第二章-會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課件

第二章

會(huì)計(jì)科目和賬戶設(shè)置1內(nèi)容第一節(jié) 會(huì)計(jì)基本要素與會(huì)計(jì)方程第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶設(shè)置第一節(jié)

會(huì)計(jì)基本要素與會(huì)計(jì)方程式一、會(huì)計(jì)要素1、會(huì)計(jì)要素的含義對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行基本分類形成的若干要素。用于反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況，確定經(jīng)營(yíng)成果的基本單位。靜態(tài)會(huì)計(jì)要素與動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素。22、分類：我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》將會(huì)計(jì)要素分為六大類3????（1）資產(chǎn)：概念：是由過去的事項(xiàng)或交易形成，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。特征：A/是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源B/由過去的交易、事項(xiàng)形成。C/由企業(yè)擁有或控制：例如融資租入固定資產(chǎn)D/預(yù)期能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益：分類：流動(dòng)性：流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)有無實(shí)物形態(tài)：有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)??4?（2）負(fù)債概念：過去的交易、事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。特征：A/是一種經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需企業(yè)償還B/清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)C/是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的一種后果分類：A/流動(dòng)負(fù)債：將于一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。B/長(zhǎng)期負(fù)債：償還期在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債。?5?（3）所有者權(quán)益概念：資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。負(fù)債和所有者權(quán)益的區(qū)別與聯(lián)系：A/相同點(diǎn)：二者均為取得的資金的重要渠道

B/不同點(diǎn)：①性質(zhì)不同：負(fù)債是一種債券，其權(quán)利僅限于到期收回本金和利息，無權(quán)參與企業(yè)的管理和分享紅

利。所有者權(quán)益是對(duì)企業(yè)剩余資產(chǎn)的所有權(quán)，，持有相

應(yīng)的重大經(jīng)營(yíng)決策權(quán)、盈利分配權(quán)、資本增值的擁有權(quán)。②償還期限不同：負(fù)債有約定償還期。所有者權(quán)益一般不能收回。組成內(nèi)容：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)其中盈余公積和未分配利潤(rùn)統(tǒng)稱為留存收益（4）收入概念：企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入6?特點(diǎn)：A/從企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生B/表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，或兩者兼而有之C/導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加????分類：A/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B/其他業(yè)務(wù)收入以上為狹義的收入，加上偶然性的收入，即不經(jīng)過經(jīng)營(yíng)過程而獲得的經(jīng)濟(jì)利益，也稱營(yíng)業(yè)外收入，則構(gòu)成廣義的收入，即企業(yè)整個(gè)的收益。（5）費(fèi)用概念：是企業(yè)在日?；顒?dòng)發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。本質(zhì)：資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化形式，是企業(yè)資產(chǎn)的耗費(fèi)。特征：A/產(chǎn)生于過去的交易或事項(xiàng)B/表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加

C/從企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生：如營(yíng)業(yè)外支出不屬于本要素的內(nèi)容。分類：A/產(chǎn)品生產(chǎn)成本：計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用7?包括：直接費(fèi)用、間接費(fèi)用（制造費(fèi)用）

B/期間費(fèi)用：不計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益以上為狹義的費(fèi)用，加上非經(jīng)營(yíng)過程中的耗費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)外支出和所得稅費(fèi)用，構(gòu)成廣義的費(fèi)用。（6）利潤(rùn)概念：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。層次：A/營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益B/利潤(rùn)總潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出C/凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用8二、會(huì)計(jì)恒等式的涵義1、會(huì)計(jì)等式的含義?也稱會(huì)計(jì)恒等式。運(yùn)用數(shù)學(xué)方程的原理描述會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素）之間數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式。收入資產(chǎn)費(fèi)用利潤(rùn)所有者權(quán)益9負(fù)債2、會(huì)計(jì)等式的種類1）靜態(tài)會(huì)計(jì)等式

●定義：由靜態(tài)會(huì)計(jì)要素組合而成的反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況的等式?！窠M合方式： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益10對(duì)靜態(tài)會(huì)計(jì)等式的理解：▲第一，靜態(tài)會(huì)計(jì)等式體現(xiàn)了同一資金的兩個(gè)不同側(cè)面：資金存在形態(tài)與資金來源渠道；▲第二，以貨幣計(jì)量時(shí)，會(huì)計(jì)等式雙方數(shù)額相等；資金負(fù)債資產(chǎn)資金資金資金存在形態(tài)所有者資金來源渠權(quán)道益11▲第三，資產(chǎn)會(huì)隨負(fù)債、所有者權(quán)益增減而成正比例變化。※資產(chǎn)隨著負(fù)債、所有者權(quán)益的增加而增加※資產(chǎn)隨著負(fù)債、所有者權(quán)益的減少而減少負(fù)債資產(chǎn)所有者權(quán)益122）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式定義：由動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素組合而成的反映企業(yè)一

定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的等式。組合方式：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)收入 費(fèi)用 利潤(rùn)13對(duì)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式的理解：▲第一,利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)：利潤(rùn)是實(shí)現(xiàn)的收入減去相關(guān)費(fèi)用以后的差額。收入大于費(fèi)用時(shí)為利潤(rùn)；收入小于費(fèi)用時(shí)為虧損。14▲第二,利潤(rùn)會(huì)隨著收入的增減成正比例變化；※利潤(rùn)隨著收入的增加而增加※利潤(rùn)隨著收入的減少而減少收入 費(fèi)用

利潤(rùn)15▲第三,利潤(rùn)會(huì)隨著費(fèi)用的增減成反比例變化?！麧?rùn)隨費(fèi)用的增加而減少※利潤(rùn)隨費(fèi)用的減少而增加收入 費(fèi)用 利潤(rùn)163）擴(kuò)展的會(huì)計(jì)等式定義：由靜態(tài)會(huì)計(jì)等式和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的等式。組合方式：

資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入所有者權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)費(fèi)用收入（含利潤(rùn)）17對(duì)綜合會(huì)計(jì)等式的理解▲第一,資金兩個(gè)不同側(cè)面的擴(kuò)展:資金存在形態(tài)與資金來源渠道。18▲第二,等式雙方是在數(shù)量增加基礎(chǔ)上的新的相等?！锏仁诫p方在金額擴(kuò)大基礎(chǔ)上的新的平衡相等資產(chǎn)

負(fù)債 所有者權(quán)益19???????3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型及其對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響（1）會(huì)計(jì)事項(xiàng)：也稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是指會(huì)計(jì)主體執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中引起會(huì)計(jì)要素增減變化的事項(xiàng)。（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本類型從對(duì)會(huì)計(jì)等式影響的角度，可以將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為四類：1）使會(huì)計(jì)等式雙方要素同時(shí)增加、增加金額相等。例：收到投資者投資100

000元，已存入銀行。資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入+100

000

+100

000202）使會(huì)計(jì)等式雙方要素同時(shí)減少、減少金額相等。例：用銀行存款償還欠款5

000元。資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入?-5

000

-5

000213）使會(huì)計(jì)等式左方要素有增有減，增減金額相等。例：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料4

000元。資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入?-4

000

+4

000224）使會(huì)計(jì)等式右方要素有增有減，增減金額相等。

例：某債權(quán)人將其原借給本企業(yè)的借款60 000元轉(zhuǎn)作向企業(yè)投資。資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入?-60

000

+60

00023（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型影響會(huì)計(jì)等式的規(guī)律每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，至少要影響會(huì)計(jì)等式中的兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或一個(gè)要素中的兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增、減變化。其規(guī)律為：244.會(huì)計(jì)等式的意義

★會(huì)計(jì)等式的平衡原理揭示了企業(yè)會(huì)計(jì)要素之間的規(guī)律性聯(lián)系；

★會(huì)計(jì)等式是設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)，是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。25第二節(jié)

會(huì)計(jì)科目和賬戶設(shè)置26一、會(huì)計(jì)科目的含義◆對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目；◆設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù)。二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則全面反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容滿足信息使用者的需要既適應(yīng)需要又相對(duì)穩(wěn)定統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合會(huì)計(jì)科目應(yīng)簡(jiǎn)明、適用三、會(huì)計(jì)科目的分類總分類科目（一級(jí)科目）對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的項(xiàng)

目（如

“

原材料

”

、

“

應(yīng)收賬款

”

等根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置（2)明細(xì)分類科目對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類形成的項(xiàng)

目（如

“ 應(yīng)收賬款

— 沿海公司可根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。27應(yīng)收賬款沿海公司鴻運(yùn)公司明細(xì)分類科目總分類科目一級(jí)科目二級(jí)科目28四、會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶的含義：就是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè) 的、用來分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的、具 有一定格式和結(jié)構(gòu)的記賬實(shí)體設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置；基本特征：具有一定格式；主要作用：用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具之一。會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。292.會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)（1）會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)的含義賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)?？?賬（三欄式）會(huì)計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證種類號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額借300001轉(zhuǎn)1甲材料入庫10000借400002轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料5000借35000（以下略）331本月合計(jì)5000035000借45000賬戶的基本結(jié)構(gòu)30（2）會(huì)計(jì)賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式——T形賬戶左方（賬戶名稱）右方¤在賬戶中用哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來決定。原材料313.會(huì)計(jì)賬戶能夠提供