2022年稅務師考試《涉稅服務實務》模擬試卷5

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單選題（共20題，共20分）

1.設置簡易賬的個體工商戶除設置簡易會計科目核算外，還要按月編報（）。

A.資產(chǎn)負債表

B.應稅所得表

C.留存利潤表

D.現(xiàn)金流量表

2.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)而產(chǎn)生增值稅納稅義務，應貸記（）。

A.應交稅費——未交增值稅

B.應交稅費——應交增值稅

C.應交稅費——簡易計稅

D.應交稅費——預交增值稅

3.某增值稅一般納稅人享受增值稅期末留抵稅額退稅政策，2022年6月取得退還的留抵稅額80萬元，則該企業(yè)的賬務處理為（）。

A.借：銀行存款80貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）80

B.借：銀行存款80貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）80

C.借：銀行存款80貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）80

D.借：銀行存款80貸：應交稅費——增值稅留抵稅額80

4.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年6月轉(zhuǎn)讓金融商品應繳納增值稅1萬元。則在計提增值稅時應計入（）。

A.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

B.應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

C.應交稅費——未交增值稅

D.應交稅費——簡易計稅

5.下列關于稅務師事務所的表述中，不正確的是（）。

A.合伙人或者股東由稅務師.注冊會計師.律師擔任，其中稅務師占比應高于50%

B.稅務師可以同時在兩家以上的稅務師事務所擔任合伙人.股東或者從業(yè)

C.符合行政登記條件的，將稅務師事務所名稱.合伙人或者股東.執(zhí)行事務合伙人或者法定代表人.職業(yè)資格人員等有關信息在門戶網(wǎng)站公示，公示期不得少于5個工作日

D.稅務師事務所注銷工商登記前，應當辦理終止行政登記

6.甲稅務師事務所接受乙公司委托提供涉稅服務，下列情形中，乙公司在服務期限內(nèi)可單方終止服務行為的是（）。

A.業(yè)務委托協(xié)議約定的服務期限屆滿且甲稅務師事務所完成服務事項

B.甲稅務師事務所被解散

C.乙公司提供虛假生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務會計資料，造成涉稅服務錯誤的

D.乙公司破產(chǎn)

7.納稅人遺失稅務登記證件的，應當在（）內(nèi)書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。

A.3日

B.10日

C.15日

D.30日

8.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，張某為其財務人員。張某的下列觀點中正確的是（）。

A.因未發(fā)生納稅義務，張某認為無須辦理納稅申報

B.因享受免稅而無須繳稅，張某認為無須辦理納稅申報

C.因享受減稅，張某認為無須辦理納稅申報

D.因突發(fā)洪水，不能按期辦理納稅申報，張某認為可以延期辦理

9.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的可以申請延期繳納稅款。下列關于延期繳納的表述中不正確的是（）。

A.延期繳納稅款，期限最長不得超過3個月

B.同一筆稅款可以滾動申請延期繳納

C.經(jīng)批準延期繳納稅款的，在批準的期限內(nèi)不予加收滯納金

D.延期繳納稅款應經(jīng)省.自治區(qū).直轄市稅務局批準

10.下列關于納稅信用管理的表述中，不正確的是（）。

A.納稅信用評價采取年度評價指標得分方式和直接判級方式

B.年度評價指標得分采取加分方式，從0分起評.滿分100分

C.合規(guī)的新設立企業(yè)適用M級納稅信用

D.納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的，可以書面向作出評價的稅務機關申請復評

11.已實行“一照一碼”登記模式的納稅人向市場監(jiān)督管理等部門申請辦理注銷登記前，應先向稅務機關申報清稅。下列處理中，錯誤的是（）。

A.“一照一碼”戶清稅申報應當在20個工作日內(nèi)辦結(jié)

B.處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理“一照一碼”戶清稅申報前，應先補辦申報納稅手續(xù)

C.納稅人未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應在辦理“一照一碼”戶清稅申報前進行土地增值稅清算

D.出口企業(yè)應在結(jié)清出口退（免）稅款后，辦理“一照一碼”戶清稅申報

12.下列企業(yè)，不屬于直接由主管稅務機關登記為增值稅一般納稅人的是（）。

A.銷售成品油的加油站

B.電信企業(yè)總機構(gòu)及其分支機構(gòu)

C.航空運輸企業(yè)

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)

13.甲公司為增值稅一般納稅人，當存在下列行為時仍然可以領用、開具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A.會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額數(shù)據(jù)的

