銀行壞賬的控制與處理

PAGEPAGEI銀行壞賬的控制與處理摘要業(yè)已形成的貸款呆壞賬及時進行核銷是目前銀行凈化信貸資產(chǎn)存準(zhǔn)，優(yōu)化信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，降低不良貸款比率，化解金融風(fēng)險的重要手段，這對于銀行提高經(jīng)營管理水平，防范經(jīng)營風(fēng)險，支持國有企業(yè)改進具有重要意義，目前，由于受多種因素的影響，導(dǎo)致銀行在呆壞賬核銷工作中存在的問題較多，應(yīng)引起重視。壞賬在我國是一個需要引起重視和關(guān)注的重大問題，而要使整個問題得到較好解決面臨較多阻礙。可是值得欣慰的是，部分銀行對貸款流程進行了進一步完善和優(yōu)化，構(gòu)建起了主動高效的貸款追蹤部門，而且獲得了較為理想的效果。我國也已經(jīng)先后創(chuàng)建了四家資產(chǎn)管理公司對銀行的不良貸款進行接收和處理。因此假如銀行與決策人員要使這個問題得到較好及時的解決，將極大推動我國社會經(jīng)濟全面發(fā)展和進步。關(guān)鍵詞：銀行壞賬；控制；處理引言企業(yè)采用備抵法進行壞賬核算時，應(yīng)按期預(yù)計應(yīng)收款項減值損失。預(yù)計應(yīng)收款項減值損失的方法主要有應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法及個別認(rèn)定法等。一般而言，對單項金額非重大的應(yīng)收款項減值損失的預(yù)計，適用于應(yīng)收賬款余額百分比法和賬齡分析法；對于單項金額重大的應(yīng)收款項減值損失的預(yù)計，適用于個別認(rèn)定法。由于會計準(zhǔn)則中對于單項金額不重大的金融資產(chǎn)，只規(guī)定了可以在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試，但并未明確規(guī)定“類似信用風(fēng)險特征”的具體內(nèi)容。因此，企業(yè)可以根據(jù)自身情況來確定，除了上述常用的應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法和個別認(rèn)定法外，還可以利用其他一些組合方式，例如根據(jù)債務(wù)企業(yè)所在地區(qū)經(jīng)濟情況設(shè)定壞賬準(zhǔn)備計提比例，或者根據(jù)賒銷客戶所屬行業(yè)特性設(shè)定壞賬準(zhǔn)備計提比例等。

目錄9831摘要 I177871相關(guān)理論概述 1303381.1壞賬的內(nèi)涵 1232551.2壞賬準(zhǔn)備的判斷標(biāo)準(zhǔn) 184641.3壞賬準(zhǔn)備的估計 2103451.4壞賬準(zhǔn)備的核算方法 3105622銀行壞賬形成的原因 5131182.1外部原因 5153932.2內(nèi)部原因 619562.2.1管理層而上的原因 688412.2.2執(zhí)行層面上的原因 724952.2.3內(nèi)部信用風(fēng)險管理體系的缺陷 9235183銀行壞賬的控制對策 10327503.1政府方面 10285173.2銀行方面 12197743.2.1管理層面的改進 12126493.2.2執(zhí)行層面的改進 15175253.2.3推行全面風(fēng)險管理架構(gòu) 1625241結(jié)束語 17129參考文獻 17832致謝 18PAGE11相關(guān)理論概述1.1壞賬的內(nèi)涵壞賬指的是難以正常收回或收回概率微乎其微的應(yīng)收回的款項。企業(yè)只要準(zhǔn)許客戶賒購產(chǎn)品，將難以避免由于部分購貨企業(yè)不具備付款能力或難以抗拒的因素，導(dǎo)致不能正常收回貨款，這部分無法收回的款項就是壞賬。