《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》教案

第一單元會計法律制度

專題?一、會計法律制度概述

專題二、會計法律制度概述

專題三、會計核算

教學內(nèi)容

專題四、會計監(jiān)督

專題五、會計機構和會計人員

專題六、會計法律責任

【知識目標】

1.了解會計法律制度的概念和構成

2.熟悉會計工作管理體制的內(nèi)容

3.掌握會計核算的要求，包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和會計

檔案管理

教學要求4.了解會計監(jiān)督的分類及各類型之間的關系

5.熟悉會計機構和會計工作崗位的設置，掌握會計工作交接的要求

6.了解會計法律責任的概念和形式，掌握會計違法行為的法律責任

【素質培養(yǎng)目標】

1.培養(yǎng)學生嚴格遵守會計行為準則的意識

2.培養(yǎng)學生的自律意識

1.會計工作管理體制

2.會計核算

教學重點

3.會計監(jiān)督

4.會計法律責任

教學方法講授法、案例法

課時數(shù)10課時

教學內(nèi)容

專題一會計法律制度概述

一'會計法律制度的概念

會計法律制度是指國家權力機關和行政機關制定的，用以調整會計關系的各種法律、

法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱。

二'會計法律制度的構成

我國會計法律制度主要包括會計法律、會計行政法規(guī)、會計部門規(guī)章和地方性會計

法規(guī)。

1.會計法律

會計法律是指由全國人民代表大會常務委員會（以下簡稱全國人大常委會）經(jīng)過一定

立法程序制定的有關會計工作的法律。我國目前有兩部會計法律，分別是《中華人民共和

國會計法》（以下簡稱《會計法》）和《中華人民共和國注冊會計師法》（以下簡稱《注冊會

計師法》）。

2.會計行政法規(guī)

會計行政法規(guī)是指由高國家行政機關一一國務院制定并發(fā)布，或者國務院有關部門擬

定并經(jīng)國務院批準發(fā)布，調整經(jīng)濟生活中某些方面會計關系的法律規(guī)范。

3.會計部門規(guī)章

會計部門規(guī)章是指國家主管會計工作的行政部門（即財政部）及其他相關部委根據(jù)法

律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令，在本部門的權限范圍內(nèi)制定的、調整會計工作中某

些方面內(nèi)容的國家統(tǒng)一的會計準則、制度和規(guī)范性文件，包括國家統(tǒng)一的會計核算制度、

會計監(jiān)督制度、會計機構和會計人員管理制度及會計工作管理制度等。

4.地方性會計法規(guī)

地方性會計法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務委員會在同憲法、

會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定

發(fā)布的關于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構和會計人員，以及會計工作管理的規(guī)范性文件。

專題二會計工作管理體制

會計工作管理體制是指國家劃分會計管理工作職責權限關系的制度，包括會計工作的

行政管理、會計工作的自律管理和單位內(nèi)部的會計工作管理，規(guī)定了中央、地方、部門、

單位對會計工作的管理范圍和職責權限。

一'會計工作的行政管理

會計工作的行政管理是指代表國家對會計工作行使管理職能的政府部門所進行的管理

工作。會計工作行政管理的內(nèi)容主要包括以下幾點。

1.制定國家統(tǒng)一的會計準則和制度

2.會計市場管理

3.會計專業(yè)人才評價

4.會計監(jiān)督檢查

（1）會計信息質量

（2）會計事務所執(zhí)業(yè)質量

二'會計工作的自律管理

會計工作的自律管理又稱會計工作的行業(yè)管理或行業(yè)自律管理，是會計行業(yè)組織對整

個會計行業(yè)的會計行為進行自我約束、自我控制的過程.

我國會計工作的自律管理組織主要有中國注冊會計師協(xié)會、中國會計學會和中國總會

計師協(xié)會。

1.中國注冊會計師協(xié)會

2.中國會計學會

3.中國總會計師協(xié)會

三、單位內(nèi)部的會計工作管理

單位內(nèi)部的會計工作管理主要包括單位負責人的職責、會計機構的設置、會計人員的

選拔任用和會計人員回避制度。

1.單位負責人的職責

單位負責人負責單位內(nèi)部的會計工作管理，應當保證會計機構、會計人員依法履行職

責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。

2.會計機構的設置

各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指

定會計主管人員。

3.會計人員的選拔任用

會計人員應當具備從事會計工作所需要的專業(yè)能力。擔任單位會計機構負責人（會計

主管人員）的，應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。

4.會計人員的回避制度

國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度。單位領導人的直系

親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員

的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關系、

直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關系。

專題三會計核算

一'會計核算的總體要求

會計核算的總體要求主要包括會計核算依據(jù)和對會計資料的基本要求。

1.會計核算依據(jù)

（1）會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項為依據(jù)

（2）不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或資料進行會計核算

2.對會計資料的基本要求

（1）會計資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

（2）保證會計資料的真實性和完整性

二、會計憑證

會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。各單位

進行會計核算，必須以會計憑證為依據(jù)。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。

1.原始憑證

(1)原始憑證的填制和取得要求

填制和取得原始憑證，應注意以下幾個問題。

①簽章

②金額

③聯(lián)數(shù)

