注冊會計師法律責(zé)任的成因及對策分析

注冊會計師法律責(zé)任的成因及對策分析目錄前言 5一、基本概念概述 5（一）中國注冊會計師法律責(zé)任的定義和依據(jù) 5（二）中國注冊會計師法律責(zé)任的演變 51、我國注冊會計師法律責(zé)任的初始階段 62、我國注冊會計師法律責(zé)任的發(fā)展階段 63、我國注冊會計師法律責(zé)任的定型階段 6二、中國注冊會計師法律責(zé)任的主要內(nèi)容及歸責(zé)原則 7（一）中國注冊會計師的行政責(zé)任 7（二）中國注冊會計師的民事責(zé)任 7（三）中國注冊會計師的刑事責(zé)任 7（四）中國注冊會計師法律責(zé)任的歸責(zé)原則 8三、中國注冊會計師法律責(zé)任的形成原因及分析 9（一）外部原因 91、市場經(jīng)濟環(huán)境具有復(fù)雜多變性的特征 92、大眾對注冊會計師寄予厚望 93、現(xiàn)行相關(guān)立法尚未完成 9（二）內(nèi)部原因 101、我國注冊會計師必要的職業(yè)道德 102、我國注冊會計師行業(yè)的恢復(fù)時間較短 10四、中國注冊會計師法律責(zé)任的現(xiàn)有問題 10（一）有關(guān)于獨立審計法律責(zé)任規(guī)定的不充足 10（二）市場運行機制不合理 11（三）缺乏會計職業(yè)道德與會計誠信 11五、解決中國注冊會計師法律責(zé)任問題的思路 12（一）協(xié)調(diào)和完善現(xiàn)行注冊會計師法律制度 12（二）優(yōu)化注冊會計師的執(zhí)業(yè)環(huán)境 121、提升每一位注冊會計師的法律意識 132、全方位關(guān)注職業(yè)道德教育 133、定時的進行必要的宣傳 13（三）加強注冊會計師工作的管理和監(jiān)督 131、注冊會計師制度的監(jiān)督 132、更嚴(yán)厲的制裁 133、加強會計職業(yè)道德 14結(jié)論 14參考文獻 15致謝 17

摘要隨著我們國家對外開放以及各方面的迅速發(fā)展，我國越來越處于世界發(fā)展進程中一個具有巨大推動作用的國家，于是社會經(jīng)濟建設(shè)成為我們發(fā)展的一個極為重要的因素。在此發(fā)展背景下，這個行業(yè)越來越受到國家和公民更廣泛的關(guān)注，這既為注冊會計師帶來了機會，也帶來了挑戰(zhàn)。本篇文章通過對國內(nèi)注冊會計師行業(yè)發(fā)展背景，在不同發(fā)展階段注冊會計師需要面對的關(guān)于承擔(dān)法律責(zé)任的挑戰(zhàn)，還有分析各種問題出現(xiàn)時候如何去解決辦法的研究，為我國未來這個行業(yè)的發(fā)展提供了有利的建議。關(guān)鍵詞：法律責(zé)任原因問題措施

AbstractWiththeopeningupofourcountrytotheoutsideworldandtherapiddevelopmentofvariousaspects,Chinaismoreandmoreintheprocessofworlddevelopmentinacountrywithahugeroleinpromoting,sothesocialandeconomicconstructionhasbecomeaveryimportantfactorinourdevelopment.Underthebackgroundofthisdevelopment,thisindustryisattractingmoreandmoreattentionfromthecountryandcitizens,whichbringsbothopportunitiesandchallengestoCPA.ThispaperprovidesfavorableSuggestionsforthefuturedevelopmentoftheCPAindustryinChinabyanalyzingthedevelopmentbackgroundoftheCPAindustryinChina,thechallengestoassumelegalresponsibilitiesthatcpasneedtofaceindifferentdevelopmentstages,andthesolutionstovariousproblemswhentheyarise.Keywords:thelegalresponsibilityreasonproblemmeasures

