向有關(guān)部門辦理過戶登記手續(xù)之日起10日內(nèi)28.下列說(shuō)法中，不符合土地增值稅政策規(guī)定的是（

）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同規(guī)定扣留的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，一律不得扣除

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利的，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)征收土地增值稅

C.非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司，對(duì)改建前的企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，變更到改建后的有限責(zé)任公司中，暫不征收土地增值稅

D.納稅人是法人的，其轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不在同一地的，應(yīng)當(dāng)向房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅二、多項(xiàng)選擇題1.下列屬于資源稅征稅范圍的有（

）。

A.開采的天然原油

B.煤礦生產(chǎn)的天然氣

C.居民用煤炭制品

D.井礦鹽2.根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（

）。

A.開采海洋油氣資源的自營(yíng)油氣田，屬于資源稅的納稅義務(wù)人

B.納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售的，按其與關(guān)聯(lián)單位的結(jié)算價(jià)款征收資源稅

C.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的當(dāng)天

D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納3.根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（

）。

A.跨省煤田的適用稅率由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定

B.納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅

C.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額和銷售數(shù)量

D.資源稅實(shí)施級(jí)差調(diào)節(jié)的原則，資源條件好的，稅率、稅額低一些，資源條件差的，稅率、稅額高一些4.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中不正確的有（

）。

A.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)以生產(chǎn)的數(shù)量為課稅數(shù)量

B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

C.納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣

D.2016年1月，納稅人開采稀土，應(yīng)以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量5.根據(jù)資源稅相關(guān)規(guī)定，下列自用應(yīng)稅產(chǎn)品的行為中，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納資源稅的有（

）。

A.將自產(chǎn)鎢原礦連續(xù)加工為精礦

B.將自產(chǎn)的液體鹽用于繼續(xù)加工固體鹽

C.將開采的原油用于職工福利

D.將開采的大理石用于裝飾辦公樓6.下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（

）。

A.納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

B.納稅人采取直接收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑證的當(dāng)天

C.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

D.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天7.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有（

）。

A.資源稅只對(duì)特定資源征稅

B.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品，未分別核算銷售額或者銷售數(shù)量的，由財(cái)政部核定具體適用稅率

C.納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納資源稅

D.納稅然將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤，計(jì)算繳納資源稅8.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法中，正確的有（

）。

A.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天

C.外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)已稅礦產(chǎn)品出口的，不得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資源稅退稅

D.開采海洋油氣資源的自營(yíng)油氣田不屬于資源稅的納稅義務(wù)人9.下列關(guān)于代扣代繳資源稅的表述中，正確的有（

）。

A.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅

B.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅

C.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)以外的其他單位收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅

D.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)以外的其他單位收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅10.下列對(duì)中外合作油氣田的說(shuō)法中，正確的有（

）。

A.中外合作開采油氣田作業(yè)者為資源稅的扣繳義務(wù)人

B.開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，按實(shí)物量計(jì)算繳納資源稅，以該油氣田開采的原油、天然氣扣除作業(yè)用量和損耗量之后的原油、天然氣產(chǎn)量作為課稅數(shù)量

C.計(jì)征的原油、天然氣資源稅實(shí)物隨同中外合作油氣田的原油、天然氣一并銷售，按實(shí)際銷售額（不含增值稅）扣除其本身所發(fā)生的實(shí)際銷售費(fèi)用后入庫(kù)

D.計(jì)征的原油、天然氣資源稅實(shí)物隨同中外合作油氣田的原油、天然氣一并銷售，按實(shí)際銷售額（不含增值稅），不扣除其本身所發(fā)生的實(shí)際銷售費(fèi)用后入庫(kù)11.下列情形中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有（

）。

A.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在80%以上

B.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的

C.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的

D.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的12.下列關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的有（

）。

A.房地產(chǎn)的繼承免征土地增值稅

B.土地增值稅清算時(shí)，異地安置的房屋屬于購(gòu)入的，以實(shí)際支付的購(gòu)房支出計(jì)入本項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)

C.房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓商品房取得的部分實(shí)物收入，應(yīng)計(jì)入“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入”總額

D.企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅13.下列關(guān)于土地增值稅清算中有關(guān)拆遷安置費(fèi)的處理，正確的有（

）。

A.房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，按照規(guī)定確認(rèn)收入，同時(shí)將此確認(rèn)為開發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)

B.房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶，回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)

