小型商貿(mào)流通企業(yè)財務分析及對策

一、小型商貿(mào)流通企業(yè)的概況（一）小型商貿(mào)流通企業(yè)的概念本文所述的小型商貿(mào)流通企業(yè)，指從事商品流通即將社會產(chǎn)品從生產(chǎn)領域轉移到消費領域，包括商品的購進、調撥、儲存、銷售等經(jīng)營活動，從而實現(xiàn)商品價值及盈利的經(jīng)營主體，其資產(chǎn)總額在五千萬以內，員工三十人以下，財務人員在三到五人左右。因我國市場經(jīng)濟的特點，上述小型商貿(mào)流通企業(yè)依然占有很大的市場。根據(jù)第四次全國經(jīng)濟普查報告，2018年末我國小型商貿(mào)流通企業(yè)約有685萬家，占全國商貿(mào)企業(yè)總數(shù)的98.8%，從業(yè)人員約3336萬人，占商貿(mào)從業(yè)總人數(shù)的70.8%。（二）小型商貿(mào)流通企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀分析以本人供職的企業(yè)為樣本，分析小型商貿(mào)流通企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，主要呈現(xiàn)以下特點：1.經(jīng)營模式主要以商品流通為主，也涉及配送、委托或受托代銷。如為某品牌供應給商超的貨物提供配送服務，只收取配送費，或為某品牌代銷商品，以銷售額為依據(jù)收取一定比率的代銷費用，造成結算類型、單據(jù)類型多、量大，往來對賬的差錯風險大。2.商品品牌、種類、規(guī)格繁多，如供應產(chǎn)品為多種品牌的家電、廚房烹飪用具、廚房餐飲用具、日用品、酒類等，這類商品通常一個品類涉及多種規(guī)格顏色。3.存貨流動量大、更新速度快，倉庫網(wǎng)點多、銷售門店多，使得存貨管理工作量大，較易出現(xiàn)倉庫管理混亂。4.倉儲物流在企業(yè)經(jīng)營中占較大比重，銷售費用中倉儲物流的費用占60%。5.作為中間商進貨需先付款、還需進貨保證金，商品進入商超后需1-2個月對賬回款流程，墊資金額大、回款周期長，造成企業(yè)長期面臨資金壓力大的困境。（三）小型商貿(mào)流通企業(yè)財務分析的概念本文所述財務分析，是指根據(jù)企業(yè)會計核算報表等有關資料，通過一定的分析技術和分析方法，對企業(yè)的籌資、投資及經(jīng)營活動進行全面分析，評價企業(yè)盈利能力、償債能力等財務狀況、經(jīng)營成果的管理活動?？偟膩碚f，財務分析的目的是為企業(yè)管理者經(jīng)營決策提供可靠的參考依據(jù)。（四）小型商貿(mào)流通企業(yè)財務分析的重要性財務分析不僅是對企業(yè)現(xiàn)金流量、財務比率、經(jīng)營成果出具核算數(shù)據(jù)，還需出具有效的分析數(shù)據(jù)為企業(yè)的經(jīng)營決策、投融資決策等提供有效的依據(jù)。1.準確可靠的會計信息和財務分析數(shù)據(jù)可以為企業(yè)管理者的決策和經(jīng)營管理活動提供有力支持。把會計核算數(shù)據(jù)有效地利用到業(yè)務層面，確保管理者能清楚地了解每一項業(yè)務成本、利潤，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有效的支持。2.財務數(shù)據(jù)背后反映企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，深挖數(shù)據(jù)可以及時發(fā)現(xiàn)異常情況，評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營風險，使得企業(yè)管理者能夠及時有效地控制監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營管理。