前言在整個世界的大背景下，注冊會計師行業(yè)受到我們國家和公民的高度，在社會主義經(jīng)濟建設(shè)中有不能被取代的作用，從一方面來說我國注冊會計師的社會地位開始不斷提高，但也說明他們將承擔(dān)著越來越大的社會責(zé)任。在我們國家,盡管整個過程的會計行業(yè)的發(fā)展不是很長,但會計行業(yè)對我們國家的發(fā)展來說有很重要的作用,可是在其發(fā)展的過程中出現(xiàn)了許多觸犯法律的問題,不僅嚴(yán)重影響了注冊會計師自身發(fā)展，而且對于一些其他的行業(yè)也造成了不良影響。從我國注冊會計師法律責(zé)任的發(fā)展開始,這篇文章在不同類型下本篇文章通過對國內(nèi)注冊會計師行業(yè)發(fā)展背景,在不同發(fā)展階段注冊會計師需要面對的關(guān)于承擔(dān)法律責(zé)任的挑戰(zhàn)，還有分析各種問題出現(xiàn)時候如何去解決辦法的研究，并提出了有效的規(guī)避措施。一、基本概念概述（一）中國注冊會計師法律責(zé)任的定義和依據(jù)法律責(zé)任是指當(dāng)事人不按照現(xiàn)行法律去履行自己的義務(wù)或者是出現(xiàn)與其簽訂的合同不相符的行為是對別人造成了不利的影響而所要承擔(dān)的責(zé)任。就法理上而言,法律責(zé)任的目的是為了保證公民的權(quán)利與義務(wù)的正常行使,如果發(fā)生侵權(quán)事件,對侵權(quán)有責(zé)任的責(zé)任人,應(yīng)當(dāng)消除侵權(quán),同時盡量消除在未來可能出現(xiàn)的侵權(quán)行為。個別注冊會計師的法律責(zé)任是在工作過程中沒有能夠遵守職業(yè)要求，且未遵循職業(yè)道德而使得客戶的利益遭受巨大損失而應(yīng)該有會計師本人或者其所在的事務(wù)所來承擔(dān)的法律責(zé)任。（二）中國注冊會計師法律責(zé)任的演變從注冊會計師近年來的發(fā)展可以將其法律責(zé)任的發(fā)展階段可分為三個階段:初始階段、發(fā)展階段和定型發(fā)展。1、我國注冊會計師法律責(zé)任的初始階段從1980年一直到1991年，注冊會計師在中國是剛剛出現(xiàn)的新鮮行業(yè)，處于剛剛探索的階段。在當(dāng)時我國的發(fā)展中，此行業(yè)不僅受到政府和社會各方面的保護，而且公大眾對注冊會計師的職業(yè)也不是很挑剔，因為他們沒有更高的要求。那時候這個行業(yè)的作用還未顯現(xiàn)出來，社會對于審計的結(jié)果并不會過分依賴，利益相干者更愿意相信自己親自審核獲得的結(jié)果。那時候我國的市場經(jīng)濟由于還處于起源階段，因此股份公司數(shù)量十分少，投資者又很多，基本不會出現(xiàn)企業(yè)破產(chǎn)的情況，于是投資者在在購買股票時，很少回去深入的考慮公司有關(guān)財務(wù)方面的各類問題，因此就不會特別關(guān)注和跟蹤審計人員在工作中的錯誤。就這個行業(yè)的法律責(zé)任而言，大眾對注冊會計師的法律責(zé)任也沒有明確的定義，注冊會計師的法律責(zé)任也幾乎為零，也沒有人可以調(diào)查。所以，中國注冊會計師界在幾乎無所限制的法律環(huán)境中，也就更無所謂承擔(dān)法律責(zé)任了。2、我國注冊會計師法律責(zé)任的發(fā)展階段從1992年到1995年，各種企業(yè)遍布整個大陸。隨著市場體系的建立，企業(yè)和大眾對風(fēng)險的認(rèn)識越來越高，對企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量的要求也越來越高?？陀^地說，這為此行業(yè)的快速發(fā)展提供了有利的市場條件。在這個階段，我國注冊會計師行業(yè)出現(xiàn)了震撼全國的三大審計案例:深圳原野、長城機電、海南新華。這里的三起案件，幾乎都是會計人員的重大疏忽，為此受到了行政處罰，符合條件的注冊會計師被撤銷，甚至對注冊會計師協(xié)會的一些嚴(yán)重危害的人也作出了刑事責(zé)任的懲罰，震驚了整個會計行業(yè)。