1.2壞賬準(zhǔn)備的判斷標(biāo)準(zhǔn)我國頒布實施的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號一金融工具確認(rèn)和計量》第41條明確規(guī)定，能夠證明金融資產(chǎn)出現(xiàn)價值減少的實際證據(jù)指的是金融資產(chǎn)首次確認(rèn)以后現(xiàn)實產(chǎn)生的，對于此項金融資產(chǎn)將來現(xiàn)金流量造成影響，并且企業(yè)可以比較可觀正確的對造成的影響記性計量的相關(guān)事項。金融資產(chǎn)出現(xiàn)價值減少的現(xiàn)實證據(jù)由以下幾方面構(gòu)成：（1）發(fā)行方或債務(wù)主體遭遇極為嚴(yán)峻的財務(wù)危機。（2）債務(wù)主體不遵守合同約定，比如，不按規(guī)定時間期限償付資金利息，或是不遵守合同約定償還本金，或是超過了規(guī)定的時間期限。（3）債券主體因為考慮到經(jīng)濟或法律等方面的因素，對于產(chǎn)生財務(wù)危機的債務(wù)主體進行妥協(xié)。（4）債務(wù)人極有可能破產(chǎn)或?qū)嵤┴攧?wù)重組。（5）由于發(fā)行方遭遇重大的財務(wù)危機，導(dǎo)致金融資產(chǎn)難以通過活躍的市場實現(xiàn)正常交易。（6）難以對一組金融資產(chǎn)中特定資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否真正降低進行明確分辨，可是按照對外公布的數(shù)據(jù)實施整體評判以后得到，詞組金融資產(chǎn)自從初始登記以來的預(yù)計將來現(xiàn)金流量已經(jīng)出現(xiàn)降低，并且能夠做出準(zhǔn)確計量。（7）債務(wù)人經(jīng)營的技術(shù)手段、市場、經(jīng)濟或法律條件等出現(xiàn)了十分不好的改變，將導(dǎo)致權(quán)益工具投資人存在投資成本難以正常收回的風(fēng)險。（8）權(quán)益工具投資的公允價值出現(xiàn)重大或非暫時性縮水。（9）另外能夠體現(xiàn)金融資產(chǎn)價值減少的實際證據(jù)。1.3壞賬準(zhǔn)備的估計我國頒布實施的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號一金融工具確認(rèn)和計量》第43條具體闡述和規(guī)定：針對單項金額數(shù)量巨大的金融資產(chǎn)需單獨進行減值測驗，如果真的存在客觀證據(jù)，那么說明資產(chǎn)的實際價值已經(jīng)降低，應(yīng)對價值減少的數(shù)量進行明確，劃入當(dāng)期損益的范圍。這對單項金額數(shù)量不大的金融資產(chǎn)，可在具備信用風(fēng)險特點的金融資產(chǎn)組合何種展開價值減少的測驗。企業(yè)對應(yīng)收回資金實施價值減少的測驗，需按照本單位的基本狀況具體細(xì)分為單項金額數(shù)量巨大與非重大的應(yīng)收回款項，對兩個方面進行價值減少的測試，對確定減少的價值進行核算，而且壞賬準(zhǔn)備進行計提。1.4壞賬準(zhǔn)備的核算方法可采用直接轉(zhuǎn)銷或備抵的方式對壞賬準(zhǔn)備進行計算。直接轉(zhuǎn)銷指的是企業(yè)現(xiàn)實發(fā)生壞賬時對應(yīng)收回的款項進行直接轉(zhuǎn)銷，計入當(dāng)期的損益范圍，借記“資產(chǎn)價值減少損失”科目，貸記“應(yīng)收回款項”科目。此種方式簡單，容易操作，而存在的不足是與會計核算的小心謹(jǐn)慎原則不相符合。備抵法指的是期末在對應(yīng)收回款項正常收回概率進行檢查的基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)計壞賬造成的損失，對壞賬準(zhǔn)備進行計提，一旦某一項應(yīng)收回賬款所有或部分被判定是壞賬時，應(yīng)對已經(jīng)計提的壞賬準(zhǔn)備進行沖減。