2023CPA注會《審計》(機考)真題(B卷)

2023審計真題（B卷）

一、單項選擇題

1.下列各項對注冊會計師法律責(zé)任認定的分類中，正確的是（）。

A.違約、過失、欺詐

B.違約、重大過失、欺詐

C.過失、重大過失、欺詐

D.違約、過失、欺詐、推定欺詐

2.針對利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟，會計師事務(wù)所擬提出抗辯。下列各項中，不能免除會計師事務(wù)所民事

責(zé)任的是（）.

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)覺被審計單位的會計資料錯誤

B.審計業(yè)務(wù)所必需依靠的金融機構(gòu)等單位供應(yīng)虛假或不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未

能發(fā)覺虛假和不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已在審計報告中注明“本報告僅供辦理工商年檢時運用”

3.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實施審計程序獲得的

B.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量限制程序獲得的信息

C.審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相沖突的信息

D.在某些狀況下，信息的缺乏（如管理層拒絕供應(yīng)注冊會計師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計證據(jù)

4.下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.重大錯報風(fēng)險是指假如存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至

可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)覺這種錯報的風(fēng)險

B.重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風(fēng)險

C.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險可能影響多項認定，此類風(fēng)險通常與限制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

D.認定層次的重大錯報風(fēng)險可以進一步細分為固有風(fēng)險和限制風(fēng)險

5.注冊會計師在檢查被審計單位2023年12月31日的銀行存款余額調(diào)整表時發(fā)覺下列調(diào)整事項，其中有跡象表明

性質(zhì)或范圍不合理的是（）。

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2023年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通

知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2023年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請，用于支付被審計

單位2023年12月份的電費

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2023年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應(yīng)商供應(yīng)的支票提

交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2023年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人

員未供應(yīng)相關(guān)單據(jù)，會計部門尚未入賬

6.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是（

A.審計業(yè)務(wù)起先后的任何日期

B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

C.所審計會計期間截止日

D.注冊會計師離開審計現(xiàn)場的日期

7.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當假定存在舞弊風(fēng)險的是（）。

A.困難衍生金融工具的計價

B.存貨的可變現(xiàn)凈值

C.收入確認

D.應(yīng)付賬款的完整性

8.有關(guān)注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是（）。

A.假如注冊會計師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可在無保留看法的審計報告中提及專家的工作

B.假如注冊會計師確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，可在無保留看法的審計報告中提及專家的工作

C.注冊會計師不應(yīng)在無保留看法的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

D.假如注冊會計師確定明確自身與專家各自對審計報告的責(zé)任，應(yīng)當在無保留看法的審計報告中提及專家的工作

9.下列有關(guān)重要性的說法中，錯誤的是（）o

A.注冊會計師應(yīng)當從定量和定性兩方面考慮重要性

B.注冊會計師應(yīng)當在制定詳細審計支配時確定財務(wù)報表整體的重要性

C.注冊會計師應(yīng)當在每個審計項目中確定財務(wù)報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值

D.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時須要考慮重大錯報風(fēng)險

10.下列有關(guān)限制測試目的的說法中，正確的是（）o

A.限制測試旨在評價內(nèi)部限制在防止或發(fā)覺并訂正認定層次重大錯報方面的運行有效性

B.限制測試旨在發(fā)覺認定層次發(fā)生錯報的金額

C.限制測試旨在驗證明質(zhì)性程序結(jié)果的牢靠性

D.限制測試旨在確定限制是否得到執(zhí)行

11.下列各項中，不屬于審計項目初步業(yè)務(wù)活動的是（）o

A.針對接受或保持客戶關(guān)系和業(yè)務(wù)托付的評估程序

B.確定項目組成員及擬利用的專家

C.評價遵守職業(yè)道德守則的狀況

D.簽署審計業(yè)務(wù)約定書

12.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（）o

A.注冊會計師應(yīng)當在每個審計項目中將分析程序用作風(fēng)險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復(fù)核

