貨幣資金審計(jì)案例

貨幣資金審計(jì)綜合實(shí)例實(shí)例：中原興業(yè)股份有限公司貨幣資金審計(jì)并能夠?qū)⒇泿刨Y金的審計(jì)理論知識(shí)應(yīng)用于審計(jì)實(shí)務(wù)，熟悉貨幣資金審計(jì)的過(guò)程，學(xué)會(huì)審計(jì)工作底稿的編制方法，為今后的審計(jì)實(shí)踐工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。貨幣資金是固有風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目，企業(yè)會(huì)計(jì)處理的絕大多數(shù)業(yè)務(wù)與貨幣資金有關(guān)，很多會(huì)計(jì)舞弊事項(xiàng)會(huì)在貨幣資金中表現(xiàn)出來(lái)。學(xué)習(xí)本實(shí)貨幣資金的控制測(cè)試程序、會(huì)計(jì)核算中可能存在的舞弊形式、貨幣資金余額的確認(rèn)方法、審核方法及其審計(jì)調(diào)整、貨幣資金審計(jì)工作所形成的主要審計(jì)工作底稿的編制等。二、實(shí)訓(xùn)要求（一）掌握貨幣資金審計(jì)的基礎(chǔ)理論知識(shí)。（二）認(rèn)真閱讀實(shí)訓(xùn)資料，理解實(shí)訓(xùn)資料的要求。（三填寫相關(guān)的審計(jì)工作底稿。（四）三、實(shí)訓(xùn)必備知識(shí)提示（一）貨幣資金審計(jì)涉及的憑證和會(huì)計(jì)記錄（現(xiàn)金盤點(diǎn)表（銀行對(duì)賬單；（3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）有關(guān)科目的記賬憑證（5）（二）貨幣資金的審計(jì)目標(biāo)確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在，是否為被審計(jì)單位所擁有；2.3.4.（三）貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容及測(cè)試l．貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容（1）一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)該包括以下幾點(diǎn)：①貨幣資金收支與記賬的崗位分離；②貨幣資金收入、支出要有合理、合法支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。（2）貨幣資金的內(nèi)部控制可以細(xì)分為收款內(nèi)部控制、付款內(nèi)部控制和備用金（零用貨幣資金）內(nèi)部控制。貨幣資金內(nèi)部控制的了解與測(cè)試資金的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理；②是否存在與本單位經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的款項(xiàng)收支情況；③是否存在出租、出借銀行賬戶的情況；④出納與會(huì)計(jì)的職責(zé)是否嚴(yán)格分離；⑤貨幣資金是否妥善保管，是否定期盤點(diǎn)、核對(duì)；⑥是否定期取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等等。抽取并檢查收款憑證；③抽取并檢查付款憑證；④抽取一定期間的現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對(duì)；⑤檢查外幣資金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致；⑥抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核；⑦評(píng)價(jià)貨幣資金內(nèi)部控制。（三）貨幣資金審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序1．核對(duì)貨幣資金日記賬與總賬的2.3.4.5.6．檢查外幣貨幣7.取得并檢查銀行8.910.關(guān)注是否有11.檢查貨幣資金是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露等四、實(shí)訓(xùn)資料（一）中原興業(yè)股份有限公司基本情況中信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受中原興業(yè)股份有限公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)的委托，對(duì)中原興業(yè)股份有限公司進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。雙方就年20082月183162007中原興業(yè)股份有限公司主營(yíng)各類塑料制品、粘膠制品，各類包裝及印刷復(fù)合制品和塑料加工設(shè)備、模具制造、加工等。其中各類塑料薄膜72%20075.323.242.0810%以上，發(fā)展前景看好。2006所審計(jì)，并簽發(fā)了無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。中原興業(yè)股份有限公司20072080000兀，貨幣資金是固有風(fēng)險(xiǎn)比較咼的審22000元。（二）中原興業(yè)股份有限公司貨幣資金項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中的反映如下表11-19所示：11-19資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項(xiàng)目余額項(xiàng)目上年數(shù)（2006年）本年數(shù)（2007年）貨幣資金16982970.1520770504.90其中：現(xiàn)金16387.741787.25銀行存款16966582.4120768717.65其他貨幣資金（三）要求根據(jù)上述資料對(duì)中原興業(yè)股份有限公司貨幣資金項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，以確定其合法性與公允性，并編制相關(guān)的審計(jì)工作底稿。五、實(shí)訓(xùn)涉及的工作底稿本實(shí)訓(xùn)涉及的審計(jì)工作底稿如下：貨幣資金內(nèi)部控制調(diào)查表、貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)試程序表、貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)試表、貨幣資金收款憑證抽幣資金截止情況測(cè)試表、外幣貨幣資金折算測(cè)試表、貨幣資金審定結(jié)果表等，詳細(xì)格式見下面實(shí)例。六、實(shí)訓(xùn)過(guò)程（一）了解中原興業(yè)股份有限公司基本情況并進(jìn)行記錄以王力為項(xiàng)目組長(zhǎng)，以李明、張?jiān)?、劉麗為組員的項(xiàng)目組對(duì)中原興業(yè)李明通過(guò)發(fā)放調(diào)查表等方式對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制進(jìn)行了初步了解和描述11—20。1120貨幣資金內(nèi)部控制調(diào)查表客戶：中原興業(yè)編制人：李明日期：索引號(hào)：2008-02-21項(xiàng)目：貨幣資金 復(fù)核人：王力 日期：2008-02-22調(diào)查項(xiàng)目 調(diào)查結(jié)果是否不