使用備抵法對壞賬準(zhǔn)備進行計提的方式與會計核算小心謹(jǐn)慎的原則相一致。不僅把原計劃難以收回的應(yīng)收回款項當(dāng)做價值減少造成的損失計入費用，很大程度了規(guī)避了企業(yè)虛假增加的收益。而且通過會計報表詳細(xì)的列出應(yīng)收回款項的凈額，為報表查閱人員了解企業(yè)實際的財務(wù)狀況提供方便。依照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，應(yīng)采用備抵法對應(yīng)收回賬款價值減少造成的損失進行計算。企業(yè)借助備抵法對壞賬進行計算時，應(yīng)當(dāng)按期預(yù)先計算應(yīng)收回款項價值較少造成的損失?？衫脩?yīng)收回款項余額百分比法、賬齡解析法以及個人認(rèn)定法等對應(yīng)收回賬款價值減少造成的損失進行預(yù)先核算。普遍情況是對于單項金額非常重大的應(yīng)收回賬款價值減少造成的損失的預(yù)先計算，可使用應(yīng)收回款項余額百分比法、賬齡解析法；而個別認(rèn)定法只適用于單項金額數(shù)量較為龐大的應(yīng)收回賬款減值較少造成的損失。因為我國會計準(zhǔn)則針對單項金額數(shù)量巨大的金融資產(chǎn)，僅規(guī)定了能夠在具備與信用風(fēng)險特點相似的金融資產(chǎn)組合中開展價值較少測驗，可是沒有對“與信用風(fēng)險特點相似”的具體事項做出明確解釋。所以，企業(yè)可按照自己的實際狀況進行明確，除了以上所闡述的集中方法外，還能使用另外的部分組合方法，比如，按照債務(wù)企業(yè)所屬區(qū)域社會經(jīng)濟狀況對壞賬準(zhǔn)備計提的比重進行設(shè)定，或按照賒銷客戶隸屬的行業(yè)特點和屬性對壞賬準(zhǔn)備計提的比重進行設(shè)定。2銀行壞賬形成的原因2.1外部原因（1）政府干預(yù)行為過多政府干預(yù)行為過多，違規(guī)超范圍實施企業(yè)破產(chǎn)力度加大，致使銀行大以的貸款形成呆壞賬、由于政府的于預(yù)，對于企業(yè)倒閉案件的實際操作來說，胡亂列出各種原本不存在的費用，對破產(chǎn)財產(chǎn)進行故意的低價評估，低價賤賣，以及非試點城市胡亂套用試點城市的優(yōu)惠政策等比較常見，致使銀行大量貸款無法得以清償，形成呆壞賬，使大部分的企業(yè)改帶代價轉(zhuǎn)嫁到銀行身上，銀行承受不了不必要的政策外損失，超過銀行的承受能力。（2）企業(yè)關(guān)閉行為不規(guī)范，導(dǎo)致銀行貸款損失加大部分集體企業(yè)在實施破產(chǎn)困難加大的情況下，套用財政部規(guī)定的企業(yè)關(guān)閉呆賬貸款核銷條件，擅自實施關(guān)閉行為，加大了銀行貸款的損失程度一方面，個別部門出具假批文，在1991年后實施集體企業(yè)關(guān)閉，另一方面，集體企業(yè)關(guān)閉時，企業(yè)財產(chǎn)未經(jīng)任何潔理，也不征求債權(quán)銀行的意見，致使銀行債權(quán)被束之高閣，無人問津。（3）企業(yè)進行改制時逃廢懸空銀行債務(wù)的打算很突出國家有關(guān)企業(yè)改革措施出臺后，有的企業(yè)片而理解國家政策規(guī)定，借改革之機，逃廢銀行債務(wù)、具體表現(xiàn)在：企業(yè)借股份制和股份合作制及企業(yè)租賃等改制之機，將有效的資產(chǎn)剝離出來成立新的法人實體，但并不承擔(dān)銀行債務(wù)，而留下空殼公司應(yīng)付銀行債權(quán)追索，致使銀行貸款被懸空，形成了事實的呆壞賬。