2023年初級審計師《審計理論與實務》核心考點題庫200題（含詳解）

2023年初級審計師《審計理論與實務》核心考點題庫200題（含

詳解）

一、單選題

1.0為審計教育明確了方向和目標。

Av審計法

B、審計證據(jù)

C、審計準則

D、會計報告

答案：C

解析：審計準則為審計教育明確了方向和目標。

2.（2013年）審計人員認為財務報表的重大錯報風險指的是（）

A、審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

B、財務報表在審計前存在重大錯報的可能性

C、財務報表在審計后存在重大錯報的可能性

D、被審計單位負責人存在違法違規(guī)問題的可能性

答案：B

解析：本題考查對重大錯報風險概念的理解。重大錯報風險是指財務報表在審計

前存在重大錯報的可能性。

3.為了保證審計工作有序、高效地完成審計任務，達到審計目標，需要對審計工

作進行科學的管理，以下是審計管理核心的是（）。

A、審計質(zhì)量管理

B、審計計劃管理

C、審計風險管理

D、審計檔案管理

答案：A

解析：審計質(zhì)量管理是對審計工作和審計結(jié)論質(zhì)量的控制。審計質(zhì)量管理是審計

管理的核心，加強審計質(zhì)量管理意義重大。

4.下列各項中，不屬于生產(chǎn)業(yè)務審計目標的是()o

A、計價的正確性

B、會計處理的正確性

C、業(yè)務的合法性

D、截止期的正確性

答案：C

解析：生產(chǎn)業(yè)務審計目標有：①證實產(chǎn)品成本的真實性；②證實成本形成的合規(guī)

性；③證實截止期的正確性；④證實計價的正確性；⑤證實成本會計處理的正確

性。

5.在電子數(shù)據(jù)審計中，對于被審計單位的源數(shù)據(jù)存在類型不一致、格式不一致的

情況，審計人員應該進行()。［2009年中級真題］

A、數(shù)據(jù)采集

B、數(shù)據(jù)清理

C、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

D、數(shù)據(jù)驗證

答案：C

解析：B項，數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作，

使之規(guī)范化的過程。數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形包括：①值缺失；②數(shù)據(jù)值為空；③冗余

數(shù)據(jù)；④數(shù)據(jù)值明顯錯誤。C項，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進行語

法和語義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計分析數(shù)據(jù)的過程。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形包括：①數(shù)

據(jù)類型不一致；②數(shù)據(jù)格式不一致；③字段名和字段不能一一對應；④事先設定

的代碼；⑤數(shù)據(jù)庫加密措施。

6.下列關于審計目標的說法中，錯誤的是()o

A、審計目標在審計項目的全過程中起了決定性作用

B、審計目標決定了采取什么樣的審計程序和方法

C、審計目標決定了采取什么樣的審計證據(jù)

D、審計目標具有全面性和長期性

答案：D

解析：審計目標是審計行為的出發(fā)點，是審計活動要達到的境地，是目的的具體

化。目的具有全面性與長期性，目標具有局部性和階段性。

7.下列審計證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是：

A、審計人員取得的銀行對賬單

B、審計人員取得的應收賬款賬齡分析表

C、審計人員函證應收賬款時收到的回函

D、審計人員存貨實施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表

答案：D

解析：選項AC為外部證據(jù)，選項B為內(nèi)部證據(jù)。

8.采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號的是()o

A、請購單

B、訂購單

C、驗收單

D、付款憑單

答案:A

解析：必須連續(xù)編號的關鍵性憑證包括：①訂購單；②驗收單；③付款憑單。

9.為測試銀行存款截止期的正確性，應審查銀行存款收付業(yè)務的期間是：

A、決算日后任意一天

B、決算日當天

C、整個審計期間

D、決算日前后數(shù)天

答案：D

解析：審查銀行存款決算日前后數(shù)天，可以測試銀行存款截止期的正確性。

10.審計工作報告是指審計機關依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向（）提

出的關于審計上一年度本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告。

A、本級人大常委會

B、本級人民政府

C、審計機關的上級審計機關

D、人民法院

答案：A

解析：審計工作報告是指審計機關依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級

人大常委會提出的關于審計上一年度本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情

況的報告。

11.為了驗證固定資產(chǎn)的所有權，審計人員應當采取的審計程序是：

A、對固定資產(chǎn)進行監(jiān)盤

B、檢查固定資產(chǎn)購買合同、發(fā)票和產(chǎn)權證明等文件

C、檢查固定資產(chǎn)入賬價值是否正確

D、檢查固定資產(chǎn)計提折舊的范圍是否符合規(guī)定

答案：B

解析：審計人員對實存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，收集查閱了契約、產(chǎn)權證明書、財產(chǎn)

稅單等有關憑證文件，其目的是為了證實固定斐產(chǎn)的所有權。

12.對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責任，下列提法中正確的是

A、法律責任主體包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員

B、適用于各類審計主體

C、以行政責任為主，也包括民事責任

D、以行政責任為主，不包括刑事責任、民事責任

答案：A

13.審計人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬元的應付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，詢問被

審計單位有關人員,均未能有效證實其真實性,審計人員應進一步采取的措施是:

A、函證債權人

B、核對總賬和明細賬

C、作出賬實不符結(jié)論

D、要求在報表附注中予以說明

答案：A

解析：應當首先選擇函證，并對函證結(jié)果進行評價。

14.審計人員對某企業(yè)銷售費用進行分析，發(fā)現(xiàn)11月份費用較大，經(jīng)審查，當月

預付下年度廣告費16萬元全部作為當期銷售費用處理。此項處理()o

A、正確

B、應計入管理費用

C、應計入預付賬款

D、應將50%計入管理費用

答案：C

解析：“預付下年度費用作為當期銷售費用”處理違反了權責發(fā)生制的要求，屬

于相關業(yè)務的截止性記錄錯誤，審計人員應該提請被審計單位進行調(diào)整，將錯計

的銷售費用轉(zhuǎn)為預付費用。

15.以下發(fā)生的固定資產(chǎn)新增業(yè)務中，應當計入“營業(yè)外收入”科目的是()。

A、自行建造的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)

B、投資者投入的固定資產(chǎn)

C、盤盈的固定資產(chǎn)

D、接受捐贈的固定資產(chǎn)

答案：D

解析：自行建造的固定斐產(chǎn)應結(jié)轉(zhuǎn)“在建工程”。投資者投入的固定費產(chǎn)應貸記

“實收資本”或“股本”。盤盈的固定資產(chǎn)應作為前期差錯處理，通過“以前年

度損益調(diào)整”科目核算。

16.銷售與收款循環(huán)主要憑證和記錄按業(yè)務順序依次為（）。

A、訂貨單、貸項通知單,現(xiàn)金日記賬

B、訂貨單、銷貨單、銷貨合同、發(fā)運單、發(fā)票

C、銷貨日記賬、發(fā)票、貸項通知單、收款憑證

D、發(fā)貨單、銷貨合同、訂貨單

答案：B

解析：典型的銷售與收款業(yè)務循環(huán)的主要過程包括：①處理客戶訂單并編制銷貨

單；②批準賒銷信用；③訂立合同；④根據(jù)銷貨單編制發(fā)運憑證并發(fā)貨；⑤向客

戶開出發(fā)票并登記銷售業(yè)務；⑥定期對賬和催收賬款；⑦辦理和記錄現(xiàn)金、銀行

存款收入；⑧審批銷售退回、折扣與折讓；⑨提取壞賬準備；⑩核銷壞賬。

17.對有因果關系的兩類或多類經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的關系進行分析，推導出相應的因

果模型的效益審計分析方法是：

A、內(nèi)容分析法

B、回歸分析法

C、價值分析法

D、成本效果法

答案：B

解析：選項C,價值分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值（價

值=功能/成本），目的在于用最低的成本實現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能；選

項D,成本效果法是通過分析成本和效果之間的關系，以每單位效果所消耗的成

本來評價項目效益。

18.關于信息系統(tǒng)測試的方法，以下說法中錯誤的是:

A、平行模擬法的優(yōu)點是不會干擾被審計單位的信息系統(tǒng)的運行

B、受控處理是對已處理的真實數(shù)據(jù)，在審計人員監(jiān)督下再處理一次

C、虛擬實體法是對測試數(shù)據(jù)法的改良

D、虛擬實體法在測試完之后需要妥善清除虛擬實體產(chǎn)生的數(shù)據(jù)

答案：B

解析：選項B是受控再處理的定義。

19.下列各項中，可用于證實現(xiàn)金收支截止期正確的審計程序是()o

A、對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)督盤點

B、核對現(xiàn)金日記賬余額和總賬余額

C、審查資產(chǎn)負債表日前后一段時間的現(xiàn)金收支原始憑證

D、分析比較當年各月現(xiàn)金余額變動趨勢的合理性

答案：C

解析：C選項審查資產(chǎn)負債表日前后一段時間的現(xiàn)金收支原始憑證，如果屬于日

后事項的需要對日后事項進行調(diào)節(jié)，所以可以檢查現(xiàn)金收支的截止期。其他3

個選項均達不到目的。

20.在下列有關被審計單位營業(yè)外收支業(yè)務中，審計人員認為不正確的是：

A、將業(yè)務招待費列入營業(yè)外支出

B、將公益救濟性捐贈列入營業(yè)外支出

C、將合同違約金列入營業(yè)外支出

D、將出售固定資產(chǎn)的凈收益列入營業(yè)外收入

答案:A

解析：業(yè)務招待費列入管理費用。

21.下列審計證據(jù)中，證明力最強的是:

A、被審計單位提供的證明材料

B、被審計單位會計人員的口頭證據(jù)

C、有關審計事項的環(huán)境證據(jù)

D、審計人員親自編制的相關資料

答案：D

解析：四者相比較而言審計人員親自編制的相關資料證明力最強。

22.下列關于內(nèi)部審計準則的說法中，錯誤的是：

A、《中國內(nèi)部審計準則》自2014年1月1日起施行

B、中國內(nèi)部審計準則由內(nèi)部審計基本準則和內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范組成

C、國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架是由強制性的指南和建議性的指南兩部分構(gòu)成

D、內(nèi)部審計實務標準是具有國際權威性的內(nèi)部審計準則體系

答案：B

解析：中國內(nèi)部審計準則由內(nèi)部審計基本準則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范和2

2個內(nèi)部審計具體準則組成。

23.下列關于審計取證基本方法的表述中錯誤的是：

A、順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法

B、詳查法一般適用于經(jīng)濟業(yè)務量小的被審計單位

C、抽查法可分為統(tǒng)計抽樣法和非統(tǒng)計抽樣法

D、逆查法一般適用于業(yè)務規(guī)模較大，內(nèi)部控制比較薄弱的被審計單位

答案：D

24.對有因果關系的兩類或多類經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的關系進行分析，推導出相應的因

果模型或回歸方程的績效審計分析方法是Oo

A、內(nèi)容分析法

B、回歸分析法

C、價值分析法

D、成本效果法

答案:B

解析：A項，內(nèi)容分析法是對來源于多個渠道、源于多種目的'甚至是不連貫或

者有交叉和重疊的信息進行梳理，歸納總結(jié)出一個客觀、明確的觀點或者陳述。

C項，價值分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值（價值=功

能/成本），目的在于用最低的成本實現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能。D項，成

本效果法是通過分析成本和效果之間的關系，以每單位效果所消耗的成本來評價

項目效益。

25.（2012年）進行信息系統(tǒng)測試時，審計人員設計一套虛擬的業(yè)務數(shù)據(jù)，將其

輸入到計算機中，觀察比較輸出是否與預期相符。這一方法是Oo

A、A測試數(shù)據(jù)法

B、B虛擬實體法

C、C平行模擬法

D、D受控處理法

答案：A

26.下列關于材料入庫單預先編號的內(nèi)部控制表述不正確的是O。

A、憑證的預先編號，可以實現(xiàn)對相關記錄完整性的控制

B、在人工環(huán)境下，可以安排入庫單編制人員定期檢查、確認是否存在遺漏或重

復記錄的入庫單

C、IT環(huán)境下，定期生成跳號或重號的入庫單例外報告，由經(jīng)授權人員對其進行

復核和跟進處理。

D、憑證的預先編號，還可以實現(xiàn)是否存在重復記錄或遺漏記錄的控制

答案：B

解析：憑證的預先編號及對例外報告的跟進處理:①人工執(zhí)行下，安排入庫單編

制人員以外的獨立人員定期檢查'確認是否存在遺漏或重復記錄的入庫單②IT

環(huán)境下，定期生成跳號或重號的入庫單例外報告，由經(jīng)授權人員對其進行復核和

跟進處理。

27.建立適當?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動屬于：

A、業(yè)務授權控制

B、職責分工控制

C、憑證與記錄控制

D、實物控制

答案：D

解析：參見實物控制定義。實物控制是指對接觸'使用資產(chǎn)和各種記錄，均應當

有適當?shù)姆婪洞胧?/p>

28.審計人員對乙公司存貨進行監(jiān)盤后，發(fā)現(xiàn)A材料短缺了200公斤。乙公司相

關人員解釋，該批材料生產(chǎn)車間已經(jīng)領用，但領料單尚未提交財會部門。審計人

員可采取的進一步審計程序為（）

A、直接認定賬實不符

B、審查A材料明細賬記錄

C、審查該批材料的領用單

D、直接要求調(diào)減A材料明細賬

答案：C

解析：應該檢查材料的領用單來核實其真實性

29.審計人員抽取銷售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務記錄以外的人員批準，其目的

是（）。［2008年初級真題］

A、檢查不相容職責是否分離

B、審查銷售退回的合理性

C、證實營業(yè)收入的真實性

D、證實營業(yè)收入的完整性

答案：A

解析：檢查不相容職責的劃分的主要內(nèi)容包括：①走訪、觀察信用部門與應收款

項處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責；②抽取銷售退回或折讓發(fā)票,

審查其是否由業(yè)務記錄以外的人員批準；③驗證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務、記