B.對于特殊風(fēng)險，假如注冊會計師不信任內(nèi)部限制，不能僅實施實質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當實施細微環(huán)節(jié)測試

C.細微環(huán)節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對認定層次的重大錯報風(fēng)險

D.注冊會計師實施分析程序時應(yīng)當運用被審計單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期

13.下列情形中，注冊會計師應(yīng)當測試信息技術(shù)一般限制和信息技術(shù)應(yīng)用限制的是（）o

A.不信任人工限制或自動化限制，接受實質(zhì)性方案

B.僅信任人工限制，此類人工限制不依靠系統(tǒng)所生成的信息或報告

C.僅信任人工限制，此類人工限制依靠系統(tǒng)所生成的信息或報告，注冊會計師通過實質(zhì)性程序測試系統(tǒng)生成的信息

或報告

D.信任自動化限制

14.關(guān)于可接受的檢查風(fēng)險水平與評估的認定層次重大錯報風(fēng)險之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是（）?

A.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者存在反向變動關(guān)系

B.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者存在正向變動關(guān)系

C.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者之和等于100%

D.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者沒有關(guān)系

15.假如注冊會計師擬信任旨在應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的人工限制，假設(shè)該限制沒有發(fā)生改變，下列有

關(guān)測試該限制運行有效性的時間間隔的說法中，正確的是（）.

A.每年測試一次

B.每二年至少測試一次

C.每三年至少測試一次

D.每四年至少測試一次

16.下列各項中，屬于認定層次重大錯報風(fēng)險的是（

A.被審計單位治理層和管理層不重視內(nèi)部限制

B.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部限制之上

C.被審計單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性

D.被審計單位所處行業(yè)陷入嚴峻衰退

17.在識別被審計單位管理層未向注冊會計師披露的訴訟事項時，下列各項審計程序中，通常無效的是（）。

A.復(fù)核法律費用賬戶記錄

B.查閱治理層的會議紀要

C.查閱被審計單位與外部法律顧問之間的往來信函

D.依據(jù)管理層供應(yīng)的訴訟事項清單，檢查相關(guān)的文件記錄

18.下列有關(guān)內(nèi)部限制的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當在全部審計項目中了解內(nèi)部限制

B.內(nèi)部限制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標供應(yīng)合理保證

C.與經(jīng)營目標和合規(guī)目標相關(guān)的限制均與審計無關(guān)

D.在某些狀況下，限制得到執(zhí)行，就能為限制運行的有效性供應(yīng)證據(jù)

19.下列事項中，不會導(dǎo)致注冊會計師在審計報告中增加其他事項段的是（）?

A.注冊會計師確定在審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告

B.當財務(wù)報表列報對應(yīng)數(shù)據(jù)時，上期財務(wù)報表未經(jīng)審計

C.對審計報告運用和分發(fā)的限制

D.含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息與財務(wù)報表存在重大不?樣，并且須要對財務(wù)報表作出修改，但管理層

拒絕修改

20.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部限制時通常不接受的是（）?

A.詢問

B.視察

C.分析程序

D.檢查

21.下列有關(guān)限制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）.

A.限制環(huán)境本身能防止或發(fā)覺并訂正認定層次的重大錯報

B.限制環(huán)境的好壞影響注冊會計師對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估

C.限制環(huán)境影響被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)的可信任程度

D.限制環(huán)境影響實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間支配和范圍

22.下列有關(guān)披露錯報的說法中，正確的是（）。

A.由于敘述性披露錯報無法量化，通常不會構(gòu)成重大錯報

B.與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯報可能導(dǎo)致保留看法或否定看法

C.假如注冊會計師由于與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯報發(fā)表非無保留看法，應(yīng)當在審計報告中包含對未披露信

息的披露

D.與披露相關(guān)的錯報屬于推斷錯報

23.下列事項中，不會導(dǎo)致注冊會計師在審計報告中增加強調(diào)事項段的是（）.