A1-1備注較「［適較現(xiàn)金收支與記賬崗位是否分離？

輕 :用V 1現(xiàn)金支票和現(xiàn)金收付款憑證是否由 V專人管理？現(xiàn)金支票和銀行預(yù)留印鑒是否做到 V分管及簽蓋分工負(fù)責(zé)制度？現(xiàn)金收付款憑證是否符合制單、復(fù)核、主V管終審的縱橫監(jiān)控原則？有現(xiàn)金坐支現(xiàn)象？V現(xiàn)金收入是否及時(shí)準(zhǔn)確的入賬？ V核準(zhǔn)手續(xù)并明確款項(xiàng)支付權(quán)限？現(xiàn)金是否做到日清月結(jié)并建立和實(shí) V行定期核對(duì)制度？

V/ 部分小額零星收入有坐支現(xiàn)象V/ 未明確權(quán)限的劃分有無(wú)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)制 V度？V行存款日記賬？出納和會(huì)計(jì)職責(zé)是否分離？ V銀行存款日記賬是否逐筆序時(shí)登記？ VV算？VV的印章是否妥善保管？支票是否由出納和有關(guān)主管人員共同簽V發(fā)？V票登記簿？作廢的支票是否加蓋“作廢”戳記，并V與存根一并保存？V符？銀行存款日記賬是否定期與銀行 V對(duì)賬單核對(duì)？對(duì)賬單核對(duì)？22.是否按月與銀行對(duì)賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，做到賬實(shí)相符？審計(jì)說(shuō)明及結(jié)論：（1）度為：經(jīng)了解和問(wèn)卷調(diào)查后，認(rèn)為貨幣資金循環(huán)內(nèi)部控制的可信賴程高是（"）中（）低（）本次貨幣資金審計(jì)是否需要進(jìn)一步的控制測(cè)試：否（）李明除了就上述調(diào)查表的內(nèi)容進(jìn)行詢問(wèn)外，還觀察了當(dāng)天的收款過(guò)程，經(jīng)過(guò)觀察后發(fā)現(xiàn)，公司貨幣資金收支業(yè)務(wù)崗位職責(zé)劃分明確，出納與記賬由兩人以上負(fù)責(zé)，日記賬與總賬定期進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)盤點(diǎn)現(xiàn)金，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（二）控制測(cè)試經(jīng)過(guò)以上的了解和分析，中原興業(yè)股份有限公司的貨幣資金內(nèi)部控制得到了執(zhí)行，所以審計(jì)小組決定進(jìn)行控制測(cè)試?？刂茰y(cè)試與了解內(nèi)部控11-21。11-21客戶：中原興業(yè)客戶：中原興業(yè)編制人：李明日期：2008-02-21索引號(hào)：A1-2項(xiàng)目：貨幣資金復(fù)核人：王力日期：2008-02-22內(nèi)部控制測(cè)試程序 執(zhí)行情況