為什么會計人員會有如此嚴(yán)重的疏忽，這與在初期行業(yè)發(fā)展中，我們對于其法律責(zé)任過于輕視密不可分。在這些情況下，注冊會計師的法律責(zé)任將是整個行業(yè)發(fā)展的一個新問題，國家將給予足夠的重視。3、我國注冊會計師法律責(zé)任的定型階段1996年初，中國頒布了《注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》。國家頒布了一系列的法案來明確這個行業(yè)的法律責(zé)任。這些法律的頒布進一步增加了其民事責(zé)任，這就不可避免的產(chǎn)生了愈來愈頻繁的經(jīng)濟訴訟案件。在這一階段，會計師事務(wù)所也作出了更正，行政保護逐步減少，審計風(fēng)險逐步增加，促使整個行業(yè)開始重視審計的質(zhì)量，并且提升了自覺意識，逐漸重視自己的法律責(zé)任。與此同時，在現(xiàn)實社會中，注冊會計師的法律責(zé)任問題日益增多，使我國這個行業(yè)總是處于法律責(zé)任的訴訟中。二、中國注冊會計師法律責(zé)任的主要內(nèi)容及歸責(zé)原則（一）中國注冊會計師的行政責(zé)任行政責(zé)任指的是法律、法規(guī)的規(guī)定，追究對一般侵權(quán)行為負(fù)有法律責(zé)任的單位或者個人，其內(nèi)容包括有行政處罰和處分。而行政處罰是指特定行政機關(guān)或者其他行政機關(guān)對違反行政法但尚未構(gòu)成犯罪行為的人所實施行政處罰的具體行政行為。cpa所承擔(dān)的行政責(zé)任是一個由政府部門或其他組織的自律,在違反法律法規(guī)后,被欺詐或有過失行為和對當(dāng)事人造成的經(jīng)濟損失的注冊會計師進行有關(guān)法律責(zé)任追究。有關(guān)明確cpa行政責(zé)任的法律規(guī)范有《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》等以及一系列的條例與措施。法律標(biāo)準(zhǔn)定義的管理責(zé)任cpa的法律,法律對公司證券法律在右邊,獨立審計具體準(zhǔn)則,密碼基本的cpa的職業(yè)道德,以及一系列的規(guī)定和臨時措施?？h級以上人民政府稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)法律規(guī)定，對違反法律的單位和個人實施行政處罰。（二）中國注冊會計師的民事責(zé)任民事責(zé)任指的是當(dāng)事人沒有履行自己應(yīng)盡的民事義務(wù)、違反相關(guān)合同條例，又或是侵犯到了他人的人身或財產(chǎn)等權(quán)力，從而為造成的后果承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任。民事責(zé)任同樣是一種法律責(zé)任，具有與其他一般法律責(zé)任相同的特征，即法律義務(wù)和普遍約束力。此外還具有一些獨特的特征，例如：（1）民事責(zé)任是一種違反民法的法律責(zé)任，而違反民法法律是公民承擔(dān)民事責(zé)任的先決條件；（2）民事責(zé)任是一種有關(guān)財產(chǎn)的法律責(zé)任，cpa的民事責(zé)任是其在服務(wù)時的工作職能,由于出現(xiàn)過錯而出現(xiàn)損害當(dāng)事人的合法權(quán)益的錯誤,這是cpa最重要的法律責(zé)任。（三）中國注冊會計師的刑事責(zé)任注冊會計師的刑事責(zé)任指的是根據(jù)刑法的規(guī)定，罪犯因其犯罪行為，而必須承擔(dān)與之相應(yīng)的法律責(zé)任，其可分為主要刑罰和附加刑罰。刑法是一種規(guī)范嚴(yán)重危害社會行為的法律，因此刑事責(zé)任也是所有法律責(zé)任中最嚴(yán)重的一種。對于注冊會計師來說，刑事責(zé)任是通過法院判決，并由cpa自身所承擔(dān)的一種刑事責(zé)任。（四）中國注冊會計師法律責(zé)任的歸責(zé)原則1、第一點是無過錯責(zé)任原則。