審計(jì)學(xué)練習(xí)題

審計(jì)學(xué)練習(xí)題一、以下內(nèi)部控制措施，取自某會(huì)計(jì)師事務(wù)所用于評(píng)估工資和人事循環(huán)控制風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷表：在用于計(jì)算應(yīng)付工資、編制工資單之前，出勤工時(shí)卡需經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核同意。在簽發(fā)工資支票之前，連續(xù)編號(hào)的出勤工時(shí)卡已經(jīng)全部統(tǒng)計(jì)完畢。負(fù)責(zé)計(jì)算應(yīng)付工資、編制工資單的員工，不負(fù)責(zé)其他工資職能〔如登記出勤、簽發(fā)工資支票〕，并且不接觸出勤記錄，不接觸現(xiàn)金。在簽發(fā)工資支票之前，工資單經(jīng)過(guò)了另外一個(gè)人的審核。所以作廢或已損壞的工資支票，都已加蓋“作廢〞專用章，并予以保存。在招聘新員工時(shí)，要調(diào)查候選人的各種情況〔如向以前的工作單位詢問(wèn)〕，并對(duì)其知識(shí)水平、工作態(tài)度和工作能力進(jìn)行測(cè)試。解聘員工時(shí)，向他發(fā)出書(shū)面通知，并在書(shū)面通知中說(shuō)明理由。對(duì)于工作出色的員工，考慮提拔。已經(jīng)簽發(fā)但沒(méi)有送達(dá)員工的工資支票，交回出納保管。要求：〔1〕對(duì)于上述每項(xiàng)控制措施，請(qǐng)分別說(shuō)明其所屬的控制程序類型?！?〕對(duì)于上述每項(xiàng)控制措施，請(qǐng)分別說(shuō)明其對(duì)應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)。〔3〕對(duì)于上述每項(xiàng)控制措施，請(qǐng)分別說(shuō)明如果它存在并且有效的發(fā)揮作用，將防止哪些特定的錯(cuò)誤和不法行為發(fā)生?！?〕對(duì)于上述每項(xiàng)控制措施，請(qǐng)分別說(shuō)明如果它不存在，將出現(xiàn)哪些特定的錯(cuò)報(bào)?！?〕對(duì)于上述每項(xiàng)控制措施，請(qǐng)分別說(shuō)明為了揭示因該控制措施的不存在而出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采用的一項(xiàng)審計(jì)測(cè)試。控制程序類型：獨(dú)立稽核。審計(jì)目標(biāo)：記錄的交易存在〔存在或發(fā)生〕；記錄的交易按正確的金額反映〔準(zhǔn)確性〕防止的錯(cuò)誤和不法行為：出勤記錄被虛構(gòu)，出勤工時(shí)卡上工時(shí)統(tǒng)計(jì)出現(xiàn)過(guò)失。不存在時(shí)可能出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)：工資費(fèi)用和應(yīng)付工資多計(jì)，或者應(yīng)付工資與實(shí)發(fā)工資不符。揭示錯(cuò)報(bào)的審計(jì)測(cè)試：檢查應(yīng)付工資是否有異常的增加，以檢查是否有人虛構(gòu)出勤記錄冒領(lǐng)工資；檢查出勤工時(shí)卡上的工時(shí)統(tǒng)計(jì)?！?〕控制程序類型：憑證和記錄控制。審計(jì)目標(biāo)：發(fā)生的交易已經(jīng)記錄〔完整性〕。防止的錯(cuò)誤和不法行為：有些出勤記錄沒(méi)有統(tǒng)計(jì)。不存在時(shí)可能出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)：應(yīng)付工資少計(jì)。揭示錯(cuò)報(bào)的審計(jì)測(cè)試：檢查幾個(gè)月的工資單和出勤工時(shí)卡，看二者的工時(shí)數(shù)是否一致。控制程序類型：不相容職務(wù)別離，資產(chǎn)接觸與記錄使用的控制。審計(jì)目標(biāo)：記錄的交易存在〔存在或發(fā)生〕；記錄的交易按正確的金額反映〔準(zhǔn)確性〕防止的錯(cuò)誤和不法行為：出勤記錄被篡改，多付現(xiàn)金給自己或與自己相關(guān)的人。不存在時(shí)可能出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)：工資費(fèi)用和應(yīng)付工資多計(jì)。揭示錯(cuò)報(bào)的審計(jì)測(cè)試：檢查工資費(fèi)用是否有異常變動(dòng)，檢查某些員工工資的異常增加，追查其出勤記錄的真實(shí)性?？刂瞥绦蝾愋停邯?dú)立稽核。審計(jì)目標(biāo)：記錄的交易按正確的金額反映?！矞?zhǔn)確性〕防止的錯(cuò)誤和不法行為：工資單上工資計(jì)算錯(cuò)誤。不存在時(shí)可能出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)：工資費(fèi)用和應(yīng)付工資發(fā)生過(guò)失。揭示錯(cuò)報(bào)的審計(jì)測(cè)試：檢查工資單上工資計(jì)算的準(zhǔn)確性?？