索引號(hào)抽取并檢查貨幣資金收款憑證抽取并檢查貨幣資金付款憑證

已執(zhí)行已執(zhí)行

A1-2-2A1-2-3已執(zhí)行

A1-2-1與總賬核對(duì)查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核檢查外幣資金的折算方法是否符合有

已執(zhí)行 A1-2-1已執(zhí)行 A1-2-1關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致。11-22客戶：中原興業(yè)客戶：中原興業(yè)編制人：李明復(fù)核人：王項(xiàng)目：貨幣資金力測(cè)試過(guò)程記錄1.1月1期：2008-02-211期：2008-02-22相關(guān)說(shuō)明12月的工作底稿索引號(hào):A1-2-220筆貨幣資金收款憑證,測(cè)試相符率達(dá)到100%1月12月的20100%

工作底稿索引號(hào):A1-2-3612月的現(xiàn)金、未發(fā)現(xiàn)差異。銀行存款日記賬與總賬核對(duì)。17調(diào)節(jié)表并經(jīng)復(fù)核。銀行對(duì)賬單核對(duì)。12的折算方法。

11-23貨幣資金收款憑證抽查測(cè)試表日期：日期：2008-02-21客戶：中原興業(yè)編制人：李明項(xiàng)目:貨幣資復(fù)核人：王日期：2008-02-22索引號(hào)：A1-2-2金力序日期業(yè)務(wù)內(nèi)容收款方式金額核對(duì)備注號(hào)現(xiàn)銀行情況號(hào)金11.153收到甲企業(yè)V20相符5 貨款 0002 2.0 21 收到乙企業(yè) V5 貨款32.232.21083??????????????????2012.982提取備用金???

100002000

相符相符 提現(xiàn)收到丙企業(yè)貨款

? V60 相符000核對(duì)說(shuō)明：（在測(cè)試中主要核對(duì)以下內(nèi)容）（1）核對(duì)收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符；

測(cè)試說(shuō)明：1月12月20額是否正確；核對(duì)收款憑證與銀行對(duì)賬單是否相符；核對(duì)收款憑證與應(yīng)收賬款等相關(guān)明細(xì)

符率達(dá)到100%賬的記錄是否一致；

核對(duì)實(shí)收金額與銷貨發(fā)票等相關(guān)憑據(jù)是否一致，等等。11-24貨幣資金付款憑證抽查測(cè)試表客戶：中原興客戶：中原興業(yè)編制人：李明日期：2008-02-21索引號(hào)：A1-2-3項(xiàng)目:貨幣資金

復(fù)核人：王力

日期： 2008-02-22序 日期憑證業(yè)務(wù)內(nèi)容號(hào) 號(hào)

付款方式現(xiàn)銀

金額 核對(duì) 備注情況1.1 53152.02 215

A貨款B企業(yè)貨款

金行V 23 相符000V 11700 相符3 2.28

103 發(fā)放工資

20 相符000????????????20 12. 829

償還銀行借款

???? ???

100 相符000核對(duì)說(shuō)明：(在測(cè)試中主要核對(duì)以下內(nèi)容)檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)疋；

測(cè)試說(shuō)明：隨機(jī)抽取并檢核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的付出金額查1月12月的是否正確； 筆貨幣資金付款憑核對(duì)付款憑證與銀行對(duì)賬單是否相 證測(cè)試相符率達(dá)到符； 100%（4）核對(duì)付款憑證與應(yīng)付賬款等相關(guān)明細(xì)賬的記錄是否一致； 與購(gòu)貨發(fā)票等相關(guān)憑據(jù)是否相符，等等。洞，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）（領(lǐng)用的票據(jù)號(hào)碼不連續(xù)，存在領(lǐng)用支票不登記的現(xiàn)象；（3）對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的支付基本能堅(jiān)持審批制度，但在審批的職責(zé)綜合以上的分析與測(cè)試，審計(jì)小組得出如下的結(jié)論：全、合理，執(zhí)行良好，通過(guò)控制執(zhí)行測(cè)試，也證明是有效的。因此，該內(nèi)部控制可信賴程度高，相應(yīng)地，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低；2.審計(jì)策略：由于貨幣資金內(nèi)部控制可信賴程度高，相應(yīng)的貨幣資金實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量和范圍。（三）實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)小組人員李明根據(jù)貨幣資金收支的內(nèi)部控制測(cè)試情況設(shè)計(jì)了如下的貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序表11-25。11-25貨幣資金實(shí)質(zhì)性程序表客戶：中原興業(yè)客戶：中原興業(yè)編制人：李明日期：2008-02-22索引號(hào)：A1-3項(xiàng)目：貨幣資金復(fù)核人：王力日期：2008-02-24審計(jì)目標(biāo)：存在，是否為被審計(jì)單位所擁有；已記錄完畢，有無(wú)遺漏；確定貨幣資金的余額是否正確；確定貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。實(shí)質(zhì)性程序 執(zhí)行情況已執(zhí)行，相