④附件

(2)原始憑證的審核要求

對原始憑證的審核主要體現(xiàn)在四個方面。

①真實性

②合法性

③準確性

④完整性

(3)原始憑證的錯誤更正

原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者

更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不

得在原始憑證上更正。

2.記賬憑證

記賬憑證是財會部門根據(jù)原始憑證填制，記載經(jīng)濟業(yè)務簡要內(nèi)容，確定會計分錄，作

為記賬依據(jù)的會計憑證。

(1)記賬憑證的填制

在填制記賬憑證的過程中，會計人員還要注意以下幾個方面。

①編號

②根據(jù)原始憑證填制

③注明附件

④更正錯誤

⑤空行劃線

(2)記賬憑證的審核

記賬憑證的審核是為了保證和監(jiān)督款項的收付、物資的收發(fā)、債權債務的結算以及賬

簿記錄的正確性，對記錄經(jīng)濟業(yè)務事項的原始憑證進行復查和對記賬憑證的填制進行檢查。

記賬憑證的審核要注意以下問題。

①記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否真實。

②記賬憑證的內(nèi)容是否填寫齊全。

③記賬憑證上會計分錄的使用是否正確，書寫是否清楚。

三'會計賬簿

會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、

連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。

1.設置會計賬簿的原因

為了給經(jīng)濟管理提供系統(tǒng)的會計核算資料，各單位都必須在會計憑證的基礎上設置和

運用會計賬簿，把分散在會計憑證上的大量核算資料進行集中歸類整理，生成有用的會計

信息，從而為編制會計報表、進行會計分析及審計提供主要依據(jù)。

2.會計賬簿的功能

①記載、儲存會計信息

②分類、匯總會計信息

③檢查、校正會計信息

④編表、輸出會計信息

3.會計賬簿的類型

（1）序時賬簿

（2）分類賬簿

（3）備查賬簿

4.啟用會計賬簿的要求

啟用新的會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并填寫賬簿扉頁

上的賬簿啟用表，注明啟用日期、賬簿起止頁數(shù)（活頁式賬簿可于裝訂時填寫起止頁數(shù)）、

記賬人員和會計機構負責人（會計主管人員）姓名等，并加蓋名章和單位公章。

5.登記會計賬簿的要求

①必須依據(jù)經(jīng)過審核的會計憑證登記會計賬簿。

②登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期及編號、經(jīng)濟業(yè)務事項內(nèi)容摘要及金額和其

他有關資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。

③會計賬簿應當按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。

④凡需結出余額的賬戶，應當定期結出余額。

⑤會計賬簿記錄發(fā)生錯誤時，應當按照規(guī)定的更正方法進行更正。

⑥使用電子計算機進行會計核算的，其會計賬簿的登記、更正，應當符合國家統(tǒng)一的

會計制度的規(guī)定。

⑦各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證賬實相符、

賬證相符、賬賬相符、賬表相符。

⑧在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的

賬簿記錄進行小結，結算出本期發(fā)生額和期末余額，并將余額結轉下期或者轉入新賬。

⑨各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不

得違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設會計賬簿登記、核算。

四、財務會計報告

財務會計報告是單位會計部門根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關資料，編制并對外

提供的反映單位某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量及所有者權益

等會計信息的總結性書面文件。

1.財務會計報告的構成

財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。

（1）會計報表

（2）會計報表附注

（3）財務情況說明書

2.財務會計報告的編制要求

財務會計報告的編制要求如下。

①各單位應當于年度終了編制財務會計報告。

②國家統(tǒng)一的會計制度、準則規(guī)定企業(yè)應當編制半年度、季度、月度財務會計報告的,

從其規(guī)定。

③各單位應當對會計報告中的各項會計要素進行合理的確認和計量，不得隨意改變會

計要素的確認和計量標準。

④各單位應當依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的結賬日進行結賬，不得提前或者延遲。

年度結賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結賬日分別為公歷年度每

半年、每季、每月的后一天。

⑤各單位在編制年度財務會計報告之前，應當全面清查資產(chǎn)、核實債務。

⑥會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數(shù)字，應當相互一致：會計

報表中本期與上期的有關數(shù)字應當相互銜接。

3.財務會計報告的對外提供

財務會計報告的對外提供應符合以下要求。

①對外提供的財務會計報告反映的會計信息應當真實、完整。

②應當依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度、準則有關財務會計報告提供期限

的規(guī)定，及時對外提供財務會計報告。

③對外提供的財務會計報告應當依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封

面上應當注明單位名稱和統(tǒng)一代碼、組織形式、單位地址，財務會計報告所屬年度、季度、

月度和報送日期，并由單位領導人和總會計師、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者

蓋章。

④企業(yè)應當依照企業(yè)章程的規(guī)定，向投資者提供財務會計報告。

⑤企業(yè)應依照《企業(yè)財務會計報告條例》的規(guī)定向有關各方提供財務會計報告，其編

制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法應當一致，不得提供編制基礎、編制依據(jù)、編制原則

和方法不同的財務會計報告。

⑥企業(yè)的財務會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，應當將注冊會計師及其會計師事務所

出具的審計報告隨同財務會計報告一并對外提供。

五、會計檔案的管理

1.會計檔案的內(nèi)容

會計檔案主要包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料。

2.會計檔案的歸檔

會計檔案的整理一般采用“三統(tǒng)一”的方法。

?分類標準統(tǒng)一

?檔案形成統(tǒng)一

?管理要求統(tǒng)一

3.會計檔案的移交

會計檔案的移交分為單位內(nèi)部會計檔案移交和單位之間會計檔案移交兩種。

（1）單位內(nèi)部會計檔案移交

（2）單位之間會計檔案移交

4.會計檔案的查閱、復制、借出

單位應當嚴格按照相關制度利用會計檔案，在進行會計檔案查閱、復制、借出時履行

登記手續(xù)，嚴禁篡改和損壞。單位保存的會計檔案一般不得對外借出。確因工作需要且根

據(jù)國家有關規(guī)定必須借出的，應當嚴格按照規(guī)定辦理相關手續(xù)。會計檔案借用單位應當妥

善保管和利用借入的會計檔案，確保借入會計檔案的安全完整，并在規(guī)定時間內(nèi)歸還。

5.會計檔案的保管期限

會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。會

計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。

6.會計檔案的銷毀

單位應當定期對已到保管期限的會計檔案進行鑒定，并形成會計檔案鑒定意見書。經(jīng)

鑒定，仍需繼續(xù)保存的會計檔案，應當重新劃定保管期限；對保管期滿，確無保存價值的

會計檔案，可以銷毀。

(1)會計檔案銷毀的程序

(2)不得銷毀的會計檔案

專題四會計監(jiān)督

一'單位內(nèi)部會計監(jiān)督

單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指會計機構、會計人員依照法律的規(guī)定，通過會計手段對經(jīng)濟活

動的合法性、合理性和有效性進行的一種監(jiān)督。

1.單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的要求

單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應當符合下列要求。

①記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責

權限應當明確，并相互分離、相互制約。

②重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互

監(jiān)督、相互制約程序應當明確。

③財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確.