賬業(yè)務以外的人員批準；④了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工。

30.空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負責保管的要求屬于（）。

A、憑證與記錄控制

B、實物控制

C、職責分工控制

D、業(yè)務授權控制

答案：A

解析：本題屬于“憑證與記錄控制”一般要求中的“建立嚴格的憑證制度”的具

體要求。

31.被審計單位貨幣資金循環(huán)的下列職責分工易導致內(nèi)部控制失效的是（）

A、出納員負責現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記

B、報銷單據(jù)的填制和審核分離

C、支票與印章由不同人保管

D、出納員以外人員負責銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

答案：A

解析：現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬應由不同的人員登記。

32.審計報告按照詳略程度可以分為：

A、簡式審計報告和詳式審計報告

B、評估報告和驗資報告

C、審計組的審計報告和審計機關的審計報告

D、標準審計報告和非標準審計報告

答案:A

33.被審計單位貨幣資金循環(huán)的下列職責分工易導致內(nèi)部控制失效的是：

A、出納員負責現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記

B、報銷單據(jù)的填制和審核分離

C、支票與印章由不同人保管

D、出納員以外人員負責銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

答案:A

解析：現(xiàn)金'銀行存款日記賬和總賬應由不同的人員登記。

34.下列與現(xiàn)金業(yè)務相關的職責中，可以由一人同時承擔的是：

A、支票與印章的保管

B、現(xiàn)金的收付與庫存現(xiàn)金日記賬的登記

C、現(xiàn)金的支付與報銷單據(jù)的審批

D、銀行存款日記賬的登記和銀行存款總賬的登記

答案：B

解析：現(xiàn)金的收付與庫存現(xiàn)金日記賬的登記都可以由出納承擔。

35.績效審計中，審計人員按照既定標準和合理的控制模式對管理程序進行檢查

和分析的方法是：

A、內(nèi)容分析法

B、程序分析法

C、案例研究法

D、邏輯模型法

答案：B

解析:本題考查定性分析方法知識點。程序分析法——通常,在績效審計過程中，

審計人員應該按照既定標準和合理的控制模式對管理程序進行檢查，并對其進行

分析。

36.下列不屬于內(nèi)部審計的作用的是。。

A、提高財務信息的質(zhì)量

B、促進組織合法經(jīng)營和運行

C、促進組織完善內(nèi)部控制和風險管理

D、促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標

答案：A

解析：內(nèi)部審計的作用有：①促進組織合法經(jīng)營和運行；②促進組織完善內(nèi)部控

制和風險管理；③促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標。A項屬于社會審計的作用。

37.銷售與收款循環(huán)業(yè)務的起點是：

A、發(fā)運商品

B、批準賒銷

C、客戶提出訂貨要求

D、向客戶開出賬單并登記銷貨業(yè)務

答案：C

解析：客戶提出訂貨要求是整個業(yè)務循環(huán)的起點。

38.審計人員對被審計單位進行存貨監(jiān)盤可以達到的審計目標是：

A、證實存貨計價的合理性

B、證實存貨賬務處理的正確性

C、證實存貨采購成本的正確性

D、證實存貨的存在性

答案：D

解析：存貨監(jiān)盤可以證實存貨的存在性。

39.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)中，對存貨進行定期盤點屬于該業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制的

()0

A、成本控制

B、實物控制

C、授權控制

D、永續(xù)盤存制

答案：B

解析：生產(chǎn)與存貨循環(huán)中實物控制主要措施有：①限制非授權人員接近存貨；②

定期盤點、檢查存貨管理情況；③保管與記錄嚴格分工。

40.下列各項中，屬于生產(chǎn)成本實質(zhì)性審查程序的是：

A、查閱存貨保管與領用制度

B、檢查材料領用有無經(jīng)授權批準

C、檢查成本開支的合法性

D、檢查不相容職責的分離

答案：C

解析：選項ABD為內(nèi)部控制測評。

41.下列有關審計程序的表述，正確的是()o

A、只有國家審計才需要向被審計單位發(fā)出審計通知書

B、國家審計應在審計實施階段編制審計工作方案

C、社會審計的審計報告經(jīng)會計師事務所簽章后，即可報送委托人，無須經(jīng)其他

單位審定

D、國家審計和社會審計可在審計后對被審計單位做出處理處罰決定

答案：C

解析：選項A,內(nèi)部審計也發(fā)審計通知書；選項B,國家審計應在審計計劃階段編

制審計工作方案；選項D,社會審計在審計后不會對被審計單位做出處理處罰決

定。

42.審計人員在審查存貨和存貨跌價準備在財務報表中披露的正確性時，不應當

予以關注的是：

A、存貨跌價準備和存貨在財務報表中的披露是否恰當

B、是否披露了存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)

C、是否披露了存貨跌價準備的計提方法

D、是否披露審計人員的存貨管理的建議

答案:D

解析：選項D不屬于審查的內(nèi)容。

43.下列有關內(nèi)部審計報告編制、復核和分發(fā)程序的表述，正確的是（）。

A、審計組編制審計報告后不需要征求被審計單位的意見

B、內(nèi)部審計機構(gòu)負責人在進行復核時不考慮被審計單位的反饋意見

C、內(nèi)部審計機構(gòu)不要求被審計單位落實糾正措施

D、已經(jīng)出具的審計報告如果存在重要錯誤或者遺漏，內(nèi)部審計機構(gòu)應當及時更

正

答案:D

解析：審計組應當在實施必要的審計程序后，及時編制審計報告，并征求被審計

對象的意見；修改后，應當連同被審計單位的反饋意見及時報送內(nèi)部審計機構(gòu)負

責人復核；內(nèi)部審計機構(gòu)應當將審計報告提交被審計單位和組織適當管理層，并

要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。已經(jīng)出具的審計報告如果存在重

要錯誤或者遺漏，內(nèi)部審計機構(gòu)應當及時更正，并將更正后的審計報告提交給原

審計報告接收者；內(nèi)部審計機構(gòu)應當將審計報告及時歸入審計檔案，妥善保存。

44.下列有關審計證據(jù)相關性的說法中，錯誤的是:

A、審計證據(jù)應與審計事項的某一具體審計目標密切相關

B、審計證據(jù)的相關性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持

審計意見和審計決定

C、審計證據(jù)與證實某一審計目標的其他證據(jù)有相互印證關系時，能夠產(chǎn)生聯(lián)合

證明力

D、審計證據(jù)與審計目標或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強，審計證據(jù)的質(zhì)量越好

答案:B

解析：選項B,屬于充分性，不屬于相關性。

45.(2017年)對現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，正確的是：

A、應采取突擊方式進行

B、清點現(xiàn)金時應要求出納回避

C、存放補貼地點的現(xiàn)金應按照重要程度依次監(jiān)盤

D、單位主要負責人應在現(xiàn)金盤點表上簽字

答案：A

解析：選項B,出納負責清點現(xiàn)金。選項C,所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，

應同時全面地進行清點。選項D,出納、會計主管、審計人員共同簽字。

46.審查某制造企業(yè)2019年度實現(xiàn)的主營業(yè)務收入時，發(fā)現(xiàn)其中包括12月一次

性轉(zhuǎn)讓庫存材料所得300萬元，此項業(yè)務處理()o

A、應計入其他業(yè)務收入

B、應計入營業(yè)外收入

C、應計入補貼收入

D、應計入主營業(yè)務收入

答案：A

解析：主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營

業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務

收入指產(chǎn)品銷售收入，銷售材料應當記入“其他業(yè)務收入”。此為交易業(yè)務的分

類錯誤，審計人員應在與管理層溝通后提請被審計單位進行調(diào)整。

47.審計人員對被審計單位實施銷售業(yè)務截止期測試，主要目的是審查()o

A、銷售折扣合理性

B、年末應收賬款真實性

C、銷售退回是否經(jīng)過審批

D、銷售業(yè)務入賬時間正確性

答案：D

解析：截止測試的主要審計目標為審查銷售業(yè)務是否記入了正確的會計期間，防

止期間錯誤，即審查銷售業(yè)務入賬時間的正確性。

48.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中應用控制的是()o

A、組織控制

B、安全控制

C、處理控制

D、軟硬件控制

答案：C

解析：信息系統(tǒng)內(nèi)部控制與傳統(tǒng)內(nèi)部控制有所不同，分為一般控制和應用控制。

應用控制是適應特定的應用系統(tǒng)如工費核算系統(tǒng)等的控制要求，為保證應用系統(tǒng)

的輸入'輸出、處理的正確性和可靠性而制定的政策和措施。應用控制包括：①

輸入控制；②輸出控制；③處理控制。ABD三項屬于一般控制。

49.下列關于審計人員選用審計標準的表述中，錯誤的是

A、如果選用的行政法規(guī)與憲法、法律存在矛盾，應以憲法、法律規(guī)定為審計標

準

B、應選用與審計事項密切相關的規(guī)章制度作為審計標準

C、應選用審計事項發(fā)生時適用的法規(guī)、制度作為審計標準

D、在標準不一致時，應由審計組自行決定

答案：D

50.審計機關依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關情況的專門文書是O。

[2008年初級真題]