索引號(hào)A1-3-1核對(duì)貨幣資金日記賬與總賬的余額是否相符，應(yīng)查明原因，并做出適當(dāng)調(diào)整。

符已執(zhí)行，總體A1-3-1合理，未發(fā)現(xiàn)存款的比例，了解被審計(jì)單位是否存在咼息資高息拆借金拆借。如存在咼息資金拆借，應(yīng)進(jìn)一步分析的比例，分析這些資金的安全性。監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金。 已盤點(diǎn)，見盤點(diǎn)表

A1-3-2過(guò)款（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款）的所有銀行發(fā)函。已執(zhí)行節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況。已完成

A1-3-3A1-3-4A1-3-1做出記錄。抽查大額貨幣資金的收支。抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的貨

已完成已完成

A1-3-5A1-3-6幣資金收支憑證實(shí)施截止測(cè)試。檢查外幣貨幣資金的折算是否正確。

無(wú) A1-3-7關(guān)注是否有質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或者存放在境外的款項(xiàng)。11檢查貨幣資金是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披已完成

A1-3-1A1-3-1露。核對(duì)貨幣資金的余額并審閱附注相關(guān)內(nèi)容審計(jì)小組人員李明根據(jù)資金日記賬、總賬余額核對(duì)后，編制了貨幣資金各項(xiàng)目余額明細(xì)表，核11-26。11-26貨幣資金各項(xiàng)目余額核對(duì)明細(xì)表客戶：中原興業(yè)編制人：李明 日期： 索引號(hào)：項(xiàng)目：貨幣資金

