一般納稅人商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作0入門

一般納稅人商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作入門

會(huì)計(jì)實(shí)操講義提綱

大家好!

今天我們來(lái)學(xué)習(xí)增值稅一般納稅人的賬務(wù)處理流程。

初做會(huì)計(jì)看到一堆的票據(jù)往往無(wú)從下手，是大部分學(xué)員遇到的問(wèn)題，其實(shí)我們靜下心來(lái)想一想：

在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)時(shí)，學(xué)過(guò)三種賬務(wù)處理程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，我們要根據(jù)原始憑證或匯總的原始

憑證來(lái)做記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證登記賬簿，最后根據(jù)賬簿編制財(cái)務(wù)報(bào)表。實(shí)際上企業(yè)發(fā)生的經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)需要核算的無(wú)^就幾大類型即：購(gòu)銷業(yè)務(wù)的核算、稅費(fèi)的核算、期間費(fèi)用的核算、職工薪酬

的核算。當(dāng)然核算時(shí)是需要一定的載體，那么：

首先，需要建賬，即設(shè)置：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)賬；由于我給大家

講解的是手工賬，所以，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬，我們要采用訂本式的，請(qǐng)大家

看這就是現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類；明細(xì)賬采用的是活頁(yè)式的賬頁(yè)，請(qǐng)看。

現(xiàn)金日記賬圖示如下：

銀行存款日記賬圖示如下：

賽

銀行存款帳

VWHANGCUNUMM2XANG

北京市財(cái)政局監(jiān)制

總分類賬圖示如下:

總分類帳

Z0W6FLNL&UHANO

全口市附加

對(duì)總賬加以說(shuō)明的明細(xì)賬圖示如下：

應(yīng)文稅金（總值4€）明??根

明細(xì)賬是活頁(yè)，明細(xì)賬隨時(shí)可以增添或減少如圖示：

t?q”仔（?.）M??*

總分類賬的賬戶目錄如圖：

總賬的賬戶目錄第一頁(yè)一般為庫(kù)存現(xiàn)金：

帳戶

第一頁(yè)的科目名稱寫上庫(kù)存現(xiàn)金：

如果要預(yù)留賬頁(yè)時(shí)，例如：庫(kù)存現(xiàn)金留3頁(yè)：

跨2個(gè)頁(yè)碼的賬頁(yè)：

銀行存款總賬占賬頁(yè)4-5頁(yè)，如圖例所示：

明細(xì)賬是活頁(yè)賬，貼口取紙以便于隨時(shí)查找到所需的賬戶，活頁(yè)賬圖例如圖示：

其次，在賬簿上要設(shè)置與企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目寫在什么地方呢？總分類賬

寫在賬戶目錄及每一賬頁(yè)上，同時(shí)要對(duì)每個(gè)賬賬戶預(yù)留賬頁(yè)；明細(xì)賬寫在每一賬頁(yè)上且為了便于準(zhǔn)

確迅速找到所需賬戶，我們要在每一頁(yè)上貼上口取紙，口取紙上要寫上科目名稱，即這樣貼。

在明細(xì)賬上貼上口取紙，如圖所示：

在明細(xì)賬上貼上口取紙的方法，如下演示：

再次，啟用賬簿時(shí)，還要貼印花稅票并注銷，由于我給大家講解的企業(yè)是03年就成立的，所

以，在四本賬上分別貼5元的印花稅即可。

印花稅票如圖示：

明細(xì)賬貼印花稅票位置（第一頁(yè)的右上角）：

現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬上貼印花稅票，有指定的位置，如下圖所示:

一般情況下，未指定印花稅票位置的貼在賬戶目錄右上角，如圖所示:

帳戶目錄貼印花

=一i稅票

賬簿頁(yè)數(shù)，如下圖訂本式的賬簿，是100頁(yè)的賬簿：

總分奧帳1。。

________________

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注意賬簿的啟用日期：

企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況介紹：

該企業(yè)主要銷售咖啡豆，年銷售額大約為150萬(wàn)元左右，一般納稅人，稅率：17%

從09年1月1日起，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：

加工制造企業(yè)：

年應(yīng)稅銷售額450萬(wàn)元小規(guī)模納稅人

年應(yīng)稅銷售額＞50萬(wàn)元一般納稅人

商業(yè)：

年應(yīng)稅銷售額480萬(wàn)元小規(guī)模納稅人

年應(yīng)稅銷售額＞80萬(wàn)元一般納稅人

下面我們來(lái)進(jìn)行具體的核算。

一、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的處理

1.一般情況下，依據(jù)"增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、付款憑證（支票存根、銀行付款通知單等）、

