企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策-以海南福隆集團(tuán)有限公司為例

目錄TOC\o"1-3"\h\u摘要 引言稅收是國(guó)家財(cái)政收入不可或缺的重要部分，同時(shí)也是推動(dòng)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力。企業(yè)作為參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一份子，有按照國(guó)家相關(guān)稅收制度依法納稅的義務(wù)和責(zé)任。而作為以獲取經(jīng)濟(jì)利益為目的的社會(huì)團(tuán)體，通過(guò)合理合法的納稅籌劃盡可能地降低企業(yè)的納稅總額，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化，也是每一個(gè)企業(yè)納稅工作中的重要內(nèi)容。然而，由于納稅籌劃本身就是一場(chǎng)企業(yè)納稅人與國(guó)家稅收制度之間的微妙博弈，對(duì)于企業(yè)而言，進(jìn)行納稅籌劃往往會(huì)因企業(yè)經(jīng)營(yíng)、自身認(rèn)識(shí)以及稅收制度和稅務(wù)部門等諸多內(nèi)外部因素，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，如何通過(guò)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，盡可能降低納稅籌劃過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，是每一個(gè)企業(yè)納稅人都必須了解的問(wèn)題。海南福隆集團(tuán)有限公司作為國(guó)內(nèi)較大的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，每年都需要向國(guó)家繳納大量的經(jīng)營(yíng)稅，而由于企業(yè)本身的業(yè)務(wù)范圍較廣，開(kāi)展納稅籌劃工作更需要全面綜合的風(fēng)險(xiǎn)考慮和風(fēng)險(xiǎn)控制。因此，有必要對(duì)海南福隆集團(tuán)有限公司的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題做詳細(xì)全面且深入的分析研究。1企業(yè)納稅籌劃相關(guān)理論1.1納稅籌劃的概念納稅籌劃是指納稅人在遵循國(guó)家相關(guān)稅收法律法規(guī)的前提下，對(duì)自身現(xiàn)有的各類納稅項(xiàng)目或事宜通過(guò)一系列的統(tǒng)籌安排與規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)盡可能減輕的納稅目標(biāo)，進(jìn)而降低納稅成本。一般而言，納稅籌劃包含三個(gè)部分：合理避稅、合法節(jié)稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。納稅籌劃應(yīng)當(dāng)遵循合法性、超前性和實(shí)用性的三原則。1.2企業(yè)納稅籌劃的方法根據(jù)國(guó)家最新稅法制度以及企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)，企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)，可以從以下幾種方法進(jìn)行納稅籌劃：第一，利用稅收的相關(guān)優(yōu)惠政策開(kāi)展納稅籌劃，企業(yè)對(duì)現(xiàn)有的一些閑余資金做其他地區(qū)的投資，并盡可能地在政府納稅優(yōu)惠政策的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)開(kāi)展。例如進(jìn)行一些稅率較低的新能源、新科技的項(xiàng)目投資。第二，合理地利用企業(yè)的現(xiàn)有組織形式開(kāi)展納稅籌劃。一些集團(tuán)企業(yè)可以利用企業(yè)獨(dú)特的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行復(fù)合式的納稅，降低交叉重疊部門的納稅總額。第三，利用折舊方法開(kāi)展納稅籌劃。企業(yè)開(kāi)展折舊的目的是為了將企業(yè)的固定資產(chǎn)損耗轉(zhuǎn)移到企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)成本去，通過(guò)折舊能夠?qū)ΜF(xiàn)有的繳稅做合理的納稅轉(zhuǎn)移。第四，利用存貨計(jì)價(jià)方法開(kāi)展納稅籌劃。存貨屬于企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)，企業(yè)可以利用先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法的方式確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本，進(jìn)而降低納稅總額。第五，通過(guò)實(shí)際收入時(shí)間的合理劃分開(kāi)展納稅籌劃。由于現(xiàn)有納稅制度對(duì)企業(yè)各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的方式、款項(xiàng)到賬實(shí)際實(shí)踐等均有不同的納稅制度，因此，企業(yè)可以通過(guò)銷售收入的實(shí)際到賬點(diǎn)的劃分開(kāi)展納稅籌劃。第六，利用費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展納稅籌劃。1.3企業(yè)納稅籌劃的意義首先，企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃有助于進(jìn)一步提升企業(yè)納稅人的納稅意識(shí)。由于納稅籌劃的各項(xiàng)工作開(kāi)展都是在合理、合法的前提下進(jìn)行，這也就意味著，企業(yè)要想開(kāi)展納稅籌劃，首先就必須了解國(guó)家的各項(xiàng)最新稅法制度，了解可能觸碰偷稅、漏稅等違法犯罪行為的底線，企業(yè)納稅人在進(jìn)行納稅籌劃之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)已經(jīng)開(kāi)展的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在納稅方式上有準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，只有納稅人積極主動(dòng)地按照國(guó)家相關(guān)稅務(wù)制度繳稅，才能進(jìn)一步地開(kāi)展納稅籌劃工作。