④對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。

2.內(nèi)部會計控制

內(nèi)部會計控制是企業(yè)為鑒別、分析、分類、記錄和報告業(yè)務經(jīng)營及其相關活動并對有

關資產(chǎn)和負債負責而建立起來的會計方法和措施，是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。

內(nèi)部會計控制的8個主要方法：

(1)不相容職務分離控制

(2)授權批準控制

(3)會計系統(tǒng)控制

(4)預算控制

(5)財產(chǎn)保全控制

(6)風險控制

(7)內(nèi)部報告控制

(8)電子信息技術控制

3.內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是指單位內(nèi)部的--種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過單位內(nèi)部獨立的審

計機構和審計人員審查和評價本部門、本單位財務收支和其他經(jīng)營活動，以及內(nèi)部控制的

適當性、合法性和有效性來促進單位目標的實現(xiàn)。

內(nèi)部審計一般有以下幾個作用。

(1)風險評估及預防

(2)監(jiān)督與再控制

(3)承擔咨詢職能

二'會計工作的政府監(jiān)督

會計工作的政府監(jiān)督是一種外部監(jiān)督，與單位內(nèi)部會計監(jiān)督相輔相成，主要是指財政

部門代表國家對各單位和單位中相關人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法

會計行為實施的行政處罰，是我國經(jīng)濟監(jiān)督體系的一個重要方面。

1.對單位依法設置會計賬簿的檢查

2.對單位會計資料真實性、完整性的檢查

3.對單位會計核算情況的檢查

4.對單位會計人員專業(yè)能力和職業(yè)道德的檢查

5.對會計師事務所出具審計報告的程序和內(nèi)容的檢查

三、會計工作的社會監(jiān)督

會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位

的經(jīng)濟活動進行審計?、鑒證的一種外部監(jiān)督。

1.會計工作社會監(jiān)督的意義

2.注冊會計師的業(yè)務范圍

3.注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關系

四、單位內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督和社會監(jiān)督的關系

目前我國已形成了三位一體的會計監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部會計監(jiān)督、以注冊會計師

為主體的社會監(jiān)督和以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督。這三者之間的聯(lián)系與區(qū)別如下。

1.聯(lián)系

單位內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的聯(lián)系主要表現(xiàn)為以下三個方面。

①單位內(nèi)部會計監(jiān)督是政府監(jiān)督、社會監(jiān)督有效進行的基礎。

②政府監(jiān)督、社會監(jiān)督是對內(nèi)部會計監(jiān)督的一種再監(jiān)督。

③政府監(jiān)督是社會監(jiān)督有效進行的重要保證。

2.區(qū)別

單位內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的區(qū)別主要表現(xiàn)在四個方面。

①監(jiān)督主體

②監(jiān)督性質

③監(jiān)督時間

④監(jiān)督內(nèi)容

專題五會計機構和會計人員

一'會計機構的設置

各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并

指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中

介機構代理記賬。

二'會計工作崗位設置

會計工作崗位一般可分為：會計機構負責人或者會計主管人員、出納、財產(chǎn)物資核算、

工資核算、成本費用核算、財務成果核算、資金核算、往來結算、總賬報表、稽核、檔案

管理等。

會計工作崗位的設置要遵循4項原則。

1.按需設崗

2.符合內(nèi)部牽制制度的要求

3.建立會計崗位責任制

4.建立輪崗制度

三'會計人員工作交接

會計人員工作交接，也稱為會計工作交接，是指會計人員工作調動、離職，必須與接

管人員辦理交接手續(xù)的一種工作程序。

1.交接的程序

(1)提出交接申請

(2)做好移交前的準備工作

(3)移交點收

(4)專人負責監(jiān)交

(5)交接后的有關事宜

2.交接人員的責任

移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實

性承擔法律責任。

四'會計專業(yè)技術資格及職務

1.會計專業(yè)技術資格

會計專業(yè)技術資格是指擔任會計專業(yè)職務的任職資格，分為初級資格、中級資格和高

級資格三個級別。

(1)初級、中級會計資格的取得

(2)高級會計資格的取得

2.會計專業(yè)職務

會計專業(yè)職務是區(qū)分會計人員從事業(yè)務工作的技術等級。會計專業(yè)職務分為高級會計

師、會計師、助理會計師和會計員。

專題六會計法律責任

會計法律責任是指會計法律關系中的主體因違反會計法律、法規(guī)所應承擔的具有強制

性的法律后果，是對違法者違法行為的制裁。

一'法律責任的概念

法律責任是指違反法律規(guī)定的行為應當承擔的法律后果，也就是對違法者的制裁。它

是一種通過對違法行為的懲罰來實施法律規(guī)則的要求。

二、法律責任的形式

法律責任主要有兩種形式，一是行政責任，二是刑事責任，具體包括責令限期改正、

罰款、行政處分、追究刑事責任等。

1.行政責任

行政責任是指犯有一般違法行為的單位或個人，依照法律法規(guī)的規(guī)定應承擔的法律責

任。行政責任的形式有兩種，即行政處罰和行政處分。

(1)行政處罰

(2)行政處分

2.刑事責任

刑事責任是指犯罪人因實施犯罪行為應當承擔的法律責任，即對犯罪分子依照刑事法

律的規(guī)定追究的法律責任。

刑事責任包括主刑和附加刑兩種。

(1)主刑

(2)附加刑

三、會計違法行為的法律責任

會計違法行為的法律責任包括不依法設置會計賬簿等會計違法行為的法律責任和其他

會計違法行為的責任。

1.不依法設置會計賬簿等會計違法行為的法律責任

2.其他會計違法行為的法律責任

通過本單元的學習，我們了解了會計法律制度的概念和構成，會計工作管

理體制的內(nèi)容，掌握了會計核算的要求，會計監(jiān)督的分類及各類型之間的關系，

會計機構和會計工作崗位的設置，會計工作交接的要求，會計法律責任的概念

歸納與

和形式，以及會計違法行為的法律責任等。

提高

會計是經(jīng)濟管理活動中不可缺少的一個環(huán)節(jié)。會計工作者除了要牢固掌握

會計核算等專業(yè)知識外，還應掌握相關的財經(jīng)法律法規(guī)，使會計行為受到會計

法律制度的約束和規(guī)范。

第二單元支付結算法律制度

專題一、支付結算概述

專題二、現(xiàn)金結算

專題三、銀行結算賬戶

教學內(nèi)容專題四、票據(jù)結算

專題五、銀行卡

專題六、網(wǎng)絡支付

專題七、其他結算方式

【知識目標】

1.了解支付結算的概念、法律依據(jù)、基本原則和辦理要求。

2.了解現(xiàn)金結算的特點與渠道，以及現(xiàn)金管理的基本要求和限額。

3.熟悉銀行結算賬戶的概念和類型，開立、變更和撤銷，以及相關的法律

制度。

教學要求

4.熟悉票據(jù)結算的概念和內(nèi)容，掌握主要票據(jù)類型的相關概念與基本規(guī)定。

5.熟悉銀行卡的概念和類型、賬戶、交易和銀行卡清算市場。

6.熟悉網(wǎng)絡支付的概念，了解網(wǎng)上銀行和第三方支付。

7.掌握其他結算方式，包括匯兌、委托收款、托收承付和國內(nèi)信用證。

【素質培養(yǎng)目標】

1.培養(yǎng)學生支付結算的基本技能

2.通過學生遵守支付結算相關法律制度的習慣

1.支付結算

2.現(xiàn)金結算

3.銀行結算賬戶

教學重點

4.票據(jù)結算

5.銀行卡

6.網(wǎng)絡支付

教學方法講授法、案例法

課時數(shù)14課時

教學內(nèi)容

專題一支付結算概述

一、支付結算的概念與特征

1.支付結算的概念

支付結算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委

托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當事

人向另一方當事人的轉移。

2.支付結算的特征

支付結算作為一種法律行為，具有以下法律特征。

(1)支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行

(2)支付結算是一種要式行為

(3)支付結算的發(fā)生取決于委托人的意志

(4)支付結算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結合的管理體制

(5)支付結算必須依法進行

二'支付結算的主要法律依據(jù)