3.企業(yè)的外部投資者或債權人通過詳細的財務分析數(shù)據(jù)，更好地了解企業(yè)經(jīng)營能力、盈利能力、償債能力等，幫助投資者和債權人提供信息支持。通過詳細的財務分析數(shù)據(jù)，可以使外部投資者更好地了解企業(yè)經(jīng)營能力、盈利能力、償債能力等，從而幫助企業(yè)在有資金需求時，能更好地獲得銀行貸款、外部融資等支持。二、小型商貿(mào)流通企業(yè)財務分析存在的問題（一）財務部門、財務專業(yè)人員得不到足夠重視歷來財務部門定位是“賬房先生”，負責報銷、報稅、記賬，作用常常被低估。財務部門人員配備不足，專業(yè)化程度低，財務分析管理能力弱，跟不上信息化的步伐。尤其是在小型商貿(mào)流通企業(yè)中，財務團隊中通常只對主辦會計以上崗位要求財務專業(yè)人員，倉庫管理、出納等沒有要求財務專業(yè)，會記賬即可。但實際上，這些具體執(zhí)行的崗位需要提供大量的重要財務信息。這些崗位缺乏財務專業(yè)人員把關，直接導致財務信息不夠準確、通暢。同時，這些崗位的工作往往需要主辦會計指導，增加了財務管理崗位的工作量，無形中也降低了工作效率。（二）財務分析手段還是以傳統(tǒng)分析方法為主，缺乏前瞻性預測性分析1.財務分析依據(jù)的是過去發(fā)生的財務數(shù)據(jù)，對上期發(fā)生的業(yè)務活動出具財務報表，傳統(tǒng)意義上的財務分析方法主要以資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表為主，出具產(chǎn)品毛利率、費用占比率、存貨、應收款周轉率等比率分析，而這些指標通常和企業(yè)所處的外部經(jīng)濟大環(huán)境、行業(yè)狀況關聯(lián)性不強，大量的會計核算數(shù)據(jù)沒有得到有效的利用。而且，這些相對簡單穩(wěn)定的比率分析，企業(yè)經(jīng)營者或者管理人員甚至比財務人員了解得更為準確。2.財務核算方法簡單，分析膚淺，對隱性數(shù)據(jù)如當期未實際支付的銷售傭金、存貨次品損耗、回款期造成的資金成本等等未能深入評估。目前的財務報表都是從外部角度看報表，沒有達到分析的目的，被動滯后的財務分析數(shù)據(jù)使得經(jīng)營者漸漸對財務部門失去關注，管理上以主觀意愿為主，通常以自我感覺為主決定公司的經(jīng)營策略。從而也導致財務人員無所適從，漸漸產(chǎn)生惰性、工作態(tài)度被動。加之財務本身的專業(yè)性、本位意識，封閉了財務與管理者交流的通道。甚至有些經(jīng)營者更愿意聽到外圍的聲音，對公司財務部門的專業(yè)水平有所保留，造成財務人員老板要什么我給什么的工作態(tài)度，沒有起到?jīng)Q策支持的作用。3.財務分析的依據(jù)性弱，重核算、輕分析、票據(jù)性強、數(shù)據(jù)滯后。采用傳統(tǒng)的做賬模式，各部門通常提供籠統(tǒng)的數(shù)據(jù)、報銷單據(jù)，財務人員需耗費大量精力做基礎數(shù)據(jù)的分類、列表。且各部門間信息溝通不暢，財務依靠取得票據(jù)記賬，票據(jù)的滯后取得也造成財務核算得不及時。財務分析全是核算的需要、納稅合規(guī)的需要，分析得出的都是歷史總結，使得管理者和數(shù)據(jù)使用者無法及時了解企業(yè)當下狀況，對信息萬全的市場更無法及時做出反應。產(chǎn)品多樣、費用零散，沒有合理分攤到特定的某一批產(chǎn)品，成本費用核算不準確。