A、審計決定書

B、審計結(jié)果公告

C、審計結(jié)果報告

D、審計工作報告

答案：B

解析：審計結(jié)果公告是指審計機關依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關情

況的專門文書。審計機關公告審計結(jié)果，應保證質(zhì)量，做到事實清楚，證據(jù)確鑿，

定性準確，評價客觀公正。

51.按照《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項中超出內(nèi)部審計機構(gòu)權

限的是()o

A、對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評

B、為所在單位辦理納稅申報

C、提出改進管理、提高效益的建議

D、參與研究制定有關的規(guī)章制度

答案：B

解析：選項B不屬于內(nèi)部審計機構(gòu)權限，是單位財務部門的職責。

52.對存貨進行實地監(jiān)盤時，審計人員應當()o

A、安排盤點計劃，對盤點的結(jié)果負責

B、作為盤點小組成員參加盤點

C、收集盤點單，編制盤點表

D、根據(jù)監(jiān)盤情況進行抽查

答案：D

解析：A項，被審計單位安排盤點計劃，審計人員參與盤點計劃的制訂，包括確

定盤點的目標、范圍、重點'方法與時間安排、人員分工；B項，審計人員監(jiān)督

盤點工作的進行；C項，被審計單位編制盤點單和盤點表。

53.下列各項中，不屬于國家審計機關權限的是：

A、檢查被審計單位的會計資料

B、廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財務收支規(guī)定

C、向社會公布審計結(jié)果

D、制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財務收支行為

答案：B

54.下列有關選擇和確定績效審計項目的提法中，錯誤的是：

A、資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機會越大

B、管理風險越小，被選中作為績效審計項目的機會越大

C、對社會經(jīng)濟的影響越大，被選中作為績效審計項目的機會越大

D、審計的可操作性越強，被選中作為績效審計項目的機會越大

答案：B

解析：選項B,管理風險越小，被選中作為績效審計項目的機會越小。

55.審計人員在內(nèi)部控制測試中的責任是（）。

A、建立健全內(nèi)部控制

B、保證內(nèi)部控制有效實施

C、對內(nèi)部控制的健全性和有效性進行評價

D、在任何情況下都要實施內(nèi)部控制測試

答案：C

解析：內(nèi)部控制測試，是指審計人員通過調(diào)查了解被審計單位內(nèi)部控制的設計和

運行情況并進行相關測試，對內(nèi)部控制的健全性'合理性和有效性做出評價，以

確定是否依賴內(nèi)部控制和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、范圍、時間和重點的活動。建立健

全內(nèi)部控制并保證其有效實施是被審計單位的責任。審計人員的責任是對內(nèi)部控

制的健全性和有效性進行評價。

56.審查銷售折扣賬務處理時，可確認為正確的是（）。

A、作為主營業(yè)務收入的抵減項目

B、沖減主營業(yè)務收入并同時沖減主營業(yè)務成本

C、沖減主營業(yè)務收入并同時增加產(chǎn)成品成本

D、不必進行賬務處理

答案：A

解析：銷售折扣賬務處理應作為主營業(yè)務收入的抵減項目。

57.被審計單位生產(chǎn)成本明細賬所記錄的成本項目中，應認定為錯誤的是：

A、生產(chǎn)車間領用的材料

B、生產(chǎn)工人的工資

C、季節(jié)性停工損失

D、存貨盤虧損失

答案:D

解析：存貨盤虧損失應該根據(jù)盤虧的原因計入管理費用或營業(yè)外支出，不能列入

生產(chǎn)成本明細賬。

58.(2017年)下列各項中，符合審計職業(yè)道德要求的是：

A、注冊會計師對其能力進行廣告宣傳

B、審計人員根據(jù)被審計單位的意愿形成審計意見

C、審計人員的客觀性受到嚴重影響時停止參與有關審計業(yè)務

D、審計人員知悉被審計上市公司內(nèi)幕消息后告知親屬購買該公司股票

答案:C

解析：審計人員應該遵守誠信、客觀和公正原則，保持專業(yè)勝任能力，保持獨立

性等。四個選項中只有C是符合的。

59.審計人員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于()o

A、實物證據(jù)

B、親歷證據(jù)

C、內(nèi)部證據(jù)

D、外部證據(jù)

答案：B

解析：審計人員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于親歷證據(jù)。

60.（2013年）在績效審計中，將被審計單位的管理活動與同類先進單位相比,

并借鑒其經(jīng)驗的分析方法是（）。

A、目標評價法

B、目標成果法

C、評分法

D、標桿法

答案：D

61.下列有關固定資產(chǎn)核算的錯誤舞弊中，無法通過清查盤點程序予以證實的是:

A、虛增固定資產(chǎn)

B、固定資產(chǎn)不入賬

C、多計提固定資產(chǎn)折舊

D、已完工自行建造工程未及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

答案:C

解析：通過清查盤點無法證實計提的折舊是否正確。

62.下列選項中的各類審計形式中屬于不定期性質(zhì)的審計的是（）o

A、期末審計

B、期中審計

C、突擊審計

D、抽樣審計

答案：C

解析：選項A和B都屬于定期審計，選項D是審計方法的一種。

63.銷售與收款業(yè)務循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準折讓而引起的應收

賬款減少的憑證是()o[2010年中級真題]

A、銷貨合同

B、銷貨單

C、貸項通知單

D、客戶訂貨單

答案：C

解析：A項，銷貨合同是供需雙方所簽訂的具有法律效力的文件。合同需明確雙

方的責任，包括所訂貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、價格、付款方式，以及供

貨時間等，合同要經(jīng)雙方簽章后生效；B項，銷貨單是記錄顧客所訂商品的名稱、

規(guī)格、數(shù)量和其他情況的憑證，它常用于賒銷的批準或者發(fā)貨的審批；D項，客

戶訂貨單是客戶提出的書面購貨要求，企業(yè)可以通過營銷人員或其他途徑，采用

電話、傳真'信函'計算機網(wǎng)絡等方式接受現(xiàn)有的或潛在的客戶訂貨。

64.C企業(yè)制造費用期末記錄余額為0,經(jīng)審計人員審核，發(fā)現(xiàn)期末累計貸方余額

為260萬元，被審計單位這一處理會導致()o

A、生產(chǎn)成本虛減

B、生產(chǎn)成本虛增

C、負債虛增

D、利潤虛增

答案：B

解析：制造費用期末記錄余額為0,但是重新計算的結(jié)果表明制造費用累計貸方

余額應為260萬元,說明多結(jié)轉(zhuǎn)了260萬元的制造費用，這將導致生產(chǎn)成本虛增。

65.審計人員核實營業(yè)收入交易的截止期時，除重點關注發(fā)票開具日期和發(fā)貨日

期外，還應重點關注的日期是()。

A、接受訂單日期

B、合同訂立日期

C、記賬日期

D、產(chǎn)品入庫日期

答案：C

66.專項審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)屬于審計監(jiān)督對象的單位違反國家規(guī)定的財政收支行為,

審計機關應當出具()o

A、審理意見書

B、審計決定書

C、審計轉(zhuǎn)移處理書

D、審計結(jié)果報告

答案：B

解析：專項審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)屬于審計監(jiān)督對象的單位違反國家規(guī)定的財政收支、

財務收支行為，依法應當由審計機關在法定職權范圍內(nèi)做出處理處罰決定的，審

計機關應當出具審計決定書。依法需要移送其他有關主管機關或者單位糾正、處

理處罰或者追究有關人員責任的，審計機關應當出具審計移送處理書。

67.下列關于信息傳遞程序控制的表述中，不正確的是:

A、由保管票據(jù)以外的主管人員批準應收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷，屬于授權程

序

B、檢查已批準的銷售業(yè)務是否編制了銷貨單屬于獨立檢查

C、定期編制并向客戶寄送對賬單屬于文件和記錄的使用

D、對每個客戶建立應收賬款明細賬屬于獨立檢查

答案：D

解析：對每個客戶建立應收賬款明細賬屬于文件和記錄的使用。

68.當注冊會計師出具保留意見的審計報告時，應在審計報告中使用“除……的

影響外”等術語的部分是()0

A、注冊會計師的責任段

B、審計意見段

C、引言段

D、管理層對財務報表的責任段

答案：B

解析：審計意見部分的內(nèi)容包括：①指出被審計單位的名稱；②說明財務報表已

經(jīng)審計;③指出構(gòu)成整套財務報表的每一財務報表的名稱;④提及財務報表附注,

包括重大會計政策和會計估計；⑤指明構(gòu)成整套財務報表的每一財務報表的日期

或涵蓋的期間。如果對財務報表發(fā)表無保留意見，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，審計

