四川長虹“財務造假門”案例(會計教學案例課程)

四川長虹財務造假案例主講：張春雷

資料收集整理：時歡﹑石永佳﹑孫丹、申培娜﹑魏彤羽﹑劉開PPT制作:尤玉慧四川長虹概況

四川長虹電器股份有限公司是1988年經(jīng)綿陽市人民政府批準進行股份制企業(yè)改革試點而設(shè)立的股份有限公司，同年該公司被相關(guān)單位批準向社會公開發(fā)行個人股股票。1994年3月11日，經(jīng)中國證監(jiān)會[證監(jiān)發(fā)審字(1994)7號]批準，在上海證券交易所上市流通。截止2005年6月30日，該公司注冊資本為貳拾壹億陸仟肆佰貳拾壹萬元；注冊地是四川省綿陽市高新區(qū)綿興東路35號；法定代表人是趙勇。其經(jīng)營范圍涉及家用電器、電子電工機械專用設(shè)備；房屋及設(shè)備租賃；包裝產(chǎn)品及技術(shù)服務；公路運輸，倉儲及裝卸搬運；電子商務；軟件開發(fā)、銷售與服務；廢棄電器電子產(chǎn)品回收及處理。

案例背景

范德均原系四川長虹電器股份有限公司（600839，SH；下稱“四川長虹”）員工，1998~1999年時任公司銷售處湖南管委會主任，他的一封實名舉報信炸開了中國資本市場一樁12年前的內(nèi)幕。范德均向全國人大、國家稅務總局、中國證監(jiān)會和公安部等部門舉報：1998年前后，四川長虹利用各種手段虛增銷售收入高達50億元。這一舉報引起軒然大波，一夜之間，四川長虹被媒體推向風口浪尖處。但是四川長虹新聞發(fā)言人劉海中給《中國經(jīng)營報》發(fā)來聲明：四川長虹歷年財務報告中銷售收入的確定均符合會計制度的相關(guān)規(guī)定，財務報告內(nèi)容真實、準確、完整。舉報人，四川長虹被解職員工范德均屬于“惡意中傷”。范德均與四川長虹之間的恩怨為這場事關(guān)孰是孰非，甚至是“大是大非”的問題蒙上了些許質(zhì)疑?；蛟S我們沒法得知范德均是否是為了報復四川長虹，但無可厚非，四川長虹在短期投資、應收賬款、存貨方面等財務管理方面的確存在著疑點，這些疑點也引起社會各界的廣泛討論與關(guān)注。長虹公司財務管理方面主要有三個疑點：短期投資

下面我們從以下幾點對四川長虹“財務造假門”事件進行分析1、如果四川長虹財務造假確實存在，長虹公司財務造假的具體做賬方式是什么？2、查閱后續(xù)資料，談談內(nèi)部檢舉人制度在中國的應用前景如何？3、查閱后續(xù)資料，談談證券監(jiān)管部門在類似事件處理中的職責履行情況如何？4、此次“財務造假門”事件的受害者有哪些？5、啟示？一、長虹公司財務造假的具體做賬方式1、提前確認收入2、虛開商業(yè)承兌匯票3、重復計算旺季收入4、多項損失未全額實際計入，也沒有進行存貨跌價、壞賬計提會計處理。二、內(nèi)部檢舉人制度在中國的應用前景

所謂內(nèi)部檢舉者（Whistle-blower）是一個集團里的一員向社會檢舉暴露他所目擊的所屬集團內(nèi)發(fā)生的腐敗與貪污。

在中國，政府的定位始終很模糊，市場一直籠罩著權(quán)力的魅影。在我國目前的市場經(jīng)濟中，政府常常不但直接參與市場競爭，甚至有時根本就是利益一方，這使我們的市場發(fā)育很不正常，也使我們的很多企業(yè)失去依法和依市場規(guī)律解決問題的智慧和能力，從而導致在國際市場上競爭力的缺失。

在我國，內(nèi)部檢舉人制度還有待完善，尤其是當企業(yè)影響力較大，影響政府判斷時，對內(nèi)部檢舉人的保護則尤為重要。

三、證券監(jiān)管部門在類似事件處理中的職責履行情況如何

財務造假等事件的發(fā)生在一定程度上暴露出監(jiān)管法律和證監(jiān)會等部門在監(jiān)管上的問題。為改善這局面，證監(jiān)會聯(lián)合財政部頒布了一系列的條文規(guī)定(《關(guān)于進一步提高首次公開發(fā)行股票公司財務信息披露質(zhì)量有關(guān)問題的意見》、《關(guān)于調(diào)整證券資格會計師事務所申請條件的通知》等)。

同時證監(jiān)會也表明了其堅決查處財務造假利潤操縱等行為的立場，證監(jiān)會將通過推行內(nèi)幕信息知情人登記制度等四方面手段，嚴厲打擊包括借殼上市在內(nèi)的并購重組活動內(nèi)幕交易問題。首先，在現(xiàn)有監(jiān)管經(jīng)驗基礎(chǔ)上，完善現(xiàn)有監(jiān)管制度安排；其次，在紀檢委、監(jiān)察部的支持配合下，在上市公司推行上市公司內(nèi)幕信息知情人登記制度，有序擴大登記范圍，使內(nèi)幕信息從形成、傳遞到擴散的每個節(jié)點都能明確責任；第三，利用現(xiàn)有的上市公司規(guī)范平臺，通過和國資委等部門組織的監(jiān)管平臺一道，共同防范內(nèi)幕交易；第四，利用現(xiàn)有交易所、監(jiān)管局監(jiān)管機制，對內(nèi)幕交易早發(fā)現(xiàn)、早制止、早處理，形成內(nèi)幕交易威懾力。四、此次“財務造假門”事件的受害者有哪些

最大受害者——四川長虹企業(yè)，2010年2月26日新聞：老牌家電企業(yè)四川長虹（60839）近日突陷“財務丑聞”。昨日，有媒體報道，“長虹10年間虛增銷售50億元?！彼拇ㄩL虹（600839）昨日下午接連發(fā)布聲明和公告，斥其為虛假消息，卻仍無法扭轉(zhuǎn)股價逆勢下跌的厄運。四川長虹1999年、2009年進行的總額達47.5億元的再融資均缺乏法律依據(jù)，上市公司不僅將面臨監(jiān)管機構(gòu)處罰，也將面對投資者的賠償要求。投資者，事實上，由于發(fā)行人出現(xiàn)負面新聞而令其發(fā)行的債券在二級市場受到較大沖擊的情況已經(jīng)不是第一次發(fā)生股東，股票下跌為其提供審計業(yè)務的會計師事務所——公信度降低相關(guān)為其提供虛假商業(yè)匯票的企業(yè)——誠信度降低證監(jiān)會等相關(guān)監(jiān)督機構(gòu)——監(jiān)督不力的指責五、啟示樹立壞賬風險意識，建立應收賬款壞賬準備制度，防范財務風險。建立完善的內(nèi)控制度，信用管理部門確定賒銷授信額度和進行資信調(diào)查，財務部門對應