4.沒有統(tǒng)一的業(yè)務財務融合系統(tǒng)。經(jīng)營者和財務人員在思想和行動上都沒有采用現(xiàn)代的管理理念，財務人員埋頭算賬對公司的業(yè)務流轉過程不了解，業(yè)務人員對產(chǎn)品利潤和持續(xù)經(jīng)營沒有概念，沒有把可用于財務分析的業(yè)務數(shù)據(jù)共享給財務部門，業(yè)務部門與財務部門之間缺乏溝通，數(shù)據(jù)“各自為政”。首先造成各部門工作效率低下，其次導致財務報表單一，財務人員只做了匯總數(shù)據(jù)，脫離業(yè)務看數(shù)據(jù)看不清實際的經(jīng)營狀況，最后缺乏預算管理，經(jīng)營過程沒有參考的依據(jù)，增加企業(yè)的經(jīng)營風險。三、提升小型商貿(mào)流通企業(yè)財務分析能力的對策（一）實現(xiàn)數(shù)字化轉型新的商業(yè)模式正在顛覆各行各業(yè)，能否實現(xiàn)數(shù)字化轉型成為企業(yè)生存發(fā)展的關鍵，財務部門作為企業(yè)數(shù)據(jù)管理的核心部門更應實現(xiàn)信息化核算。加強對公司財務人員財務專業(yè)技能的培訓，通過培訓、激勵等方式引導財務人員不斷精進。加強對財務人員的培訓，學習運用財務云平臺、數(shù)據(jù)分析等，讓財務人員對云數(shù)據(jù)處理有足夠的認識與了解，熟練操作財務云系統(tǒng)，將財務云處理運用到財務管理的各個流程，實現(xiàn)信息化、網(wǎng)絡化的處理財務工作。財務人員應永遠做好應對變化的思想和能力上的準備，以應對數(shù)字經(jīng)濟時代。（二）財務人員應改變被動、單一的工作模式針對小型商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營特點，設計適合企業(yè)使用的財務云系統(tǒng)，定制適合企業(yè)發(fā)展的財務管理體系：1.完善基礎數(shù)據(jù)庫建設小型商貿(mào)流通企業(yè)一般代理經(jīng)營多個品牌，產(chǎn)品規(guī)格、種類、單位多而且復雜、存在多地區(qū)多個倉庫、銷售涉及批發(fā)、零售、委托代銷、門店鋪貨銷售、代理配送等，銷售及進貨賬務往來頻繁。健全商品庫信息，盡量完善每一品項商品要素，如產(chǎn)品價格設置：進貨價、成本價、配送價、批發(fā)價、零售價、最高采購價等，根據(jù)產(chǎn)品特點設置多單位、多屬性。健全客戶和供應商資料，除企業(yè)的基本資料外，還以建立客戶和供應商的價格資料、信用等級，分等級管理客戶和供應商，如一般客戶、核心客戶、重點客戶、潛在客戶等，當企業(yè)有一個穩(wěn)定強大的數(shù)據(jù)中心為基礎，不僅可以大大提升財務人員的工作效率，同時也將提高數(shù)據(jù)的準確率，為業(yè)務發(fā)展提供強有力的支持。2.推動業(yè)財融合，實現(xiàn)利潤最大化小型商貿(mào)流通企業(yè)自身規(guī)模小、實力弱，在當前各種經(jīng)營模式百花齊放、競爭激烈的背景下，行業(yè)利潤率降低，企業(yè)可持續(xù)生存發(fā)展不僅要考慮經(jīng)營成本，分析內部經(jīng)營情況、也要對同業(yè)數(shù)據(jù)進行分析，精準識別公司經(jīng)營存在的問題、風險和機會。3.財務要成為業(yè)務的合作伙伴深入業(yè)務，進入財務崗位前通過到業(yè)務部門考察培訓，先熟悉業(yè)務流程，存貨管理等，了解產(chǎn)品成本、定價、各流程費用、銷售人員業(yè)績考核、客戶、門店、供應商資料及信用評價等，這樣在核算數(shù)據(jù)時確保每一份訂單能清楚地算出成本和利潤，同時也能更好地建立內部管理控制制度和財務管理體系。