意見應當使用“我們認為，后附的財務報表在所有重大方面按照[適用的財務報

告編制基礎(如企業(yè)會計準則等)]的規(guī)定編制，公允反映了[……]”的措辭。

69.將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進行比較，以

揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟內(nèi)容的合理性，這種分析方法是（）。［2009年中

級真題］

A、趨勢分析法

B、比率分析法

C、金額驗證法

D、回歸分析法

答案：A

解析：趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財務報表項目的變動金額及其百分比

的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關審計證據(jù)的一種技術方

法。

70.審計人員審查材料采購成本時，下列各項中，不應審查的內(nèi)容是：

A、材料采購成本的構(gòu)成是否完整

B、材料采購費用分配比例是否合理

C、發(fā)出材料的計價方法是否遵循一貫性原則

D、材料采購成本的計算方法是否符合有關規(guī)定

答案：C

解析：選項C屬于材料計價的審查。

71.針對現(xiàn)金流量表內(nèi)容的特殊性,需采用一些專門的審計方法。其中不包括（）。

A、檢查核對法

B、分析性復核法

C、金額驗證法

D、審閱法

答案：D

解析：現(xiàn)金流量表的審計方法包括：①檢查核對法。使用這種方法的目的是驗證

報表資料來源的可靠性。②分析法。它包含趨勢分析法和比率分析法兩種具體方

法。③金額驗證法。驗證的方法包括檢查被審計單位的有關會計賬戶資料和利用

公式進行計算。

72.財產(chǎn)清查盤點制度屬于控制活動中的O。

A、務授權控制

B、責分工控制

C、證記錄控制

D、物控制

答案：D

解析：實物控制包括實物的防護控制和人員的防護控制，后者包括建立財產(chǎn)物費

的專人負責保管制度，實行定期或不定期的財產(chǎn)清查盤點制度，加強企業(yè)護衛(wèi)人

員的巡邏等。

73.下列各項中，不屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：

A、管理當局的觀念和經(jīng)營風格

B、責權配置

C、信息與溝通

D、人力資源制度

答案：C

解析：內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)

督五個要素。信息與溝通同屬于內(nèi)部控制要素。

74.在國家審計中，重要審計項目的審計實施方案應當報經(jīng)()審定。

A、審計機關負責人

B、審計組組長

C、審計機關主要負責人

D、人民法院

答案：A

解析：重要審計項目的審計實施方案應當報經(jīng)審計機關負責人審定。

75.影響實施階段內(nèi)部控制測試與實質(zhì)性測試重點的是。。

A、對被審單位內(nèi)部控制情況的調(diào)查

B、與被審單位的合作情況

C、被審單位內(nèi)部控制初步評價結(jié)果

D、對被審單位內(nèi)部控制的了解程度

答案:C

解析：通過內(nèi)部控制測試，注冊會計師應對被審計單位內(nèi)部控制的可信賴程度及

控制風險做出進一步的評價，并據(jù)此確定實質(zhì)性測試的范圍和重點。

76.下列有關國家審計法律責任的表述中，錯誤的是()o

A、它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關當事人的法律責任

B、它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任和民事責任

C、它的法律責任主體包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員

D、他是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關履行審計監(jiān)督職能密切相關的

法律責任

答案：B

解析：是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，不包括民事責任

77.確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是（）。

A、實地觀察法

B、證據(jù)檢查法

C、經(jīng)驗估計法

D、重復執(zhí)行法

答案：C

解析：確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法有：①統(tǒng)計抽樣法，即根

據(jù)總體規(guī)模'預計總體錯誤率、審計結(jié)論的精確限度和審計結(jié)論的可靠性程度等

因素，運用統(tǒng)計抽樣公式來計算或查表來確定應該抽查的業(yè)務量;②經(jīng)驗估計法,

即憑經(jīng)驗按業(yè)務活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計應該抽查的業(yè)務量。

78.下列關于國家審計準則的表述內(nèi)容，正確的是（）。

A、會計師事務所接受審計機關的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務，也應當

適用國家審計準則。

B、總則規(guī)定了不適用國家審計準則的情況

C、附則規(guī)定了審計機關和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務時應當具備的資格條件和職業(yè)

要求

D、總則還對信息技術環(huán)境下審計的做了一些特別規(guī)定

答案：A

解析：附則規(guī)定了不適用國家審計準則的情況，BC相反。

79.地方各級審計機關每年向本級人民政府和上一級審計機關提出的，關于審計

本級預算執(zhí)行和其他財政收支情況的報告是()

A、審計結(jié)果公告

B、審計結(jié)果報告

C、審計工作報告

D、審計決定書

答案：B

解析：地方各級審計機關對本級預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督,

向本級人民政府和上一級審計機關提出審計結(jié)果報告。所以選項B正確。

80.下列各項中，不屬于我國績效審計報告的內(nèi)容的是：

A、對數(shù)據(jù)來源和審計方法的說明

B、對評價標準的說明

C、審計建議和被審計單位的反饋意見

D、設計審計方法體系

答案：D

解析：設計審計方法體系屬于審計準備階段的工作。

81.下列有關監(jiān)盤的表述中，錯誤的是()o[2008年初級真題]

A、監(jiān)盤時審計人員應進行現(xiàn)場監(jiān)督

B、監(jiān)盤可為資產(chǎn)的存在性提供可靠證據(jù)

C、監(jiān)盤可為資產(chǎn)的所有權提供直接證據(jù)

D、監(jiān)盤可以查明資產(chǎn)有無毀損

答案：C

解析：一般情況下，盤點應由被審計單位進行，審計人員只進行現(xiàn)場監(jiān)督。采用

監(jiān)督盤點方法是為了確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否真實存在，并且與賬面記錄

相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。監(jiān)盤可為其存在性提供可靠的

審計證據(jù)，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。

82.審查未入賬應付賬款的審計程序時，最有效的是（）。

A、函證應付賬款

B、抽查應付賬款明細賬

C、抽查采購貨物發(fā)票

D、審查資產(chǎn)負債表日后付款業(yè)務

答案：D

解析：由于應付款項這項負債最終是要清償?shù)?，即使該項流動負債發(fā)生時不入賬,

支付貨款時仍要入賬。因此，可在決算日之后對有關支出業(yè)務進行審查，查明有

無未入賬應付款項，也可以對決算日之前的有關原始憑證進行審查，達到審計目

的。具體做法包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；②追蹤決算日

后若干天的購貨發(fā)票，關注購貨發(fā)票的日期，審查相應的收貨記錄；③追蹤決算

日之前發(fā)出的驗收單；④審核賣方對賬單，追查應付款項明細表；⑤審核決算日

后數(shù)周內(nèi)應付款項賬單及原始憑證;⑥結(jié)合材料、物資和勞務費用業(yè)務進行審查,

確定有無未入賬負債。

83.傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計，其主要標志之一是：

A、從抽樣審計變?yōu)樵敿殞徲?/p>

B、從財務收支擴大到經(jīng)營審計

C、從報送審計變?yōu)榫偷貙徲?/p>

D、主要實施效益審計，財務審計全部由社會審計組織承擔

答案：B

解析：傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要標志包括：一是審計的方法從過

去的詳細審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎的抽樣檢查；二是審計的領域從

財務收支擴大到經(jīng)營管理。所以選項B正確。

84.（2012年）下列財務報告審計目標中，屬于合并財務報表審計所特有的目標

是（）。

A、報表內(nèi)容的真實性

B、報表編制方法的合規(guī)性

C、報表編制方法的一貫性

D、報表合并范圍的正確性

答案：D

85.社會審計組織接受委托執(zhí)行審計業(yè)務中，對委托人示意作不實或者不當證明

的，（）o

A、必須接受其要求出具報告

B、有權拒絕出具有關報告

C、應立即向相關執(zhí)法部門舉報

D、應立即向中國注冊會計師協(xié)會舉報

答案：B

解析：《中華人民共和國注冊會計師法》第二十條規(guī)定：“注冊會計師執(zhí)行審計

業(yè)務，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：①委托人示意其作不實或

者不當證明的；②委托人故意不提供有關會計資料和文件的；③因委托人有其他

不合理要求，軟件考前更新，致使注冊會計師出具的報告不能對財務會計的重要

事項作出正確表述的。”