凡是與支付結算的各種結算方式有關的法律、行政法規(guī)以及部門規(guī)章和地方性規(guī)定都

是支付結算的法律依據(jù)。此外，中國人民銀行頒布的有關支付結算的政策性文件亦是當事

人進行支付結算活動必須遵守的規(guī)定。

三、支付結算的基本原則

支付結算的基本原則是指單位、個人和銀行在進行支付結算活動時所必須遵循的行為

準則。

支付結算的基本原則有以下三點。

1.恪守信用、履約付款原則

2.誰的錢進誰的賬、由誰支配原則

3.銀行不墊款原則

四'辦理支付結算的要求

辦理支付結算的要求包括辦理支付結算的基本要求和辦理支付結算的填寫要求。

1.辦理支付結算的基本要求

①單位、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。

②單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和

結算憑證。

③規(guī)范填寫票據(jù)和結算憑證。

④票據(jù)和結算憑證內(nèi)容應當準確、完整。

⑤票據(jù)、結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。

2.辦理支付結算的填寫要求

(I)中文大寫金額數(shù)字的書寫要求

(2)中文大寫金額的整數(shù)與零數(shù)的填寫要求

(3)中文大寫金額數(shù)字的前綴要求

(4)阿拉伯小寫金額數(shù)字“0”的書寫要求

(5)票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫

專題二現(xiàn)金結算

一、現(xiàn)金結算的特點與渠道

現(xiàn)金結算具有以下特點。

(1)直接便利

(2)不安全性

(3)不易宏觀控制和管理

(4)費用較高

現(xiàn)金結算的渠道主要有以下兩種。

?付款人直接將現(xiàn)金支付給收款人。

?付款人委托銀行、非銀行金融機構或者非金融機構將現(xiàn)金支付給收款人。

二'開戶單位使用現(xiàn)金的范圍

根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，單位之間的經(jīng)濟往來，除按條例規(guī)定的范圍可以

使用現(xiàn)金外，其他款項的支付應當通過開戶銀行進行轉賬結算。

單位可用現(xiàn)金支付的款項有如下八種。

①支付職工工資、津貼。

②支付個人勞務報酬。

③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。

④支付各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。

⑤向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款。

⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

⑦結算起點以下的零星支出0

⑧中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

三'現(xiàn)金使用的限額

現(xiàn)金使用的限額是指為了保證開戶單位日常零星開支的需要，允許單位保存現(xiàn)金的高

數(shù)額?，F(xiàn)金限額由開戶單位申請，開戶銀行根據(jù)單位的實際需要核定，一般按照單位3~5

天日常零星開支的需要量核定。邊遠地區(qū)和交通不便的地區(qū)，庫存現(xiàn)金的限額可適當放寬,

但不得超過15天的日常零星開支的需要量。

經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴格遵守，超過部分應于當日終了前存入銀行。

需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。

四、現(xiàn)金管理的要求

1.開戶單位現(xiàn)金收支管理要求

開戶單位現(xiàn)金收支管理要符合以下要求。

①開戶單位現(xiàn)金收入應于當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定

送存時間。

②開戶單位支付現(xiàn)金，必須符合現(xiàn)金支付的范圍，所需現(xiàn)金可以從本單位庫存現(xiàn)金限

額中支付或向開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得坐支現(xiàn)金。因

特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和

限額。

③開戶單位根據(jù)規(guī)定從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應如實寫明提取現(xiàn)金的用途，由本單位

財會部門負責人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審核后予以支付現(xiàn)金。

④所有現(xiàn)金的支取必須按照規(guī)定的流程辦理手續(xù)，取得合理合法的原始單據(jù)，不得“白

條頂庫”。

⑤開戶單位必須建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金收付，做到賬款相符。不準編造用

途套取現(xiàn)金；不準利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金；不準用單位收入的現(xiàn)金按個人儲

蓄方式存入銀行；不準保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設置“小金庫”。

2.建立健全現(xiàn)金核算和內(nèi)部控制制度

建立健全現(xiàn)金核算和內(nèi)部控制制度主要包括以下幾點。

(1)錢賬分管制度

(2)現(xiàn)金收支授權批準制度

(3)日清月結制度

(4)現(xiàn)金清查制度

(5)現(xiàn)金管理制度

專題三銀行結算賬戶

一、銀行結算賬戶的概念與類型

1.銀行結算賬戶的概念

銀行結算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款

賬戶。

2.銀行結算賬戶的類型

(1)按開立主體分類

銀行結算賬戶按開立主體不同可分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。

(2)按用途分類

銀行結算賬戶按用途可分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款

賬戶、個人銀行結算賬戶和異地銀行結算賬戶。

3.銀行結算賬戶的具體類型介紹

常用的銀行結算賬戶有基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶、

個人銀行結算賬戶和異地銀行結算賬戶。

(1)基本存款賬戶

(2)一般存款賬戶

(3)專用存款賬戶

(4)臨時存款賬戶

(5)個人銀行結算賬戶

(6)異地銀行結算賬戶

二'銀行結算賬戶管理的基本原則

根據(jù)《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的有關規(guī)定，銀行結算賬戶應當遵守以下基本

原則。

1.一個基本賬戶原則

2.自主選擇銀行原則

3.守法合規(guī)原則

4.存款信息保密原則

三、銀行結算賬戶的開立'變更和撤銷

1.銀行結算賬戶的開立

存款人開立銀行結算賬戶應當以實名開立，填寫開戶申請書，并提交有關開戶證明文

件。開戶行接到單位或個人的開戶申請后，根據(jù)《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》《賬戶管