（4）地方法院執(zhí)法不公，銀行貸款難以合法受償受政府的干預(yù)，地方法院在審理有關(guān)企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、租賃、設(shè)改等案件中，對涉及銀行擔(dān)保、抵押的訴訟，不按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定判處，人為擅自否定銀行貸款的抵押和擔(dān)保權(quán)利，使銀行貸款的保證措施流于形式，難以合法受償。2.2內(nèi)部原因2.2.1管理層而上的原因主要包括以下幾個因素：1、市場定位存在較大偏差，信用貸款政策不科學(xué)是產(chǎn)生壞賬的關(guān)鍵原因。部分銀行管理團隊一味地追求所占有的市場比重，看重的是資產(chǎn)規(guī)模，在貫徹實施國家政策過程中跑偏，把大量貸款向部分領(lǐng)域集中靠攏，一旦這部分行業(yè)市場低迷，將不可避免的產(chǎn)生數(shù)量龐大的壞賬。（2）有一定比例的信用貸款工作人員風(fēng)險與責(zé)任意識淡薄。體現(xiàn)在對于政策部門支持的項目，上市企業(yè)的風(fēng)險意識匱乏；將貸款作為爭取其他業(yè)務(wù)的手段；過分的依賴第二還款來源；對于企業(yè)在另外銀行的信用情況未進行全面調(diào)查。（3）分析技術(shù)上的缺陷。比較明顯的體現(xiàn)在行業(yè)風(fēng)險方面，社會經(jīng)濟發(fā)展周期引發(fā)的風(fēng)險控制意識淡薄，對企業(yè)的財務(wù)分析專業(yè)性欠缺，難以對企業(yè)信用風(fēng)險進行全面識別；總行因為技術(shù)支持不到位，難以快速獲得分行的資金信用貸款的基本情況，不能在宏觀層面使貸款組合管理得到落實。2.2.2執(zhí)行層面上的原因貸款成功發(fā)放之前，調(diào)查團隊的失誤，缺乏專業(yè)性以及調(diào)查工作不全面、不夠深入等原因，使不具備償還能力或缺乏償還意愿的企業(yè)獲得貸款；放貸階并沒有嚴(yán)格執(zhí)行放開條件，缺乏有效的抵押，貸款合同存在缺陷，貸款成功發(fā)放以后，后續(xù)的監(jiān)督管理不到位。據(jù)某分行統(tǒng)計，外部原因造成的壞賬影響了全部壞賬的57%，有一半多的壞賬事實上是由銀行自身經(jīng)營造成的。首先，呆賬的認(rèn)定及申報工作把關(guān)不嚴(yán)，主要表現(xiàn)在：第一，將不符合規(guī)定的貸款列人呆賬現(xiàn)象比較普遍，有的行處以企業(yè)嚴(yán)重虧損，資不抵債等為由，把企業(yè)貸款列為呆賬；部分銀行把沒有經(jīng)過正式清理，自作主張關(guān)閉的企業(yè)貸款劃入呆賬的范圍；更有甚者，有的行處將企業(yè)易名，法人變更，租賃、股份制改造后的企業(yè)貸款也列為呆賬，第二，呆賬貸款認(rèn)定未按規(guī)定程序申報，未經(jīng)有權(quán)部門認(rèn)定，擅自將貸款認(rèn)定為呆賬處理的現(xiàn)象較為普遍，這些都足以使銀行的呆賬貸款的認(rèn)定流于形式，申呆賬核銷工作把關(guān)不嚴(yán)。其次，重核不重收。目前對于“老大難”戶的貸款，有的行處弱化了收貸的積極性，不進行積極催收，而把呆賬貸款核銷作為解決問題的捷徑，以至于把不符合規(guī)定的呆賬也進行了申報核銷對核銷后的貸款，不少行處對之束之高閣，無人問津，不能收的不收，能收的也不采取積極措施組織清收。最后，不注重向保證人追索債權(quán)。借款人的貸款形成呆賬后，有的行處非但不主動、及時、積極地向擔(dān)保人追索債權(quán)，反而人為開脫擔(dān)保責(zé)任，造成擔(dān)保人的連帶清償責(zé)任得到了事實上的解除，致使銀行信貸資產(chǎn)損失被加大。2.2.3內(nèi)部信用風(fēng)險管理體系的缺陷由于沒有完備的內(nèi)部信用風(fēng)險管理制度作為支持，導(dǎo)致我國出現(xiàn)了眾多壞賬，主要包括以下幾個方面：（1）完全獨立的分行制度。分行有較大的獨立處置權(quán)，省級與部分市級、縣級分行根據(jù)獨立銀行的標(biāo)準(zhǔn)來設(shè)立部門，擁有對財務(wù)、人事以及各項事務(wù)的審批權(quán)限，造成分行實際上的獨立體?？