C.開發(fā)企業(yè)采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，以實(shí)際的開發(fā)支出計(jì)入本項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)

D.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)14.某房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)商品房并出售，下列做法不正確的有（

）。

A.將該企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)計(jì)入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”

B.將該企業(yè)取得土地使用權(quán)時(shí)支付的契稅計(jì)入“取得土地使用權(quán)支付的金額”

C.將該企業(yè)為開發(fā)商品房支付的利息支出計(jì)入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”

D.未填寫“財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目”15.納稅人在計(jì)算土地增值稅時(shí)，對(duì)于借款利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除。但下列項(xiàng)目中不能計(jì)入利息支出扣除的有（

）。

A.超過貸款期限的利息部分

B.超過國(guó)家規(guī)定上浮幅度的利息支出

C.借款期限超過1年的利息支出

D.未按規(guī)定期限支付利息而被銀行加收的罰息16.對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列處理正確的有（

）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)不得扣除

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，不得扣除17.下列行為中，不征收土地增值稅的有（

）。

A.某企業(yè)通過國(guó)家機(jī)關(guān)將其房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與社會(huì)公益事業(yè)

B.生產(chǎn)企業(yè)在改制重組時(shí)以國(guó)有土地、房屋進(jìn)行投資，所有權(quán)屬變更至被投資企業(yè)的

C.因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)

D.某企業(yè)將房產(chǎn)出租取得租金收入18.下列有關(guān)土地增值稅清算管理的表述中，正確的有（

）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因建筑房產(chǎn)而支付的超過上浮幅度的利息支出不得作為土地增值稅的扣除項(xiàng)目支出金額

B.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算

C.開發(fā)項(xiàng)目中，同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額

D.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，必須同時(shí)加收滯納金19.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的有（

）。

A.土地增值稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收

B.土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，辦理納稅申報(bào)

C.建成后無(wú)償轉(zhuǎn)移給政府的房產(chǎn)，所對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用支出允許作為扣除項(xiàng)目扣除

D.納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的增值額20.根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于土地增值稅納稅地點(diǎn)說(shuō)法正確的有（

）。

A.納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致時(shí)，在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅

B.納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納土地增值稅

C.納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時(shí)，在住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅

D.納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，在房產(chǎn)坐落地申報(bào)繳納土地增值稅三、計(jì)算題1.某煤礦為增值稅一般納稅人，2016年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）開采原煤40000噸；

（2）采取托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價(jià)為150元，貨物已經(jīng)發(fā)出，已辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收到；

（3）銷售未稅原煤加工的選煤60噸，每噸不含稅售價(jià)300元（含每噸收取50元裝卸費(fèi)，能夠取得相應(yīng)的憑證）；當(dāng)月還將生產(chǎn)的部分選煤5噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與選煤的折算率為60%；當(dāng)月將17噸選煤贈(zèng)送給某關(guān)聯(lián)單位；

（4）銷售開采原煤過程中生產(chǎn)的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額67000元，并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)1017元。

已知：該煤礦原煤資源稅稅率為5%；天然氣資源稅稅率為6%。

要求：

根據(jù)上述的資料回答下列問題，計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的資源稅；

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅；

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅；

（4）計(jì)算當(dāng)月共計(jì)應(yīng)繳納的資源稅。2.房地產(chǎn)開發(fā)公司在2015年、2016年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）年初1月1日通過競(jìng)拍取得市區(qū)一處占地面積為20000平方米的土地使用權(quán)，支付土地出讓金3500萬(wàn)元；

（2）自2月份開始在取得的該土地上建造寫字樓，支付工程款合計(jì)為1500萬(wàn)元，并于當(dāng)年8月31日完工；其次根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)5%的工程款，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，對(duì)方按實(shí)際收取的工程款給予開具發(fā)票；

（3）與該開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用40萬(wàn)元、管理費(fèi)用60萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括向金融機(jī)構(gòu)貸款利息支出80萬(wàn)元以及超過貸款期限加罰的利息20萬(wàn)元，利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅?/p>

（4）當(dāng)年銷售寫字樓的70%并簽訂了銷售合同，取得銷售收入合計(jì)9800萬(wàn)元；次年2月份剩余30%開始對(duì)外出租，簽訂為期3年的租賃合同，約定每年租金120萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際取得租金收入80萬(wàn)元。