入庫(kù)單”這樣做記賬憑證（舉例講解寫憑證時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題）：

借：庫(kù)存商品（只有驗(yàn)收入庫(kù)才能使用此科目，如果發(fā)生運(yùn)費(fèi)的話，運(yùn)費(fèi)的93%要加進(jìn)來(lái)）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（依據(jù)發(fā)票上的稅額，注意如果是稅務(wù)代開(kāi)發(fā)票的

話只能抵扣3%的稅額）

貸：銀行骨

如下為增值稅務(wù)局專用發(fā)票圖示：

以發(fā)票聯(lián)為基礎(chǔ)填寫庫(kù)存商品的入賬金額（若有運(yùn)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)，也要加上）：

另外還要記錄稅額［應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）］:

如果預(yù)付過(guò)了，則沒(méi)有付款憑證，但是一般會(huì)有入庫(kù)單:

如用銀行存款支付的，要有支票存根，支票存根如下圖所示:

中國(guó)優(yōu)設(shè)銀行一

轉(zhuǎn)累支票存根（系）

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鄉(xiāng)金甑

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生位主管會(huì)計(jì)

2.如未付款，則依據(jù)“增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、入庫(kù)單"

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款——xx公司

3.如已預(yù)付過(guò)款項(xiàng)，則依據(jù)購(gòu)貨發(fā)票、補(bǔ)付款憑證、入庫(kù)單：

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款——XX公司

證明前期預(yù)付過(guò)款項(xiàng)的憑據(jù)，如電匯憑證：

電匯憑證中的收款人：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款（2筆）

在月末時(shí)銀行會(huì)給企業(yè)對(duì)賬單（下圖僅為演示，非本業(yè)務(wù)憑證）：

對(duì)賬單上的貸方是銀行存款日記賬的借方：

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是一筆一筆的對(duì)賬的，如下數(shù)額：

銀行存款日記賬的借方和對(duì)賬單的貸方對(duì)應(yīng)：

q+m

增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)：

完整的入庫(kù)單（空白憑證做演示）

三聯(lián)的入庫(kù)單包括：存根、回執(zhí)記賬單

入*單Nt的曲弗

二、銷售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理：

1.在實(shí)際工作中，開(kāi)了發(fā)票就意味著銷售已完成，需確認(rèn)收入，?但沒(méi)開(kāi)發(fā)票的銷售業(yè)務(wù)，同樣

應(yīng)確認(rèn)收入。

2.對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，開(kāi)發(fā)票時(shí)要注意：

向消費(fèi)者個(gè)人、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，只能開(kāi)具

增值稅普通發(fā)票。

增值稅普通發(fā)票如圖例：

普通發(fā)票中填入購(gòu)貨單位的名稱：

增值稅專用發(fā)票需要填入納稅人識(shí)別碼、電話、地址、開(kāi)戶銀行：

增值稅專用發(fā)票圖示：

增值稅專用發(fā)票需填入名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶行及賬號(hào):

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確認(rèn)收入的依據(jù)專用發(fā)票的記賬聯(lián)：

3.銷售完成，發(fā)票已開(kāi)具。

（1）收到貨款，則依據(jù)：〃發(fā)票的記賬聯(lián)、銀行進(jìn)賬單（或銀行收款通知單）”做記賬憑證:

借：銀行存款（金額看進(jìn)賬單）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（金額看發(fā)票）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借銀行存款時(shí)看進(jìn)賬單的金額

依據(jù)的是發(fā)票上的金額，如圖例：

根據(jù)發(fā)票上的稅額，貸應(yīng)交稅費(fèi):

(2)如果收到的銷貨款是現(xiàn)金時(shí)，注意"借方科目"為"庫(kù)存現(xiàn)金"，現(xiàn)金收入填寫"現(xiàn)金進(jìn)

賬單"送存銀行，不得"坐支"。依據(jù)"進(jìn)賬單"做記賬憑證,

借：銀行存款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

將現(xiàn)金收入填入到一張現(xiàn)金記賬單中：

一式兩聯(lián)的記賬單，第二聯(lián)銀行貸方傳票:

（3）未收到貨款，則依據(jù)：“記賬聯(lián)”

借：應(yīng)收賬款——XX公司（實(shí)際工作中必須寫明細(xì)科目）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

收到時(shí)：依據(jù)結(jié)算憑證

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——XX公司

根據(jù)收款的進(jìn)賬單，進(jìn)賬單如圖所示:

中國(guó)建設(shè)銀行進(jìn)賬單澗

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收

班號(hào)軟張?zhí)?/p>

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開(kāi)戶做行ioo____開(kāi)戶做行

（然方史學(xué)糊/為里

進(jìn)賬單中注意里面的出票人:

進(jìn)賬單中注意里面的收款人:

收到支票后要填入進(jìn)賬單里面:

(4)如果前期根據(jù)購(gòu)銷合同預(yù)收過(guò)購(gòu)貨方貨款的，則依據(jù)"發(fā)票、補(bǔ)付貨款的進(jìn)賬單"

借：預(yù)收賬款——xx公司

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

T殳在實(shí)際工作中，以外付過(guò)款了，都會(huì)有付款證明或者有進(jìn)賬單，如圖示:

如圖為進(jìn)賬單：

3.結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，可以一筆一筆業(yè)務(wù)的結(jié)轉(zhuǎn)，也可以匯總結(jié)轉(zhuǎn)，依據(jù)"出庫(kù)單"

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

銷售的貨物要把庫(kù)存商品提貨時(shí)要填定出庫(kù)單，出庫(kù)單圖示出下所示：

出庫(kù)單上應(yīng)填入保管員和經(jīng)手人：

除經(jīng)結(jié)賬外，其他所有的記賬憑證都要付原始憑證，如下圖所示：

三、稅費(fèi)的核算

1.依據(jù)已支付的上月稅款的"國(guó)稅稅票"，做記賬憑證：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）或應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

貸：銀行詢

注意：實(shí)際工作中，企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的稅費(fèi)一般都在次月申報(bào)繳納。

繳納時(shí)依據(jù)國(guó)稅的繳款書(shū)，如下圖所示：

國(guó)稅的繳款書(shū)上面有銀行的三角章，如下圖顯示為銀行三角章：

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艮屐H期年月(

銀

行

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收

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繳

款

單

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依據(jù)本張稅票要做的分錄的業(yè)務(wù)時(shí)間為2009年9月2日，如下圖填入憑證:

填入憑證號(hào)，因?yàn)榈?筆業(yè)務(wù)寫入第1號(hào)，如下圖所示：

記賬憑證寫的時(shí)候要注意：摘要，如下圖所示，摘要需要簡(jiǎn)明厄要:

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總賬科目應(yīng)填入應(yīng)交稅費(fèi),如下圖標(biāo)內(nèi)容,?

借方金額應(yīng)填寫應(yīng)注意，如下圖填寫方式7和9要出底線6要高一些：

貸方金額的嶼應(yīng)和借方一樣’如下圖標(biāo):

上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額注意，如下圖示：

余額登賬時(shí)應(yīng)注意居左看齊，如下圖所示：

"叩2PM

〃勺叩q%y

"‘”護(hù)心）

'叱丑

叼電療？

a）產(chǎn)方打。二

*麗驚打

寫完憑證，注銷之后應(yīng)注意填寫制單，如圖王老師制單：

記賬憑證中的主管會(huì)計(jì)和審核都應(yīng)當(dāng)簽名：

會(huì)計(jì)主管，

*記悵

寫憑證時(shí)應(yīng)規(guī)范填寫，附件要填寫1張稅票，如圖所示:

2.依據(jù)已支付的上月稅款的"地稅稅票”做記賬憑證:

借：應(yīng)交稅費(fèi)一城建稅

—教育費(fèi)附加

一個(gè)人所得稅

貸：銀行偌欠

地稅電子付款憑證，如圖所示為電子付款憑證：

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劃走款項(xiàng)三角章，如圖所示：

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丸

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復(fù)核記JKo.

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地稅電子付款憑證要填稅種名稱、所屬時(shí)o.間oo和實(shí)繳金額，如下圖所列示：

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行印日期:領(lǐng)券0I

3.計(jì)算本月增值稅

(1)一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)實(shí)行稅款抵扣制度。即：

當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額(認(rèn)證后抵扣)

認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)，如下圖所示：

認(rèn)證姑——書(shū)

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認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)里面要蓋有稅務(wù)的蓋，如下圖所示:

本月增值稅專用發(fā)標(biāo)認(rèn)證結(jié)果清單，如下圖所示：

認(rèn)證相符后的合計(jì)數(shù)，如下圖所示:

認(rèn)證相符后的稅額，如下圖所示：

認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)，如下圖所示:

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,認(rèn)證相符的打出結(jié)果清單，如下圖為認(rèn)證相符的清單:

（2）可以認(rèn)證抵扣的項(xiàng)目：

①?gòu)匿N貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額；（90日內(nèi)，逾期不得抵扣）

②進(jìn)口貨物的企業(yè)，從海關(guān)取得的《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)》即《海關(guān)票》；（90日內(nèi)）