傂须y以全面推進針對所有支行與分行的風(fēng)險管理制度。地方政府機關(guān)曾一度獲得對省級分行行長進行任免的權(quán)力，為政府機關(guān)干涉銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營創(chuàng)造了機會。（2）信貸審批制度不健全。在過去很長時期，銀行內(nèi)部為設(shè)立獨立的貸款審批或風(fēng)險管理部門，不論貸款發(fā)起，銷售，還是最終審批，發(fā)放，對抵押物進行價值評估都屬于一個部門負(fù)責(zé)和完成，權(quán)力授予比較模糊，二級分行或是分理處都具有對貸款發(fā)放進行審批的權(quán)限，缺乏足夠的監(jiān)管。（3）缺乏正向激勵機制，違約成本較低。信用貸款工作人員的薪資待遇不理想，辭職、違反規(guī)定、內(nèi)外串通結(jié)構(gòu)所付出大代價非常低，難以形成積極正面的激勵。在我國銀行信用貸款人員內(nèi)外串通勾結(jié)的案件時有發(fā)生，出現(xiàn)集體辭職的情況，更嚴(yán)重的是整個信用貸款部門所有工作人員都辭職的情況也有發(fā)生。制約機制漏洞百出，具體體現(xiàn)就是，在貸款遇到難題時，難以對信用貸款工作人員進行責(zé)任追究，制約及時形同虛設(shè)。（4）認(rèn)識考核制度不夠完善。有一定比例的高級管理人員與銀行工作人員綜合素質(zhì)不高，不遵守職業(yè)操守，與權(quán)力部門有著密切而又十分復(fù)雜的聯(lián)系。違反法律規(guī)定進行業(yè)務(wù)經(jīng)營、在賬外再設(shè)置其他的賬務(wù)，以不正當(dāng)?shù)氖侄芜M行競爭，通過權(quán)力非法謀取利益，金融詐騙行為等比較普遍，部門考核部門將能夠?qū)崿F(xiàn)的存貸款額度作為指標(biāo)對基層管理人員進行考核，即便是分理處都被分配了具體的存貸款任務(wù)目標(biāo)。部分比較冒進、風(fēng)險意識淡薄的所謂的能人出現(xiàn)在基層分理處、支行或是部分一二級分行的資金信用貸款部門。3銀行壞賬的控制對策3.1政府方面銀行機構(gòu)可對債務(wù)進行快速處理，使壞賬造成的損失得到最大程度彌補，由于債務(wù)拖欠時間越長，其實際價值將大大折扣，能正常收回的概率將逐步降低。長期實踐經(jīng)驗表明，問題貸款解決越及時，正常收回貸款的幾率越大，可是假如銀行不重視這個問題，銀行承受的風(fēng)險將無比巨大，甚至是整個金融系統(tǒng)的崩塌。政府也需要采取一定的措施：減少對市場的干預(yù)和控制，進而激勵二級市場對銀行的不良資產(chǎn)進行有效解決，處理國資管理公司專門解決壞賬問題；嚴(yán)格審核和檢查銀行提交的壞賬，如果情況允許，可啟動破產(chǎn)清算制度。雖然我國做出了明確規(guī)定，一項貸款如果超過規(guī)定日期90天以后未能償還清楚，將被視為問題貸款，可是銀行并未嚴(yán)格按照此項規(guī)定來執(zhí)行，這是由于考慮到其中較為錯綜復(fù)雜的人際關(guān)系。商業(yè)銀行負(fù)責(zé)人不僅需要承擔(dān)貸款資金的所有責(zé)任，同時還承擔(dān)著如期收回貸款的責(zé)任，因此將某項貸款化為問題貸款，相當(dāng)于承認(rèn)發(fā)放此筆貸款的負(fù)責(zé)人決策有誤，因此造成的矛盾難以有效調(diào)和。銀行部門的客戶經(jīng)理會因為通過電話詢問還款不及時的原因而覺得不好意思。我國此種貸款文化導(dǎo)致問題貸款難以得到較好解決。銀行的高管人員也不希望向為及時歸還貸款的客戶施壓。銀行由于是被政府機構(gòu)掌控，或被集團所領(lǐng)導(dǎo)，因此不會面臨提升創(chuàng)收水平的壓力，只要銀行不對正常流通產(chǎn)生不利影響，管理層大都不會重視不良貸款問題。