2023年注冊會計師《審計》模擬卷8

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1.[單選][1分]下列有關注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務提供的保證程度的說法中，正確的是（）。

A.鑒證業(yè)務提供高水平保證

B.代編財務信息提供合理保證

C.對財務信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

D.財務報表審閱提供有限保證

2.[單選][1分]關于審計證據(jù)，下列說法中錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

B.從被審計單位外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更相關

C.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系

D.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關

3.[單選][1分]如果使用審計抽樣實施控制測試沒有為得出有關測試總體的結論提供合理的基礎，下列有關注冊會計師采取的措施中，錯誤的是（）。

A.修正重大錯報風險評估水平

B.測試替代控制

C.修改相關實質性程序

D.提高可容忍偏差率

4.[單選][1分]下列有關一般控制和應用控制的描述中，不正確的是（）。

A.應用控制是設計在計算機應用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處理目標的控制

B.信息技術一般控制只會對實現(xiàn)部分或全部財務報告認定做出間接貢獻

C.如果注冊會計師計劃依賴自動應用控制、自動會計程序或依賴系統(tǒng)生成信息的控制時，就需要對相關的信息技術一般控制進行測試

D.信息技術一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計算機運行四個方面

5.[單選][1分]下列關于審計工作底稿的說法中，不正確的是（）。

A.在審計過程記錄中，若初步的判斷意見是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注冊會計師也應保留這些初步的判斷意見，以完整反映審計過程

B.審計工作底稿的要素包括復核者姓名及復核日期

C.審計證據(jù)的重要程度會影響審計工作底稿的格式、內容和范圍

D.擬實施審計程序的性質會導致注冊會計師編制不同的審計工作底稿

6.[單選][1分]下列關于風險評估的說法中，不正確的是（）。

A.評估重大錯報風險是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終

B.對于連續(xù)審計，如果被審計單位未發(fā)生重大變化，風險評估程序可不實施

C.了解被審計單位及其環(huán)境的目的是識別和評估財務報表重大錯報風險

D.注冊會計師可實施詢問、觀察、檢查和分析程序

7.[單選][1分]下列關于應收賬款函證范圍和對象的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師必須對所有應收賬款進行函證

B.若應收賬款在全部資產(chǎn)中所占比重較大，則應適當擴大應收賬款函證的范圍

C.大額或賬齡較長的項目一般應作為函證對象

D.重大的關聯(lián)方項目一般應作為函證對象

8.[單選][1分]丙公司在采購與付款循環(huán)中實施的以下各種控制措施中，與負債“完整性”認定關系最為密切的是（）。

A.會計主管監(jiān)督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當性

B.驗收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并確保已驗收的采購交易登記入賬

C.驗收單、供應商發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期核對一致

D.獨立檢查應付賬款總賬余額與財務部門未付憑單檔案中的總金額的一致性

9.[單選][1分]A公司存貨存放在多個倉庫，包括租賃的倉庫，注冊會計師獲取了存貨存放地點的清單，為驗證其完整性，注冊會計師執(zhí)行的以下審計程序不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查A公司“固定資產(chǎn)—房屋建筑物”明細清單，了解可用于存放存貨的房屋建筑物

B.詢問管理層和財務部門人員，即可全面了解有關存貨存放地點的情況，包括期末庫存量為零的倉庫

C.比較A公司不同時期的存貨存放地點清單，關注倉庫變動情況

D.檢查費用支出明細賬和租賃合同，關注是否存在租賃的倉庫

10.[單選][1分]注冊會計師在對下列有關銀行存款函證的判斷中，正確的是（）。

A.向銀行函證可驗證銀行存款的存在及銀行借款的完整性

B.注冊會計師向銀行函證，一般包括銀行存款和銀行借款兩項內容

C.在本期已注銷的賬戶不需要函證，但零余額賬戶的必須函證

D.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款不重要，可不函證，但要說明理由并采用替代程序

11.[單選][1分]下列關于舞弊的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.舞弊導致的重大錯報屬于特別風險