無過錯責(zé)任原則就是指在責(zé)任人毫無過錯的情況下，對他人造成了一定程度的損害，并且當(dāng)事人和損害原因有關(guān)，同時需要承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任。這一原則的判斷和執(zhí)行并不針對責(zé)任人的過錯，而是針對已發(fā)生損害情節(jié)的客觀或是不客觀之間的因果關(guān)系，則責(zé)任人需要為其導(dǎo)致的結(jié)果而承擔(dān)責(zé)任。它的特點是，無論責(zé)任人是否有過錯，只要滿足侵權(quán)存在的其他條件，都一定要承擔(dān)民事責(zé)任。2、在這之后的是過錯責(zé)任原則。過錯責(zé)任原則是指行為人需要在自己犯罪的前提下為自己的所作所為承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任，而如果沒有犯罪，則不需要承擔(dān)相關(guān)民事責(zé)任。通過對比過失原則我們可以看出，無過失所指的是即便發(fā)生了侵權(quán)行為的事實，而只要當(dāng)事人沒有過錯，那么久不需承擔(dān)任何民事責(zé)任。一般責(zé)任原則和推定原則是過錯責(zé)任原則中的兩種形式。3、注冊會計師所出具的審計報告出現(xiàn)虛假的原因可能包括有故意(欺詐)、過失和無過失。而其中故意（欺詐）原因又可分為直接故意和間接故意。特別是一個有權(quán)威的會計師在了解公司的財務(wù)報表重大錯誤或缺失的情況下，依然管理發(fā)布虛假的審計報告,提供虛假信息或者重大缺失信息的給外部使用者。在實踐中，這可以被稱為共同欺詐。過失是會計師在沒有清楚知識的情況下存在的疏忽,誤報和遺漏,在財務(wù)報告中公布的材料由于缺乏專業(yè)的調(diào)查,或者由于會計師不尊重專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，沒有能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中存在的虛假陳述和隱藏行為，從而未能正確的發(fā)布審計意見。其中過失情況也能根據(jù)其具體程度分為兩種，即一般過失和重大過失。一般過失指的是注冊會計師的行為沒有能夠完全滿足專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求；重大過失指的是cpa及其缺乏專業(yè)素養(yǎng)，甚至不能做到最低限度的嚴(yán)謹(jǐn)，沒有稱職的能力去進行專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)所要求的審計。無過失情況是指cpa在不可抗力的情況下，即便完全遵守審計準(zhǔn)則，也不能夠發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的虛假陳述或遺漏。4、在我國，過錯推定原則是結(jié)合我國國情制定的當(dāng)下最適用于cpa最主要民事責(zé)任的歸責(zé)原則，并且十分有助于我國注冊會計師的發(fā)展，具體來說有以下幾個優(yōu)勢：（1）有利于注冊會計師在健康的行業(yè)環(huán)境中發(fā)展；（2）有利于對我們的審計制度表示真正的尊重；（3）有利于鼓勵尊重和維護投資者的整體利益。三、中國注冊會計師法律責(zé)任的形成原因及分析（一）外部原因1、市場經(jīng)濟環(huán)境具有復(fù)雜多變性的特征我國在以市場經(jīng)濟為主導(dǎo)的一般情況下，企業(yè)的個別經(jīng)濟組織和所進行的不同類型的經(jīng)濟活動也具有復(fù)雜的可變性，因此，企業(yè)希望在激烈的競爭中保持自己的優(yōu)勢，并在經(jīng)營過程中應(yīng)對各種風(fēng)險，這將導(dǎo)致cpa業(yè)務(wù)范圍的逐步擴大，業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜性和審計工作量的增加也加劇了公司的審計風(fēng)險。2、大眾對注冊會計師寄予厚望由于注冊會計師的工作性質(zhì)，他們具有高度的專業(yè)精神，因此大眾總是認(rèn)為法定會計師的工作成果應(yīng)該是絕對可靠的。