理辦法實施細則》，對存款人提供的證明文件的真實性、完整性和合規(guī)性進行審核。

銀行結算賬戶的開立流程如下圖所示。

(\

提交開戶申請、證明材

料、預留簽章卡片

2.銀行結算賬戶的變更

銀行結算賬戶的變更是指存款人名稱、單位法定代表人或主要負責人、住址以及其他

開戶資料(郵編和電話號碼等)發(fā)生的變更。

銀行結算賬戶的變更業(yè)務流程如下圖所示。

存款人更改名稱,

但不改變賬號

更改法定代表人、

住址或其他事項

3.銀行結算賬戶的撤銷

銀行結算賬戶的撤銷是指存款人因開戶資格或其他原因終止使用銀行結算賬戶的行為。

(1)可以撤銷的情形

(2)不得撤銷的情形

(3)強制撤銷的情形

四、違反銀行結算賬戶管理制度的法律責任

1.存款人違反賬戶管理制度的處罰

(1)對存款人違規(guī)開立、撤銷銀行結算賬戶的處罰

(2)對存款人違規(guī)使用銀行結算賬戶的處罰

(3)對存款人沒有履行告知變更事項義務的處罰

(4)對存款人偽造、變造、私自印制開戶登記證的處罰

2.銀行及其有關人員違反賬戶管理制度的處罰

(1)對銀行在單位銀行結算賬戶開立過程中違規(guī)行為的處罰

(2)對銀行在單位銀行結算賬戶使用過程中違規(guī)行為的處罰

專題四票據(jù)結算

一、票據(jù)結算概述

1.票據(jù)的特征

票據(jù)具有以下特征。

(1)票據(jù)是債權憑證

(2)票據(jù)是設權證券

(3)票據(jù)是文義證券

(4)票據(jù)是無因證券

(5)票據(jù)是要式證券

2.票據(jù)的功能

票據(jù)的功能主要有以下幾點。

(1)匯兌功能

(2)支付功能

(3)結算功能

(4)流通功能

(5)信用功能

(6)融資功能

3.票據(jù)行為

票據(jù)行為是指票據(jù)當事人以發(fā)生票據(jù)債務為目的，以在票據(jù)上簽名或蓋章為權利與義

務成立要件的法律行為，包括出票、承兌、背書和保證四種。

(1)出票

(2)承兌

①提示承兌

②受理承兌

(3)背書

(4)保證

4.票據(jù)當事人

票據(jù)當事人可分為基本當事人和非基本當事人。

?基本當事人包括出票人、付款人和收款人。

?非基本當事人是指在票據(jù)做成并交付后，通過一定的票據(jù)行為加入票據(jù)關系而享有

一定權利、義務的當事人，包括承兌人、背書人、被背書人、保證人。

5.票據(jù)權利

票據(jù)權利是指票據(jù)持票人向票據(jù)債務人請求支付票據(jù)金額的權利，包括付款請求權和

追索權。

(1)票據(jù)權利的時效

(2)票據(jù)權利喪失的補救

①掛失止付

②公示催告

③普通訴訟

6.票據(jù)責任

票據(jù)責任是指票據(jù)債務人向持票人支付票據(jù)金額的責任。

票據(jù)責任有以下情形。

①匯票承兌人因承兌而應承擔付款義務。

②本票出票人因出票而承擔自己付款的義務。

③支票付款人在與出票人有資金關系時承擔付款義務。

④匯票、本票、支票的背書人，匯票、支票的出票人、保證人，在票據(jù)不獲承兌或不

獲付款時承擔付款清償義務。

二、支票

支票是指由出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的

金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

1.支票的種類

我國《票據(jù)法》按照支付票款方式將支票分為普通支票、現(xiàn)金支票和轉賬支票。

2.支票的出票

支票在簽發(fā)時要注意以下事項：一是出票H期，支票的出票日期應當填寫出票當天的

日期，不得簽發(fā)遠期支票；二是不得簽發(fā)空頭支票；三是支票簽章必須是銀行預留的印鑒。

3.支票的付款

支票限于見票即付，不得另行記載付款日期，另行記載付款日期的，該記載無效。持

票人應當自出票日起10日內(nèi)提示付款；異地使用的支票，其提示付款期限由中國人民銀行

另行規(guī)定。

4.支票的辦理要求

支票的辦理分為支票簽發(fā)和支票兌付。

(1)支票簽發(fā)的要求

(2)兌付支票的要求

三'商業(yè)匯票

商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或

者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉讓，付款人到期必須無條件支付票款給

收款人或被背書人。

商業(yè)匯票的行為包括出票、承兌、付款、背書、保證。

1.商業(yè)匯票的出票

2.商業(yè)匯票的承兌

(1)承兌的程序

①提示承兌

②承兌成立

,承兌時間

?接受承兌

?承兌的格式

?退回已承兌的匯票

(2)承兌的效力

3.商業(yè)匯票的付款

商業(yè)匯票的付款是指付款人依據(jù)票據(jù)文義支付票據(jù)金額，以消滅票據(jù)關系的行為。

4.商業(yè)匯票的背書

商業(yè)匯票的背書是指以轉讓商業(yè)匯票權利或者將一定的商業(yè)匯票權利授予他人行使為

目的，按照法定的事項和方式在商業(yè)匯票背面或者粘單上記載有關事項并簽章的票據(jù)行為。

(1)商業(yè)匯票背書的內(nèi)容

商業(yè)匯票背書的內(nèi)容要求如下。

①背書簽章和背書日期的記載。

②被背書人名稱的記載。

③禁止背書的記載。

④粘單的使用。

⑤背書不得記載的內(nèi)容。

(2)背書連續(xù)

背書連續(xù)是指在票據(jù)轉讓中，轉讓匯票的背書人與受讓匯票的被背書人在匯票上的簽

章依次前后銜接。

(3)法定禁止背書

被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限的匯票，不得背書轉讓。背書轉讓的,

背書人應當承擔匯票責任。

5.商業(yè)匯票的保證

保證的當事人為保證人和被保證人。保證應由匯票債務人以外的他人承擔。保證的作

用在于加強持票人票據(jù)權利的實現(xiàn)，確保票據(jù)付款義務的履行，促進票據(jù)流通。

保證一旦成立，即在保證人與被保證人之間產(chǎn)生法律效力，保證人必須對保證行為承

擔相應的責任。

保證的效力包括以下幾點。

(1)保證人的責任

(2)共同保證人的責任

(3)保證人的追索權

四'銀行匯票

銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)的，在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人及持