A.在允許的狀況下，提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準則

B.所審計財務(wù)報表接受特殊編制基礎(chǔ)編制

C.含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息與財務(wù)報表存在重大不?樣，并且須要對其他信息作出修改，但管理層

拒絕修改

D.存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

24.關(guān)于注冊會計師對被審計單位違反法律法規(guī)行為的審計責(zé)任，下列說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師有責(zé)任發(fā)覺被審計單位全部的違反法律法規(guī)行為

B.針對通常對確定財務(wù)報表中的重大金額和披露有干脆影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當獲得被審計單位遵

守這些規(guī)定的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.注冊會計師沒有責(zé)任特地實施審計程序以發(fā)覺被審計單位的違反法律法規(guī)行為

D.對被審計單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當在審計報告中予以反映

25.關(guān)于財務(wù)報表整體的重要性與實際執(zhí)行的重耍性之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是（

A.實際執(zhí)行的重要性總是小于財務(wù)報表整體的重要性

B.實際執(zhí)行的重要性可以等于財務(wù)報表整體的重要性

C.實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當?shù)扔谪攧?wù)報表整體的重要性的50%

D.實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當?shù)扔谪攧?wù)報表整體的重要性的75%

二、多項選擇題

1.下列有關(guān)期后事項審計的說法中，正確的有（）。

A.期后事項是指財務(wù)報表日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的事項

B.期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

C.注冊會計師僅需主動識別財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項

D.審計報告日后，假如注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導(dǎo)致修改審計報告的事實，且管理層己就此修改

了財務(wù)報表，應(yīng)當對修改后的財務(wù)報表實施必要的審計程序，出具新的或經(jīng)修改的審計報告

2.下列做法中，可以提高審計程序的不行預(yù)見性的有（

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序

D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

3.依據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營實力的審計結(jié)論，注冊會計師在推斷應(yīng)出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正

確的有（）.

A.假如被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，應(yīng)當發(fā)表無保留看

法，并在審計報告中增加強調(diào)事項段

B.假如存在多項對財務(wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，在極少數(shù)狀況下，

可能認為發(fā)表無法表示看法是適當?shù)?/p>

C.假如存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營實力產(chǎn)生重大疑慮的事項和狀況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當

發(fā)表保留看法

D.假如管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當，應(yīng)當發(fā)表否定看法

4.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當與被審計單位治理層溝通的有（）.

A.注冊會計師在審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部限制缺陷

B.注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任

C.被審計單位管理層拒肯定其持續(xù)經(jīng)營實力進行評估

D.注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法

5.關(guān)于注冊會計師在支配和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有（）。

A.降低檢查風(fēng)險

B.降低審計成本

C.避開過度依靠管理層供應(yīng)的書面聲明

D.恰當識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險

6.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當獲得書面聲明的有（）?

A.管理層確認其依據(jù)審計業(yè)務(wù)約定條款，履行了依據(jù)適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映（如

適用）的責(zé)任

B.管理層依據(jù)審計業(yè)務(wù)約定條款，已向注冊會計師供應(yīng)全部相關(guān)信息，并允許注冊會計師不受限制地接觸全部相關(guān)

信息以及被審計單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

C.管理層確認全部交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中

D.管理層將依據(jù)審計業(yè)務(wù)約定書中規(guī)定的審計報告用途運用審計報告

7.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有（）?

A.對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲得合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在全部重大方面依據(jù)適

用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計看法

B.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營實力供應(yīng)合理保證

C.對被審計單位內(nèi)部限制是否存在值得關(guān)注的缺陷供應(yīng)合理保證

D.依據(jù)審計準則的規(guī)定，依據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

8.關(guān)于審計準則中的“目標”的作用，下列說法中，正確的有（）o

A.“目標”將審計準則中的“要求”與注冊會計師的總體目標聯(lián)系起來

B.“目標”能夠使注冊會計師關(guān)注每項審計準則預(yù)期實現(xiàn)的結(jié)果

C.“目標”可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成工作運用的恰當手段

D.“目標”可以幫助注冊會計師確定在審計業(yè)務(wù)的詳細狀況下是否應(yīng)當完成更多的工作以實現(xiàn)目標

9.下列各種做法中，能夠降低檢查風(fēng)險的有（）?

