天堃股份有限公司-固定資產(chǎn)審計(jì)

工程實(shí)訓(xùn)四固定資產(chǎn)審計(jì)江蘇會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托于2023年3月11日對(duì)天堃股份2023年資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)，按照方案對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，內(nèi)容如下：審計(jì)人員取得固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊及減值準(zhǔn)備明細(xì)表〔表4-1〕并進(jìn)行了復(fù)核，將明細(xì)表與明細(xì)賬、總賬核對(duì)一致。期初余額與上一年度的審定數(shù)一致。要求：填制固定資產(chǎn)明細(xì)表〔表4-1〕固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊及減值準(zhǔn)備明細(xì)表(4-1)被審計(jì)單位：天堃股份工程：固定資產(chǎn)袁朦日期：2023-03-11索引號(hào)：ZO1-1財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2023-12-31復(fù)核：孟淼日期：2023-03-11工程名稱期初余額本期增加本期減少期末余額備注一、原價(jià)合計(jì)8856782612850000515000096267826其中：房屋、建筑物0120834003750000200000013833400528365626000007883656機(jī)器設(shè)備098542649854264523678256100000270000055767825運(yùn)輸工具42536584000004500004203658其他設(shè)備47250234725023二、累計(jì)折舊合計(jì)3860000其中：房屋、建筑物01550000機(jī)器設(shè)備0195000011411730運(yùn)輸工具360000其他設(shè)備審計(jì)說(shuō)明：期末余額=期初余額+本期增加-本期減少，固定資產(chǎn)的期末余額較期初有所增加，但是累計(jì)折舊沒(méi)有變動(dòng)。2.2023年天堃公司固定資產(chǎn)增加情況如下：〔1〕5月10日從“在建工程〞轉(zhuǎn)入生產(chǎn)用廠房3750000，專用設(shè)備6100000元〔其中自產(chǎn)設(shè)備800000，是按本錢價(jià)從存貨中直接轉(zhuǎn)入的，不含稅售價(jià)100萬(wàn)〕，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，因此應(yīng)作如下調(diào)整：〔做調(diào)整分錄2個(gè)〕1：專用設(shè)備補(bǔ)交稅款：100萬(wàn)*17%=17萬(wàn)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕17萬(wàn)貸：銀行存款17萬(wàn)2：專用設(shè)備補(bǔ)提折舊：應(yīng)補(bǔ)提折舊={170000*〔1-5%〕}/120*7=9420.83借：在建工程9420.83(2)9月1日直接購(gòu)入并投入使用的運(yùn)輸工具400000元(3)12月10日從“在建工程〞轉(zhuǎn)入非生產(chǎn)用房?jī)r(jià)值2600000元要求：除了〔1〕發(fā)生調(diào)整事項(xiàng)以外，其余增加額計(jì)價(jià)正確，授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)齊全。會(huì)計(jì)處理正確。編制固定資產(chǎn)增加檢查表〔表4-2〕固定資產(chǎn)增加檢查表(4-2)被審計(jì)單位：天堃股份工程：固定資產(chǎn)袁朦日期：2023-03-11索引號(hào)：ZO1-2財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2023-12-31復(fù)核：孟淼日期：2023-03-11固定資產(chǎn)名稱取得日期取得方式固定資產(chǎn)類別增加情況憑證號(hào)核對(duì)內(nèi)容〔用“√〞、“×〞表示〕數(shù)量原價(jià)12345678生產(chǎn)用廠房自產(chǎn)3750000√√√√√√√專用設(shè)備自產(chǎn)6100000√√√√√√√運(yùn)輸工具購(gòu)入400000√√√√√√√非生產(chǎn)用房自產(chǎn)2600000√√√√√√√合計(jì)12850000核對(duì)內(nèi)容說(shuō)明：1.與發(fā)票是否一致；2.與付款單據(jù)是否一致；3.與購(gòu)置/建造合同是否一致；4.與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或評(píng)估報(bào)告等是否一致；5.審批手續(xù)是否齊全；6.與在建工程轉(zhuǎn)出數(shù)核對(duì)是否一致；7.會(huì)計(jì)處理是否正確〔入賬日期和入賬金額〕；8.……審計(jì)說(shuō)明：經(jīng)審計(jì)確認(rèn)增加額計(jì)價(jià)正確，授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)齊全。