因此，從該層面來(lái)看，納稅籌劃工作還能夠幫助企業(yè)降低稅務(wù)相關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃能降低企業(yè)的納稅成本，進(jìn)而提高企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)額。企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃的最終目的就是在不違法且合理的前提下，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)納稅事宜的整體統(tǒng)籌安排，盡可能地減少不必要或可節(jié)約的納稅項(xiàng)目，降低納稅人的實(shí)際納稅總數(shù)，幫助納稅人實(shí)現(xiàn)自身的利益最大化。這也是企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃活動(dòng)的根本目的。最后，企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃能夠幫助企業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)力。由于企業(yè)是以盈利為最終目的的社會(huì)團(tuán)體，如何用最少的資金開(kāi)展活動(dòng)并獲取最大的效益，這是企業(yè)所追求的最終目標(biāo)。而納稅籌劃能夠幫助企業(yè)降低納稅成本，一定程度上使得企業(yè)有更充足的可流動(dòng)資金用于其他投資活動(dòng)，因此，納稅籌劃有助于幫助企業(yè)提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。2企業(yè)納稅籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)2.1政策風(fēng)險(xiǎn)由于企業(yè)的各項(xiàng)納稅籌劃活動(dòng)都是根據(jù)國(guó)家的相關(guān)稅法制度而開(kāi)展進(jìn)行，但國(guó)家的稅法制度并非一層不變的，一旦國(guó)家的稅收制度出現(xiàn)了一定的變化，如果企業(yè)的納稅人對(duì)最新稅收制度不了解，仍然按照以往的舊稅收制度進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)，必然會(huì)出現(xiàn)違法犯罪行為，因此，大的宏觀政策風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃工作中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)之一。2.2經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)企業(yè)納稅籌劃的特點(diǎn)可知，企業(yè)的納稅籌劃往往具有超前計(jì)劃性，即企業(yè)選擇的納稅制度往往早于各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展。這也就意味著，一旦企業(yè)選擇了某一類納稅制度，就必須在該納稅方式下開(kāi)展各類生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而由于企業(yè)在參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程當(dāng)中，往往會(huì)因?yàn)閮?nèi)外部諸多因素的影響，出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生變化的情況，此時(shí)，原有的納稅制度就使得企業(yè)失去應(yīng)當(dāng)享受的稅收優(yōu)惠政策。2.3執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)面臨的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)方面，一是主觀有意，二是主觀無(wú)意。主觀有意執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的納稅人在納稅過(guò)程當(dāng)中，為了盡可能地減少納稅金額，有意隱瞞或更改某些納稅項(xiàng)目，導(dǎo)致出現(xiàn)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。而主觀無(wú)意的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)部門配合不到位或自身對(duì)納稅籌劃了解不深入，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。2.4執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是指相關(guān)稅務(wù)部門在具體的稅務(wù)執(zhí)法過(guò)程中，對(duì)一些不合理、不合法的納稅籌劃行為做違法判斷。在各項(xiàng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)中，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是最不可預(yù)測(cè)的外部風(fēng)險(xiǎn)。3海南福隆集團(tuán)有限公司納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀3.1海南福隆集團(tuán)有限公司簡(jiǎn)介海南福隆集團(tuán)有限公司最初成立于2002年，目前主營(yíng)業(yè)務(wù)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，海南福隆集團(tuán)有限公司當(dāng)前有三家控股企業(yè)和五家下屬公司，隨著近幾年的業(yè)務(wù)拓展，海南福隆集團(tuán)有限公司已經(jīng)在文化投資、物業(yè)管理、房產(chǎn)開(kāi)發(fā)、施工承包等諸多領(lǐng)域開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。目前，海南福隆集團(tuán)有限公司已經(jīng)在國(guó)內(nèi)近14個(gè)一二線城市擁有了90度個(gè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，每年創(chuàng)造利潤(rùn)達(dá)到30多億元。海南福隆集團(tuán)有限公司一直秉持“打造優(yōu)質(zhì)商業(yè)住宅，提供優(yōu)質(zhì)放心服務(wù)”的經(jīng)營(yíng)理念。3.2海南福隆集團(tuán)有限公司納稅籌劃現(xiàn)狀作為一家以房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的大型集團(tuán)，海南福隆集團(tuán)有限公司當(dāng)前的主要納稅稅種包括土地增值稅、印花稅和企業(yè)所得稅，此外，按照營(yíng)業(yè)稅額隨征城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額乘以增值稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納，再者，出售房產(chǎn)收入并入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅，年終匯算清繳，按照稅率25%進(jìn)行上繳。根據(jù)海南福隆集團(tuán)有限公司2019年年度最新財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)果顯示，海南福隆集團(tuán)有限公司2019年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)總收入2.44億元，同比增長(zhǎng)22.1個(gè)百分點(diǎn)。此外，海南福隆集團(tuán)有限公司2019年共實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)外盈利收入4711萬(wàn)元。按照企業(yè)當(dāng)前應(yīng)當(dāng)繳納的各項(xiàng)稅收項(xiàng)目來(lái)看，2019年，海南福隆集團(tuán)有限公司共在增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加稅、地方教育費(fèi)附加稅、所得稅等稅種上納稅總額3133.19萬(wàn)元。此外，海南福隆集團(tuán)有限公司在2017年和2018年的總稅負(fù)分別為0.37%和0.44%，而在2019年的總稅負(fù)為4%。由此可見(jiàn)，海南福隆集團(tuán)有限公司的納稅籌劃策略雖然在2018年起到了一定的減輕企業(yè)稅負(fù)的作用，但在2019年，該集團(tuán)的納稅籌劃策略在減輕集團(tuán)稅負(fù)方面所發(fā)揮的積極作用有所降低。3.3海南福隆集團(tuán)有限公司納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀為了對(duì)海南福隆集團(tuán)有限公司的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題有更深入直接的了解，現(xiàn)就海南福隆集團(tuán)有限公司近幾年開(kāi)展納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)個(gè)例做分析如下：為了盡可能降低集團(tuán)的房產(chǎn)稅，海南福隆集團(tuán)有限公司采用拆分房產(chǎn)出租的方式，期望降低房產(chǎn)稅。例如2018年4月，海南福隆集團(tuán)有限公司將一棟閑置廠房以每年2100萬(wàn)元的租金租給另一家經(jīng)營(yíng)公司，期望通過(guò)這種方式轉(zhuǎn)移納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。然而，在后期相關(guān)稅務(wù)部門對(duì)海南福隆集團(tuán)有限公司做繳稅調(diào)查時(shí)，并不承認(rèn)這一轉(zhuǎn)移出租的要求。根據(jù)房產(chǎn)稅規(guī)避的相關(guān)規(guī)定，必須要房屋出租之前的各類設(shè)備租金符合公允價(jià)值，且拆分后的房屋租金符合公允價(jià)值這兩個(gè)前提，最終，根據(jù)國(guó)家房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納約240萬(wàn)元的房產(chǎn)稅。此外，海南福隆集團(tuán)有限公司當(dāng)前的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析大都是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，或企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)展，但由于國(guó)家相關(guān)政策的調(diào)整，集團(tuán)臨時(shí)對(duì)一些投資業(yè)務(wù)做變更，這不僅不能夠?qū){稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)做控制，甚至可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在違法犯罪的道路上行走。為了通過(guò)內(nèi)部控制加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制，海南福隆集團(tuán)有限公司雖然也做了進(jìn)一步的集團(tuán)內(nèi)部管控工作，但由于集團(tuán)內(nèi)部管控相關(guān)規(guī)章制度與企業(yè)自身的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題并不相符，二者之間存在較大的差異?？傊捎趯?duì)國(guó)家相關(guān)稅收制度的不了解，以及對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的情況和根本原因沒(méi)有明確的分析，海南福隆集團(tuán)有限公司當(dāng)前的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制工作更多的是一種事后解決的低效率風(fēng)險(xiǎn)解決機(jī)制。這對(duì)于海南福隆集團(tuán)有限公司這類大型集團(tuán)公司而言，必然會(huì)加重其納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)和集團(tuán)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。4海南福隆集團(tuán)有限公司納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題4.1高層管理者對(duì)納稅籌劃缺乏正確深入的認(rèn)識(shí)目前，海南福隆集團(tuán)有限公司的高層管理者雖然認(rèn)識(shí)到納稅籌劃能夠幫助企業(yè)降低納稅成本，提高企業(yè)利潤(rùn)，但對(duì)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題卻沒(méi)有太深入的了解，企業(yè)的高層管理者認(rèn)為納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)僅僅是由于違反了國(guó)家相關(guān)稅收制度才導(dǎo)致的違法風(fēng)險(xiǎn)，卻沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)自身的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及自身的經(jīng)營(yíng)決策也可能給企業(yè)帶來(lái)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。例如，海南福隆集團(tuán)有限公司為了在某一地區(qū)開(kāi)展房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目投資，由于該地區(qū)正處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)鍵階段，政府給予了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策，但由于國(guó)家政策的調(diào)整，原有的稅收優(yōu)惠政策被取消，導(dǎo)致集團(tuán)原有的納稅籌劃計(jì)劃被打破。正是由于海南福隆集團(tuán)的管理者對(duì)納稅籌劃缺乏全面深入的認(rèn)識(shí)，在進(jìn)行納稅籌劃工作中往往會(huì)因操作不當(dāng)或忽略了外部因素，導(dǎo)致企業(yè)面臨納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)時(shí)無(wú)法給予及時(shí)有效的應(yīng)對(duì)。4.2企業(yè)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)際可操作性不強(qiáng)目前來(lái)看，海南福隆集團(tuán)當(dāng)前的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制更多的是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的方式進(jìn)行，然而這種納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制往往不具有實(shí)際可操作性。這主要是因?yàn)椋髽I(yè)的納稅籌劃工作往往具有超前性，即企業(yè)的納稅籌劃工作是在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前，企業(yè)如果提前針對(duì)納稅籌劃的前期風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題給出控制對(duì)策，雖然表面看能夠起到很好的防范作用，但一旦企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)展，就不能夠?qū)υ械募{稅策略做調(diào)整。因此，企業(yè)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)際可操作性不強(qiáng)。4.3納稅籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理人員整體素質(zhì)有待提升企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制工作的有效開(kāi)展，不僅需要相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理人員具備專業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制知識(shí)，還需要具備基礎(chǔ)財(cái)務(wù)知識(shí)，并熟悉國(guó)家相關(guān)稅法制度，同時(shí)還能夠結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，給出科學(xué)合理的納稅籌劃建議，在企業(yè)發(fā)生納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠給出有效的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策。然而，海南福隆集團(tuán)當(dāng)前的納稅籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理人員大都是由現(xiàn)有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員直接擔(dān)任，這些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員雖然具備基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，且對(duì)企業(yè)納稅相關(guān)制度由一定的了解，但由于對(duì)納稅籌劃以及納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題缺乏足夠的了解，不能夠?yàn)槠髽I(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制給出科學(xué)合理的對(duì)策，導(dǎo)致海南福隆集團(tuán)的納稅籌劃控制工作較為薄弱。4.4企業(yè)內(nèi)部各部門之間缺乏溝通導(dǎo)致風(fēng)控低效納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃工作之前的必備功課，而納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制工作必須要企業(yè)的多個(gè)部門協(xié)同配合，然而，海南福隆集團(tuán)當(dāng)前的各部門相互之間缺乏有效的溝通交流，導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制工作存在很大的阻礙，且效率低下。例如，在海南福隆集團(tuán)已經(jīng)制定了某項(xiàng)納稅策略后，由于外部國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和稅收政策的調(diào)整，集團(tuán)需要根據(jù)新的納稅政策的調(diào)整做出靈活的變通，但由于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和銷售、業(yè)務(wù)部門之間的溝通協(xié)調(diào)能力較差，導(dǎo)致很多納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制不及時(shí)。此外，海南福隆集團(tuán)的各個(gè)部門為了自身利益最大化，在開(kāi)展納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)往往不能夠顧全大局，導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的推行受到很多的內(nèi)部阻礙。4.5企業(yè)納稅籌劃內(nèi)部控制制度仍然缺乏完善性一般而言，企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃工作必然會(huì)面臨諸多的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，而要想化解或降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來(lái)的損失，就需要通過(guò)有效的內(nèi)部控制工作，對(duì)納稅籌劃做進(jìn)一步的風(fēng)險(xiǎn)控制。然而，海南福隆集團(tuán)當(dāng)前的內(nèi)部控制工作本身存在很大的問(wèn)題，一方面，海南福隆集團(tuán)的內(nèi)部控制制度不夠健全，該集團(tuán)的內(nèi)部控制不僅不能夠囊括涉及集團(tuán)的相關(guān)多數(shù)部門，也不能夠根據(jù)內(nèi)部控制的實(shí)際工作需求，在各部門之間建立有效的溝通聯(lián)系。另一方面，海南福隆集團(tuán)當(dāng)前的內(nèi)部控制在與納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制工作關(guān)聯(lián)不夠緊密，不能夠根據(jù)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制發(fā)生的原因以及實(shí)際控制工作的需求，對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容做調(diào)整，或根據(jù)內(nèi)部控制的相關(guān)制度作出及時(shí)有效的防控措施。這些都是由于海南福隆集團(tuán)的內(nèi)部控制制度本身存在缺陷，導(dǎo)致集團(tuán)應(yīng)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)往往不能夠及時(shí)給出控制解決措施。5海南福隆集團(tuán)有限公司納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)化對(duì)策5.1管理者自身提高對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的深入認(rèn)識(shí)在納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制中，企業(yè)納稅人或管理者自身對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí)十分關(guān)鍵。因此，海南福隆集團(tuán)有限公司的管理者首先應(yīng)當(dāng)提高自身對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的深入認(rèn)識(shí)和學(xué)習(xí)。一方面，管理者要了解納稅籌劃的根本含義以及納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類型。要明確納稅籌劃工作應(yīng)當(dāng)在合法的前提下進(jìn)行，因此，管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)各項(xiàng)最新的國(guó)家稅務(wù)制度和法律法規(guī)進(jìn)行及時(shí)的學(xué)習(xí)了解，同時(shí)，要了解納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)類型，以及每一類納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因。另一方面，海南福隆集團(tuán)有限公司的管理者要提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，通過(guò)提高自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不斷地學(xué)習(xí)關(guān)于納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)知識(shí)，結(jié)合企業(yè)的具體發(fā)展需求和業(yè)務(wù)內(nèi)容，對(duì)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)給予準(zhǔn)確的預(yù)估判斷和有效的風(fēng)險(xiǎn)防控。5.2福隆集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)與稅收機(jī)關(guān)的相關(guān)學(xué)習(xí)合作從福隆集團(tuán)近兩年發(fā)生的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是最為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。而執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的主要原因在與稅收征管部門，因此，福隆集團(tuán)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)的密切交流與聯(lián)系，要了解稅務(wù)征收部門在開(kāi)展納稅執(zhí)法工作當(dāng)中所提出的一些具體要求，以及稅務(wù)征收部門開(kāi)展工作的基本原則，通過(guò)了解稅務(wù)征收部門的工作形式，找出納稅籌劃執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的一些可能性，通過(guò)加強(qiáng)雙方關(guān)于具體稅法和政策方面的交流，有效避免一些潛在的隱形納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，福隆集團(tuán)可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門工作人員與稅收機(jī)關(guān)相關(guān)人員的交流，多多聽(tīng)取稅收機(jī)關(guān)關(guān)于納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的一些建議，例如，根據(jù)福隆集團(tuán)自身的特點(diǎn)以及業(yè)務(wù)范圍，結(jié)合現(xiàn)有的相關(guān)稅法制度，由相關(guān)稅收機(jī)關(guān)給出合理且合法的納稅籌劃建議。再者，福隆集團(tuán)可以通過(guò)稅收機(jī)關(guān)關(guān)于稅收優(yōu)惠政策以及其他相關(guān)國(guó)家稅收制度的學(xué)習(xí)，對(duì)下一步的投資方向和區(qū)域做針對(duì)性的調(diào)整，從而有效規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。