A.恰當設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間支配和范圍

B.限制審計報告用途

C.審慎評價審計證據(jù)

D.加強對已執(zhí)行審計工作的監(jiān)督和復(fù)核

10.下列審計程序中，注冊會計師在全部審計項目中都應(yīng)當實施的有（

A.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當

B.將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)整

C.對于超過被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財

務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

D.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

三、簡答題

1.（本小題6分。）ABC會計師事務(wù)所首次接受托付，負責(zé)審計上市公司甲公司2023年度財務(wù)報表，并委派A注冊

會計師擔當審計項目合伙人。相關(guān)事項如下：

（1）ABC會計師事務(wù)所委派B注冊會計師擔當該項目質(zhì)量限制復(fù)核合伙人，并負責(zé)甲公司某重要子公司的審計。

（2）在接受托付后，A注冊會計師向甲公司前任注冊會計師詢問甲公司變更會計師事務(wù)所的緣由，得知緣由是甲公

司在某一重大會計問題上與前任注冊會計師存在分歧。

（3）A注冊會計師擬在審計完成階段實施針對特定項目（包括持續(xù)經(jīng)營、法律法規(guī)、關(guān)聯(lián)方等）的必要程序。

（4）在簽署審計報告前，A注冊會計師授權(quán)會計師事務(wù)所另一合伙人C注冊會計師復(fù)核了全部審計工作底稿，并就

重大事項與其進行了探討。

（5）A注冊會計師就某一重大審計問題詢問會計師事務(wù)所技術(shù)部門，但直至審計報告日（2023年3月2日），仍未

與技術(shù)部門達成一樣看法。經(jīng)與B注冊會計師探討，A注冊會計師出具了審計報告。

（6）B注冊會計師在2023年3月5日完成了項目質(zhì)量限制復(fù)核。

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所及甲公司審計項目組成員存在哪些可能違反審計準則和質(zhì)

量限制準則的狀況，并簡要說明理由。請干脆將答案輸入在下方的答題區(qū)中

2.（本小題6分，可以選用中文或英文解答，如運用英文解答，須全部運用英文，答題正確的，增加5分，最高得

分為11分。）

甲公司支配發(fā)行A股并上市，聘請ABC會計師事務(wù)所審計其2023年度、2023年度及2023年度財務(wù)報表。A注冊

會計師擔當甲公司審計項目合伙人。在審計過程中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項：

（1）A注冊會計師和甲公司的董事是同學(xué)，兩人共同投資開設(shè)一家餐廳，各占50%股份，該投資對雙方均不重大。

（2）審計業(yè)務(wù)約定書約定，甲公司如上市勝利，將另行嘉獎ABC會計師事務(wù)所，嘉獎金額按發(fā)行股票融資額的0.1%

計算。

（3）XYZ詢問公司是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。自2023年10月1日起，甲公司將其內(nèi)部審計職能外包給

XYZ詢問公司，包括負責(zé)確定內(nèi)部審計工作范圍。

（4）甲公司是F1賽事中國站的贊助商，送給A注冊會計師5張中國站的貴賓票。A注冊會計師將票分給了審計項

目組成員。

（5）2023年3月1日，ABC會計師事務(wù)所接受托付，為甲公司編制企業(yè)所得稅納稅申報表，該表經(jīng)甲公司財務(wù)總

監(jiān)簽署后報出。

（6）甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。乙公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。審計項目組成員B的妻

子因在乙公司擔當公關(guān)部經(jīng)理而獲得乙公司股票期權(quán)。

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所及甲公司審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道

德守則，并簡要說明理由。

請干脆將答案輸入在下方的答題區(qū)中，如運用英文解答，該題須全部運用英文。

3.（本小題6分。）ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲集團公司2023年度財務(wù)報表。集團項目組在審計工作底稿中記