刂瞥绦蝾愋停簯{證和記錄控制。審計(jì)目標(biāo)：記錄的交易按正確的金額反映?！矞?zhǔn)確性〕防止的錯(cuò)誤和不法行為：有人持作廢或已損壞的工資支票到銀行套取現(xiàn)金。不存在時(shí)可能出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)：銀行存款賬面余額大于實(shí)際余額。揭示錯(cuò)報(bào)的審計(jì)測(cè)試：核對(duì)銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬。〔6〕〔7〕不屬于控制程序。〔8〕控制程序類型：資產(chǎn)接觸與記錄使用的控制。審計(jì)目標(biāo)：記錄的交易存在〔存在或發(fā)生〕。防止的錯(cuò)誤和不法行為：工資支票被他人非法冒領(lǐng)。不存在時(shí)可能出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)：應(yīng)付工資少計(jì)。揭示錯(cuò)報(bào)的審計(jì)測(cè)試：核對(duì)銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬。二、愛(ài)樂(lè)者協(xié)會(huì)每周一至周五晚上在文化宮舉辦音樂(lè)會(huì)。音樂(lè)會(huì)開(kāi)始之前，協(xié)會(huì)的一名員工在入場(chǎng)處把門(mén)。協(xié)會(huì)的會(huì)員，出示會(huì)員卡后可以免費(fèi)入場(chǎng)，非會(huì)員觀眾，只有當(dāng)場(chǎng)支付30元、換到一張式樣統(tǒng)一的入場(chǎng)券后，才能入場(chǎng)。每晚演出結(jié)束，把門(mén)員工將收到的現(xiàn)金交給協(xié)會(huì)的出納。出納當(dāng)面清點(diǎn)，將現(xiàn)金存入保險(xiǎn)柜。每周六上午，出納和把門(mén)的員工一起將保險(xiǎn)柜中存放的所有現(xiàn)金，送存銀行，收到銀行出具的存款證明，作為每周登記賬目的依據(jù)。愛(ài)樂(lè)協(xié)會(huì)的管理層認(rèn)識(shí)到門(mén)票收入的內(nèi)部控制需要改良，聘請(qǐng)你幫助出謀劃策。要求：指出門(mén)票收入現(xiàn)有內(nèi)部控制中存在地弱點(diǎn)，針對(duì)每項(xiàng)弱點(diǎn)，各提供一項(xiàng)改良建議。弱點(diǎn)建議1、無(wú)法確定購(gòu)票入場(chǎng)的非會(huì)員觀眾人數(shù)。1、門(mén)票應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)，并按售票順序依次出票。2、無(wú)法確定把門(mén)員工在收錢(qián)的同時(shí)，是否出票。2、增加另外一名員工，專門(mén)負(fù)責(zé)收票〔撕下票根〕。3、無(wú)法確定把門(mén)員工是否將當(dāng)晚的門(mén)票收入全部交給出納。3、演出結(jié)束后，把門(mén)員工填寫(xiě)收入報(bào)告單一式兩份，收票員工將之與自己收到的門(mén)票數(shù)核對(duì)相符后簽字。把門(mén)員工將門(mén)票款和其中一份收入報(bào)告單交給出納。票根和另外一份報(bào)告單交給協(xié)會(huì)的會(huì)計(jì)人員。4、無(wú)法確定出納在周六送存銀行前是否動(dòng)用存放在保險(xiǎn)箱的票款。4、出納應(yīng)在演出結(jié)束的第二天上午即將票款送存銀行。5、將銀行提供的存款證明作為每周登記賬目的依據(jù)，缺乏核對(duì)手段。5、在票根、收入報(bào)告單以及銀行的存款證明三者核對(duì)無(wú)誤后，據(jù)此登記賬目。三、審計(jì)人員李某在審查興旺公司某年度產(chǎn)品銷售收入時(shí)，抽查了該公司12月份的銷售業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)以下情況：〔1〕12月10日，售給A公司甲產(chǎn)品10000元，貨款已收到，未入賬。〔2〕12月20日A公司退回甲產(chǎn)品000元，產(chǎn)品已收到，未做賬務(wù)處理。〔3〕12月25日出口甲產(chǎn)品20000美元，按當(dāng)日匯率8.2折算為164000元，該公司原選取當(dāng)月1日匯率為折算匯率，當(dāng)月1日匯率為8.25?！?〕12月27日售給某商場(chǎng)丙產(chǎn)品25000元，該公司需對(duì)出售的產(chǎn)品負(fù)責(zé)安裝檢驗(yàn)，且此項(xiàng)安裝檢驗(yàn)任務(wù)是銷售合同的重要組成局部。該公司在交付丙產(chǎn)品后，馬上進(jìn)行收入實(shí)現(xiàn)的賬務(wù)處理。要求：〔1〕指出應(yīng)調(diào)整的產(chǎn)品銷售收入的數(shù)額。指出該公司在銷售業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題?！?〕存在的主要問(wèn)題：對(duì)產(chǎn)品銷售收入確實(shí)認(rèn)違反權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么和收入實(shí)現(xiàn)原那么，對(duì)外幣收入的折算缺乏一致性。