B.有稅收違法行為拒不接受稅務機關處理的

C.虛開增值稅專用發(fā)票經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的

D.借用他人增值稅專用發(fā)票但已經(jīng)在限期內(nèi)改正的

14.目前未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)管理的發(fā)票是（）。

A.客運發(fā)票

B.增值稅專用發(fā)票

C.增值稅電子普通發(fā)票

D.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

15.下列關于發(fā)票的說法，正確的是（）。

A.外企開具發(fā)票可以同時使用英文

B.發(fā)票開具時在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章

C.匯總開具增值稅專用發(fā)票的，同時使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》并加蓋發(fā)票專用章

D.開具發(fā)票可以壓線，但必須保證字跡清楚

16.下列關于增值稅電子普通發(fā)票開具的相關表述中，錯誤的是（）。

A.增值稅電子普通發(fā)票的電子發(fā)票版式文件通過電子發(fā)票服務平臺或通過增值稅電子發(fā)票公共服務平臺生成

B.增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)不支持作廢操作，發(fā)生退貨.電子發(fā)票開具有誤等情況，開票人應通過開具紅字發(fā)票進行沖減

C.電子發(fā)票明細數(shù)據(jù)通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)實時傳送稅務機關，進入發(fā)票電子底賬庫

D.打印的增值稅電子普通發(fā)票，應加蓋發(fā)票專用章

17.納稅人轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票且情節(jié)輕微的，由稅務機關處以（）的罰款。

A.1萬元以下

B.1萬元以上3萬元以下

C.1萬元以上5萬元以下

D.1萬元以上10萬元以下

18.一般情況下，在及時發(fā)現(xiàn)錯誤，沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用（）進行賬務調(diào)整。

A.紅字沖銷法

B.補充登記法

C.劃線更正法

D.綜合賬務調(diào)整法

19.某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓閑置倉庫，所繳納的土地增值稅記入（）科目。

A.稅金及附加

B.固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)清理

D.制造費用

20.納稅人發(fā)生的下列應稅銷售行為中，不需要填寫《增值稅預繳稅款表》的是（）。

A.個體工商戶跨縣（市）提供建筑服務

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

C.其他個人出租外市的商鋪

D.建筑企業(yè)跨縣（市）提供建筑服務

多選題（共10題，共10分）

21.下列納稅人中，應作為重點納稅評估分析對象的有（）。

A.長時間零稅負的企業(yè)

B.特殊行業(yè)的重點企業(yè)

C.納稅信用等級中等的企業(yè)

D.稅負異常變化的企業(yè)

E.稅務檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的企業(yè)

22.下列材料，不能作為鑒證人鑒證依據(jù)的有（）。

A.有正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料

B.不能正確表達意志的證人提供的證言

C.以偷拍等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料

D.通過函證收集的證據(jù)材料

E.違反法定程序收集的證據(jù)材料

23.下列各項中，不在稅收強制執(zhí)行措施范圍內(nèi)的有（）。

A.家庭唯一機動車輛

B.家庭唯一住房

C.價值20000元的高檔手表

D.古玩字畫

E.單價3000元的洗衣機

24.甲公司為增值稅一般納稅人，取得的下列票據(jù)中，可以作為進項稅額抵扣憑證的有（）。

A.收購農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

B.銷售人員張某國外出差取得的注明張某身份信息的航空運輸電子客票行程單

C.管理人員出差因住宿而取得小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票

D.運輸車隊經(jīng)過高速公路取得的收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票

E.購入一輛二手車取得的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票

25.下列各項中，屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的有（）。

A.加油站的加油憑證

B.銀行的轉(zhuǎn)賬憑證

C.公路的客運發(fā)票

D.醫(yī)院的收費憑證

E.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票

26.下列關于稅務師事務所涉稅服務人員職業(yè)道德基本要求的表述，正確的有（）。

A.未經(jīng)委托人同意，稅務師事務所涉稅服務人員不得將委托人所托事務轉(zhuǎn)托他人辦理

B.委托人提供不實資料的，稅務師事務所涉稅服務人員應當要求委托人重新提供資料

C.稅務師事務所涉稅服務人員從事涉稅鑒證.納稅情況審查業(yè)務，必須從實質(zhì)上保持獨立性

D.稅務師事務所涉稅服務人員與委托人是朋友關系，可能會影響涉稅服務的獨立性

E.稅務師事務所涉稅服務人員不得利用所獲取的涉密信息為自己牟取利益

27.涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其涉稅服務人員有下列（）情形且情節(jié)輕微的，由稅務機關列為重點監(jiān)管對象，降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務。