錄了集團審計策略，部分內(nèi)容摘錄如下：序號集團公司/組成部分是否為重要組成部分（是/否）集團審計策略

（1）甲集團公司不適用初步預(yù)期集團層面限制運行有效，并擬實施限制測試。

（2）乙公司（子公司）否擬運用集團財務(wù)報表整體的重要性對乙公司財務(wù)信息實施批閱。

（3）丙公司（聯(lián)營公司）否擬實施集團層面的分析程序，不利用丙公司注冊會計師的工作，因此不對其進行了

解。

（4）丁公司（子公司）是經(jīng)初步了解，負責(zé)丁公司審計的組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性

要求。擬通過參加該注冊會計師對丁公司實施的審計工作，消退其不具有獨立性的影響。

（5）戊公司（子公司）是擬要求組成部分注冊會計師實施審計，并提交其出具的戊公司審計報告。對戊公司自

2023年3月10日（戊公司財務(wù)報表審計報告日）至2023年3月31日（甲集團公司財務(wù)報表審計報告日）之間發(fā)

生的、可能須要在甲集團公司財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項，擬要求組成部分注冊會計師實施批閱予以識別。

（6）庚公司（子公司）是庚公司從事大量衍生工具交易，可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特殊風(fēng)險。

擬要求組成部分注冊會計師針對上述特殊風(fēng)險實施特定的審計程序。

集團審計策略序號是否恰當（是/否）理由

(1)

(2)

(3)

(4)

（5）

(6)

4.（本小題6分。）A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2023年度財務(wù)報表.在針對應(yīng)收賬款實施細微環(huán)節(jié)測試時，A注

冊會計師確定接受傳統(tǒng)變量抽樣方法實施統(tǒng)計抽樣。甲公司2023年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額合計為300000000

元。A注冊會計師確定的總體規(guī)模為6000,樣本規(guī)模為200,樣本賬面余額合計為12000000元，樣本審定金額合

計為9000000元。

代A注冊會計師分別接受均值估計抽樣、差額估計抽樣和比率估計抽樣三種方法計算推斷的總體錯報金額。

請干脆將答案輸入在下方的答題區(qū)中

5.（本小題6分。）A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2023年度財務(wù)報表，確定存貨為重要賬戶，并初步評估存貨的完

整性存在重大錯報風(fēng)險。A注冊會計師于2023年12月31日對甲公司的存貨實施了監(jiān)盤，依據(jù)抽樣技術(shù)確定抽盤樣

本規(guī)模為50.部分審計工作底稿內(nèi)容摘錄如下：

（1）管理層盤點指令要求，將盤點日前己驗收但尚未辦理入庫手續(xù)的若干原材料單獨擺放，不納入盤點范圍。

（2）存貨監(jiān)盤支配要求，在對存貨盤點結(jié)果進行測試時，實行從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物的方法。

（3）在抽盤過程中，A注冊會計師發(fā)覺1個樣本項目存在盤點錯誤，要求甲公司在盤點記錄中更正了該項錯誤。A

注冊會計師認為該錯誤在數(shù)量和金額方面均不重要，因此，得出抽盤結(jié)果滿足的結(jié)論，不再實施其他審計程序。

（1）針對上述第（1）項，指出管理層盤點指令是否恰當。如不恰當，簡要說明理由

（2）針對上述第（2）項，指出存貨監(jiān)盤支配是否恰當。如不恰當，簡要說明理由

（3）針對上述第（3）項，指出A注冊會計師實行的應(yīng)對措施是否恰當。如不恰當，簡要說明理由，并指出正確的

應(yīng)對措施

6.（本小題6分。）A注冊會計師負責(zé)對甲公司2023年度財務(wù)報表進行審計。與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下：

（1）由于在審計過程中識別出重大錯報并提出審計調(diào)整建議，A注冊會計師重新評估并修改了重要性，并將記錄支

配階段評估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評估的重要性的工作底稿。

(2)對于詢問被審計單位特定人員的程序，A注冊會計師在形成審計工作底稿時，以詢問的時間、被詢問人的姓名

和崗位名稱為識別特征。

(3)A注冊會計師在審計過程中無法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并因此出具了保留看法審計

報告。A注冊會計師將該事項作為重大事項記錄在審計工作底稿中。

(4)審計報告日期為2023年4月18日。A注冊會計師于2023年4月20日將審計報告提交給甲公司管理層，并于

2023年6月19日完成審計工作底稿的歸檔工作?