審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)客戶調(diào)整產(chǎn)品銷售收入。四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師李宏審查某電扇廠1999年應(yīng)收賬款賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)有兩個(gè)明細(xì)賬戶有異常情況。其中：〔1〕某市宏達(dá)商場(chǎng)明細(xì)賬，1999年12月31日借方余額為80000元，本年無(wú)發(fā)生額。經(jīng)查，此款是1996年宏達(dá)商場(chǎng)向該電扇廠購(gòu)電扇發(fā)生的貨款?！?〕市水泥廠明細(xì)賬，1999年12月31日貸方余額為75000元，本年無(wú)發(fā)生額。經(jīng)查，1998年12月31日仍未貸方余額75000元。試說(shuō)明：〔1〕宏達(dá)商場(chǎng)明細(xì)賬中可能存在什么問(wèn)題，并提出相應(yīng)的處理意見(jiàn)。〔2〕市水泥廠明細(xì)賬中可能存在什么問(wèn)題，如何進(jìn)一步審查此款的真實(shí)性?！?〕市水泥廠明細(xì)賬中如果存在舞弊，如何審查并進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整。宏達(dá)商場(chǎng)可能存在的問(wèn)題：貨款因質(zhì)量糾紛導(dǎo)致商場(chǎng)全部拒付；貨款純屬虛構(gòu)；可能是記賬錯(cuò)誤，應(yīng)向其他單位收??；可能貨款已收回，未及時(shí)銷賬。李宏應(yīng)發(fā)詢證函，或親自去宏達(dá)商場(chǎng)了解情況。如果是質(zhì)量糾紛，應(yīng)組織雙方協(xié)商解決；如果是記賬錯(cuò)誤，應(yīng)予以更正，未銷賬的也應(yīng)立即銷賬；如果是虛構(gòu)的貨款，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整賬目，提請(qǐng)管理當(dāng)局予以足夠的關(guān)注?！?〕市水泥廠的貨款可能是98年或之前預(yù)收的貨款，考慮到產(chǎn)品電扇的性質(zhì)，一般不可能預(yù)收貨款一年后仍不發(fā)貨。李宏應(yīng)深入成品倉(cāng)庫(kù)審查出售產(chǎn)品情況，并查閱有關(guān)產(chǎn)成品明細(xì)賬、產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬、產(chǎn)品銷售本錢(qián)明細(xì)賬等，查明是否有貨物已發(fā)出，未入銷售收入賬的情況?！?〕如果存在上述情況，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整增加銷售收入，計(jì)算并補(bǔ)繳增值稅和所得稅，并進(jìn)行相應(yīng)的賬項(xiàng)調(diào)整。五、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王成在審查某企業(yè)的應(yīng)收賬款賬戶時(shí)發(fā)現(xiàn)：有一筆會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款65000貸：應(yīng)付工資65000該年12月31日銷售產(chǎn)品3000臺(tái)，以應(yīng)收賬款600000元入賬。經(jīng)查，當(dāng)日倉(cāng)庫(kù)中沒(méi)有那么多產(chǎn)品。12月20日565號(hào)轉(zhuǎn)賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款－×公司800000貸：產(chǎn)品銷售收入800000說(shuō)明：1、該企業(yè)可能存在什么問(wèn)題。2、王成怎樣審查上述賬項(xiàng)。該分錄中貸方科目為“應(yīng)付工資〞，不符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，有可能是企業(yè)將銷貨款作為獎(jiǎng)金發(fā)放給職工。王成應(yīng)進(jìn)一步審查：產(chǎn)成品明細(xì)賬、產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬。確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入的真實(shí)性；審查應(yīng)付工資明細(xì)賬、現(xiàn)金明細(xì)賬，確認(rèn)該筆款項(xiàng)發(fā)放的真實(shí)性。倉(cāng)庫(kù)中無(wú)足夠的產(chǎn)品庫(kù)存，有可能是虛構(gòu)銷售收入。王成應(yīng)審查：存貨明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬等，還應(yīng)檢查下年初是否有退貨業(yè)務(wù)，核對(duì)退貨的入庫(kù)憑證和對(duì)方的收款收據(jù)，以查明問(wèn)題的真相。