已知：當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%，契稅稅率為3%（不考慮地方教育附加）。

要求：

（1）簡(jiǎn)要說(shuō)明主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2016年2月要求房地產(chǎn)開發(fā)公司對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算的理由；

（2）計(jì)算進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額；

（3）計(jì)算進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)成本；

（4）計(jì)算進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用；

（5）計(jì)算進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

（6）計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的土地增值稅。答案解析一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】

B

【解析】

選項(xiàng)ABD：資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，資源稅有進(jìn)口不征、出口不退的特性；選項(xiàng)C：收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山屬于資源稅的扣繳義務(wù)人。

【知識(shí)點(diǎn)】

納稅義務(wù)人

2.【答案】

D

【解析】

現(xiàn)行資源稅規(guī)定以收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)以及其他單位作為資源稅的扣繳義務(wù)人，其他單位包括個(gè)體工商戶，但不包括自然人。

【知識(shí)點(diǎn)】

扣繳義務(wù)人

3.【答案】

B

【解析】

原油是指開采的天然原油，不包括人造石油。

【知識(shí)點(diǎn)】

稅目、稅率

4.【答案】

C

【解析】

選項(xiàng)C：鐵礦石資源稅減按40%征收資源稅。

【知識(shí)點(diǎn)】

資源稅減稅、免稅項(xiàng)目

5.【答案】

A

【解析】

納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。則該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=330000×1/3×6%=6600（元）。

【知識(shí)點(diǎn)】

應(yīng)納稅額的計(jì)算

6.【答案】

D

【解析】

（1）納稅人開采原煤直接對(duì)外銷售的，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅，應(yīng)納資源稅=400×6%=24（萬(wàn)元）；（2）納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；（3）納稅人將其開采的原煤，自用于其他方面（如用于職工宿舍）的，視同銷售原煤，按同期對(duì)外銷售價(jià)格計(jì)算應(yīng)納資源稅=400/4×3×6%=18（萬(wàn)元）；（4）納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅，且洗選煤銷售額中包含的運(yùn)輸費(fèi)用以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜等費(fèi)用應(yīng)與煤價(jià)分別核算，凡取得相應(yīng)憑據(jù)的，允許在計(jì)算煤炭計(jì)稅銷售額時(shí)予以扣減，應(yīng)納資源稅=（900-100）×70%×6%=33.6（萬(wàn)元）；（5）該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=24+18+33.6=75.6（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】

應(yīng)納稅額的計(jì)算

7.【答案】

C

【解析】

金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量，征收資源稅。該礦山當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=（300+100+80×5）×6=4800（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】

應(yīng)納稅額的計(jì)算

8.【答案】

C

【解析】

納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征收資源稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納資源稅稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=40×2+25×20-15×2=550（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】

應(yīng)納稅額的計(jì)算

9.【答案】

C

【解析】

原煤及洗選煤銷售額中包含的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜等費(fèi)用應(yīng)與煤價(jià)分別核算，凡取得相應(yīng)憑據(jù)的，允許在計(jì)算煤炭計(jì)稅銷售額時(shí)予以扣減。（1）納稅人開采原煤直接對(duì)外銷售的，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅，應(yīng)納資源稅=（2000-80）×8%=153.6（萬(wàn)元）；（2）納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅，應(yīng)納資源稅=（3000-50）×60%×8%=141.6（萬(wàn)元）；（3）該煤礦2016年2月應(yīng)繳納資源稅=153.6+141.6=295.2（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】

應(yīng)納稅額的計(jì)算

10.【答案】

A

【解析】

開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅；將開采的天然氣用于換取機(jī)器設(shè)備，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。則該油氣開采企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納資源稅=5000×6%+150/80×（80+20）×6%=311.25（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】

應(yīng)納稅額的計(jì)算

11.【答案】

D

【解析】

選項(xiàng)A：納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤，計(jì)算繳納資源稅；選項(xiàng)B：納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤的銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額繳納資源稅；選項(xiàng)C：原煤及洗選煤銷售額中包含的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜等費(fèi)用應(yīng)與煤價(jià)分別核算，凡取得相應(yīng)憑據(jù)的，允許在計(jì)算煤炭計(jì)稅銷售額時(shí)予以扣減。

【知識(shí)點(diǎn)】

計(jì)稅依據(jù)

12.【答案】

C

【解析】

選項(xiàng)A：油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅；選項(xiàng)B：尾礦再利用的，不再征收資源稅；選項(xiàng)D：納稅人開采的煤炭，同時(shí)符合規(guī)定減稅情形的，只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行，不能疊加適用。