(5)在對審計工作底稿進行歸檔的過程中，A注冊會計師對審計工作底稿進行了分類、整理和交叉索引，并簽署了

審計檔案歸整工作核對表。

(6)A注冊會計師在審計工作底稿歸檔之后收到了一份銀行詢證函回函原件，于是用原件替換審計檔案中的回函傳

真件。

針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由

四、綜合題

甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事日用消費品的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負責(zé)審計甲公

司2023年度財務(wù)報表。2023年度甲公司財務(wù)報表整體重要性為稅前利潤的5%,即500萬元

資料一，

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司狀況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)2023年度，甲公司主要原材料價格有所上漲。為穩(wěn)定選購價格，甲公司適當增加部分新供應(yīng)商，供

應(yīng)商數(shù)量由2023年末的40家增加到2023年末的45家。經(jīng)審核批準后，全部新增供應(yīng)商的信息被輸入選購系

統(tǒng)的供應(yīng)商信息主文檔。以前年度審計中對與供應(yīng)商數(shù)據(jù)維護相關(guān)的限制測試未發(fā)覺限制缺陷。

(2)2023年3月，甲公司向乙公司選購合同總價為1000萬元的原材料，原材料已入庫。雙方因原材

料質(zhì)量問題產(chǎn)生爭議，甲公司未記錄該筆選購交易。2023年11月，乙公司依據(jù)合同約定提出仲裁申請，要求甲

公司全額支付貨款并賠償利息。截止2023年12月31日，該案件仍在聽證過程中。

(3)2023年12月31日，甲公司選購的金額為800萬元的原材料已入庫，但因未收到供應(yīng)商發(fā)票，未確

認應(yīng)付賬款。A注冊會計師在審計甲公司2023年度財務(wù)報表時，提出了相應(yīng)的審計調(diào)整建議，甲公司予以接受。

(4)由于原材料和人工成本的上漲，甲公司產(chǎn)品的生產(chǎn)成本較去年同期平均上漲10%“甲公司在2023年3

月全線提高產(chǎn)品銷售價格。為保持市場占有率，甲公司在2023年度加大了促銷活動力度。甲公司董事會批準的2023

年度銷售費用預(yù)算比2023年度實際銷售費用增長15%.

(5)甲公司舉辦的各類產(chǎn)品促銷活動為期三個月到六個月。財務(wù)部依據(jù)市場部上報的經(jīng)批準的促銷活動預(yù)算

按月預(yù)提促銷費。甲公司的市場營銷管理制度規(guī)定，市場部應(yīng)當在每?項促銷活動結(jié)束后?個月內(nèi)統(tǒng)計該促銷活動

的實際支出，并辦理核算手續(xù)，財務(wù)部據(jù)此補提或沖轉(zhuǎn)預(yù)提費用。

(6)甲公司內(nèi)部審計部門2023年對甲公司各主要業(yè)務(wù)流程的限制執(zhí)行了檢查。內(nèi)部審計報告指出，銷售部

門員工預(yù)支款長期掛賬，未按公司規(guī)定定期結(jié)算，余額合計30萬元。

(7)甲公司自2023年1月1日起推行新的付款預(yù)算管理制度，規(guī)定各部門必需在每月20日之前提交下月

付款預(yù)算，超出預(yù)算的付款申請必需由部門經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理批準。

資料二：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲得的甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下:

金額單位：萬元

項目未審數(shù)已審數(shù)

2023年2023年

存貨一原材料84007700

應(yīng)付賬款

一發(fā)票已收50004500

一發(fā)票未收200800

預(yù)提費用一促銷活動費63003900

銷售費用1500012000

資料三：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了擬實施的限制測試和實質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）對于2023年度新增的供應(yīng)商，檢查相關(guān)的審核批準手續(xù)是否按規(guī)定執(zhí)行。