會(huì)計(jì)處理正確。3.2023年天堃公司固定資產(chǎn)減少情況如下：〔1〕3月5日因報(bào)廢和毀損結(jié)轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)清理〞950000元。其中報(bào)廢生產(chǎn)用房屋原值2000000元，凈值450000元；毀損專用設(shè)備原值1800000元，凈值500000元。〔2〕8月1日向外出售專用機(jī)器設(shè)備，原值900000元，凈值250000元〔3〕12月1日向外出售運(yùn)輸設(shè)備，原值450000元，凈值90000元。以上減少額計(jì)價(jià)正確，授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)齊全，會(huì)計(jì)處理正確，結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目未發(fā)現(xiàn)異常情況。要求：編制固定資產(chǎn)減少檢查表〔表4-3〕固定資產(chǎn)減少檢查表(4-3)被審計(jì)單位：天堃股份工程：固定資產(chǎn)袁朦日期：2023-03-11索引號(hào)：ZO1-3財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2023-12-31復(fù)核：孟淼日期：2023-03-11固定資產(chǎn)名稱取得日期處置方式處置日期固定資產(chǎn)原價(jià)累計(jì)折舊減值準(zhǔn)備賬面價(jià)值處置收入凈損益索引號(hào)核對(duì)內(nèi)容〔用“√〞、“×〞表示〕12345生產(chǎn)用房屋報(bào)廢2000000450000√√√√專用設(shè)備毀損1800000500000√√√√專用機(jī)器設(shè)備出售900000250000√√√√運(yùn)輸設(shè)備出售45000090000√√√√核對(duì)內(nèi)容說(shuō)明：1.與收款單據(jù)是否一致；2.與合同是否一致；3.審批手續(xù)是否完整；4.會(huì)計(jì)處理是否正確；5.……審計(jì)說(shuō)明：經(jīng)審查確認(rèn)減少額計(jì)價(jià)正確，授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)齊全，會(huì)計(jì)處理正確，結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目未發(fā)現(xiàn)異常情況。4.審查固定資產(chǎn)折舊時(shí)發(fā)現(xiàn)：辦公設(shè)備5-9月份的折舊額明顯高于其他月份，結(jié)果查出公司所有的夏季使用空調(diào)設(shè)備只按照實(shí)際使用月份〔5-9月〕提取，少提了7個(gè)月的折舊費(fèi)，經(jīng)計(jì)算共少提350000元，建議調(diào)整如下：〔做調(diào)整分錄1個(gè)〕辦公設(shè)備補(bǔ)提折舊：借：管理費(fèi)用350000貸：累計(jì)折舊3500005.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)：發(fā)現(xiàn)天堃公司賬面上有20臺(tái)非生產(chǎn)用汽車，實(shí)際盤點(diǎn)僅16臺(tái)，經(jīng)調(diào)查了解到這4臺(tái)汽車已于2023年6月30日變賣，實(shí)收款項(xiàng)48000元，計(jì)入其他應(yīng)付款。這4臺(tái)車變賣時(shí)原值240000元，凈值50000元。由于減少固定資產(chǎn)造成多提折舊6個(gè)月，共計(jì)13000元，因此應(yīng)作如下調(diào)整：〔做調(diào)整分錄4個(gè)〕1.運(yùn)輸工具結(jié)轉(zhuǎn)清理固定資產(chǎn)的賬面凈值：借：固定資產(chǎn)清理50000累計(jì)折舊190000貸：固定資產(chǎn)2400002.運(yùn)輸工具調(diào)整變價(jià)收入：借：其他應(yīng)付款48000貸：營(yíng)業(yè)外收入480003.運(yùn)輸工具結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失：借：營(yíng)業(yè)外支出2000貸：固定資產(chǎn)清理20004.運(yùn)輸工具調(diào)整多提的折舊：借：累計(jì)折舊13000貸：管理費(fèi)用13000要求：根據(jù)以上內(nèi)容填制固定資產(chǎn)審定表〔表4-4〕固定資產(chǎn)審定表(4-4)被審計(jì)單位：天堃股份工程：固定資產(chǎn)袁朦日期：2023-03-11索引號(hào)：ZO1-4財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2023-12-31復(fù)核：孟淼日期：2023-03-11工程名稱期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)借方貸方借方貸方一、原價(jià)合計(jì)9626782612850000515000010396782688567826其中：房屋、建筑物01383340037500002000000155834001208340078836562600000104836565283656機(jī)器設(shè)備098542