然而，由于主觀和客觀原因的復(fù)雜性和交織性，許多cpa的工作成果與大眾的需求之間存在著巨大的差異，這可能會導(dǎo)致人與人之間的巨大心理失衡。因此，這會讓他們有時會陷入法律糾紛。3、現(xiàn)行相關(guān)立法尚未完成社會發(fā)展越來越快，關(guān)于注冊會計人員法律責(zé)任維護的規(guī)章制度建設(shè)還不完善，導(dǎo)致許多注冊會計人員不能依靠自己的執(zhí)業(yè)過程，因此往往忽視判斷，造成嚴(yán)重的財務(wù)損失。此外，將許多關(guān)于注冊會計師民事和刑事責(zé)任的決定提交人民法院是不合理的，這個行業(yè)的案件充滿復(fù)雜性和專業(yè)性，因此需要了解注冊會計師工作原則的專門的法律人員參與到案件的審理過程中，從而對個別案件做出有效的裁決。（二）內(nèi)部原因1、我國注冊會計師必要的職業(yè)道德相比較其他國家的注冊會計師行業(yè)，我國起源的很晚。此外，由于國人部分素質(zhì)還比較低，也就影響了部分注冊會計師在工作中缺乏職業(yè)道德，并且cpa們?nèi)狈β殬I(yè)道德的案例很多，這對于剛剛發(fā)展起來的我國的注冊會計師行業(yè)來說影響是很不好的。為了滿足新的要求和完全基于最新研究成果的國際道德準(zhǔn)則注冊會計師并有助于職業(yè)倫理準(zhǔn)則的國際趨同,我國cpa協(xié)會頒布了許多注冊會計師都應(yīng)該去遵守的守則。2、我國注冊會計師行業(yè)的恢復(fù)時間較短相對比與世界其他各國，我國cpa行業(yè)從1980年恢復(fù)到現(xiàn)在，雖然隨著社會的進程在不斷發(fā)展，但還是與國家期待的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)有所差距。因此，要想提升整個行業(yè)的水平，讓社會公眾滿意，那么就必須從各個方面去加大對cpa法律責(zé)任的重視。四、中國注冊會計師法律責(zé)任的現(xiàn)有問題（一）有關(guān)于獨立審計法律責(zé)任規(guī)定的不充足1992年6月20日，從深圳原野案件的發(fā)展歷程發(fā)現(xiàn)，此公司在審計方面具有重大問題。與此同時，先由中國工商銀行開始起訴，再到深圳證券交易所下令暫停交易。從深圳原野案開始我國有關(guān)部門開始對相關(guān)注冊會計師追究責(zé)任。這個案件發(fā)生促使國家對經(jīng)濟特區(qū)出現(xiàn)的問題進行了認(rèn)真的審查和核查，此事件發(fā)生以后，這個會計師事務(wù)所被關(guān)閉進行整改，注冊會計師受到法律的嚴(yán)厲處罰。深圳原野事件對我國整個會計行業(yè)產(chǎn)生了極大的影響。也是在深圳原野事件之后，我國的注冊會計師開始意識到他們的責(zé)任太大了。會計行業(yè)從深圳原野的案例中開始深刻地反思自己，尋找問題；當(dāng)務(wù)之急是明確和落實注冊會計師和審計公司的法律責(zé)任，完善《注冊會計師獨立審計責(zé)任條例》的不足之處，加強行業(yè)管理。（二）市場運行機制不合理我國與國外的基本國策大不相同，于是cpa的發(fā)展就更加的與眾不同。起初，我們更相信已知的定律，cpa規(guī)范經(jīng)濟行為這是他們的職責(zé)，是必須要做的事情，大眾不需要過分的擔(dān)心。由于這個想法，從供應(yīng)管理的角度得到了更多的關(guān)注，但需求管理卻被忽視了，導(dǎo)致這個行業(yè)沒有按照最初的預(yù)期發(fā)展。而是出現(xiàn)了源源不斷的難題,給cpa和其主管部門帶來的壓力難以想象。實際上注冊會計師執(zhí)行問題,包括企業(yè)、質(zhì)量高和社會信譽低出現(xiàn)很多問題,隨著我們的經(jīng)濟體系修正案以及現(xiàn)在注冊會計師法律體系已經(jīng)不能滿足國家的需要,因此,對于會計的新法律的修訂和改進必須提上日程。由于cpa領(lǐng)域的市場機制不合理，為了使注冊會計師審計適應(yīng)市場經(jīng)濟的要求，國家在非市場法律激勵的幫助下創(chuàng)造了對cpa的需求。不完善的政府干預(yù)，使結(jié)果符合法律，但決定的人自己不必承擔(dān)后果。