B.被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責任

C.對能夠導致財務報表產(chǎn)生重大錯報的舞弊，無論是編制虛假財務報告，還是侵占資產(chǎn)，注冊會計師均應當合理保證能夠予以發(fā)現(xiàn)

D.如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的財務報表重大錯報，必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則

12.[單選][1分]針對識別出的違反法律法規(guī)的事項，不用必須與治理層溝通的是（）。

A.了解法律法規(guī)發(fā)生的環(huán)境

B.溝通識別出的所有法律法規(guī)行為

C.評價管理層出具書面聲明的可靠性

D.評價對風險評估的影響

13.[單選][1分]關于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是（）。

A.對于與治理層溝通的事項，應當事先與管理層討論

B.對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應當避免書面記錄

C.與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據(jù)，所有權屬于會計師事務所

D.如果注冊會計師應治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師有責任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問

14.[單選][1分]下列有關前后任注冊會計師的說法中，正確的是（）。

A.前任注冊會計師包括對前期財務報表執(zhí)行審閱的注冊會計師

B.在未發(fā)生會計師事務所變更的情況下，同處于某一會計師事務所的先后負責同一審計項目的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

C.在發(fā)生會計師事務所變更的情況下，先后就職于不同會計師事務所的同一注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

D.如果委托人在相鄰兩個會計年度中連續(xù)變更多家會計師事務所，前任注冊會計師不包括在后任注冊會計師之前接受業(yè)務委托對當期財務報表進行審計但未完成審計工作的會計師事務所

15.[單選][1分]注冊會計師在評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，下列各項中，不需評價的是（）。

A.專家工作結果或結論的合理性和相關性

B.專家工作涉及使用的所有假設和方法的合理性和相關性

C.專家工作結果或結論與其他審計證據(jù)的一致性

D.專家工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關性、完整性和準確性

16.[單選][1分]對于組成部分財務信息，集團項目組應當確定執(zhí)行工作的類型，下列說法中不正確的是（）。

A.對具有財務重大性的組成部分，集團項目組執(zhí)行財務信息審計

B.對不重要的組成部分，在集團層面實施分析程序

C.對存在特別風險的組成部分，集團項目組執(zhí)行審閱程序

D.對存在特別風險的組成部分，針對可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序

17.[單選][1分]下列與期初存貨余額相關的表述中，正確的是（）。

A.未能對期初存貨余額實施監(jiān)盤這一事項，不應直接視為審計范圍受到限制

B.上年度財務報表已由前任注冊會計師發(fā)表無保留意見，可直接確認期初存貨余額

C.監(jiān)盤當前的存貨數(shù)量并調節(jié)至期初存貨數(shù)量是不適當?shù)?/p>

D.無須專門對期初存貨余額發(fā)表審計意見

18.[單選][1分]下列各項情形中，注冊會計師將出具否定意見的審計報告的是（）。

A.管理層不允許注冊會計師對存貨進行監(jiān)盤

B.被審計單位所在地發(fā)生地震，重要的財務資料被掩埋，無法進行檢查

C.被審計單位按照不同的編制基礎編制了兩套財務報表，并委托注冊會計師同時對兩套財務報表出具審計報告

D.被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設不恰當且不接受調整意見

19.[單選][1分]ABC會計師事務所在質量管理業(yè)務活動中出現(xiàn)以下情況，其中不會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的是（）。

A.甲項目組在設計審計計劃時調用乙項目組上年對同類型客戶審計的工作底稿

B.會計師事務所可以為客戶提供保管資產(chǎn)服務時，為了保密可以不問來源但要與會計師事務所的資產(chǎn)分開

C.會計師事務所的質量管理程序要求不得以或有收費方式承接業(yè)務

D.在承接業(yè)務過程中，和客戶談論擬承接業(yè)務的其他會計師事務所被處罰的內幕

20.[單選][1分]注冊會計師于2022年9月25日承接了A公司2022年的財務報表審計工作，審計工作于2022年10月8日開始，于2022年3月21日完成。A公司管理層于2022年3月21日簽署了財務報表。在2022年2月15日，會計師事務所與A公司簽署了2022年財務報表審計業(yè)務約定書，在2022年6月2日，由于客戶原因解除了業(yè)務委托關系。則注冊會計師應當保持獨立性的期間為（）

