會計電算化背景下企業(yè)內(nèi)部控制存在的風險及策略

現(xiàn)如今，隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，各企業(yè)之間的競爭逐漸加大。要想在激烈的競爭中占據(jù)一定地位，則要對內(nèi)部控制進行進一步加強，來保障企業(yè)的持續(xù)發(fā)展狀態(tài)?，F(xiàn)代計算機信息技術在逐漸得到普遍的推廣應用后，會計電算化已經(jīng)廣泛用于企業(yè)會計的內(nèi)部控制，會計電算化不僅很大程度提升了企業(yè)經(jīng)濟效益和企業(yè)管理水平，而且也大大降低了決策風險的發(fā)生率，但同時也帶來了許多問題，如財務管理重視程度不足，內(nèi)部控制能力較差等問題。在很大程度上導致企業(yè)內(nèi)部控制存在一定的風，因此，企業(yè)的相關人員必須重視內(nèi)部控制的重要性。一、會計電算化下內(nèi)部控制的含義及重要性（一）會計電算化在企業(yè)內(nèi)部控制的概念及內(nèi)容企業(yè)利用相關的對策規(guī)范以及管理會計制度，以此促進企業(yè)形成有效的會計內(nèi)控制度就是會計內(nèi)部控制。而企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的就是促進會計信息質(zhì)量進一步提升，以此確保企業(yè)的資產(chǎn)更加完整，為企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展提供充足的保障。會計內(nèi)部控制包含對會計制度考核、資金使用以及人員、審計活動和企業(yè)管理制度等幾個方面的控制。（二）會計電算化在企業(yè)內(nèi)部控制的重要性1．是法律法規(guī)的必然要求有關企業(yè)經(jīng)營的相關法律規(guī)定，在市場經(jīng)濟體制下，也更加完善，所以，企業(yè)的經(jīng)營必須要遵循相關的法律。企業(yè)的經(jīng)營若仍然采用以往的傳統(tǒng)方式，那么企業(yè)的管理效率不僅得不到提升，同時，也會存在一定的稅務風險問題，如此一來，企業(yè)就要依法開展會計內(nèi)部控制進行管理。2．是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的要求隨著市場競爭壓力的逐漸增加，企業(yè)要想在市場中占據(jù)一定的地位，那么就需要將企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度進一步完善，以此對企業(yè)的財務管理活動進行充分的掌握，如此一來，對于企業(yè)經(jīng)營期間存在的各種風險問題，則需要采取有效的措施來對企業(yè)的經(jīng)營活動進行有效改善，進而才能促進企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。二、會計電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題（一）未充分認識會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的重要性伴隨我國會計信息電算化水平逐步提升，此時實際應用范疇也較為廣泛，諸多專業(yè)化會計信息化的行業(yè)及單位在經(jīng)過一系列信息化建設之后，會計工作水平普遍提升。不過，依然有諸多企業(yè)對電算化下的內(nèi)控重要性缺乏全面認知，從而不利于內(nèi)控工作的順利開展。具體來說，首先，主觀意愿有誤，簡單地認為會計電算化就是為會計工作者配備一臺電腦，這就會使得會計電算化工作趨于表面化以及非合理化。這就難以全面地調(diào)動起電算化強大的功能作用，也使得內(nèi)部控制水平較低。其次，內(nèi)部分工、職責不明晰，企業(yè)在開展會計電算化工作之后，不僅沒有明晰有關職能單位的責任，同時還未根據(jù)會計電算化系統(tǒng)運用要求，分離各個業(yè)務，在崗位安置方面還是存在一人兼任的問題，內(nèi)部還沒有構成既定的監(jiān)督以及制衡機制，這就使其出現(xiàn)了一系列財務舞弊問題，不但弱化了會計電算化應用的效果，同時還減少了企業(yè)內(nèi)部總體的管控水平。最后，對在會計電算化環(huán)境下，因為數(shù)據(jù)及責任比較聚集，從而使得內(nèi)控問題缺少明確的認知。在傳統(tǒng)處置形式下，針對會計憑證、明細賬及總賬等方面的處理，都是交由專門的工作人員進行的。而在會計電算化條件下，所關乎的會計信息都應該儲存在電腦內(nèi)部，倘若有關數(shù)據(jù)信息被非法瀏覽、修改、復制、毀損，那就會埋下相當大的系統(tǒng)威脅。