86.下列有關計算機審計的表述中，正確的是()o

A、計算機審計的審計對象只包括電子數(shù)據(jù)，不包括信息系統(tǒng)

B、計算機審計審前調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計一致

C、計算機審計不需要進行內(nèi)部控制測試

D、計算機審計的基本過程分為準備階段、實施階段和終結(jié)階段

答案：D

解析：A項，從狹義上來看，計算機審計可以包括對計算機產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審

計'對信息系統(tǒng)本身的審計和大數(shù)據(jù)審計。B項，計算機審計的基本過程與傳統(tǒng)

審計是一致的，同樣可以分為審計準備階段'審計實施階段和審計終結(jié)階段。但

是每一個階段的具體內(nèi)容有所不同，這些內(nèi)容的不同源于審計對象形式的變化。

計算機審計前，應在對被審計單位組織機構(gòu)進行調(diào)查的基礎上，摸清計算機在組

織機構(gòu)內(nèi)部的分布和應用的總體情況，然后再根據(jù)審計目標和重要性程度確定應

該詳細調(diào)查的子系統(tǒng)。C項，與傳統(tǒng)審計一樣，計算機審計也需要進行內(nèi)部控制

測試。

87.在審計過程中，審計人員不僅要評估控制風險，而且要對各個審計環(huán)節(jié)的風

險進行評估，并在風險評估的基礎上運用相應方法進行實質(zhì)性測試，這種審計取

證模式是()[2010年初級真題]

A、賬目基礎審計

B、制度基礎審計

C、風險基礎審計

D、系統(tǒng)基礎審計

答案：C

解析：風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估

分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法之中，進而獲取審計證據(jù)，形

成審計結(jié)論的一種審計取證模式。風險基礎審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分

析和評價。在審計過程中，審計人員不僅要對控制風險進行評價，而且要對審計

各個環(huán)節(jié)的各種風險進行評價，并在評價的基礎上運用相應的方法進行實質(zhì)性測

試。

88.如果認為財務報表存在重大錯報但影響不具有廣泛性，社會審計人員應當發(fā)

表的審計意見是Oo

A、保留意見

B、無保留意見

C、無法表示意見

D、否定意見

答案：A

解析：如果認為財務報表存在重大錯報但影響不具有廣泛性，社會審計人員應當

發(fā)表保留意見。

89.為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計人員應從中抽取樣本并

與相關發(fā)票核對的樣本總體是：

A、銷售合同

B、發(fā)運單

G銷貨單

D、訂購單

答案：B

90.與財政財務審計相比較，財經(jīng)法紀審計更加突出的目標是()o

A、經(jīng)濟性

B、獨立性

C、效率性

D、合法性

答案：D

解析：財經(jīng)法紀審計是指對情節(jié)嚴重、致使國有資產(chǎn)遭受嚴重損失以及危害社會

主義經(jīng)濟建設或?qū)ι鐣L氣造成惡劣影響的違反財經(jīng)法紀的行為，專門立案進行

審計。財政財務審計是對被審計單位的財政財務收支及有關經(jīng)濟活動的真實性和

合法性進行的審計。財經(jīng)法紀審計更加突出合法性。

91.審計機關受本級人民政府委托提出的審計工作報告的報告對象是()o[200

9年中級真題]

A、審計機關負責人

B、本級人民政府

C、上一級審計機關

D、本級人大常委會

答案：D

解析：審計工作報告是指審計機關依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級

人大常委會提出的關于審計上一年度本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情

況的報告。審計法第四條規(guī)定：“國務院和縣級以上地方人民政府應當每年向本

級人民代表大會常務委員會提出審計機關對預算執(zhí)行和其他財政收支的審計工

作報告?！?/p>

92.下列各項中，不屬于信息系統(tǒng)測試方法的是：

A、測試數(shù)據(jù)法

B、平行模擬法

C、圖形描述法

D、虛擬實體法

答案：C

解析：信息系統(tǒng)描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和圖形描述法。

93.當有證據(jù)表明被審計單位某批存貨已經(jīng)陳舊或已經(jīng)損壞，審計人員下一步應

重點查明該批存貨的是（）。

A、所有權歸屬

B、存放地點和倉儲條件

C、跌價準備計提是否合理

D、收發(fā)記錄是否完整

答案：C

94.下列各項中，屬于對應付債券期末余額是否存在而進行審查的是O。

A、了解并描述債券發(fā)行的內(nèi)部控制

B、查明債券發(fā)行是否有公司最高權力機構(gòu)的正式?jīng)Q議

C、查明公司是否以到期日為標準將應付債券劃分為流動負債和長期負債

D、審查債券發(fā)行與償還的有關憑證和記錄

答案：D

解析：驗證應付債券期末余額的真實性的審查方法：①審查應付債券形成的有關

憑證及償還的記錄，驗證其期末余額是否真實；②函證應付債券期末余額的真實

性。

95.下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務范圍的是()o

A、對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證

B、代行被審計單位的部分管理職能

C、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

D、對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰

答案：C

解析：社會審計組織不對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證，也不能代為行使管理職

能和對被審計單位的違反準則事項進行處罰的，選項ABD不正確。驗證企業(yè)資本,

出具驗資報告是社會審計組織的具體業(yè)務之一。

96.下列有關審計準則的表述中，正確的是()o[2008年初級真題]

A、審計準則是對審計實踐中的特色做法進行的歸納和總結(jié)

B、審計準則規(guī)定了審計職業(yè)責任的最高要求

C、審計準則是審計人員在實施審計時可以參考的行為規(guī)范

D、審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度

答案：D

解析：AC兩項，審計準則是對審計業(yè)務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，

是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的依據(jù)。B

項，審計準則規(guī)定了審計職業(yè)責任的最低要求。

97.（2013年）下列各項中，不符合審計人員對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是（）。

A、采取突擊方式

B、要求被審計單位出納員回避

C、盡量安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后

D、對存放在各處的現(xiàn)金同時進行清點

答案：B

98.下列各項措施中，審計人員認為能夠有效預防采購部門購入過量或不必要物

資的是：

A、批準請購與采購部門相互獨立

B、應付賬款記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)

C、驗收部門與財會部門相互獨立

D、內(nèi)部檢查與相關的執(zhí)行和記錄工作相互獨立

答案:A

99.下列各項中，不應該調(diào)整審計機關年度審計項目計劃的情形是：

A、審計機關更換審計項目實施單位

B、突發(fā)重大公共事件需要進行審計

C、被審計單位要求調(diào)整審計目標和審計范圍

D、被審計單位發(fā)生重大變化導致原計劃無法實施

答案：C

解析：遇有下列情形之一的，應當按照原審批程序調(diào)整：（1）本級政府行政首

長和相關領導機關臨時交辦審計項目的；（2）上級審計機關臨時安排或者授權

審計項目的；（3）突發(fā)重大公共事件需要進行審計的；（4）原定審計項目的被

審計單位發(fā)生重大變化，導致原計劃無法實施的；（5）需要更換審計項目實施

單位的；（6）審計目標、審計范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的等。

100.下列關于詳查法的表述中，不正確的是：

A、詳查法就是全部審計

B、詳查法一般適用于經(jīng)濟業(yè)務比較簡單的被審計單位

C、詳查法可以使審計質(zhì)量有可靠的保證

D、詳查法的缺點是工作量大，審計成本相對較高

答案：A

解析:詳查法不同于全部審計，詳查法是一種審計方法，是相對于抽查法而言的。

多選題

1.下列內(nèi)部控制措施中，屬于預防式控制的有（）o

A、會計與出納崗位分離

B、授權審批

C、會計記錄核對

D、實物盤點

E、職責分工

答案：ABE

解析：預防式控制是為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制，如授權審批控制、職責分

工控制等。CD兩項屬于察覺式控制。

2.2013年3月，某審計組對乙公司2012年度財務收支情況進行了審計。有關采

購與付款循環(huán)審計的情況和費料如下：審計人員在對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制進