A.2022年1月1日至2022年3月21日

B.2022年9月25日至2022年3月21日

C.2022年1月1日至2022年6月2日

D.2022年10月8日至2022年6月2日

21.[多選][2分]下列因素中，注冊會計師在評價財務報告編制基礎的可接受性時，需要考慮的有（）。

A.被審計單位的性質

B.財務報表的目的

C.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務報告編制基礎

D.財務報表的性質

22.[多選][2分]在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

B.注冊會計師應當從金額和性質兩方面確定未更正錯報是否重大

C.注冊會計師應當要求被審計單位更正未更正錯報

D.注冊會計師應當考慮與以前期間相關的未更正錯報對相關類別的交易、賬戶余額或披露以及財務報表整體的影響

23.[多選][2分]注冊會計師在確定被審計單位應收賬款函證對象時，下列選取樣本規(guī)模的做法中正確的有（）。

A.根據(jù)內部控制的有效性預計總體錯報

B.如果不同客戶的欠款余額、性質差異較大，應先對總體進行適當?shù)姆謱?/p>

C.各賬戶余額間差異不大時，無須分層，直接在總體內進行隨機抽樣

D.分層情況下，全部審查余額超過某一標準的業(yè)務，對其余業(yè)務隨機抽樣

24.[多選][2分]通過函證銀行存款余額，注冊會計師可以獲取的審計證據(jù)包括（）。

A.銀行存款是否存在

B.是否有未入賬的銀行借款

C.所有銷售交易對應的銀行存款是否均已收到

D.是否有未披露的或有負債

25.[多選][2分]下列關于注冊會計師與治理層溝通的說法，正確的有（）。

A.注冊會計師應當與治理層書面溝通在審計過程中識別出的所有內部控制缺陷

B.良好的治理原則建議審計委員會每年至少一次在管理層不在場的情況下會見注冊會計師

C.通常，注冊會計師確定的適當溝通對象是治理層的下設組織和人員

D.注冊會計師應當與治理層溝通注冊會計師與財務報表審計相關的責任，明確財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任

26.[多選][2分]以下審計程序中，屬于風險評估程序的有（）。

A.詢問

B.分析程序

C.存貨監(jiān)盤

D.檢查

27.[多選][2分]下列有關關聯(lián)方審計的說法中，錯誤的有（）。

A.關聯(lián)方交易比非關聯(lián)方交易具有更高的財務報表重大錯報風險

B.如果適用的財務報告編制基礎未對關聯(lián)方做出規(guī)定，注冊會計師無需對關聯(lián)方關系及其交易實施審計程序

C.如果與被審計單位存在擔保關系的其他方不在管理層提供的關聯(lián)方清單上，注冊會計師需要對是否存在未披露的關聯(lián)方關系保持警覺

D.如果識別出管理層未向注冊會計師披露的重大關聯(lián)方交易，注冊會計師應當出具非無保留意見的審計報告

28.[多選][2分]注冊會計師應提請被審計單位對本期財務報表及相關的賬戶金額進行調整的期后事項有（）。

A.被審計單位由于某種原因在資產(chǎn)負責表日前被起訴，法院于財務報表日后判決被審計單位應賠償對方損失

B.財務報表日后不久的銷售情況顯示庫存商品在財務報表日已發(fā)生了減值

C.財務報表日后發(fā)生火災導致甲產(chǎn)品倉庫燒毀

D.財務報表日后企業(yè)合并

29.[多選][2分]下列審計程序中，通常不宜使用審計抽樣的有（）。

A.風險評估程序

B.對未留下運行軌跡的控制的運行有效性實施測試

C.對信息技術應用控制的運行有效性實施測試

D.實質性分析程序

30.[多選][2分]下列有關審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.通常來說，對大型被審計單位進行審計形成的審計工作底稿，通常比對小型被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多