政府部門只是為了滿足法律要求，但cpa的審計從來沒有試圖達到高審計質(zhì)量，因此還不能改變政府審計的條件，此外，還需要考慮如何提高和審查審計質(zhì)量。（三）缺乏會計職業(yè)道德與會計誠信誠信問題是我國任何職業(yè)都要應(yīng)該去重點關(guān)注的問題，因此在會計領(lǐng)域，誠信問題是更加應(yīng)該關(guān)注的焦點問題。但是，正是在改革和開放之后，我國從計劃經(jīng)濟過渡到市場經(jīng)濟，歷史原因、現(xiàn)實原因和許多其他因素開始發(fā)揮作用。由于會計行業(yè)缺乏誠信，會計職業(yè)道德正受到公眾越來越多的質(zhì)疑。自我國實行市場經(jīng)濟以來，發(fā)生了典型的會計誠信危機事件，其中最為嚴(yán)重的就是“銀廣夏”公司事件。銀廣夏公司的全稱是廣夏(銀川)實業(yè)股份有限公司，現(xiàn)在證券可以簡稱為ST廣夏。這個公司在上市后，以其在各方面的卓越表現(xiàn)和在中國證券市場的領(lǐng)先地位而聞名?？删褪沁@樣一個眾人稱贊的公司卻在2001年8月，被曝出虛構(gòu)財務(wù)報表這一驚人的丑聞。許多業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，天津廣夏出口德國誠信貿(mào)易公司在生產(chǎn)量、價格幅度、產(chǎn)品質(zhì)量三個方面都不算是合格。以天津廣夏自己的能力，就算不眠不休的生產(chǎn)，用超臨界二氧化碳提取設(shè)備提取都是不可能達到自己預(yù)期的產(chǎn)量。在整個此事件中，許多業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為我國頒布的獨立審計標(biāo)準(zhǔn)對每一項標(biāo)準(zhǔn)都有很高的風(fēng)險，不能在以機構(gòu)為基礎(chǔ)的審計中充分概括，而且在簽署時每一項要求和條款相關(guān)注冊會計師都沒有去遵守。這個案件震驚了會計行業(yè)，所有人開始反思自己的專業(yè)能力和職業(yè)道德，而深圳中天勤會計服務(wù)公司根本不尊重最基本的審計原則和最基本的審計程序。此案例給整個注冊會計師行業(yè)提了一個醒，由于在眾多的方面存在嚴(yán)重的疏忽，會計人員必須為自己的疏忽以及缺乏道德和會計誠信而付出代價。五、解決中國注冊會計師法律責(zé)任問題的思路（一）協(xié)調(diào)和完善現(xiàn)行注冊會計師法律制度我國會計行業(yè)目前應(yīng)根據(jù)風(fēng)險和問題，制定并完善相應(yīng)規(guī)章制度，制定合理的行業(yè)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，有效保障會計工作的獨立性和科學(xué)性，使得會計的工作可以不受任何外部干擾。政府也應(yīng)出臺相應(yīng)的政策和法規(guī)，為避免企業(yè)之間的惡意競爭，有必要明確現(xiàn)有的法律規(guī)定以及未來可能的發(fā)展，盡一切可能讓相關(guān)法律規(guī)定適應(yīng)所處的情況。此外，還應(yīng)設(shè)立一個執(zhí)法反饋機制，從而改進執(zhí)法工作。2020年是我國前進發(fā)展更穩(wěn)固的屹立于世界之林的關(guān)鍵時刻。在以這樣的時代背景為大前提的情況下，我們很有必要完善cpa行業(yè)及其相關(guān)行業(yè)的各項法律法規(guī)。法律法規(guī)存在于生活中的各個方面，約束著人們的行為，劃分著責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，在cpa行業(yè)，同樣有著法律對會計人員的行為進行著限制，而法律法規(guī)不是一塵不變的，它是需要不斷改進完善的，因此對相關(guān)法律的修改就顯得尤為重要，以此才能與我國新時代的發(fā)展相適應(yīng)。（二）優(yōu)化注冊會計師的執(zhí)業(yè)環(huán)境注冊會計師行業(yè)的任務(wù)之一是管理和協(xié)調(diào)整個行業(yè)的秩序和維持穩(wěn)定，以避免不必要的法律責(zé)任。