轉(zhuǎn)賬憑證后未付原始單據(jù)，可能是虛構(gòu)應(yīng)收賬款，虛增銷售收入以粉飾利潤(rùn)。王成應(yīng)了解利潤(rùn)方案完成情況，發(fā)詢證函給×公司。如果未回函，那么采用如2所述其他替代審計(jì)程序。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，王成應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行有關(guān)的賬項(xiàng)調(diào)整。六、某企業(yè)2002年12月31日應(yīng)收賬款余額為134萬(wàn)元，企業(yè)按2％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2003年7月份，得知某一客戶破產(chǎn)，企業(yè)便將原列作應(yīng)收賬款的8000元轉(zhuǎn)作壞賬損失，并編制會(huì)計(jì)分錄：借：壞賬準(zhǔn)備8000貸：應(yīng)收賬款80002003年12月31日企業(yè)應(yīng)收賬款余額為130萬(wàn)元，企業(yè)編制會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用39000貸：壞賬準(zhǔn)備39000要求：經(jīng)過(guò)審計(jì)，請(qǐng)答復(fù)以下問(wèn)題：2002年度企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的正確金額是多少？2003年7月份壞賬轉(zhuǎn)銷的會(huì)計(jì)處理是否正確？2003年度企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額是否正確？如不正確，請(qǐng)計(jì)算出正確金額。七、深海實(shí)業(yè)系中外合資企業(yè)，合營(yíng)期20年，于2002年1月1日開(kāi)業(yè)，現(xiàn)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托對(duì)其2002年的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審查折舊時(shí)發(fā)現(xiàn)：〔1〕該公司未按規(guī)定，將固定資產(chǎn)分為五大類，即房屋建筑物類、機(jī)器設(shè)備類、電子設(shè)備類、運(yùn)輸工具類及其他設(shè)備類進(jìn)行明細(xì)核算，而將其按國(guó)營(yíng)工業(yè)企業(yè)有關(guān)規(guī)定劃分為七大類，即生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用、租出用、未使用、不需用、土地及融資租入固定資產(chǎn)。該公司生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，2002年初原值為：生產(chǎn)設(shè)備50萬(wàn)元，廠房60萬(wàn)元，汽車15萬(wàn)元。2002年度內(nèi)資產(chǎn)變動(dòng)情況為：5月份售出生產(chǎn)設(shè)備6萬(wàn)元，8月份完工廠房一棟交付使用價(jià)值45萬(wàn)元。該公司非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)2002年初的原值為：其他設(shè)備8萬(wàn)元，宿舍樓40萬(wàn)元?！?〕該公司對(duì)各類固定資產(chǎn)均按5年計(jì)提折舊。按規(guī)定，合資企業(yè)房屋類最短折舊年限20年，機(jī)器設(shè)備、其他設(shè)備最短折舊年限10年，電子設(shè)備和一般運(yùn)輸工具最短折舊年限5年。要求：1、計(jì)算該公司2002年度已提折舊總額。2、計(jì)算該公司2002年度應(yīng)提折舊總額，并確定折舊是否需要審計(jì)調(diào)整。八、某注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)，其應(yīng)付賬款明細(xì)賬資料如下：應(yīng)付賬款年末余額本年度進(jìn)貨總額A公司36，00076，000B公司－288，000C公司76，00096，000D公司266，600389，900根據(jù)需要，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)其中的兩家公司進(jìn)行函證。要求：1、該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇哪兩家公司進(jìn)行函證？為什么？2、假設(shè)上述四家公司均為甲公司的購(gòu)貨人，表中分別表示應(yīng)收賬款年末余額和甲公司本年度銷貨總額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇哪兩家公司進(jìn)行函證？為什么？應(yīng)選擇B公司和D公司進(jìn)行函證。