假如嚴(yán)格按照規(guī)定對銀行所有貸款業(yè)務(wù)進行評估，許多貸款都違背了法律規(guī)定，大量的貸款企業(yè)最終的結(jié)局就是倒閉。如果沒有受到來自外部的重壓，銀行高層管理人員都不想投入時間和精力去解決這部分問題。眾多銀行機構(gòu)希望利用提高小額信用貸款的方式來解決不良貸款的問題，可是此種方法無法解決問題，日本銀行使用此種手段已有十多年時間，可是效果不佳。即便整體貸款比重中問題貸款所占比例大幅降低，可是它的絕對值仍然大幅提高，這是因為銀行依舊持續(xù)發(fā)放更多的不良貸款。銀行要獲得更大發(fā)展應(yīng)當(dāng)往盈利能力強大的大規(guī)模商業(yè)銀行的趨勢發(fā)展，因此大規(guī)模商業(yè)銀行貸款在銀行資產(chǎn)負(fù)債表中所占比重最大。假如銀行要進行創(chuàng)新，需對工作方法做出調(diào)整。3.2銀行方面3.2.1管理層面的改進（1）推行垂直化、專業(yè)化、授權(quán)制的管理模式在財務(wù)部門、風(fēng)險部門推行垂直化的管理模式，也就是一級分行分別設(shè)置財務(wù)總監(jiān)與風(fēng)險總監(jiān)兩個職位，總行不僅具有任免一級分行行長的權(quán)限，還能對財務(wù)以及風(fēng)險總監(jiān)進行任命，這兩個職位接受總行財務(wù)、風(fēng)險部門的領(lǐng)導(dǎo)。推行職能專業(yè)化與貸款審核互相獨立的制度，進一步調(diào)整和完善基層營業(yè)網(wǎng)點、各個支行、分理處、二級分行的部門職能，各個分行、分理處一級無需負(fù)責(zé)存款與貸款業(yè)務(wù)，只要提供相應(yīng)的服務(wù)即可，將貸款業(yè)務(wù)職能進行剝離。信用風(fēng)險控制集中到一、二級分行。（2）充分利用銀行的保理業(yè)務(wù)銀行機構(gòu)是各個企業(yè)資金互相流動的中心，各個企業(yè)之間的資金結(jié)算或是企業(yè)借助銀行機構(gòu)開展相關(guān)的融資行為，銀行機構(gòu)與企業(yè)之間的聯(lián)系都十分緊密。在開展金融活動中，銀行獲得了企業(yè)的眾多信息，進而可以利用保理業(yè)務(wù)實現(xiàn)對應(yīng)收回款項的風(fēng)險進行有效管理。第一，銀行先天的優(yōu)勢為其開展應(yīng)收回款項保理業(yè)務(wù)做好了全面方面的鋪墊。如今市場經(jīng)濟快速發(fā)展和進步，企業(yè)之間的經(jīng)濟活動更加頻繁，而對于企業(yè)來說最關(guān)鍵的經(jīng)濟活動就是資金結(jié)算。只有通過銀行才能順利實現(xiàn)資金結(jié)算，所以銀行是企業(yè)外部掌控資金流向與功能的第一關(guān)。1.銀行能夠借助暴力約為企業(yè)的資金流動方向?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營活動進行研究分析，如果有必要，銀行為了保護自身利益不受損害，可對企業(yè)的資金流動進行管控，或需要企業(yè)做出必要的承諾和保證。2.銀行機構(gòu)開展針對企業(yè)的信用貸款時，在對客戶信用情況作出評價的基礎(chǔ)上，可摸清各個企業(yè)償還債務(wù)能力的基本情況。3.依托存款與資金結(jié)算功能，銀行不但可以對保理業(yè)務(wù)企業(yè)的資金活動進行全面了解和把握，同時也能獲得與該企業(yè)關(guān)聯(lián)企業(yè)的資金活動狀況，進而可以了解企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境，對潛在的風(fēng)險進行全面科學(xué)的評判。借助保理業(yè)務(wù)企業(yè)能夠?qū)?yīng)收回款項存在的風(fēng)險進行轉(zhuǎn)嫁。在實施保理業(yè)務(wù)過程中，企業(yè)能夠協(xié)助銀行對賒銷形式的應(yīng)收回款項做出全面檢查，以此為前提，與銀行機構(gòu)達成沒有追索權(quán)力的保理協(xié)議。