行調(diào)查時了解到以下情況：①生產(chǎn)車間工人提出原材料采購申請，經(jīng)車間主任批

準后，由采購部門負責實施采購；②采購合同的簽訂和審核相互獨立；③采購的

原材料到貨后，由財務部門負責驗收；④應付款項記賬員負責簽發(fā)付款支票。違

反內(nèi)部控制要求的有()。

A、①

B、②

C、③

D、④

答案：ACD

3.按照審計內(nèi)容劃，可以將審計分為()o

A、財政財務審計

B、績效審計

C、合法合規(guī)審計

D、委托審計

E、授權審計

答案：ABC

解析：DE是按照組織方式分類

4.下列有關審計分析的表述，正確的是()o

A、分析方法不需要分析異常變動項目、重要比率或者趨勢與預期數(shù)額和相關信

息的差異情況

B、審計分析方法可以運用于包括審計劃、審計實施以及審計終結(jié)在內(nèi)的審計全

過程

C、審計分析研究的是財務數(shù)據(jù)之間可能存在合理關系，不包括非財務數(shù)據(jù)

D、分析方法不需要調(diào)查異常變動項目、重要比率或者趨勢與預期數(shù)額和相關信

息的差異情況

E、常用的方法有：比較分析法、比率分析法和趨勢分析法

答案：BE

解析：分析，是指研究財務數(shù)據(jù)之間、財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間可能存在的合

理關系，對相關信息作出評價，并關注異常波動和差異，選項C錯誤。分析方法

還包括分析和調(diào)查異常變動項目'重要比率或者趨勢與預期數(shù)額和相關信息的差

異情況，選項A和D錯誤。

5.按照《中國內(nèi)部審計準則第1201號——內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，內(nèi)部

審計人員的基本道德原則包括：

A、客觀性

B、誠信正直

C、保密

D、專業(yè)勝任能力

E、保持良好客戶關系

答案：ABCD

6.下列有關社會審計的表述中，正確的有()。

A、社會審計組織受理業(yè)務應在注冊地所屬行政區(qū)域內(nèi)進行

B、社會審計人員對執(zhí)行業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密，負有保密義務

C、社會審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位提供虛假費料時，必須向政府有關部門報告

D、社會審計組織對被審計單位示意其作不實證明的，應當拒絕出具有關報告

E、社會審計組織應對其提交的審計報告的真實性和合法性負責

答案：BDE

解析：會計師事務所受理業(yè)務不受行政區(qū)域'行業(yè)的限制。會計師事務根據(jù)業(yè)務

需要有權收集證據(jù)。對委托人示意作不實或者不當證明的，有權拒絕出具有關報

告。社會審計組織向委托人提交審計、查證、鑒定、驗資報告，并對報告內(nèi)容的

真實性和合法性負責。社會審計人員對執(zhí)行業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密，負有保密義

務。

7.以下有關審計結(jié)果報告的表述正確的有()o

A、報告的對象為政府首長和上一級審計機關

B、目的是為人大常委會審查和批準財政預算提供客觀依據(jù)

C、報告內(nèi)容應當根據(jù)人大常委會的要求確定

D、主要是關于上一年度審計本級預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況結(jié)果

E、是審計法對審計機關提出的明確要求

答案：ADE

解析：B項，審計結(jié)果報告的目的是讓領導機關全面了解預算執(zhí)行審計的情況和

結(jié)果，向領導機關完整反映財政預算資金管理和使用的真實情況，并針對發(fā)現(xiàn)的

問題提出意見和建議，供政府決策時參考；審計工作報告的目的是讓人大常委會

了解本級財政預算執(zhí)行的真實情況和執(zhí)行過程中存在的問題，了解政府在預算管

理中所做的主要工作和采取的措施，為人大常委會審查和批準財政決算提供客觀

依據(jù)。C項，審計結(jié)果報告是指審計機關依照法律規(guī)定，每年向政府首長和上一

級審計機關提出的，關于上一年度審計本級預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況結(jié)

果的報告。

8.下列屬于審計取證的基本方法的是()o

A、檢查

B、順查法

C、抽查法

D、詢問

E、重新計算

答案：BC

解析：BC兩項，審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關系可以分為順查法

和逆查法，按審計經(jīng)濟業(yè)務和會計資料的范圍大小可分為詳查法和抽查法。ADE

三項均屬于審計取證的具體方法。

9.（2012年）按照我國審計法規(guī)定，上級審計機關認為下級審計機關做出的審

計決定違反國家有關規(guī)定時，可以采取的措施有（）o

A、責成下級審計機關予以變更

B、責成下級審計機關予以撤銷

C、直接做出變更決定

D、直接做出撤銷決定

E、提請審計機關的本級人民政府裁決

答案：ABCD

解析：選項E,屬于被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服

的途徑。

10.內(nèi)部審計基本準則包括（）

A、報告準則

B、一般準則

G作業(yè)準則

D、內(nèi)部管理準則

E、業(yè)務類準則

答案：ABCD

解析：內(nèi)部審計基本準則包括一般準則、作業(yè)準則、報告準則、內(nèi)部管理準則。

內(nèi)部審計具體準則分為作業(yè)類、業(yè)務類'管理類。

11.下列各項中，屬于國家審計實施階段的工作有：

A、成立審計組

B、編制審計工作方案

C、編制審計實施方案

D、調(diào)查了解被審計單位及其相關情況

E、起草審計報告

答案：ACD

解析：選項B,屬于審計計劃階段；選項E,屬于審計報告階段。

12.社會審計人員需要對（）內(nèi)容的真實性和合法性負責。

A、審計業(yè)務

B、查證業(yè)務

C、鑒定業(yè)務

D、驗資業(yè)務

E、會計服務業(yè)務

答案：ABCD

解析：社會審計組織向委托人提交審計、查證、鑒定'驗費報告，并對報告內(nèi)容

的真實性和合法性負責。不包括會計服務,選項E錯誤。

13.下列關于效益審計的表述，正確的有：

A、效益審計是指對被審計單位(或項目)資源管理和使用有效性進行的檢查和

評價活動

B、效益審計與財政財務審計在審計證據(jù)質(zhì)量要求方面存在根本區(qū)別

C、效益審計的評價標準因具體審計目標不同而不同

D、效益審計是財會部門進行的斐金使用績效評價

E、效益審計與統(tǒng)計部門進行的經(jīng)濟活動分析性質(zhì)相同

答案：AC

14.從狹義上來看，計算機審計包括：

A、紙質(zhì)數(shù)據(jù)的審計

B、電子數(shù)據(jù)的審計

C、應用程序的審計

D、計算機輔助審計

E、信息系統(tǒng)本身的審計

答案：BE

解析：從狹義上看，計算機審計包括對計算機產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計以及對信息

系統(tǒng)本身的審計。

15.某產(chǎn)品成本近年來呈上升趨勢，被審計單位將該產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)由原來的