B.在審計過程中，由于審計使用的工具不同，會導致審計工作底稿在格式、要素和范圍上有所不同

C.識別和評估的重大錯報風險水平不同，可能會導致審計工作底稿的格式、要素和范圍不同

D.針對同一目標獲取了不同審計證據(jù)，注冊會計師可能區(qū)分其重要程度進行有選擇性的記錄

31.[多選][2分]從總體上看，關于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內部控制，下列表述中正確的有（）。

A.包括存貨的內部控制

B.包括成本會計制度的內部控制

C.包括費用類內部控制

D.存貨的內部控制可概括為數(shù)量和計價兩個關鍵因素的控制

32.[多選][2分]注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的因素有（）。

A.對被審計單位及其環(huán)境的了解

B.財務報表項目金額的波動幅度

C.審計的目標

D.財務報表各項目的性質及其相互關系

33.[多選][2分]ABC會計師事務所擬承接D集團的集團財務報表審計業(yè)務。集團項目合伙人在考慮承接業(yè)務時，如果認為由于D集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導致對集團財務報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙人應當采取以下（）恰當?shù)拇胧?/p>

A.拒絕接受審計業(yè)務委托或解除業(yè)務約定

B.考慮變更審計業(yè)務為審閱業(yè)務

C.與前任集團審計項目組溝通

D.如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務委托，則對集團財務報表發(fā)表無法表示意見

34.[多選][2分]以下屬于客戶的關聯(lián)實體的有（）。

A.能夠對客戶施加直接或間接控制的實體，且客戶對該實體重要

B.受到客戶直接或間接控制的實體

C.在客戶內擁有直接經(jīng)濟利益的實體，且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內的利益對該實體重要

D.客戶擁有直接經(jīng)濟利益的實體,客戶不直接或間接控制的實體，也不對該實體能夠施加重大影響

35.[多選][2分]對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，但需要考慮執(zhí)行的測試有（）。

A.測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性

B.確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當?shù)囊话憧刂?/p>

C.確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當?shù)南到y(tǒng)變動控制

D.確定對交易的處理是否使用授權批準的軟件版本

36.[問答][5分]A注冊會計師負責審計甲公司2022年度財務報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：

（1）甲公司擁有3家子公司，分別生產(chǎn)不同的飲料產(chǎn)品。甲公司所處行業(yè)整體競爭激烈，市場處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營業(yè)務收入年增長率低于5%，但甲公司董事會仍要求管理層將2022年度主營業(yè)務收入增長率確定為8%。管理層編制的甲公司2022年度財務報表顯示，已按計劃實現(xiàn)收入。

（2）甲公司管理層除領取固定工資外，其獎金金額與當年完成主營業(yè)務收入的情況掛鉤。

（3）在以前年度審計中，A注冊會計師未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域。ｃ（4）在對日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整進行測試時，A注冊會計師向參與財務報告編制過程的人員詢問了與處理會計分錄和其他調整相關的不恰當或異常的活動。

要求：

（1）針對事項（1）和（2），分析甲公司是否存在舞弊風險因素，并簡要說明理由。

（2）針對事項（3），分析A注冊會計師未將收入確認為由于舞弊導致的重大錯報風險領域是否適當，并簡要說明理由。

（3）針對事項（4），簡要說明A注冊會計師除實施詢問程序外，還應當實施哪些程序。

37.[問答][5分]ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2022年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為1000萬元，明顯微小錯報的臨界值為30萬元。審計工作底稿中與錯報相關的部分內容摘錄如下：

（1）A注冊會計師將低于實際執(zhí)行重要性的錯報界定為明顯微小的錯報，未予累積。

（2）A注冊會計師將明顯微小錯報的臨界值確定為財務報表整體重要性的3%，并單獨為重分類錯報確定5%的臨界值。

（3）A注冊會計師在審計測試中發(fā)現(xiàn)，甲公司12月25日購入存貨的實際價值為15000萬元，但賬面記錄的金額卻為10000萬元，據(jù)此認為存貨存在5000萬元的事實錯報。