（2）從2023年度應(yīng)付賬款一發(fā)票已收明細賬貸方發(fā)生額中選取60筆選購交易，測試三單核對（訂購單、

入庫驗收單和供應(yīng)商發(fā)票）限制的運行是否有效，并檢查訂購單是否得到適當?shù)呐鷾省?/p>

（3）獲得2023年12月31日應(yīng)付賬款一發(fā)票未收賬戶明細清單，與相關(guān)訂購單和入庫驗收單進行核對。

（4）獲得2023年12月和2023年1月的原材料入庫記錄，抽樣檢查相關(guān)的應(yīng)付賬款是否計入正確的期間。

（5）獲得期后銷售費用明細賬，檢查是否存在與2023年度銷售費用相關(guān)的調(diào)整事項。

（6）對2023年度按明細類別及按月列示的銷售費用實施分析程序，評估銷售費用的合理性，并調(diào)查異樣狀

況。

（7）向甲公司的外部法律顧問發(fā)出法律看法詢證函，詢問訴訟、索賠及評估狀況。

資料四：

A注冊會計師在審計過程中發(fā)覺，甲公司管理層將2023年度發(fā)生的材料選購運輸費用干脆計入當年營業(yè)成

本，未納入存貨選購成本進行核算，導(dǎo)致2023年度營業(yè)成本高估600萬元，2023年12月31日的存貨余額低估

600萬元。A注冊會計師提出審計調(diào)整建議，甲公司管理層拒絕作出調(diào)整。

1.針對資料一第（1）至（7）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表

明存在重大錯報風(fēng)險。假如認為存在重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項口（僅限

于存貨、應(yīng)付賬款、預(yù)付款項、其他應(yīng)收款、預(yù)提費用、營業(yè)成本和銷售費用）的哪些認定相關(guān)。

將答案干脆輸入答題區(qū)的表格內(nèi)

事項序號是否可能表明存在重大錯報風(fēng)理由財務(wù)報表項目名稱及認定

險（是/否）

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

2.針對資料三第（1）至（7）項，假定不考慮其他條件，逐項指出審計程序與依據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識別的重

大錯報風(fēng)險是否干脆相關(guān)。假如干脆相關(guān)，指出對應(yīng)的是識別的哪一項重大錯報風(fēng)險；假如不干脆相關(guān)，指出該審

計程序與哪個財務(wù)報表項目的哪一項認定最相關(guān)