利用沒有追索去權(quán)力的保理協(xié)議把應(yīng)收回款項的管理權(quán)力移交給銀行，進而也將應(yīng)收回款項壞賬風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給銀行。銀行借助沒有追索權(quán)力的保理協(xié)議，對保證自己的利益不受侵害提出相應(yīng)的要求。利用銀行保理業(yè)務(wù)，企業(yè)可節(jié)省眾多精力與成本投入，各大商業(yè)銀行對于客戶的信用評估都以完善的評估體系作為支撐，通過專業(yè)團隊和人員來實施，就信用評估而言，這部分人的專業(yè)程度是企業(yè)難以企及的。依托銀行對于信用管理方面的強項，利用保理業(yè)務(wù)，企業(yè)不僅可以降低各種成本投入，還能對應(yīng)收回款項造成的損失進行彌補，使應(yīng)收款項面臨的風(fēng)險得到有效管理和控制。3.2.2執(zhí)行層面的改進（1）建立和實施授信評審委員會與專業(yè)審批人制度建立授信評審委員會，一級分行與總行均組建屬于自己內(nèi)部的專門的信用額度授予的評審委員會，以該委員會為基礎(chǔ)對每筆貸款進行嚴(yán)格審核。而且構(gòu)建起專業(yè)審批人機制，信用授予評審委員會決議認(rèn)可的貸款項目，通過專業(yè)的貸款審批人進行審核批準(zhǔn)，而行政管理層不具備對貸款進行審批的權(quán)限，使過去長時期由行政管理層對貸款進行審批的局面得以改變。（2）對呆賬、壞賬準(zhǔn)備金提出進行處理針對呆壞賬準(zhǔn)備金提取中的問題，我們建議，一是要提高呆壞賬準(zhǔn)備金提取比，在國家財力允許的范圍內(nèi)盡力提高提取比例；其次，進一步增加呆賬、壞賬準(zhǔn)備金提取的對象和范圍，應(yīng)將所有貸款作為呆賬、壞賬準(zhǔn)備金提取的對象，此外，利用新的貸款類型劃分方式，將貸款劃分為各不相同的類型，根據(jù)不同的提取比重，對呆賬、壞賬進行提取。例如，不包括正常貸款，針對關(guān)注型貸款以5%的比例進行呆賬、壞賬的提取，次級貸款以20%的比例進行呆賬、壞賬的提取，可疑貸款以40%的比例進行呆賬、壞賬的提取，損失貸款以100%的比例進行呆賬、壞賬的提取。（3）要加強對貸款呆壞賬核銷工作的監(jiān)督在呆壞賬核銷申報過程中，應(yīng)盡量減少中報程序和審批環(huán)節(jié)，加大銀行呆壞賬核銷的自主權(quán)，同時，財監(jiān)辦和銀行的總分行要加強對貸款呆壞賬核銷工作的監(jiān)督，充分友揮呆賬準(zhǔn)備金的凈化和核銷功能，使金融風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)，保證和促進銀行機構(gòu)健康、穩(wěn)定及可持續(xù)發(fā)展。3.2.3推行全面風(fēng)險管理架構(gòu)為了使框架協(xié)議的要求得到全面落實，銀行應(yīng)當(dāng)實施全面風(fēng)險管理控制的組織架構(gòu)，在總行內(nèi)部設(shè)置風(fēng)險管理總監(jiān)一職，其主要職責(zé)是對協(xié)議中涉及的信用、市場以及操作風(fēng)險進行全面管理。對于一級分行來說，施行矩陣管理模式，信用風(fēng)險管理人員接受所在區(qū)域分行行長與總行風(fēng)險管理部門的雙重領(lǐng)導(dǎo)。銀行也能根據(jù)信用產(chǎn)品的市場設(shè)計業(yè)務(wù)的具體構(gòu)成，針對風(fēng)險較小的零售業(yè)務(wù)，成立專業(yè)化的零售部門，而針對部分風(fēng)險較大的企業(yè)業(yè)務(wù)，成立企業(yè)銀行或部門，成立的組織機構(gòu)均處于風(fēng)險管理部門的領(lǐng)導(dǎo)。結(jié)束語造成風(fēng)險的因素是