票人的票據(jù)。

1.銀行匯票的基本規(guī)定

2.銀行匯票申辦

3.銀行匯票兌付

五'銀行本票

銀行本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持

票人的票據(jù)。在我國，本票僅指銀行本票。

單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項，均可以使用銀行本票。銀行本

票可以用于轉賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以支取現(xiàn)金。

專題五銀行卡

一'銀行卡的概念與類型

銀行卡是指經(jīng)批準由商業(yè)銀行(含郵政金融機構)向社會發(fā)行的具有消費信用、轉賬

結算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。

銀行卡按不同標準有以下分類。

①按照發(fā)行主體是否在境內(nèi)分為境內(nèi)卡和境外卡。

②按照是否給予持卡人授信額度分為信用卡和借記卡。信用卡可以透支，借記卡不具

備透支功能。

③按照賬戶幣種的不同分為人民幣卡、外幣卡和雙幣種卡。

④按信息載體不同分為磁條卡和芯片卡。

二'銀行卡的賬戶

銀行卡賬戶按發(fā)卡對象不同，可以分為單位卡和個人卡。

1.單位卡

單位卡是指由發(fā)卡銀行向企事業(yè)單位、機關團體等單位發(fā)行的銀行卡，也分為借記卡

(單位人民幣卡)和貸記卡(單位卡)。

2.個人卡

銀行卡個人賬戶現(xiàn)在分為三種類型，分別為I類賬戶、n類賬戶和in類賬戶。

三'銀行卡交易

銀行卡交易包括銀行卡的計息和收費，收取違約金和服務費用，銀行卡的申領、注銷

和掛失。

1.計息和收費

2.收取違約金和服務費用

3.銀行卡申領、注銷和掛失

四'銀行卡清算市場

銀行卡清算是指銀行卡持卡人用卡消費或繳費等交易后，銀行與銀行、銀行與受理卡

片的商家之間的資金結算、轉賬的過程。清算包括本行對本行、本行對他行、銀行對商戶、

商戶對銀行等。

專題六網(wǎng)絡支付

一、網(wǎng)上銀行

1.網(wǎng)上銀行的優(yōu)勢

與傳統(tǒng)銀行業(yè)務相比，網(wǎng)上銀行的優(yōu)勢主要體現(xiàn)在以下幾點。

(1)降低銀行經(jīng)營成本，提高銀行盈利能力

(2)無時空限制，有利于擴大客戶群體

(3)服務創(chuàng)新，提供個性化金融服務

2.網(wǎng)上銀行的分類

根據(jù)不同的分類標準，網(wǎng)上銀行可以分為不同的類型，如表1所示。

表1網(wǎng)上銀行的分類

分類標準網(wǎng)上銀行類型說明

完全依賴于互聯(lián)網(wǎng)的虛擬電子銀行，它沒有實際的物

理柜臺，一般只有一個辦公地址，沒有分支機構，也

單純網(wǎng)上銀行

沒有營業(yè)網(wǎng)點采用互聯(lián)網(wǎng)等高科技服務手段與客戶

經(jīng)營模式建立密切的聯(lián)系，為客戶提供全方位的金融服務

現(xiàn)有的傳統(tǒng)銀行利用互聯(lián)網(wǎng)開展傳統(tǒng)的銀行業(yè)務即

分支型網(wǎng)上銀行傳統(tǒng)銀行利用互聯(lián)網(wǎng)作為新的服務手段為客戶提供

在線服務，實際上是傳統(tǒng)銀行服務在互聯(lián)網(wǎng)上的延伸

主要服務于企事業(yè)單位，企事業(yè)單位可以通過企業(yè)網(wǎng)

企業(yè)網(wǎng)上銀行絡銀行實時了解財務狀況，及時調度資金，輕松處理

主要服務對象

工資發(fā)放和大批量的網(wǎng)絡支付業(yè)務

個人網(wǎng)上銀行主要服務于個人，個人可以通過個人網(wǎng)絡銀行實時查

詢、轉賬，進行網(wǎng)絡支付和匯款

3.網(wǎng)上銀行業(yè)務

網(wǎng)上銀行的具體交易流程如下.

①客戶使用瀏覽器通過互聯(lián)網(wǎng)連接到網(wǎng)銀中心，發(fā)出網(wǎng)上交易請求。

②網(wǎng)銀中心接受并審核客戶的交易請求，并將交易請求轉發(fā)給相應成員行的業(yè)務主機。

③成員行業(yè)務主機完成交易處理，并將處理結果返回給網(wǎng)銀中心。

④網(wǎng)銀中心對交易結果進行再處理后，返回相應信息給客戶。

交易時的身份認證方式有：密碼、文件數(shù)字證書、動態(tài)口令卡、動態(tài)手機口令、移動

口令牌、移動數(shù)字證書。

二、第三方支付

第三方支付是指經(jīng)過中國人民銀行批準從事第三方支付業(yè)務的非銀行支付機構，借助

通信、計算機和信息安全技術，采用與各大銀行簽約的方式，在用戶與銀行支付結算系統(tǒng)