因?yàn)楹C應(yīng)付賬款的目的在于查找未入賬的負(fù)債，不是驗(yàn)證年末余額較大的債務(wù)。本年度甲公司從B公司和D公司采購(gòu)了大量商品，存在漏計(jì)負(fù)債的可能性更大。應(yīng)選擇C公司和D公司進(jìn)行函證。因?yàn)楹C應(yīng)收賬款的目的在于驗(yàn)證應(yīng)收賬款年末余額的正確性，防止客戶高估資產(chǎn)。C公司和D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日的余額較大，高估的可能性更大。九、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查北京某企業(yè)的材料采購(gòu)明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：5月6日向濟(jì)南某企業(yè)賒購(gòu)生產(chǎn)用油漆200桶，每桶50元，運(yùn)雜費(fèi)500元，經(jīng)了解這種油漆北京也有供給。5月11日，油漆到貨，實(shí)收198桶，短缺2桶計(jì)100元，計(jì)入“材料本錢(qián)差異〞賬戶。5月19日，采購(gòu)員報(bào)銷差旅費(fèi)300元。要求：1、分析上述業(yè)務(wù)存在什么問(wèn)題？2、怎樣審查上述業(yè)務(wù)？3、提出改良建議。查明為什么舍近求遠(yuǎn)購(gòu)置材料。短缺材料不能計(jì)入“材料本錢(qián)差異〞，應(yīng)查明原因，視具體情況進(jìn)行處理。采購(gòu)人員差旅費(fèi)不能在材料采購(gòu)本錢(qián)中列支，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用〞。十、某糧油公司銷售大米和小麥，包裝物麻袋單獨(dú)計(jì)價(jià)，而麻袋銷售收入全部計(jì)入“其他應(yīng)付款－包裝物〞賬戶。當(dāng)年1－8月份該賬戶貸方累計(jì)發(fā)生額74，500元，一直沒(méi)有動(dòng)用。要求：1、試分析存在的問(wèn)題。2、說(shuō)明審查過(guò)程和審查方法。隨同產(chǎn)品銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物收入應(yīng)作其他業(yè)務(wù)收入處理，該單位將其掛在“其他應(yīng)付款〞賬戶，隱瞞收入。一般采用審閱法、核對(duì)法等，審閱“其他應(yīng)付款〞明細(xì)賬，與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)，審查存貨、其他業(yè)務(wù)支出明細(xì)賬，看是否結(jié)轉(zhuǎn)了銷售本錢(qián)。賬項(xiàng)調(diào)整。十一、審計(jì)人員于2002年初對(duì)某公司進(jìn)行審計(jì)，在審查在建工程時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：1、A工程承包給某建筑公司，2001年10月份竣工交付使用，竣工決算為550萬(wàn)元，預(yù)付工程款在完工前共支付500萬(wàn)元，完工后再付50萬(wàn)元。審計(jì)人員審查了設(shè)計(jì)單位編制的工程概算與施工圖預(yù)算和造價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并與施工合同確定的造價(jià)和施工單位編制的施工圖預(yù)算進(jìn)行了比擬，又進(jìn)一步審查了在建工程和預(yù)付款明細(xì)賬及有關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)工程決算比預(yù)算多50萬(wàn)元，進(jìn)一步審查銀行存款日記賬，發(fā)現(xiàn)在完工后匯給承包單位50萬(wàn)元工程款，隔數(shù)日，又收到承包單位匯來(lái)款項(xiàng)30萬(wàn)元，這30萬(wàn)元計(jì)入了“其他應(yīng)付款〞賬戶，審查其他應(yīng)付款賬戶卻發(fā)現(xiàn)這30萬(wàn)元到賬后數(shù)日已被提走10萬(wàn)元。2、B工程自行建造，共領(lǐng)用工程物資465萬(wàn)元，工資費(fèi)用6.5萬(wàn)元，其他費(fèi)用3.5萬(wàn)元，年終增加原材料費(fèi)用25萬(wàn)元。審計(jì)人員對(duì)年終增加的25萬(wàn)元材料費(fèi)用有疑問(wèn)，于是審查了記賬憑證和原始單據(jù)，發(fā)現(xiàn)車間12月份的領(lǐng)料單，實(shí)際領(lǐng)料100噸，完工程度80％，賬務(wù)處理時(shí)按生產(chǎn)和在建工程各耗用50噸進(jìn)行了處理。要求：根據(jù)以上材料，審計(jì)人員應(yīng)提出怎樣的審計(jì)意見(jiàn)，應(yīng)如何處理。1、A工程的行為屬于營(yíng)私舞弊。從問(wèn)題看，應(yīng)是出包方有關(guān)人員與承包方合謀虛增工程款50萬(wàn)元，承包方得20萬(wàn)元，出包方得回扣款30萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元被提走，可能有關(guān)人員私分，應(yīng)分別情況進(jìn)行處理并做賬務(wù)調(diào)整。