A.報送信息與實際不符的

B.拒不配合稅務機關檢查.調(diào)查的

C.未按涉稅專業(yè)服務相關業(yè)務規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的

D.利用服務之便，謀取不正當利益的

E.向稅務機關工作人員行賄或者指使.誘導委托人行賄的

28.納稅人有欠稅行為，采取轉(zhuǎn)移或隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款，尚未構(gòu)成犯罪，下列處理正確的有（）。

A.由稅務機關追繳欠繳的稅款.滯納金

B.處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款

C.處1萬元以上5萬元以下的罰款

D.降低納稅信用等級

E.依法追究刑事責任

29.“一照一碼”戶的下列登記信息發(fā)生變化，應向稅務機關辦理變更登記的有（）。

A.生產(chǎn)經(jīng)營地

B.財務負責人

C.核算方式

D.從業(yè)人數(shù)

E.市場監(jiān)管等部門登記信息

30.不適用“一照一碼”“兩證整合”的納稅人，辦理納稅人（扣繳義務人）身份信息報告應滿足的情形有（）。

A.經(jīng)市場監(jiān)督管理部門批準取得統(tǒng)一社會信用代碼的

B.因經(jīng)營地址變更等原因，注銷后恢復開業(yè)的

C.從事生產(chǎn).經(jīng)營的納稅人，經(jīng)有關部門批準設立的

D.在中國境內(nèi)承包建筑工程的境外企業(yè)

E.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)收到居民身份認定書的

問答題（共7題，共7分）

31.某企業(yè)為保持較高的信用級別，想對納稅信用管理事項進行進一步了解，因此向稅務師咨詢?nèi)缦聠栴}：

（1）納稅信用評價的方式有什么？

（2）什么情形下本評價年度不能評為A級？

（3）納稅人向稅務機關申請納稅信用修復應符合什么條件？

32.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年6月從乙公司購入一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票。則：

（1）甲公司取得的增值稅專用發(fā)票，應如何處理，并簡述政策規(guī)定。

（2）若辦稅人員將發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)丟失，該如何處理？

（3）若辦稅人員將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)同時丟失，該如何處理？

（4）針對丟失發(fā)票的行為，甲公司將會受到怎樣的處罰？

33.某餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人并享受增值稅加計抵減政策。假定下列款項均以銀行存款收付，10月末無加計抵減額余額。

2022年11月發(fā)生的相關業(yè)務如下：

（1）提供餐飲服務取得客人店內(nèi)消費的含稅銷售額106萬元、銷售外賣食品取得含稅銷售額10.6萬元。

（2）購進農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明金額70萬元。

2022年12月發(fā)生的相關業(yè)務如下：

（1）提供餐飲服務取得客人店內(nèi)消費的含稅銷售額127.2萬元。

（2）購進農(nóng)產(chǎn)品取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、購進餐具取得小規(guī)模納稅人委托稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元。

問題：

（1）計算2022年11月該企業(yè)實際繳納的增值稅；

（2）計算2022年12月該企業(yè)實際繳納的增值稅并寫出涉及增值稅的賬務處理。

34.2022年3月某稅務師受托對某設備生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2022年納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)如下三筆業(yè)務：

（1）2022年11月17日，會計分錄：

借：管理費用10000

貸：庫存商品10000

經(jīng)審核為將一批自產(chǎn)的監(jiān)控設備用于辦公樓改建，監(jiān)控設備的成本為10000元，同類銷售價格為15000元；辦公樓改建尚未完工。