間建立連接的電子支付模式（其中通過手機端進行的，稱為移動支付）。

1.《支付業(yè)務許可證》的申請

根據(jù)《中華人民共和國中國人民銀行法》等法律法規(guī)，中國人民銀行制定了《非金融

機構支付服務管理辦法》，規(guī)定非金融機構提供支付服務，應當取得《支付業(yè)務許可證》，

成為支付機構。

2.第三方支付的種類

根據(jù)不同的分類方法，第三方支付可以分為不同的類型。

（1）根據(jù)支付工具分類

根據(jù)支付工具分類，第三方支付可以分為線上支付和線下支付。

（2）根據(jù)服務對象與功能分類

根據(jù)服務對象與功能分類，第三方支付分為兩類。一類是依托大型電子商務網(wǎng)站，提

供互聯(lián)網(wǎng)、移動互聯(lián)網(wǎng)等在線支付工具的企業(yè)，其代表企業(yè)有支付寶、財付通等；另一種

類型是聚焦行業(yè)需求，將金融支付與行業(yè)應用相結合，提供行業(yè)定制的支付企業(yè)，其代表

有匯付天下、銀聯(lián)支付等。

（3）根據(jù)主導功能與模式劃分

根據(jù)主導功能與模式劃分，第三方支付平臺可分為支付網(wǎng)關模式和信用中介模式。

3.第三方支付的開戶

第三方支付平臺為客戶開立支付賬戶，應當對客戶實行實名制管理，登記并采取有效

措施驗證客戶身份基本信息，按規(guī)定核對有效身份證件，并留存有效身份證件復印件或者

影印件，建立客戶唯一識別編碼，并在與客戶業(yè)務關系存續(xù)期間采取持續(xù)的身份識別措施,

確保有效核實客戶身份及其真實意愿，不得開立匿名、假名支付賬戶。支付賬戶不得透支,

不得出借、出租、出售，不得利用支付賬戶從事或者協(xié)助他人從事非法活動。

4.第三方支付賬戶的分類管理

支付機構應根據(jù)客戶身份對同一客戶在本機構開立的所有支付賬戶進行關聯(lián)管理，并

按照要求對個人支付賬戶進行分類管理。

5.第三方支付賬戶轉賬額度管理

支付機構應根據(jù)交易驗證方式的安全級別，對個人客戶使用支付賬戶轉賬進行限額

管理。

6.第三方支付安全管理

第三方支付平臺有責任對平臺交易行為進行安全管理，幫助用戶糾正失誤，挽回損失。

一方面，在交易驗證、限額等方面進一步加強風險管控，大程度地盡到提示義務；另一方

面，在尊重事實的前提下承擔起居間調和與信息披露責任，促進糾紛解決。

專題七其他結算方式

一'匯兌

匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。匯兌結算適用于各種經(jīng)濟

內(nèi)容的異地提現(xiàn)和結算。

1.匯兌的類型

匯兌分為電匯和信匯兩種。

(1)電匯

(2)信匯

2.辦理匯兌的程序

辦理匯兌的程序如下。

(1)簽發(fā)匯兌憑證

(2)銀行受理

(3)匯入處理

3.匯兌的撤銷和退匯

匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。匯款人對匯出銀行已經(jīng)匯出的款項

可以申請退匯。轉匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷或退匯。

二'委托收款

委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。單位和個人憑已承兌的

商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項的結算，均可以使用委托收款結算方式。

1.委托收款的記載事項

委托收款的記載事項包括：表明“委托收款”的字樣：確定的金額；付款人名稱；收

款人名稱；委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)；委托日期；收款人簽章。

2.委托收款的結算規(guī)定

以銀行為付款人的，銀行應在當日將款項主動支付給收款人。以單位為付款人的，銀

行通知付款人后，付款人應于接到通知當日書面通知銀行付款。銀行在辦理劃款時，付款

人存款賬戶不能足額支付的，應通過被委托銀行向收款人發(fā)出未付款項通知書。

三'托收承付

托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人

向銀行承兌付款的結算方式。

1.托收承付的適用范圍

2.托收承付的結算規(guī)定

托收承付憑證的記載事項有：表明“托收承付”的字樣；確定的金額；付款人的名稱

和賬號；收款人的名稱和賬號；付款人的開戶銀行名稱；收款人的開戶銀行名稱：托收附

寄單證張數(shù)或冊數(shù)；合同名稱、號碼；委托日期；收款人簽章。

3.托收承付的辦理辦法

托收承付的辦理分為兩步，即托收和承付。

①托收

②承付

四、國內(nèi)信用證

國內(nèi)信用證是指開證銀行依照申請人（購貨方）的申請向受益人（銷貨方）開出一定

金額，并在一定期限內(nèi)憑信用證規(guī)定的單據(jù)支付款項的書面承諾。

國內(nèi)信用證辦理的基本程序如下。

1.開證

2.通知

3.議付

4.付款

通過本單元的學習，我們了解了支付結算的法律依據(jù)、基本原則和辦理要

求，現(xiàn)金結算的特點與渠道，以及現(xiàn)金管理的基本要求和限額，熟悉了銀行結

算賬戶的類型，開立、變更、撤銷銀行結算賬戶的相關法律制度，票據(jù)結算的

內(nèi)容，掌握了主要票據(jù)類型的基本規(guī)定，銀行卡的類型、賬戶、交易和銀行卡

清算市場，以及網(wǎng)上銀行和第三方支付等。

歸納與

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，支付結算體系的重要作用日益顯現(xiàn)。在現(xiàn)實生