追回承包單位得到的工程決算余款20萬(wàn)元。借：其他應(yīng)收款〔或銀行存款〕200000貸：固定資產(chǎn)20000030萬(wàn)元回扣款應(yīng)沖減廠房造價(jià)：借：其他應(yīng)付款－××建筑公司300000貸：固定資產(chǎn)300000有關(guān)人員私分款項(xiàng)10萬(wàn)元，未追回前先轉(zhuǎn)作個(gè)人欠款：借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收贓款100000貸：其他應(yīng)付款－××建筑公司100000由于A工程已于10月份交付使用，11、12月份已計(jì)提折舊，還應(yīng)沖減按50萬(wàn)元多提的折舊，并調(diào)整利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊和折舊費(fèi)用的工程。于企業(yè)亂計(jì)在建工程本錢(qián)。企業(yè)將不應(yīng)計(jì)入的材料本錢(qián)25萬(wàn)元計(jì)入了在建工程，人為降低了生產(chǎn)本錢(qián)，虛增利潤(rùn)和在建工程本錢(qián)。應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。假設(shè)采用約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算的本錢(qián)，完工程度為80％，產(chǎn)品未銷售。借：生產(chǎn)本錢(qián)50000庫(kù)存商品200000貸：固定資產(chǎn)250000同時(shí)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等有關(guān)工程的金額。十二、2002年1月，審計(jì)人員對(duì)甲公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該年度甲公司向銀行申請(qǐng)了一筆長(zhǎng)期貸款，簽訂了貸款合同，合同規(guī)定：〔1〕貸款以公司所屬的一棟大樓做抵押；〔2〕甲公司負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額之比不得高于2：1，〔3〕未經(jīng)銀行同意，不得分派股利；〔4〕自2001年10月1日起，分期歸還貸款。要求：審計(jì)該長(zhǎng)期貸款工程時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取哪些審計(jì)程序。研究、評(píng)價(jià)長(zhǎng)期借款的內(nèi)部控制，并對(duì)其進(jìn)行符合性測(cè)試。查明借款是否經(jīng)過(guò)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。取得貸款合同，研究合同中的所有限制條件。審查抵押品的所有權(quán)是否確實(shí)屬于該公司，其抵押是否合法，價(jià)值是否屬實(shí)。復(fù)核長(zhǎng)期貸款利息費(fèi)用和應(yīng)計(jì)利息的計(jì)算是否正確，其相關(guān)會(huì)計(jì)記錄及利息資本化的會(huì)計(jì)處理是否正確。計(jì)算負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額之比是否低于2：1。審查一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否已轉(zhuǎn)作流動(dòng)負(fù)債并在會(huì)計(jì)報(bào)表中正確列示。檢查該公司的股利發(fā)放情況，如果發(fā)放，是否經(jīng)過(guò)銀行同意。十三、審計(jì)人員在審查某公司2005年12月份產(chǎn)品本錢(qián)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：12月31日曾以假投料方法多轉(zhuǎn)直接材料22500元。12月份直接人工多記2260元。12月份多攤低值易耗品4400元。根據(jù)賬面資料，12月份生產(chǎn)A產(chǎn)品2000公斤，月末在產(chǎn)品盤(pán)存100公斤，在產(chǎn)品投料程度為100％，加工程度為20％，據(jù)此計(jì)算的產(chǎn)品本錢(qián)計(jì)算單如表：產(chǎn)品本錢(qián)計(jì)算單A產(chǎn)品2005年12月份單位：元本錢(qián)工程月初在產(chǎn)品本錢(qián)本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)產(chǎn)成品本錢(qián)月末在產(chǎn)品本錢(qián)直接材料3000018000021000020000010000直接人工3200230602626026000260制造費(fèi)用4800356004040040000400合計(jì)3800023866027666026600010660經(jīng)審查12月底在產(chǎn)品盤(pán)存數(shù)應(yīng)為500公斤，加工程度應(yīng)為80％，在產(chǎn)品投料程度和產(chǎn)成品數(shù)量沒(méi)有什么問(wèn)題。