【知識(shí)點(diǎn)】

資源稅減稅、免稅項(xiàng)目

13.【答案】

B

【解析】

選項(xiàng)AB：納稅人將其開采的稀土、鎢、鉬原礦對(duì)外銷售時(shí)，將原礦銷售額（不含增值稅）換算為精礦銷售額計(jì)算繳納資源稅；選項(xiàng)C：精礦銷售額不包括洗選廠到車站、碼頭或用戶指定運(yùn)達(dá)地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用；選項(xiàng)D：納稅人將其開采的原礦，自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦的，在原礦移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅，加工為精礦后按規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。

【知識(shí)點(diǎn)】

征收管理

14.【答案】

C

【解析】

換算比=1700/（900×1.54）=1.2266；精礦銷售額=1700×800+900×1000×1.2266=2463940（元）；應(yīng)納資源稅=2463940×7%=172475.8（元）。

【知識(shí)點(diǎn)】

應(yīng)納稅額的計(jì)算

15.【答案】

D

【解析】

選項(xiàng)A：對(duì)于房地產(chǎn)公司而言，雖取得收入但屬于勞務(wù)收入，其次對(duì)于房屋的所有權(quán)屬并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，故不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)B：房地產(chǎn)評(píng)估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)C：政府出讓土地的行為不屬于土地增值稅的征稅范圍。

【知識(shí)點(diǎn)】

征稅范圍

16.【答案】

C

【解析】

選項(xiàng)AB：建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)均應(yīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本中；選項(xiàng)C：土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除；選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。

【知識(shí)點(diǎn)】

扣除項(xiàng)目的確定

17.【答案】

B

【解析】

選項(xiàng)B：土地增值稅清算時(shí)，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。

【知識(shí)點(diǎn)】

扣除項(xiàng)目的確定

18.【答案】

D

【解析】

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車場(chǎng)（庫(kù)）、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公共設(shè)施，按以下原則處理：（1）建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除；（2）建成后無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除；（3）建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。

【知識(shí)點(diǎn)】

扣除項(xiàng)目的確定

19.【答案】

C

【解析】

選項(xiàng)C：按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】

土地增值稅的稅收優(yōu)惠

20.【答案】

A

【解析】

計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（3000+90）×70%×90%=1946.7（萬(wàn)元）

計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=（200+1600+300+400）×90%=2250（萬(wàn)元）

計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（1946.7+2250）×10%=419.67（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】

扣除項(xiàng)目的確定

21.【答案】

C

【解析】

房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=70+（800+600）×5%=140（萬(wàn)元）；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=3000×5%×（1+7%+3%）=165（萬(wàn)元）；扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=800+600+140+165+（800+600）×20%=1985（萬(wàn)元）；增值額=3000-1985=1015（萬(wàn)元），增值率=1015/1985×100%=51.13%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%；則應(yīng)繳納土地增值稅=1015×40%-1985×5%=406-99.25=306.75（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】

土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

22.【答案】

C

【解析】

房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建商品房，可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)扣除20%。取得土地使用權(quán)所支付的金額包括取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用（包括契稅），房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（包括耕地占用稅）、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用（包括支付建筑人員的工資）等。

【知識(shí)點(diǎn)】

扣除項(xiàng)目的確定

23.【答案】

B

【解析】

納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年；超過一年，未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的，可以視同為一年。計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=400×（1+5%×3）+12+（600-400）×5%×（1+7%+3%+2%）+600×0.5‰=483.5（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】

扣除項(xiàng)目的確定

24.【答案】

A

【解析】

與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=600×0.5‰+（600-280）×5%×（1+7%+3%+2%）=18.22（萬(wàn)元），扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=700×60%+18.22=438.22（萬(wàn)元），增值額=600-438.22=161.78（萬(wàn)元），增值率=161.78/438.22×100%=36.92%，適用稅率30%，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅=161.78×30%=48.53（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】

土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

25.【答案】

C

【解析】

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建房計(jì)算土地增值稅時(shí)，可以按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)20%扣除。

【知識(shí)點(diǎn)】

扣除項(xiàng)目的確定

26.【答案】

D

【解析】

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的各種收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入在內(nèi)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益。