提高

活中，無論是個人還是企業(yè)，只要開展經(jīng)濟活動，就離不開支付結算。個人常

用的便捷支付方式有現(xiàn)金支付、微信支付和支付寶支付等，企業(yè)發(fā)生的貨幣資

金收付業(yè)務可以使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等方式結算。

支付結算是每個財務會計工作者應該掌握的基本技能，其法律制度是每個財務

會計工作者都應該掌握并遵守的。

第三單元稅收法律制度

專題?一、稅收與稅法概述

教學內(nèi)容專題二、主要稅種

專題三、稅收征收管理

【知識目標】

1.了解稅收的概念和分類，稅法及其構成要素

2.掌握增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的征稅范圍、納稅對象、

稅率、應納稅額的計算方法，以及征收管理規(guī)定

3.掌握稅務登記、發(fā)票開具與管理、納稅申報、稅款征收等相關法律規(guī)定

教學要求

4.了解稅務檢查、稅收法律責任等相關法律規(guī)定

【素質培養(yǎng)目標】

1.培養(yǎng)學生依法納稅的法律意識

2.提高學生的主要稅種的認識

3.培養(yǎng)學生發(fā)票開具與管理、納稅申報等基本工作技能

1.主要稅種

教學重點

2.稅收征收管理

教學方法講授法、案例法

課時數(shù)12課時

教學內(nèi)容

專題一稅收與稅法概述

一、稅收的概念與分類

1.稅收的概念

稅收是國家為了滿足一般的社會共同需要，憑借政治權力，按照國家法律規(guī)定的標準，

強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N分配形式。

2.稅收的特征

與其他財政收入形式相比，稅收具有以下三個特征。

(1)強制性

(2)無償性

(3)固定性

3.稅收的作用

稅收的作用主要表現(xiàn)在以下四個方面。

(1)稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具

(2)稅收是國家調控經(jīng)濟的重要手段之一

(3)稅收具有維護國家政權的作用

(4)稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證

4.稅收的分類

(1)按征收對象分類

根據(jù)征稅對象不同，稅收可以劃分為流轉稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。

(2)按征收管理的分工體系分類

按征收管理的分工體系不同，稅收可分為工商稅類和關稅類。

(3)按稅收征收權限和收入支配權限分類

按征收權限和收入支配權限不同，稅收可分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。

(4)按計稅標準分類

按計稅標準不同，稅收可分為從價稅、從量稅和復合稅。

二'稅法及其構成要素

稅法是國家法律的重要組成部分，它在規(guī)范稅收征納中的權利與義務的關系、維護稅

收秩序、保障國家利益和納稅人合法權益中發(fā)揮著重要的作用。

1.稅法的概念

稅法是國家權力機關和行政機關制定的用以調整國家與納稅人之間在稅收征納方面的

權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成部分。

2.稅法的分類

(1)按照稅法的功能作用劃分

按照稅法的功能作用不同，可以將稅法分為稅收實體法和稅收程序法。

(2)按照主權國家行使稅收管轄權的不同劃分

按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可以將稅法分為國內(nèi)稅法、國際稅法和外國

稅法。

(3)按照稅法的法律層次劃分

按照稅法不同的法律層次，可以將稅法分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅

務規(guī)范性文件。

3.稅法的構成要素

稅法的構成要素是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。稅法的構成要素一

般包括征稅人、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、

納稅地點、減免稅和法律責任等項目。其中，納稅義務人、征稅對象、稅率是構成稅法的

三個基本要素。

(1)征稅人

征稅人就是征稅主體，指在稅收法律關系中行使稅收征管權，依法進行稅款征收行為

的一方當事人。

(2)納稅義務人

納稅義務人又稱納稅人、納稅主體，指法律、行政法規(guī)規(guī)定的負有納稅義務的單位和

個人。

(3)征稅對象

征稅對象又稱課稅對象、征稅客體，是指稅法規(guī)定的對什么征稅，是稅收法律關系中

權利、義務所指的對象。

(4)稅目

稅目是稅法中規(guī)定的征稅對象的具體項目，是征稅對象的具體化。

(5)稅率

稅率是指應納稅額與征稅對象的比例或征收額度，是計算應納稅額的尺度。

(6)計稅依據(jù)

計稅依據(jù)又稱計稅標準、稅基，它是計算應納稅額的依據(jù)或標準，即根據(jù)什么來計算

納稅人應繳納的稅額。

(7)納稅環(huán)節(jié)

納稅環(huán)節(jié)是稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。

(8)納稅期限

納稅期限是指稅法規(guī)定的關于稅款繳納時間方面的限定，它是稅收強制性、固定性在

時間上的體現(xiàn)。

(9)納稅地點

納稅地點是納稅人依據(jù)稅法規(guī)定向征收機關申報納稅的具體地點。

(10)減免稅

減免稅是國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定，減稅是對應

納稅款少征一部分稅款，免稅是免征全部應納稅款。

(11)法律責任

法律責任是指對違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的懲罰性措施，一般包括違法行為和

因違法而應承擔的法律責任兩部分內(nèi)容。

專題二主要稅種

一、增值稅

1.增值稅的概念

增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一

種流轉稅。增值額是指納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營或提供勞務、服務活動中所創(chuàng)造的新增價值。

2.增值稅的分類

根據(jù)扣除項目中對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同，增值稅分為以下3種類型。

(1)生產(chǎn)型增值稅

(2)收入型增值稅

(3)消費型增值稅

3.增值稅的征稅范圍

增值稅的征收范圍包括征收范圍的基本規(guī)定和征收范圍的特殊規(guī)定兩種情況。

(1)征稅范圍的基本規(guī)定

(2)征稅范圍的特殊規(guī)定

4.增值稅的納稅人

增值稅納稅人是指稅法規(guī)定負有繳納增值稅義務的單位和個人。按照經(jīng)營規(guī)模的大小

和會計核算健全與否等標準，增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

5.增值稅扣繳義務人

中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以

其境內(nèi)代理人為扣繳義務人：在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人?？劾U義務人

按照下列公式計算應扣繳稅額。

應扣繳稅額=購買方支付的價款+(1+稅率)x稅率

6.增值稅稅率

我國現(xiàn)行增值稅屬于比例稅率，根據(jù)應稅行為一共分為13%,9%、6%三檔稅率及5%、

3%兩檔征收率。

7.增值稅一般納稅人應納稅額的計算

我國增值稅實行扣稅法，即應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應

納稅額的計算公式如下。

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

(1)銷項稅額的計算

納稅人發(fā)生應稅銷售行為，按照銷售額和稅法規(guī)定的稅率計算收取的增值稅額，為銷

項稅額。銷項稅額的計算公式如下。

銷項稅額=銷售額x稅率

(2)進項稅額的計算

納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額，為進項

稅額。在開具增值稅專用發(fā)票的情況下，銷售方收取的銷項稅額就是購買方支付的進項稅

額。進項稅額的計算公式如下。

進項稅額=當期支付額x稅率

8.簡易計稅方法應納稅額的計算

簡易計稅方法的應納稅額是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣

進項稅額。應納稅額的計算公式如下。

應納稅額=銷售額x征收率

9.增值稅的征收管理

增值稅的征收管理涉及納稅義務發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點、減免稅等規(guī)定。

(1)納稅義務的發(fā)生時間

(2)納稅期限

(3)納稅地點

(4)減免稅

二'消費稅

消費稅屬于一種間接稅，消費稅稅收負擔具有轉嫁性，終都轉嫁到消費者身上。國家

征收消費稅有利于調整產(chǎn)品結構，引導消費者的消費方向，保證國家財政收入。

1.消費稅的概念

消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收的一

種流轉稅，是對特定的消費品和消費行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種流轉稅。

2.消費稅的征稅范圍

根據(jù)《消費稅暫行條例》《消費稅暫行條例實施細則》等稅法的相關規(guī)定，消費稅的征

稅范圍如下。

(1)生產(chǎn)應稅消費品

(2)委托加工應稅消費品

(3)進口應稅消費品

(4)零售應稅消費品

①零售金銀首飾

②零售超豪華小汽車

(5)批發(fā)應稅消費品

3.消費稅的納稅人

消費稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和

個人，以及國務院確定的銷售應稅消費品的其他單位和個人。

4.消費稅的稅目與稅率

我國現(xiàn)行消費稅的稅目共有15個，分別是煙，酒及酒精，高檔化妝品，貴重首飾及珠

寶玉石，鞭炮、焰火，成品油，摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木

制一次性筷子，實木地板，電池，涂料。其中有些稅目還包括若干子目。

我國現(xiàn)行消費稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式。消費稅稅率形式的選擇主要

是根據(jù)課稅對象來確定的。

5.消費稅應納稅額的計算

消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅的辦法計算應納

稅額。

(1)從價定率的計算方法

從價定率的計算方法是指根據(jù)不同的應稅消費品確定不同的比例定率。實行從價定率

計稅的計算公式如下。

應納稅額=銷售額X比例稅率

(2)從量定額的計算方法

從量定額的計算方法，即根據(jù)不同的應稅消費品確定