2008-02-22復(fù)核人：王力 日期：2008-02-25

A1-3-1項(xiàng)目 期初數(shù) 期末數(shù) 備注現(xiàn)金 16S

1787.25B銀行存款 1696658241 20768717.65S B其他貨幣資金合計(jì) 16982970.15 20770G G審計(jì)標(biāo)識(shí)：S與上年日記賬、總賬余額核對(duì)相符（一致）B與本年日記賬、總賬余額核對(duì)相符（一致）G加總數(shù)正確（與總分類帳核對(duì)一致審計(jì)說(shuō)明：（1）銀行存款賬戶中沒有定期存款內(nèi)容，故不存在咼息資金拆借的情況。（（2）3787534.7522.30%，增長(zhǎng)原因主要是本期收回了大量貨款，與應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)基本同步，未見異常情況。（3）在資產(chǎn)負(fù)債表附注中沒有質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制的說(shuō)明。2?監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程師進(jìn)行監(jiān)盤。2008222盤點(diǎn)，李明進(jìn)行監(jiān)督并對(duì)財(cái)務(wù)部經(jīng)管現(xiàn)金的盤點(diǎn)結(jié)果記錄如下：（1）5929.511830元，手續(xù)齊全；職工張130元；已經(jīng)收款19702008222（3）5924.36元；（4）經(jīng)核對(duì)200811日?22111日?22190743.9186601.80元，正確無(wú)誤。（5）5000明編制的庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表如下：11-27庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表客戶：中原興業(yè)客戶：中原興業(yè)項(xiàng)目：貨幣資金會(huì)計(jì)期間：2007檢查盤點(diǎn)記錄項(xiàng)目編制人：李明復(fù)核人：王力頁(yè)次：1盤點(diǎn)時(shí)間：2008122日下午下班時(shí)實(shí)有現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄項(xiàng)次T人民幣美丨某外面額人民幣美元某外幣元幣張金額張金張金額額上一日賬面庫(kù)存余上一日賬面庫(kù)存余額收入金額支出金額額額盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異15924.36100505000.001970.0050550.00240.0090.0025.00-134.85236.00差白條抵庫(kù)130112 12.00析0.01合計(jì)10.01:5929.51追溯調(diào)整報(bào)表日至審計(jì)日現(xiàn)金付出總額（+）報(bào)表日至審計(jì)日現(xiàn)金收入總額（-）86601.8090743.91審計(jì)情況說(shuō)明、存在問(wèn)題及審計(jì)結(jié)論：報(bào)表日庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有余1922.25額1.情況說(shuō)明：由于資產(chǎn)負(fù)債報(bào)表日賬面余額 1787.2521131830.0020124=1+2-36064.361095929.5155異（張）原0.5:2M.00因0.251.00分0.1454.50-135余額的差異表日庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有余額與賬面余135130元系可忽略不計(jì)。2.抵庫(kù)；賬實(shí)不符。3.審計(jì)結(jié)論：經(jīng)建議改正后，可以認(rèn)為，庫(kù)存現(xiàn)金的余額真實(shí)、準(zhǔn)確。3.函證銀行存款余額銀行存款函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，需要以被審計(jì)單位名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證，以驗(yàn)證被審計(jì)單位的銀行存款是否真實(shí)、合法、完整注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過(guò)款（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款）的所有銀行發(fā)函，詳見11-28。11-28銀行詢證函回函客戶：中原客戶：中原興業(yè)日期：2008-02-20項(xiàng)目：貨幣資金日期：復(fù)核人：王力2008-02-25銀行詢證函中國(guó)工商銀行鄭州分行隴西支行：編號(hào)：00168本公司聘請(qǐng)中信會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴行端“信息證明無(wú)誤"處簽章證明；如有不符，請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜忻鞑换睾刂罚亨嵵菔卸邊^(qū)大學(xué)中路68號(hào)郵編：450000電話：037166894523 聯(lián)系人：李明20071231銀行存款賬戶名銀行賬幣稱 號(hào)

利 余額 起止 是否已抵一般存XX 人民款賬戶XXXXXX借款幣借款幣本息余種額一借款日到期日利率是否有抵押、擔(dān)保備

651234.584578122006. 2009.1興業(yè)民公司幣

.32

1.12

8%.12e（公司蓋章） 財(cái)務(wù)用章結(jié)論：1.信息證明無(wú)誤經(jīng)辦人：汪華

20080222日以下僅供銀行使用2008年224日2.信息不符，請(qǐng)列明不符項(xiàng)目及具體內(nèi)容（12）。經(jīng)辦人：銀行蓋章）月日4.取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表審計(jì)人員取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制或取得，一方面可以證實(shí)銀行存款的余額；另一方面也可以根據(jù)銀行提123120071211-29。11-29200712客戶：中原興業(yè)項(xiàng)目：貨幣資金