在接觸一線業(yè)務時多把自己當成一名業(yè)務人員或者經(jīng)營管理人員，逐步建立起自己的業(yè)務思維。4.通過對業(yè)務的深入了解來細化財務核算結合業(yè)務指標分析費率，如在分析銷售利潤時，財務利潤＝收入－成本－銷售費用，業(yè)務利潤＝收入－成本－促銷費－倉儲費－展示服務費－市場推廣服務費－宣傳費－目標返利－合同費用－破損折扣－罰款等等，在了解這些銷售費用后，財務分析應將報表細化，分析造成費用變動的原因，將銷售結構、銷售趨勢引入財務分析，應用可視化圖表提供給企業(yè)管理者，通過財務數(shù)據(jù)來規(guī)劃、預測經(jīng)營流程和成果。5.在工作開展中需要業(yè)務和財務部門間的信息配合，實現(xiàn)信息資源的共享商貿(mào)企業(yè)的產(chǎn)品由各個銷售網(wǎng)點進行銷售，可以利用財務軟件的經(jīng)營報表功能模塊，多維度地展示門店經(jīng)營情況。各網(wǎng)點的銷售人員每日將銷售報表錄入到財務平臺，門店實時銷售情況、人流數(shù)據(jù)變化、銷售業(yè)績對賬等數(shù)據(jù)實時同步顯示、商家的實時交易數(shù)據(jù)、門店存貨數(shù)據(jù)，賬單數(shù)據(jù)等都能一覽無余。銷售人員也可利用財務云平臺進行檢索、比對、查詢、導出數(shù)據(jù)，做到信息及時傳遞，減少重復流程提高工作效率。在財務分析中充分運用業(yè)務部門數(shù)據(jù)、上下游云平臺數(shù)據(jù)，實現(xiàn)高效管理機制，也使得數(shù)據(jù)更加及時、全面，從而制定更適合企業(yè)發(fā)展的服務和項目。（三）加強企業(yè)對資產(chǎn)的運營、管理和規(guī)劃，長期融資分析，善于運用融資渠道，降低融資成本1.財務人員應了解企業(yè)的合理現(xiàn)金流，建立有效的銷售回款管理制度，設置應收款賬齡預警，將銷售人員回款與績效考核掛鉤；加強對賬周期及發(fā)票開具管理，將回款統(tǒng)計數(shù)據(jù)及時反饋給銷售人員，由銷售人員繼續(xù)催收工作，避免延期收款；加強與供應商的合作，商定合理的付款期限和付款方式，盡量爭取到多種的付款方式，如銀行匯票、優(yōu)惠的延期付款利息，對營運資金的占用能夠最大限度地減少；根據(jù)企業(yè)經(jīng)營項目的安排做好資金預算，包括年度資金預算、月度資金預算，財務部門應監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，讓企業(yè)的資金最大化使用。2.分析當前的融資渠道是否有充分利用到，企業(yè)的發(fā)展除了自身的資金積累外，還可以從多種渠道融資，財務部門應有長期的融資規(guī)劃。銀行貸款目前是企業(yè)最主要的融資渠道，運用企業(yè)的銀行流水量、納稅信用和納稅額度、企業(yè)及法人股東的資產(chǎn)抵押等從銀行取得貸款，銀行貸款需經(jīng)常使用且及時還款，使企業(yè)可以得到銀行長期的貸款額度，在資金短缺時可隨時用到；為緩解短期的資金問題，可以向銀行申請電子匯票用來支付貨款；針對企業(yè)的發(fā)票流取得應收款融資、票據(jù)融資；利用企業(yè)在供應鏈中的交易關系取得供應鏈融資。3.分析融資成本、融資期限，當前銀行貸款是企業(yè)能用到的較低利率的貸款，企業(yè)與法人應重視自身納稅信用、借款信用等并應注重信用評分的積累，使得企業(yè)能夠用到相對較低利息的貸款，利用供應鏈融資，在企業(yè)需要短期流動資金時可隨借隨還，這種利率較銀行貸款利率高，還有應收款融資、票據(jù)融資、信用融資等適合于臨時周