加權平均法改為先進先出法，在其他條件不變的情況下，所造成的影響有()o

A、當年利潤減少

B、當年利潤增加

C、年末存貨余額增加

D、年末存貨余額減少

E、當年利潤不變

答案：BC

解析：某產(chǎn)品成本近年來呈上升趨勢，在先進先出法下，先入庫的材料成本低,

產(chǎn)品銷售成本低，當年利潤增加，當年留存的存貨余額增加。

16.資產(chǎn)負債表審計的目標之一是證實其內(nèi)容的真實性，主要體現(xiàn)于：

A、表內(nèi)所列斐產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的

B、表內(nèi)所列斐產(chǎn)是實際存在的

C、固定費產(chǎn)折舊方法是一貫使用的

D、表內(nèi)所列所有者權益是實際發(fā)生的

E、表內(nèi)所列所有者權益金額是可靠的

答案：ABDE

解析：真實性目標是防止高估錯誤，確認經(jīng)濟事項是真實發(fā)生的。

17.下列關于國家審計報告階段的表述，正確的有()o

A、審計機關審定審計組的審計報告后，應當出具審計機關的審計報告

B、對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，審計機關應當出具

審計移送處理書

C、對依法需要移動其他有關主管機關或者單位糾正、處理處罰或者追究有關人

員責任的事項，審計機關應當出具審計決定書

D、審計報告、審計決定書經(jīng)審計機關負責人簽發(fā)后，審計報告應送達被審計單

位或相關責任人。

E、審計機關在出具審計報告、做出審計決定后，應當在規(guī)定的時間內(nèi)檢查或者

了解被審計單位和其他有關單位的整改情況。

答案：ADE

解析：B：對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，審計機關應

當出具審計決定書；C：對依法需要移動其他有關主管機關或者單位糾正、處理

處罰或者追究有關人員責任的事項，審計機關應當出具審計移送處理書。

18.（2011年）審計人員在審查被審計單位固定資產(chǎn)減值準備時，應關注的內(nèi)容

有：

A、減值準備增減變動記錄的完整性

B、減值準備計提方法的適當性

C、減值準備賬戶期末余額的正確性

D、減值準備轉(zhuǎn)回的充分性

E、減值準備披露的正確性

答案：ABCE

解析：固定資產(chǎn)減值準備審查要點：（1）確定減值準備計提方法及比例的適當

性和計提額是否充分；（2）確定減值準備增減變動完整記錄情況；（3）確定固

定費產(chǎn)減值準備賬戶期末余額的正確性；（4）結(jié)合累計折舊賬戶，確認已計提

減值準備的固定資產(chǎn)是否按照賬面價值和尚可使用壽命調(diào)整折舊計提金額；（5）

審查固定費產(chǎn)減值準備是否按照企業(yè)會計準則進行正確披露。

19.被審計單位對自行建造固定資產(chǎn)業(yè)務所做的下列賬務處理中，審計人員認為

錯誤的有：

A、將建造固定資產(chǎn)領用的物資計入在建工程成本

B、將建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的費用計入管理費用

C、將建造固定資產(chǎn)借款所發(fā)生的利息支出全部計入財務費用

D、將完工并達到預定可使用狀態(tài)的在建工程轉(zhuǎn)入固定費產(chǎn)

E、將建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)中各項收入扣除稅金后計入營業(yè)外收入

答案：BCE

解析：選項B,固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的費用計入建造固定資產(chǎn)的成本。選項C,

企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于固定資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)之前，其利息

應計入固定資產(chǎn)造價。選項E,建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)中各項收入扣除稅金后應沖

減固定資產(chǎn)成本

20.審計人員發(fā)現(xiàn)的下列情況中，可能存在高舞弊風險的有()o

A、應收賬款回收天數(shù)略低于行業(yè)平均水平

B、毛利率與上年相比略有下降

C、銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量較低

D、年末銷售收入大幅度增長

E、資產(chǎn)負債表日后銷售退回大幅度增加

答案：CDE

解析：財務報告舞弊的關鍵信號包括：①年末或季末收入大量增長；②銷售增長

超過行業(yè)水平，并不能被合理證明；③毛利率異常增長；④年末之后銷售退回增

加；⑤應收賬款回收天數(shù)的顯著增加；⑥存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加；⑦財務杠桿顯著變

化；⑧企業(yè)銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營現(xiàn)金流量較低或為負數(shù)；⑨非財務

業(yè)績指標的顯著變化。

21.下列關于審計類型的表述中，正確的有（）。

A、財政審計是指審計機關對各級政府部門的財務收支及有關活動的真實性、合

法性進行的審計

B、無論是全部審計還是局部審計，都可以運用詳查法或抽查法

C、與財政財務審計相比較，財經(jīng)法紀審計更加突出合法性目標

D、審計機構(gòu)在某固定資產(chǎn)投資項目施工過程中，對施工進度、投資完成情況進

行的審計是一種事中審計

E、再次審計不能利用上期審計所形成的審計檔案和經(jīng)驗

答案：BCD

解析：A項，財政審計是指由國家審計機關對本級財政預算的執(zhí)行情況和下級政

府財政預算的執(zhí)行情況和決算，以及其他財政收支情況的真實性'合法性所進行

的審計監(jiān)督；E項，再次審計中所進行的預備性調(diào)查要把重點放在當期與上期審

計的間隔期間內(nèi)審計環(huán)境發(fā)生變化之處，同時要充分利用上期審計所形成的審計

檔案和經(jīng)驗，作為編制審計方案的依據(jù)之一。

22.下列各項中，能夠驗證被審計單位某筆定期存款是否真實存在的審計程序是:

A、檢查銀行對賬單

B、向存入款項的銀行函證

C、獲取銀行定期存款存單

D、核對銀行存款日記賬與總賬

E、分析定期存款占存款總額的比例

答案：ABC

解析：選項D,核對銀行日記賬與總賬，驗證計價和分攤；選項E,主要是為了

證實被審計單位是否存在高息費金拆借。

23.審查營業(yè)收入計算的正確性時，如果被審計單位以現(xiàn)金或支票結(jié)算方式銷售

產(chǎn)品，則應與銷貨發(fā)票存根相核對的賬戶有()o[2008年中級真題]

A、應收賬款明細賬

B、銀行存款日記賬

C、主營業(yè)務收入明細賬

D、應收票據(jù)明細賬

E、現(xiàn)金日記賬

答案：BCE

解析：對營業(yè)收入賬目進行檢查時，可按結(jié)算方式的不同選用不同的方法與相關

賬戶進行對比、核查。以現(xiàn)金或支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品時，可將銷售發(fā)票存根與

“營業(yè)收入明細賬”“現(xiàn)金日記賬”“銀行存款日記賬”相核對；以商業(yè)匯票結(jié)

算方式銷售產(chǎn)品時，根據(jù)“銀行對賬單”及結(jié)算憑證與“營業(yè)收入明細賬”和“應

收票據(jù)”“應收票據(jù)備查簿”“應收賬款”等賬簿進行核對。

24.我國國家審計的總目標是監(jiān)督被審計單位財政財務收支以及有關經(jīng)濟活動的:

A、真實性

B、合法性

C、公允性

D、效益性

E、合理性

答案：ABD

25.衡量財務報表及其所反映經(jīng)濟活動合法性的標準是。。

A、國家立法機關依照立法程序制定和頒布的法律

B、國家行政機關制定的法令'條例、規(guī)定

C、企業(yè)制訂的生產(chǎn)經(jīng)營計劃

D、企業(yè)制定的材料消耗定額、工時定額

E、被審計單位上級主管部門和被審計單位內(nèi)部制定的各項規(guī)章制度

答案：ABE

解析：在判斷反映經(jīng)濟活動的財務報表和其他經(jīng)濟資料的真實性時，要以公認的

會計準則和財務制度作為衡量的標準。在判斷財務報表和其他經(jīng)濟資料所反映經(jīng)

濟活動的合法性時，要以國家的法律、法規(guī)和有關規(guī)章制度為衡量標準。在判斷

經(jīng)濟活動的效益性時，要以計劃'預算、技術指標等作為衡量的標準。ABE三項

反映的是合法性；CD兩項反映的是效益性。

26.我國社會審計組織的業(yè)務范圍有：

A、監(jiān)督內(nèi)部審計人員行為，并對其進行相應的獎懲措施

B、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

C、設計財務會計制度，培訓會計人員

D、代理納稅申報

E、監(jiān)督國家審計

答案：BCD

解析：社會審計組織的業(yè)務范圍主要有審計業(yè)務'會計咨詢和會計服務業(yè)務。選

項AE不在這個范圍內(nèi)。

27.下例有關計算機審計的表述，正確的有()o

A、平行模擬法是運用于計算機審計的技術方法之一

B、檢查、觀察等傳統(tǒng)審計技術方