（二）財務管理制度不完善對于企業(yè)而言，需要有內(nèi)部控制以及財務管理制度的保障，才能夠更加合理應用企業(yè)的資金，讓企業(yè)保持良好的內(nèi)部環(huán)境。然而，針對企業(yè)目前的管理的現(xiàn)狀而言，很多企業(yè)的內(nèi)部管理制度不夠健全，財務管理制度不完善，且相關管理制度也沒有落實。如此一來，企業(yè)中就很容易產(chǎn)生財務數(shù)據(jù)不真實、濫用資金等問題，久而久之，將會對企業(yè)的資金流動造成很大的影響，甚至會導致企業(yè)難以正常運營進。因此，企業(yè)要更加關注管理制度，要與企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀以及后期的發(fā)展規(guī)劃相結合，制定完善的財務管理制度，以此將發(fā)生風險問題的概率進一步降低。（三）缺乏完善的會計內(nèi)部控制監(jiān)督機制當前，還比較缺乏針對企業(yè)會計內(nèi)控制度的外部監(jiān)督。政府雖然建立了審計以及稅務監(jiān)管等部門的相關工作，但是，監(jiān)管效果還不是很理想。其中主要的原因是監(jiān)管體系不明確，如此一來，一旦出現(xiàn)問題，將會出現(xiàn)互相推諉的情況，很難及時找到相關的責任人。與此同時，部分監(jiān)管人員在開展相關工作時沒有依照相關的規(guī)定，從而致使監(jiān)管缺乏公正性。除此之外，內(nèi)審部門缺乏獨立性，部分企業(yè)的內(nèi)審部門與財務部門都是歸屬于財務總監(jiān)管轄。企業(yè)若有違反規(guī)定的事情出現(xiàn)，也會上報財務總監(jiān)或會計主管，如此就需要確保財務總監(jiān)具有很高的道德水平，若其存在問題，將會致使會計內(nèi)控工作出現(xiàn)缺失。（四）會計人員綜合素質(zhì)有待提升當前，在我國企業(yè)的不斷發(fā)展下，企業(yè)規(guī)模越來越大，如此一來，企業(yè)對會計專員的需求就會隨之增加，同時，也會對會計人員的綜合素質(zhì)的要求逐漸提升。但是，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀來看，會計團隊整體的素質(zhì)水平還相對較低，主要表現(xiàn)在以下方面：第一，會計管理人員對內(nèi)部控制缺乏正確的認識，導致會計核實、審查等工作在開展期間，相關工作人員不重視會計信息不真實、賬面與實物不相符等問題有沒有存在，只是在完成自己的工作，這樣的工作態(tài)度，在很大還程度上導致企業(yè)的內(nèi)部控制以及監(jiān)管制度等方面產(chǎn)生諸多問題。第二，一些規(guī)模相對較小的企業(yè)，業(yè)務也不復雜，因此，在對員工進行培訓時，對相關方面的內(nèi)容不重視，另外，加之部分企業(yè)沒有較強的經(jīng)濟實力不足，在招聘員工時，很難能選擇具備較強專業(yè)知識以及業(yè)務水平較高的員工，如此一來，就很難確保企業(yè)內(nèi)部員工的素質(zhì)水平。三、會計電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制對策（一）加強會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制企業(yè)在電算化條件下進行內(nèi)控的過程中，相關人員務必要把電算化以及企業(yè)會計工作綜合在一塊兒，從而充分地發(fā)揮企業(yè)信息電算化的積極效用。針對這一情況，企業(yè)還應該從思維，分工、職責等層面，進一步增強對會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的認知程度。具體來說，首先，企業(yè)應該更深層次地提升對會計電算企業(yè)內(nèi)部控制的宣傳及推廣程度，讓全部內(nèi)部的工作者可以意識到企業(yè)的會計電算化條件下企業(yè)內(nèi)部控制的積極作用，從而完全改變會計電算化即電腦、買套軟件的形式，會計電算化條件下的內(nèi)部控制以及手工處置條件下相差無幾的誤觀念。其次，進一步明晰分工、職責，要想切實提升及推動會計電算化在企業(yè)工作中獲得有效成績，此時就需要從電算化的會計信息系統(tǒng)的搭建，直到正式運作的各個階段逐步優(yōu)化，同時還應該在該機制的前提之下，進一步明晰內(nèi)部分工以及崗位，如此一來就可以讓會計電算化工作獲得迅速開展。具體來說，要依據(jù)會計電算化功能，劃分成系統(tǒng)的開發(fā)單位以及系統(tǒng)的應用等多層面，同時，系統(tǒng)的開發(fā)單位還需要負責開發(fā)研究、維修系統(tǒng)。