【知識(shí)點(diǎn)】

應(yīng)稅收入的確定

27.【答案】

A

【解析】

納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅納稅申報(bào)。

【知識(shí)點(diǎn)】

土地增值稅的征收管理

28.【答案】

A

【解析】

選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計(jì)算扣除。

【知識(shí)點(diǎn)】

土地增值稅的征收管理二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】

A,D

【解析】

選項(xiàng)B：煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅；選項(xiàng)C：居民用煤炭制品不屬于資源稅的征稅范圍。

【知識(shí)點(diǎn)】

征稅范圍

2.【答案】

A,D

【解析】

選項(xiàng)B：納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅；選項(xiàng)C：扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。

【知識(shí)點(diǎn)】

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

3.【答案】

A,B,C

【解析】

選項(xiàng)D：資源稅實(shí)施級(jí)差調(diào)節(jié)的原則，資源條件好的，稅率、稅額高一些，資源條件差的，稅率、稅額低一些。

【知識(shí)點(diǎn)】

稅目、稅率

4.【答案】

A,D

【解析】

選項(xiàng)A：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)以自用數(shù)量為課稅數(shù)量；選項(xiàng)D：自2015年5月1日起，稀土、鎢、鉬由從量定額計(jì)征改為從價(jià)定率計(jì)征。

【知識(shí)點(diǎn)】

計(jì)稅依據(jù)

5.【答案】

C,D

【解析】

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售，依法繳納資源稅。

【知識(shí)點(diǎn)】

應(yīng)納稅額的計(jì)算

6.【答案】

A,B,D

【解析】

選項(xiàng)C：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

【知識(shí)點(diǎn)】

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

7.【答案】

B,C

【解析】

選項(xiàng)B：納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。選項(xiàng)C：納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)繳納資源稅。

【知識(shí)點(diǎn)】

征收管理

8.【答案】

A,B,C

【解析】

開采海洋油氣資源的自營(yíng)油氣田，自2011年11月1日起繳納資源稅，所以其屬于我國(guó)資源稅的納稅人。

【知識(shí)點(diǎn)】

扣繳義務(wù)人

9.【答案】

B,C

【解析】

獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅；其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅。

【知識(shí)點(diǎn)】

扣繳義務(wù)人

10.【答案】

A,B,C

【解析】

中外合作開采油氣田作業(yè)者為資源稅的扣繳義務(wù)人。開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，按實(shí)物量計(jì)算繳納資源稅，以該油氣田開采的原油、天然氣扣除作業(yè)用量和損耗量之后的原油、天然氣產(chǎn)量作為課稅數(shù)量。中外合作油氣田的資源稅由作業(yè)者負(fù)責(zé)代扣，申報(bào)繳納事宜由參與合作的中國(guó)石油公司負(fù)責(zé)辦理。計(jì)征的原油、天然氣資源稅實(shí)物隨同中外合作油氣田的原油、天然氣一并銷售，按實(shí)際銷售額（不含增值稅）扣除其本身所發(fā)生的實(shí)際銷售費(fèi)用后入庫(kù)。海上自營(yíng)油氣田比照此規(guī)定執(zhí)行。

【知識(shí)點(diǎn)】

計(jì)稅依據(jù)

11.【答案】

B,C,D

【解析】

選項(xiàng)AB：已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

【知識(shí)點(diǎn)】

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算

12.【答案】

B,C,D

【解析】

選項(xiàng)A：房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。

【知識(shí)點(diǎn)】

土地增值稅的稅收優(yōu)惠

13.【答案】

A,D

【解析】

選項(xiàng)B：房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補(bǔ)差價(jià)款，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)；回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。選項(xiàng)C：開發(fā)企業(yè)采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，房屋價(jià)值按照視同銷售房地產(chǎn)的價(jià)格計(jì)算，計(jì)入本項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

【知識(shí)點(diǎn)】

扣除項(xiàng)目的確定

14.【答案】

A,C,D

【解析】

選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除；選項(xiàng)C：土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除；選項(xiàng)D：財(cái)政部確定的一項(xiàng)重要扣除項(xiàng)目是，對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除。

【知識(shí)點(diǎn)】

扣除項(xiàng)目的確定

15.【答案】

A,B,D

【解析】

對(duì)于利息支出，凡能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒉⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。此外，利息的上浮幅度按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

【知識(shí)點(diǎn)】

扣除項(xiàng)目的確定

16.【答案】

A,B

【解析】

選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)，允許計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本中