（2）2022年12月6日，會計分錄：

借：長期股權(quán)投資200000

貸：主營業(yè)務收入200000

借：主營業(yè)務成本120000

貸：庫存商品120000

經(jīng)審核為將自產(chǎn)的精密儀器向子公司投資。

（3）2022年12月31日，會計分錄：

借：資產(chǎn)減值損失60000

貸：壞賬準備60000

借：本年利潤60000

貸：資產(chǎn)減值損失60000

經(jīng)審核為未經(jīng)核定計提的壞賬準備。

該企業(yè)位于市區(qū)，2022年會計利潤為1000萬元并已按該金額繳納企業(yè)所得稅，無其他納稅調(diào)整事項。2022年度決算報表已編制。

問題：

（1）該稅務師審核的問題，影響哪些稅費的繳納？金額分別為多少？

（2）作出賬務調(diào)整及補提企業(yè)所得稅會計分錄。

35.某計劃單列市內(nèi)甲股份制企業(yè)為增值稅一般納稅人，按月申報繳納增值稅。2022年12月甲企業(yè)的應納增值稅為30萬元，截至2022年1月20日甲企業(yè)仍未繳納稅款，該市稅務局經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)有轉(zhuǎn)移、隱匿財產(chǎn)行為，于2022年1月21日作出補繳稅款和加收滯納金、并處以罰款20萬元的決定，并送達稅務行政處罰決定書。甲企業(yè)董事會認為該罰款過重，于2022年1月22日僅向稅務機關繳納了稅款和滯納金，并于同年3月2日以董事張某的名義，郵寄了行政復議申請書。

問題：

（1）該市稅務局的處罰是否正確并說明理由？

（2）張某能否作為申請人申請行政復議？行政復議被申請人、行政復議機關分別是誰？

（3）甲企業(yè)申請行政復議的時間是否合理？

（4）甲企業(yè)該事項能否同時執(zhí)行行政復議和行政訴訟程序？

36.某市汽車銷售有限公司，于2022年5月設立，為集整車和配件銷售、維修、信息服務于一體的4S店，系增值稅一般納稅人。

稅務師2022年2月對該企業(yè)2022年度納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)：

（1）“主營業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額合計11300萬元。其中汽車及配件銷售收入10200萬元，修理業(yè)務收入1100萬元。會計處理：

借：銀行存款12769萬元

貸：主營業(yè)務收入11300萬元

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1469萬元

（2）“其他業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額合計652.8萬元。其中576.3萬元為汽車維修的服務費，56.5萬元為銷售下腳料收入，20萬元為閑置場地出租收入。會計處理：

借：銀行存款652.8萬元

貸：其他業(yè)務收入——服務費576.3萬元

——下腳料56.5萬元

——租賃費20萬元

（3）“營業(yè)外收入”科目貸方發(fā)生額為23.5萬元，為取得的財政撥款收入。

（4）“投資收益”科目貸方發(fā)生額85萬元，系從投資的非上市高新技術企業(yè)稅后分回的投資收益。

（5）“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目借方發(fā)生額合計8000萬元。

（6）“銷售費用”科目借方發(fā)生額合計1000萬元，其中廣告費及業(yè)務宣傳費840萬元。

（7）“管理費用”科目借方發(fā)生額合計400萬元，其中業(yè)務招待費120萬元、為員工統(tǒng)一制作工作服支出30萬元。

（8）“財務費用”科目借方發(fā)生額為210萬元，為按照10%年利率向另一工業(yè)企業(yè)（非關聯(lián)方）借款4200萬元而發(fā)生的半年利息支出。金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%。

（9）“營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額合計12萬元。其中違反汽車供應商定價政策，擅自降價銷售被供應商處以違約罰款10萬元，因外出辦理公司事務，造成交通事故被交管部門處以違章罰款2萬元。

（10）已計入相關成本費用的工資總額為1000萬元、職工福利費150萬元、職工教育經(jīng)費50萬元、工會經(jīng)費22萬元。

（11）“稅金及附加”科目借方發(fā)生額為120萬元。

問題：

（1）根據(jù)所列資料，計算該公司2022年度應補（退）繳增值稅、城市維護建設稅及教育費附加的金額。

（2）根據(jù)資料計算該公司2022年度利潤總額、應納稅所得額、應納所得稅額。

（3）作出2022年度相關調(diào)賬處理。（計算結(jié)果以萬元為單位，保留小數(shù)點后兩位；2022年度決算報表尚未編制）

37.甲公司為增值稅一般納稅人，主營涂料的生產(chǎn)與銷售。2022年12月31日，簽約的稅務師事務所在進行代理申報的準備過程中，發(fā)現(xiàn)下列財務會計資料：

（1）12月3日，領用自產(chǎn)涂料一批用于廠房翻新，已知該批涂料市場銷售價格為100000元（不含增值稅），賬面成本為70000元。甲公司會計處理如下：

借：在建工程113000

貸：庫存商品100000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13000

（2）12月10日，因倉庫管理不善導致一批原材料丟失，已知該原材料為3個月前購入，已抵扣進項稅額，丟失的原材料賬面成本為4000元，經(jīng)提請公司辦公會審核后決定由責任人張某賠償1000元，其余作為損失予以核銷。甲公司先后進行會計處理如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢——