財務會計與財務知識憑證管理分析方案

財務會計與財務知識憑證管理分析方案引導案例

某市檔案局一工作人員辦事經過市回收公司廢紙回收站時，發(fā)現該站內回收了5袋A廠的會計憑證及其他票據。出于職業(yè)敏感，這位工作人員便隨手抽出了幾疊會計憑證，經確認屬于不得私自倒賣和銷毀的檔案材料。于是，他一邊向收購站的職工進行解釋，委托他們代為暫時保管，一邊向局領導作了匯報，并以150元的價格將這些會計憑證全部買回。隨后進行調查發(fā)現A廠該廠已于2000年宣布破產，2006年3月，企業(yè)在進行檔案清理時，將超過的15年的會計憑證私自裝袋賣掉了。

討論題：A廠的上述行為是否合法？為什么？前進返回第一節(jié)會計憑證的意義和種類前進返回

（一）會計憑證的概念會計憑證是用以記錄經濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況，明確經濟責任，作為記賬依據的書面證明。

一、會計憑證的概念

1、會計憑證是表明經濟業(yè)務已經發(fā)生和完成情況的證據2、會計憑證是登記帳簿的依據3、會計憑證是明確經濟責任,具有法律效力的書面證明

（二）會計憑證的意義按填制的程序和用途不同分二、會計憑證的種類原始憑證記賬憑證

原始憑證是證明經濟業(yè)務已經發(fā)生或完成，明確經濟責任，具有法律效力的最初書面證明。

（一）原始憑證按取得的來源分原始憑證分類自制原始憑證外來原始憑證

自制原始憑證是由本單位經辦業(yè)務的人員，在執(zhí)行和完成某項經濟業(yè)務時填制的憑證，如領料單、差旅費報銷單等。1.自制原始憑證

外來原始憑證是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位和個人取得的，如發(fā)票等。

2.外來原始憑證按編制的方法分原始憑證分類一次憑證累計憑證匯總憑證

記賬憑證是根據原始憑證整理填制，反映記賬要素，并據以登記賬簿的憑證。

（二）記賬憑證記賬憑證按其用途可分

記賬憑證分類專用憑證通用憑證

專用憑證按反映的經濟業(yè)務內容的不同

記賬憑證分類收款憑證

付款憑證轉賬憑證

記賬憑證按其對經濟業(yè)務反映方式的不同

記賬憑證分類單式記賬憑證復式記賬憑證

第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的種類和格式二、原始憑證的基本內容三、原始憑證的填制要求與填制方法四、原始憑證的審核

前進返回自制原始憑證一、原始憑證的種類和格式外來原始憑證一次憑證累計憑證匯總憑證一次憑證

一次憑證是只登記一筆經濟業(yè)務的憑證。原始憑證中大多數是一次憑證，如收料單、發(fā)貨單、收據、借款單、銀行結算憑證等。這種憑證單一，便于分類保管和使用，核算簡單。1.一次憑證累計憑證是在一定時期內，連續(xù)登記發(fā)生的相同經濟業(yè)務的憑證，如限額領料單。

它是一定時期內在一張憑證上登記連續(xù)發(fā)生的相同經濟業(yè)務，隨時計算累計數，以便同計劃或定額數相對照，控制支出，厲行節(jié)約。

2.累計憑證匯總憑證亦稱原始憑證匯總表，是根據若干張反映相同經濟業(yè)務的憑證經過匯總而填制的憑證，如工資結算匯總表、差旅費報銷單等。將相同經濟業(yè)務的憑證匯總填制在一張憑證上，有利于簡化編制記賬憑證和登記會計賬簿工作，也有利于分析經濟業(yè)務。3.匯總憑證1、原始憑證的名稱；2、填制憑證的日期；3、填制和接受憑證的單位名稱；4、經濟業(yè)務的內容摘要；5、經濟業(yè)務的數量、單價和金額；6、經辦人員的簽名或蓋章；7、聯次說明。二、原始憑證的基本內容

1、合法合規(guī)2、記錄真實

3、內容完整，手續(xù)完備

4、格式統(tǒng)一

5、填寫認真6、填制及時三、原始憑證的填制要求與填制方法

（一）各種憑證的書寫要用藍黑墨水（套寫可用藍色圓珠筆），文字要簡要，字跡要清楚，易于辨認：1、不得使用未經國務院公布的簡化字；2、對阿拉伯數字要逐個書寫清楚，不得連寫；3、屬于套寫的憑證，必須用雙面復寫紙?zhí)讓懸欢ㄒ獙懲?，不要上面清楚，下面模糊?/p>

三、原始憑證的填制要求與填制方法（二）阿拉伯數字的書寫要求1、阿拉伯數字應當一個一個地書寫，不得連筆書寫。2、阿拉伯數字在書寫時應有一定的斜度，一般可掌握在60度左右。3、阿拉伯數字的高度占憑證橫格高度的1/2為宜，并注意緊靠橫格底線。

4、“6”的豎劃應上提為一般數字的1/4，“7”、“9”的豎劃可下拉出格一般數字的1/4。

三、原始憑證的填制要求與填制方法（三）漢字大小寫數字的書寫規(guī)范1、漢字大寫金額數字一律用如：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等；2、大寫金額數字到元或角為止的，在“元”或者“角”字之后應當寫“整”字；大寫金額有分的，分字后不寫“整”字。如：三、原始憑證的填制要求與填制方法￥471.90——人民幣肆佰柒拾壹元玖角整（四）貨幣符號的書寫規(guī)范

1、阿拉伯金額數字前面應當書寫幣種符號或者貨幣名稱符號和幣種符號，如“人民幣”或者“￥”。2、幣種符號與阿拉伯金額數字之間不得留有空白。

3、所有以元為單位的阿拉伯數字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分，無角分的，角位和分位可寫“00”或者符號“—”；有角無分的，分位應當寫“0”，不得用符號“—”代替。4、大寫金額數字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱。三、原始憑證的填制要求與填制方法

（五）原始憑證的錯誤更正1、各種憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補，內容填寫錯誤需要更正時，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。2、作廢的憑證應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。3、原始憑證金額出現錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。三、原始憑證的填制要求與填制方法（六）銀行票據的填寫方法1、中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。2、中文大寫數字到“元”為止的，在“元”之后，應寫“整”（或“正”字），在“角”之后可以不寫“整”（或“正”字）。大寫金額數字有“分”的，“分”之后不寫“整”（或“正”字）。

三、原始憑證的填制要求與填制方法3、中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。4、阿拉伯小寫金額數字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規(guī)律、金額數字構成和防止涂改的要求進行書寫。5、阿拉伯小寫金額數字前面，均應填寫人民幣“￥”符號。阿拉伯小寫金額數字要認真填寫，不得連寫，造成分辨不清。三、原始憑證的填制要求與填制方法

6、票據的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹”。

如：2月15日，應寫成：零貳月壹拾伍日

10月20日，應寫成：零拾月零貳拾日三、原始憑證的填制要求與填制方法

7、票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予以受理。大寫日期未按規(guī)范填寫的，銀行可不予以受理。三、原始憑證的填制要求與填制方法三、原始憑證的式樣與填制舉例華夏股份有限公司財務專用章

交通銀行轉賬支票存根（皖）ⅩⅥ00497458

科目----------------

對方科目--------------出票日期

年

月

日單位主管會計

交通銀行轉賬支票（皖）ⅩⅥ00497458出票日期（大寫）年月日收款人：付款行名稱：交行康復路分理處出票人賬號：人民幣（大寫）十萬千百十元角分用途上列款項請從我賬戶內支付出票人簽章科目（借）-----------------------對方科目（貸）------------------

轉賬日期年月日

復核記賬收款人：金額：用途：2006720叁萬伍仟壹佰元整華夏股份有限公司35100.00貨款貳零零陸

柒

零貳拾￥3510000華夏股份有限公司2819345001貨款玲張章華（一）原始憑證審核的內容

1．對原始憑證內容合法性和合理性的審核

2．對原始憑證填制完整性和正確性的審核

四、原始憑證的審核（二）原始憑證審核的結果處理

（1）如果發(fā)現憑證內容有問題，應及時通報有關部門領導，盡快查清，予以處理。（2）如果發(fā)現有違反填制要求，應及時責成有關人員或單位改正。

四、原始憑證的審核第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的種類和格式二、記賬憑證的基本內容三、記賬憑證的填制四、匯總記賬憑證的填制前進返回一、記賬憑證的種類和格式（一）專用憑證（二）通用憑證（三）復式記賬憑證（四）單式記賬憑證（五）匯總記賬憑證

一、記賬憑證的種類和格式由于原始憑證只表明經濟業(yè)務的具體內容，而且種類繁多、數量龐大、格式不一，因而不能憑以直接記賬。為了分類反映經濟業(yè)務的內容，必須按照會計核算方法的要求，將其歸類整理，編制記賬憑證，指明經濟業(yè)務應記入的賬戶名稱以及應借應貸的金額，作為記賬的直接依據。

（一）專用憑證1．收款憑證和付款憑證

收、付款憑證是用來記錄現金和銀行存款收、付款業(yè)務的記賬憑證。2．轉賬憑證

轉賬憑證是用來記錄除現金、銀行存款收、付業(yè)務以外的其他經濟業(yè)務的記賬憑證。

（二）通用憑證有些小型企業(yè)會計人員較少，業(yè)務較為簡單，為了簡化憑證編制，只使用一種記賬憑證即通用憑證（格式與轉賬憑證相同），記錄發(fā)生的各種經濟業(yè)務。

（三）復式記賬憑證復式記賬憑證是一張憑證上至少登記兩個相互對應的會計科目的憑證。優(yōu)點：是可以把一項經濟業(yè)務完整地表現在1張憑證上，便于與所附的原始憑證對照分析經濟業(yè)務的合法合理性；且填寫方便，附件集中，便于憑證的分析和審核。缺點：是不便于分工記賬，也不便于科目匯總。專用憑證和通用憑證都是復式記賬憑證。（四）單式記賬憑證單式記賬憑證是在一張記賬憑證上只登記一個會計科目的憑證。一筆經濟業(yè)務如果涉及幾個會計科目，就要填制幾張會計憑證。這種憑證內容單一，便于按科目進行匯總；便于分工記賬，加速日常的結賬工作。但是，不便于考核分析；如有差錯，查找費時。單式記賬憑證分散、數量多，一般適用于業(yè)務工作量大、會計人員較多的單位。（1）記賬憑證的名稱；（2）填制憑證的日期和編號；（3）填制單位的名稱；（4）經濟業(yè)務內容摘要；（5）賬戶名稱、記賬方向和金額；（6）過賬備注；（7）所附原始憑證張數和其他有關資料；（8）填制人員、復核人員、記賬人員、會計主管或其他指定人員審核簽章。二、記賬憑證的內容三、記賬憑證的填制（一）填制的要求（二）填制的方法（三）填制步驟（一）填制的要求1．

依據要正確2．

內容要全面3．

填寫要規(guī)范4．

填制要及時（二）填制的方法1．填制日期一般是填寫記賬憑證當天的日期，根據需要也可填寫經濟業(yè)務發(fā)生時的日期或月末日期。2．摘要經濟業(yè)務摘要應與所屬原始憑證的內容相符，文字表述準確，簡明扼要。（二）填制的方法3．

會計科目（賬戶）列明一級科目、二級科目或明細科目。會計科目（賬戶）和明細科目要寫全稱，不能省略，以便日后核查。填制步驟展示（二）填制的方法4．

金額（１）阿拉伯數字應當一個一個地寫，不得連筆寫。（２）所有以元為單位（其他貨幣種類為該貨幣基本單位，下同）的阿拉伯數字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分。（二）填制的方法5．

編號采用多種憑證的要分類編號，每月從第1號編起，例如收字第1號，付字第1號，轉字第1號。一筆復雜的會計分錄要編制多張記賬憑證的，采用“分數編號法”。只采用一種通用記賬憑證的，可按編制憑證的先后順序編號，每月從第1號編起。（二）填制的方法6．

附件記賬憑證一般都有原始憑證或其他資料作為附件，需要在記賬憑證上注明其張數。一張原始憑證所列支出由幾個單位共同負擔，要開具原始憑證分割單。結賬和更正錯誤的記賬憑證，不附原始憑證。（二）填制的方法7．

責任人員簽字記賬憑證編制完畢，與所屬原始憑證核對后，由有關人員簽字或蓋章。（三）填制步驟第一步：復核原始數據，確認原始憑證的合法性、真實性、正確性。第二步：分析業(yè)務事項，確定應借、應貸科目，不能自定會計科目或隨意改變會計科目的核算內容。第三步：認真填列記賬憑證。填制步驟展示收款憑證

借方科目：年月日收字第

摘要貸方科目金額記賬符號總賬科目明細科目百十萬千百十元角分合計金額

會計主管記賬稽核出納制單銀行存款

主營業(yè)務收入

銷售A產品，同時收到貨款6000002006610038

￥6

00000張靜

【例6-１】20××年6月10日銷售A產品120件，每件50元，共計取得貨款6000元，貨款收訖。

付款憑證

貸方科目：年月日付字第號

摘要借方科目金額記賬符號總賬科目明細科目十萬千百十元角分合計金額

會計主管記賬稽核出納制單銀行存款

管理費用辦公費

支付辦公費5000002006615035￥

500000張靜

【例6-２】20××年6月15日以銀行存款5000元支付行政部門的辦公費。

轉賬憑證

年月日轉字第號

摘要會計科目借方金額貸方金額記賬符號總賬科目明細科目百十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計金額

會計主管記賬稽核出納制單

固定資產

國家投入廠房

8000000

2006

620045翟文

8000000

實收資本￥8000000

￥800000

【例6-３】20××年6月20日，國家投資廠房一幢，價值80000元，已交企業(yè)使用。

記賬憑證

年月日第號

摘要會計科目借方金額貸方金額記賬符號總賬科目明細科目百十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計金額

會計主管記賬稽核出納制單

銀行存款向銀行借入短期借款

5000000

2006