編制人：李明日期： 2008-02-23復(fù)核人：王 日期： 力 2008-02-25開戶銀行：建行隴幣種 :人民幣賬號(hào)：西支行

11051036910000212653項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收

20426532.41

公司銀行存款日記賬余額力口：銀行已收，企業(yè)未收

20768717.6550000.00（1）12月30存入轉(zhuǎn)賬支票

564

（1）12月10日收到12900.00外地匯款（2） 12231.1230日銀行收到的托收貨款減：企業(yè)已付，銀行未付減：銀行已付，企業(yè)未付 50000.00調(diào)整后銀行對(duì)20759調(diào)整后公司銀行存20759賬單余額826.91款日記賬余額826.91（1（1）1231日開出轉(zhuǎn)賬支票230936.62（1）121221790.74（2）1231日銀行代付電費(fèi)審計(jì)說(shuō)明：經(jīng)調(diào)節(jié)后，銀行對(duì)賬單余額與企業(yè)銀行存款日記賬余額一致。同時(shí)，李明對(duì)中原興業(yè)公司的銀行存款實(shí)施了核查未達(dá)1210日收到匯款，兩抽查大額貨幣資金的收支注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明應(yīng)抽查大額貨幣資金收支的原始憑證，檢查其內(nèi)容是否完整，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況，如有與被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因，并做相應(yīng)記錄。李明抽查了大額的貨幣資金收支并編制了大額現(xiàn)金收支抽查表11-30和大額銀行存款收支抽查表11-31。11-30大額現(xiàn)金收支抽查表客戶：中原編制人：李日期：索引號(hào)：興業(yè)明2008-02-23A1-3-5-1項(xiàng)目:現(xiàn)金；復(fù)核人：王日期：

頁(yè)次：1日期憑證號(hào)

力業(yè)務(wù)內(nèi)容

2008-02-25對(duì)方科目 金額 核對(duì)情況科目2.1 現(xiàn)付5 #2.1 556 #3.2 現(xiàn)收1 #

向購(gòu)買辦公用品 借管理費(fèi)用職工李立還款 貸其他應(yīng)收款提現(xiàn) 貸銀行款

1865. 相00 符5000. 相00 符30000 相.00 符3.2 898 #4.1 #5.9 36#

職工王五報(bào)銷差旅費(fèi)職工張楊借支差旅費(fèi)支付職工工資

借用借其他應(yīng)收款借工薪酬

50126 相.00 符3000. 相00 符30560 相.20 符6.3 現(xiàn)收27 職工還款 貸其他# 收款

70230 相.00 符（3）與被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的收支事項(xiàng)；（4）原始憑證記錄與記賬憑證、日記賬相符；（5）賬務(wù)處理正確。??????????????????????????????12.15報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)借管理費(fèi)5600.相7#用00符核對(duì)內(nèi)容：（1）（2）大額收支的原始憑證內(nèi)容完整、合法；有授權(quán)批準(zhǔn)；審計(jì)說(shuō)明：抽查100020發(fā)現(xiàn)異常情況?？蛻簦褐性蛻簦褐性d業(yè)日期：編制人：李明2008-02-23項(xiàng)目:銀行索引號(hào)：A1-3-5-2頁(yè)次：1存款日期：復(fù)核人：王力2008-02-25日期憑證號(hào)業(yè)務(wù)內(nèi)容對(duì)方科目金額備注科目1.1 125 #

向購(gòu)買原材料 借材料米購(gòu)

100865相.00 符2.1 46

收到甲商品

貸應(yīng)收賬

32000. 相6 # 貨款

款 00 符3.2 761 #

預(yù)付貨款退回貸預(yù)收賬款

30000.00 符#款款00#款款00符銀付27 支付B公司勞借其他應(yīng)30003. 相#務(wù)費(fèi)付款00符銀付35 購(gòu)置機(jī)器設(shè)借固定資900560相#備產(chǎn).20符4.1

歸還銀行借

借短期借

80126. 相6.36.353向農(nóng)行貨款貸短期借70230.相#款00符??????12.49支付稅金???借應(yīng)交稅86000.???????????7#費(fèi)00符相核對(duì)內(nèi)容： 審計(jì)說(shuō)明：整、合法；有授權(quán)批準(zhǔn)；是與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的收支事項(xiàng)； （4）原始

1000020一筆賬務(wù)處理有誤（詳見第三筆業(yè)務(wù)但,其他未發(fā)現(xiàn)異常情況。賬務(wù)處理正確。抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的貨幣資金收支憑證實(shí)施截止測(cè)試日實(shí)有數(shù)額為準(zhǔn)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明必須驗(yàn)證貨幣資金收支的截止日期。李明通過(guò)對(duì)結(jié)賬日前后一段時(shí)期內(nèi)貨幣資金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在跨期事項(xiàng)，如果存在，應(yīng)考慮是否向被審計(jì)單位提出調(diào)整建議。11-32貨幣資金截止情況測(cè)試表客戶：中原客戶：中原興業(yè)編制人：李明日期：2008-02-23索引號(hào)：A1-3-6項(xiàng)目：貨幣頁(yè)次：1資金復(fù)核人：王力日期：2008-02-25日期