相關(guān)的主管部門要更加的注意注冊會計師行業(yè)的發(fā)展情況，規(guī)范每一個cpa的行為，積極地去改善整個cpa行業(yè)的發(fā)展，盡可能的避免較大失誤的出現(xiàn)。1、提升每一位注冊會計師的法律意識由于我國是計劃經(jīng)濟模式，我國注冊會計師行業(yè)在此背景下探索發(fā)展的路徑，不可避免的會比較缺乏市場經(jīng)濟的法律意識。因此，主管部門最重要的任務(wù)之一是開展法律教育，不斷提高會計人員的法律意識。2、全方位關(guān)注職業(yè)道德教育避免注冊會計師法律責(zé)任的最有效的措施就是從源頭開始，提升每一位注冊會計師的職業(yè)道德，使得他們了解到自己工作的重要及嚴(yán)肅性。國家應(yīng)該通過實行很多的措施去及早消除錯誤，有效的預(yù)防，由此防止注冊會計師行業(yè)承擔(dān)過多的法律責(zé)任。3、定時的進行必要的宣傳注冊會計師總是因為大眾對于他們工作抱有很大的期望，于是陷入源源不斷的法律糾紛中，這也將逐漸影響司法系統(tǒng)。因此，如何填補這些期望差距成為行業(yè)主管部門的一項重要任務(wù)，而改善的辦法就是不斷尋求與行業(yè)主管部門去溝通，充分宣傳注冊會計師的實際作用，并努力減少報告使用者或司法機構(gòu)的過高和不現(xiàn)實的期望，都可以防止不必要的法律責(zé)任。（三）加強注冊會計師工作的管理和監(jiān)督1、注冊會計師制度的監(jiān)督關(guān)于會計行業(yè)的監(jiān)督，仍然存在法律制度建設(shè)滯后、監(jiān)督制度碎片化、缺乏科學(xué)的市場準(zhǔn)入制度等問題，而發(fā)現(xiàn)并很好的解決這些問題對會計師行業(yè)產(chǎn)生積極的影響。例如去各會計事務(wù)所調(diào)查詢問是否注冊會計師制度是否存在漏洞，存在可能發(fā)生的違規(guī)違法行為，并建立與之對應(yīng)的獎懲制度，這將有助于國家對于他們的監(jiān)督。2、更嚴(yán)厲的制裁當(dāng)注冊會計師因不定期偽造審計報告而獲得獎勵(這比偽造報告所造成的懲罰更為嚴(yán)重)時，他們將被迫冒著極大的風(fēng)險。因此，應(yīng)建立欺詐企業(yè)與偽造cpa共同責(zé)任的民事賠償機制，并對其經(jīng)濟責(zé)任進行量化，區(qū)分應(yīng)稅人員的責(zé)任比例。通過這種方式，不僅可以補償投資者所遭受的財務(wù)損失，而且可以對違規(guī)的cpa進行嚴(yán)厲的懲罰，促使他們尊重職業(yè)道德，發(fā)布真實的報告。3、加強會計職業(yè)道德要從根本出發(fā)，鏟除會計職業(yè)中的誠信缺失問題，不僅要落實職業(yè)道德內(nèi)容宣傳，同時還要加強每一個從業(yè)人員的誠信意識。從我們所處的社會環(huán)境來看，良好的氛圍有助于會計人員提高職業(yè)道德和社會誠信意識。因此，必須在內(nèi)部加強以誠信為中心的會計職業(yè)道德教育。會計人員需盡職盡責(zé)的完成自己的工作，這將對個人和企業(yè)產(chǎn)生積極并且長遠的影響。結(jié)論隨著改革開放的發(fā)展，我國也進入了一個新的時期，我國的國民經(jīng)濟總值已經(jīng)提高到了世界第二位，與此同時，社會各界的人們也會更加關(guān)注我國注冊會計師及其專業(yè)素養(yǎng)和法律責(zé)任。因此，對注冊會計師行業(yè)建立嚴(yán)格而又適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管體系是十分必要的，這將促進質(zhì)量控制機制的建立和維護。唯有這種辦法才能減少注冊會計師工作中的風(fēng)險，并不斷促進經(jīng)濟市場的有效運行。與此同時，會計人員自身應(yīng)不斷努力學(xué)習(xí)以提高其職業(yè)素養(yǎng)，法律意識，在行政、民事和刑事案件中都能承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，這更有助于實現(xiàn)社會主義經(jīng)濟建設(shè)的新時代。

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