系統(tǒng)的應用單位也需要進行系統(tǒng)日常管理以及處理，接著再進一步分離各個不相容的業(yè)務，保證它們的獨立性，進而減少偏差以及舞弊問題。與此同時，還應該推動企業(yè)搭建適應會計電算化系統(tǒng)下會計核算崗位要求的人員結構，涵括會計核算、財務管理、系統(tǒng)維護管理、會計檔案管理等職能，根據(jù)有關崗位不相容的設立準則，設置電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護審查、檔案管理等崗位，構成分工明晰且彼此影響的崗位機制，除此之外，相關人員還需要及時設置好各崗位的基本權限，電算化主管大多負責各個操作工作者權限的定義。實際的操作人員，就要求進一步替換自身口令的權限。在系統(tǒng)運作期間，還需要依據(jù)人員變動予以控制，全面地發(fā)揮崗位間彼此制衡以及監(jiān)督的效用，進而避免會計電算化出現(xiàn)一系列舞弊問題。另外，相關人員還需要及時控制數(shù)據(jù)，同時還應該維護程序。會計系統(tǒng)中的程序安全在很大程度上影響著系統(tǒng)運作是否可靠，數(shù)據(jù)運作、數(shù)據(jù)儲存的安全情況還在一定程度上影響到財務信息的完備性以及保密性，所以在實際操作的過程中，務必要防止系統(tǒng)在使用期間產(chǎn)生一系列數(shù)據(jù)缺失、受損的難題。（二）優(yōu)化財務監(jiān)督機制企業(yè)在運用會計電算化系統(tǒng)的過程中，還需要及時優(yōu)化并強化內(nèi)部相關規(guī)定，搭建起科學的風險防范框架與制度，詳見圖1，為企業(yè)會計電算化工作奠定重要的財務監(jiān)督制度基礎。具體可以從如下幾個層面進行，具體來說，首先，相關人員要定期對會計電算化使用的有關操作系統(tǒng)予以仔細核查，只要產(chǎn)生不利問題，就要在第一時間內(nèi)予以處置。其次，按時對會計電算化中所采用的信息予以嚴謹審核，保證整體信息的精準性及科學性。搭建一系列有針對性的內(nèi)部控制審計制度，充分利用內(nèi)部控制審計的形式，對企業(yè)會計數(shù)據(jù)予以仔細核查，同時還需要保證審計結果的公正性，保證會計工作規(guī)范化進行的過程中，大幅度地提高會計信息品質(zhì)。最后，相關人員還需要按時對賬目明細予以核對，這是財務監(jiān)督管理中的重要一環(huán)，以保證賬證、賬賬、賬實相契合。圖1企業(yè)財務風險框架（三）設立獨立審計部門，加強監(jiān)督管理1．完善會計內(nèi)部監(jiān)督體系。企業(yè)要設立獨立的內(nèi)部審計部門，確保內(nèi)部審計工作能夠獨立。另外，還要將內(nèi)審部門的相關工作職責進一步明確，對內(nèi)部審計的工作流程、工作要求要有嚴格的規(guī)定，要把重點工作由“查賬”轉移到企業(yè)管理中，以此讓內(nèi)部審計更加專業(yè)。與此同時，要對審計結果進行充分的應用，以此便于企業(yè)查漏補缺，以及對相關原因的分析。除此之外，很多企業(yè)的監(jiān)督管理過于形式化，而要想解決此問題，企業(yè)可以通過區(qū)塊鏈平臺網(wǎng)絡層，點評共享的內(nèi)部會計控制報告，可以采取匿名的方式，讓內(nèi)部員工積極參與會計的監(jiān)督工作，為員工的權益提供充足的保障，還能促進員工參與內(nèi)部監(jiān)督積極性的進一步提升。2．完善外部監(jiān)督體系，企業(yè)要借助政府權威，加強政府對企業(yè)會計內(nèi)部監(jiān)督的指導力度，不僅要嚴格落實政府部門和相關機構的監(jiān)督管理工作，還要將會計內(nèi)部控制的相關法律規(guī)定進行完善，與此同時，監(jiān)管人員一定要做到依法執(zhí)政，公平執(zhí)法，將外部監(jiān)督的重要作用最大程度發(fā)揮出來。對于違反法律規(guī)定的企業(yè)要嚴格進行處罰，以此讓法律更具威懾力。（四）強化會計人員綜合素質(zhì)對于大多數(shù)企業(yè)中存在的財務人員內(nèi)部控制綜合素質(zhì)不高的現(xiàn)象，企業(yè)需要對內(nèi)部的培訓機制進行不斷完善，為內(nèi)部培訓活動的有效開展提供充足的保障。首先，采取多元化的培訓方式，對員工的專業(yè)知識、理論知識以及綜合素養(yǎng)進行培訓，以此提升員工的責任心。其次，在正式上崗之前，員工對相關的專業(yè)技能必須要有充足的了解和掌握，要確保員工可以做好自己崗位的工作，能夠?qū)⒆陨淼墓ぷ魅蝿胀瓿?，同時，在內(nèi)部控制工作中員工的責任必須要承擔。最后，提高招聘標準，對于各崗