審計程序序號是否與依據(jù)資料一（結(jié)合資料與依據(jù)資料一哪一項（結(jié)合資料與該審計程序干脆相關(guān)的

二）識別出的重大錯報風(fēng)險干脆二）識別的重大錯報風(fēng)險干脆相財務(wù)報表項目和認定

相關(guān)（是/否）關(guān)（資料一序號）

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

3.針對資料四，假定不考慮其他條件，代A注冊會計師推斷應(yīng)出具何種類型的審計報告，并續(xù)編審計報告。在答題

區(qū)處填列，若有不適用，則填寫“不適用”。

?審計報告

甲公司全體股東：

引言段（略）

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

（略）

二、注冊會計師的責(zé)任

（略）

三、

四、

五、

ABC會計師事務(wù)所中國注冊會計師XXX

（蓋章）（簽名并蓋章）

中國注冊會計師XXX

（簽名并蓋章）

中國XX市二O一二年X月X日

參考答案及評分標準

一、單項選擇題（本題型共25小題，每小題1分，共25分。）

1.A2.D3.B4.A5.D6.B7.C8.C

9.B10.A11.B12.B13.D14.A15.A16.C

17.D18.C19.D20.C21.A22.B23.C24.B

25.A

二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。）

1.BCD2.ABC3.ABD4.ABCD5.ACD6.ABC7.AD8.ABCD

9.ACD10.ABCD

三、簡答題（本題型共6小題36分。其中有一道小題可以選用中文或英文解答，請細致閱讀答題要求。如運用英文解

答，須全部運用英文，答題正確的，增加5

分。本題型最高得分為41分。）

1.（本小題6分。）

答：

（1）不符合規(guī)定。項目質(zhì)量限制復(fù)核人在復(fù)核期間不以其他方式參加審計業(yè)務(wù)，否則影響其客觀性。

（2）不符合規(guī)定。應(yīng)在接受托付前與前任注冊會計師溝通變更事務(wù)所的緣由，推斷是否相宜接受托付。

（3）不符合規(guī)定。應(yīng)在支配階段針對特定項目實施準則要求在支配階段應(yīng)實施的程序。

（4）不符合規(guī)定。項目合伙人應(yīng)復(fù)核工作底稿，而不應(yīng)托付他人復(fù)核。

（5）不符合規(guī)定。只有在項目組與被詢問方分歧解決后才能出具審計報告

（6）不符合規(guī)定。項目質(zhì)量限制復(fù)核應(yīng)在報告日或之前完成。

2.（本小題6分，可以選用中文或英文解答，如運用英文解答，須全部運用英文，答題正確的，增加5分，最高得分

為11分。）

答：

（1）違反。與甲公司董事合資辦企業(yè)會（因自身利益或外在壓力）嚴峻影響?yīng)毩⑿?，是被禁止的商業(yè)關(guān)系。

（2）違反。供應(yīng)審計服務(wù)不得接受或有收費，否則（因自身利益）嚴峻影響?yīng)毩⑿浴?/p>

（3）違反。確定內(nèi)部審計范圍等內(nèi)部審計服務(wù)涉及擔當管理層職責(zé)，嚴峻影響?yīng)毩⑿?。XYZ詢問公司是ABC會計師

事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，不應(yīng)為甲公司供應(yīng)該服

務(wù)。

（4）違反。不得接受審計客戶禮品否則（因自身利益和親密關(guān)系）嚴峻影響?yīng)毩⑿浴?/p>

（5）不違反。在管理層擔當責(zé)任的狀況下，供應(yīng)編制納稅申報表的服務(wù)不影響?yīng)毩⑿浴?/p>

（6）違反。項目組成員主要近親屬不得在乙公司擁有干脆經(jīng)濟利益，否則（因自身利益）嚴峻影響?yīng)毩⑿浴?/p>

英文答案：

（1）Yes.Havingfinancialinterestinajointventurewiththedirectorofanauditclientcreatessignificant

（self-interestorintimidation）threatsto

independence.ltisatypeofprohibitedbusinessrelationship.

（2）Yes.Contingentfeearrangementforanauditengagementisprohibited

Itcreatesasignificant（self-interest）threattoindependence.

（3）Yes.Determiningscopeofinternalauditworkinvolvesmanagementresponsibilities.ltcreatessignificantthreat

toindependence

XYZisanetworkfirmofABC.

（4）Yes.Acceptinggiftsfromauditclientsisprohibited.ltcreatessignificant（self-interestandfamiliarity）threatsto

independence.

（5）No.Preparationoftaxreturnsforclientdoesnotcreateathreattoindependence.Providedthatmanagement

takesresponsibilityforthetaxreturns.

（6）Yes.CompanyAisCompanyB'ssignificantsubsidiary.AuditorB'swifeisanimmediatefamilymember.Auditor

B'swifeshallnotholddirectfinancial

interestsinCompanyA.Itcreatessignificant（self-interest）threattoindependence.

3.（本小題6分。）

答：

集團審計策略序號是否恰當（是/否）理由

（1）是

（2）否應(yīng)當運用組成部分乙公司的重要性對乙公司財務(wù)信息實施批閱

（3）是

（4）否

組成部分注冊會計師不符合集團審計獨立性要求。集團項目組應(yīng)就該組成部分財務(wù)信息親自獲

取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù).

（5）否應(yīng)要求戊公司組成部分注冊會計