③《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》（90日內(nèi)）

④水電費(fèi)

水費(fèi)增值稅專用發(fā)票，如下圖所示：

水費(fèi)增值稅專用發(fā)票的水費(fèi)和扣除的稅率，如下圖所示:

⑤汽油、修理費(fèi)

修理費(fèi)費(fèi)增值稅專用發(fā)票，如圖所示:

修理費(fèi)費(fèi)增值稅專用發(fā)票抵扣的稅率，如下圖所示：

汽油可以取得增值稅專用發(fā)票，如下圖所示：

抵扣的稅率如圖所示：

電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，也可以抵扣稅率17%,如下圖所示：

⑥購(gòu)進(jìn)設(shè)備支付的增值稅

⑦從小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，稅務(wù)代開(kāi)的發(fā)票

稅務(wù)代開(kāi)發(fā)票，如圖所示：

ziioeosoioio

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⑧包裝物、低值易耗品

⑨辦公用品等

4增值稅的賬務(wù)處理:

（1）當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額：

①如果結(jié)轉(zhuǎn)，根據(jù)銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額做記賬憑證

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

②可以不結(jié)轉(zhuǎn)，次月繳納即可

在應(yīng)交稅金（增值稅）借方加轉(zhuǎn)出未交增值稅明細(xì)，如圖所示：

實(shí)際交稅時(shí)，應(yīng)注意如圖所示:

(2)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額：留下月抵扣

關(guān)于未交增值稅的張頁(yè)需要單設(shè)一個(gè)三欄式的張頁(yè)，如圖所示為三欄式的賬頁(yè)：

在應(yīng)交稅費(fèi)下設(shè)一個(gè)未交增值稅，如圖所示：

銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，那么余額在貸方，如圖所示為貸方余額：

從借方直接借應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交增值稅、已交稅金，如圖為借方:

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5.計(jì)算本月要繳納的增值稅，做記賬憑證：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一城建稅（實(shí)際繳納的增值稅x適用稅率）

（稅率：市區(qū)7%、縣城及鎮(zhèn)5%、其他1%）

一教育費(fèi)附加

四、期間費(fèi)用的核算

1.管理費(fèi)用

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用一般記入"管理費(fèi)用”。

在管理費(fèi)用中設(shè)明細(xì)賬，管理費(fèi)用要用多欄式賬頁(yè)，如下圖為多欄式賬頁(yè)：

在管理費(fèi)用下設(shè)置如下欄目：

在管理費(fèi)用中不重要的其他一定是在后面：

（1）購(gòu)買的辦公用品，依據(jù)"發(fā)票"、"支票存根"，做記賬憑證

借：管理費(fèi)用一辦公費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（如果取得的是增值稅專用發(fā)票）

貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）

（2）依據(jù)汽油票、停車費(fèi)票、修理費(fèi)票等，做記賬憑證

借：管理費(fèi)用一車輛耗費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（如果取得的是增值稅專用發(fā)票）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）

裝訂費(fèi)用票據(jù)的操作方式：

（3）依據(jù)電話費(fèi)票，做記賬憑證

借：管理費(fèi)用一通訊費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）

（4）依據(jù)業(yè)務(wù)招待發(fā)生的餐費(fèi)票，做記賬憑證

借：管理費(fèi)用一業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）

（5）依據(jù)出差發(fā)生的食宿費(fèi)票、火車票、飛機(jī)票等，做記賬憑證

借：管理費(fèi)用T旅費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（其他應(yīng)收款一出差人姓名）

（6）7、8、9月發(fā)生的殘保金（持上年載有6月份、12月份工資單的記賬憑證，到區(qū)殘聯(lián)核

定），依據(jù)繳費(fèi)憑單，做記賬憑證

借：管理費(fèi)用T保金

貸：銀行存款

殘保金需要到稅務(wù)領(lǐng)取一張一般繳款書(shū)，將需要交的金額填入，如下圖所示：

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（7）計(jì)提本期折舊

借：管理費(fèi)用T斤舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊一電腦

TT印機(jī)

一金稅開(kāi)票機(jī)

一筆記本電腦

一辦公家具

一小轎車（奧迪）

機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，如下產(chǎn)機(jī)動(dòng)車發(fā)票聯(lián)：

買車之后填入購(gòu)貨單位，如下圖位置：

單位的車為多用途轎車，如下圖：

填入購(gòu)車的金額，如下圖位置填入：

買車的時(shí)候要交車輛購(gòu)置稅，下圖為完稅憑證：

填入稅種，名稱車輛購(gòu)置稅，稅率為10%:

(8)企業(yè)發(fā)生房租費(fèi)，依據(jù)發(fā)票,

借：管理費(fèi)用一租賃費(fèi)

貸：銀行存款

出租方開(kāi)的發(fā)票如何做賬，如下圖示為租金發(fā)票：

如下圖為房租費(fèi)里的各項(xiàng)費(fèi)用：

(9)對(duì)于企業(yè)發(fā)生的購(gòu)買發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的收據(jù)，做記賬憑證

借：管理費(fèi)用一其他

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

2.銷售費(fèi)用

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用一般記入"銷售費(fèi)用”。

(1)銷售商品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，做記賬憑證

借：銷售費(fèi)用一運(yùn)費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行碣欠

如未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，則直接記入銷售費(fèi)用。運(yùn)雜費(fèi)處理相同。

如下圖示為公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票具有發(fā)票聯(lián)：

(2)企業(yè)制作廣告、印刷品等發(fā)生的費(fèi)用，依據(jù)發(fā)票、結(jié)算單，做記賬憑證

借：銷售費(fèi)用一廣告費(fèi)

貸：銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)

印刷品用支票支付，根據(jù)下圖印刷品公司開(kāi)出的發(fā)票屬于廣告費(fèi)：

黃業(yè)專用發(fā)票一"

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(3)計(jì)提銷售部門使用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

借：銷售費(fèi)用T斤舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊一電腦

T印機(jī)

一小轎車(北京現(xiàn)代)

(4)銷售部門發(fā)生的汽油費(fèi)、修理費(fèi)等

借：銷售費(fèi)用一車輛耗費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（如果取得的是增值稅專用發(fā)票）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）

（5）水電費(fèi)的核算

借：銷售費(fèi)用一水費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

3.財(cái)務(wù)費(fèi)用

（1）企業(yè)發(fā)生的電匯手續(xù)費(fèi)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行詢

業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證，如下圖所示：

根據(jù)一張張的手續(xù)費(fèi)，是由銀行存款支付的：

(2)利息收入

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用金額(紅字表示)

如圖所示為記賬憑證：

記帳憑延

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下圖為第三季度的利息清單:

下圖為利息清單需要做的記賬憑證日期:

此憑證為第幾號(hào)憑證：

記賬憑證的利息收入和總賬科目：

如下圖所示將財(cái)務(wù)費(fèi)用以紅字記入到借方：

例如下圖所示，將財(cái)務(wù)費(fèi)用記入到借方紅字：

在月末轉(zhuǎn)的時(shí)候可以以紅字轉(zhuǎn)走:

(3)購(gòu)買支票發(fā)生的費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行碣欠

(4)銀行回單箱發(fā)生的費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

回單箱發(fā)生的費(fèi)用也要記入到財(cái)務(wù)費(fèi)用，如下圖所示:

五、職工薪酬的核算

1.提現(xiàn)

2.實(shí)際發(fā)放工資，依據(jù)“工資單"

借：應(yīng)付職工薪酬一職工工資

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）

應(yīng)交稅費(fèi)一個(gè)人所得稅

其他應(yīng)付款一社會(huì)保險(xiǎn)（基本養(yǎng)老險(xiǎn)、大病醫(yī)療險(xiǎn)、失業(yè)險(xiǎn)）

一住房公積金

如下圖所示為中國(guó)建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支票存根：

中國(guó)在設(shè)銀行E

轉(zhuǎn)賬支察存根g

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一金融：

用途：I

取12主管會(huì)計(jì)

3.結(jié)轉(zhuǎn)工資，根據(jù)受益對(duì)象

借：管理費(fèi)用一工資

銷售費(fèi)用一工資

貸：應(yīng)付職工薪酬一職工工資

根據(jù)社保返回的單子需要做分錄：

4.支付保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金

借：應(yīng)付職工薪酬一社會(huì)保險(xiǎn)（基本養(yǎng)老險(xiǎn)）

—社會(huì)保險(xiǎn)（大病醫(yī)療險(xiǎn)）

一社會(huì)保險(xiǎn)（失業(yè)險(xiǎn)）

一社會(huì)保險(xiǎn)（工傷險(xiǎn)）

一社會(huì)保險(xiǎn)（生育險(xiǎn)）

其他應(yīng)付款一社會(huì)保險(xiǎn)（基本養(yǎng)老險(xiǎn)、大病醫(yī)療險(xiǎn)、失業(yè)險(xiǎn)）

貸：銀行存款

5.支付住房公積金

借：應(yīng)付職工薪酬T主房公積金

其他應(yīng)付款T主房公積金

貸：