5.3通過(guò)強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)提升風(fēng)險(xiǎn)管理人員的素養(yǎng)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵在于企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，尤其對(duì)于海南福隆集團(tuán)這類將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)工作與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作重疊的集團(tuán)，就對(duì)企業(yè)的相關(guān)從業(yè)人員提出了更高的要求。因此，海南福隆集團(tuán)應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)際的內(nèi)部培訓(xùn)工作，一方面要提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因的了解，做好前期的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，另一方面要提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的執(zhí)行力。這就要求納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理人員要學(xué)習(xí)納稅籌劃以及風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)知識(shí)，了解每一類納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的根源，并結(jié)合海南福隆集團(tuán)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能會(huì)出現(xiàn)的一些納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。此外，風(fēng)險(xiǎn)管理人員要多多學(xué)習(xí)國(guó)家最新的稅收相關(guān)法律制度，結(jié)合稅收制度和海南福隆集團(tuán)自身的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，給出科學(xué)合理的納稅籌劃建議，通過(guò)綜合業(yè)務(wù)能力的提升，提高其應(yīng)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的能力。5.4進(jìn)一步搭建和完善企業(yè)內(nèi)部管理和控制制度為了提高海南福隆集團(tuán)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制工作，應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制和管理做完善。針對(duì)海南福隆集團(tuán)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題，必須首先對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)工作做進(jìn)一步的管理加強(qiáng)，海南福隆集團(tuán)需要結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)稅收做進(jìn)一步的內(nèi)部管理與控制，通過(guò)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)崗位責(zé)任落實(shí)制度，規(guī)范會(huì)計(jì)核算、發(fā)票管理、稅款計(jì)算、納稅申報(bào)、稅款繳納等相關(guān)的工作，進(jìn)而確保會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、原始單證等數(shù)據(jù)內(nèi)容的真實(shí)準(zhǔn)確性，從而保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化。此外，為了通過(guò)內(nèi)部控制工作實(shí)現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)有效控制，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)有的納稅籌劃工作做統(tǒng)一的協(xié)調(diào)安排，根據(jù)稅務(wù)制度和企業(yè)業(yè)務(wù)需求，制定科學(xué)合理的稅務(wù)策略，幫助企業(yè)控制稅務(wù)負(fù)擔(dān)。6結(jié)論企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)在合理合法繳稅的前提下，有針對(duì)性地對(duì)現(xiàn)有的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題做分析、預(yù)估和風(fēng)險(xiǎn)化解的重要工作。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)類型介紹，對(duì)海南福隆集團(tuán)有限公司的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀和問(wèn)題做了分析，從中得知，海南福隆集團(tuán)有限公司當(dāng)前的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制存在以下幾個(gè)問(wèn)題：第一，管理者對(duì)納稅籌劃缺乏準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)；第二，企業(yè)現(xiàn)有的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制在實(shí)際中的可操作性較差；第三，開(kāi)展納稅籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理人員的整體綜合素質(zhì)較低；第四，企業(yè)內(nèi)部各部門之間缺乏溝通導(dǎo)致風(fēng)控低效；第五，企業(yè)納稅籌劃內(nèi)部控制制度仍然缺乏完善性。針對(duì)上述納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面著手解決：第一，管理者必須提高對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)控制的全面深入了解；第二，福隆集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)與稅收機(jī)關(guān)的相關(guān)學(xué)習(xí)合作；第三，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部培