（4）甲公司應收賬款年末余額為2000萬元，A注冊會計師測試樣本發(fā)現(xiàn)樣本金額有100萬元的高估，高估部分為樣本賬面金額的20%，據(jù)此認為應收賬款存在300萬元的判斷錯報。

（5）在形成審計結論階段，A注冊會計師使用實際執(zhí)行的重要性評價已識別的錯報對財務報表的影響和對審計報告中審計意見的影響。

（6）A注冊會計師在測試銷售費用及管理費用時發(fā)現(xiàn)兩筆錯報，分別為多計銷售人員薪酬50萬元和少計會議費40萬元，因合計金額小于明顯微小錯報的臨界值，未予累積。

要求：

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

38.[問答][5分]ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2022年度財務報表。審計工作底稿中與風險應對程序相關的部分內容摘錄如下：

（1）針對識別出的與財務報表整體廣泛相關的特別風險，A注冊會計師通過擴大控制測試和實質性程序的范圍予以應對。

（2）實施應收賬款函證程序時，A注冊會計師為提高函證程序的不可預見性，以資產(chǎn)負債表日為函證截止日實施函證。

（3）在評估銷售業(yè)務重大錯報風險時，通過了解甲公司內部控制，預期其相關控制的運行是有效的，A注冊會計師實施控制測試。

（4）A注冊會計師針對截至7月31日的應付賬款相關內部控制實施了控制測試，獲取了該控制有效運行的審計證據(jù)，不再關注。

（5）針對識別出的銷售收入的舞弊風險，A注冊會計師僅實施實質性分析程序予以恰當應對。

（6）針對識別出的有關應付賬款低估的重大錯報風險，A注冊會計師選擇包含在財務報表金額中的項目，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

要求：

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

39.[問答][5分]ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2022年度財務報表。審計工作底稿中與集團審計相關的部分內容摘錄如下：

（1）A注冊會計師認為集團項目組對組成部分財務信息擬執(zhí)行工作的類型以及參與組成部分注冊會計師工作的程度，取決于組成部分的重要程度和識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。

（2）對乙組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力存有非重大的疑慮，A注冊會計師認為集團項目組不能通過參與乙組成部分注冊會計師的工作來消除該疑慮的影響。

（3）A注冊會計師認為集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的方式包括復核組成部分注冊會計師的總體審計策略和具體審計計劃、參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的總結會議和其他重要會議等。

（4）A注冊會計師認為集團項目組向組成部分注冊會計師通報的內容包括與集團審計相關的職業(yè)道德要求、集團管理層編制的關聯(lián)方清單和集團項目組知悉的任何其他關聯(lián)方，以及組成部分層面值得關注的內部控制缺陷等。

（5）集團項目組接觸某組成部分注冊會計師受到了限制，A注冊會計師認為可能導致集團項目組無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

要求：

針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

40.[問答][5分]ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2022年度財務報表。審計工作底稿中與利用專家工作相關的部分內容摘錄如下：

（1）A注冊會計師認為注冊會計師的專家是指在審計以外的某一領域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

（2）就利用專家的工作問題，A注冊會計師確定的目標是：確定專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的。

（3）在評價外部專家的客觀性時，A注冊會計師認為應當詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關系。

（4）A注冊會計師認為無論是對外部專家還是內部專家，均應當就注冊會計師和專家溝通的性質、時間安排和范圍等事項與其達成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。

（5）A注冊會計師認為外部專家的工作底稿屬于審計工作底稿的一部分。

（6）A注冊會計師認為外部專家也需要遵守會計師事務所的質量管理政策和程序，也需要對獲知的涉密信息予以保密。

要求：

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

41.[問答][5分]ABC會計師事務所的質量管理體系部分內容摘錄如下:（1）會計師