要求：1、應(yīng)該怎樣糾正上述資料中存在的錯(cuò)誤。2、分析該公司這樣做的可能動(dòng)機(jī)。3、重新編制產(chǎn)品本錢(qián)計(jì)算單。產(chǎn)品本錢(qián)計(jì)算單A產(chǎn)品2005年12月份單位：元本錢(qián)工程月初在產(chǎn)品本錢(qián)本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)產(chǎn)成品本錢(qián)月末在產(chǎn)品本錢(qián)直接材料3000015750018750015000037500直接人工32002080024000200004000制造費(fèi)用48003120036000300006000合計(jì)3800020950024750020000047500生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配表工程直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)1875002400036000247500完工產(chǎn)品數(shù)量200020002000-在產(chǎn)品約當(dāng)量500400400-約當(dāng)生產(chǎn)總量250024002400-費(fèi)用分配率751015100完工產(chǎn)品本錢(qián)1500002000030000200000在產(chǎn)品本錢(qián)375004000600047500十四、某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某上市公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司本期將應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)本錢(qián)的技術(shù)改造工程領(lǐng)用的原材料，按實(shí)際本錢(qián)計(jì)入了本期輔助生產(chǎn)費(fèi)用，在會(huì)計(jì)期末直接轉(zhuǎn)入了制造費(fèi)用。經(jīng)過(guò)核查，該材料的購(gòu)入本錢(qián)為每噸1000元，增值稅稅率17％，在建工程領(lǐng)用了20噸。該公司所得稅率為33％。要求：對(duì)此事項(xiàng)進(jìn)行分析，提出審計(jì)建議。借：在建工程20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)200002、借：在建工程3400貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕34003、借：所得稅6600貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交所得稅6600十五、某生產(chǎn)企業(yè)2005年11月份的工資分配表如下：工資分配表部門(mén)人員類別生產(chǎn)本錢(qián)制造費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用應(yīng)付福利費(fèi)合計(jì)生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人4700047000生產(chǎn)車間管理人員45004500機(jī)修車間全體人員25002500銷售部門(mén)門(mén)市部600600廠部管理人員80008000伙食科炊事人員11001100醫(yī)務(wù)室醫(yī)務(wù)人員550550其他6個(gè)月以上病假人員350350其他固定資產(chǎn)清理人員400400其他基建人員12301230合計(jì)5113045008900600110066230要求：審查上述工資分配表，說(shuō)明存在的問(wèn)題。十六、審計(jì)人員接受委托對(duì)恒威公司2005年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：該公司2005木工車間失火，損失巨大。經(jīng)查公司為了修復(fù)廠房及核銷火災(zāi)損失共支付105000元，該公司將其列入“管理費(fèi)用－其他管理費(fèi)用〞。該公司技術(shù)科2005年租入實(shí)驗(yàn)設(shè)備4臺(tái)，按合同規(guī)定每月支付租金50000元，并按設(shè)備原價(jià)6000000元逐月計(jì)提折舊，折舊率為5％，共計(jì)提折舊300000元，兩項(xiàng)共計(jì)900000元，已計(jì)入管理費(fèi)用。由于2005年出納崗位轉(zhuǎn)換，全年銀行存款利息收入25000元一直未進(jìn)行處理。職工宿舍全年生活用水用電共計(jì)87000元，公司組織職工外出修養(yǎng)開(kāi)支的車船費(fèi)住宿費(fèi)等共計(jì)56600元，均列入管理費(fèi)用。要求：指出上述事項(xiàng)存在的問(wèn)題，并提出審計(jì)意見(jiàn)。十七、中華公司2003年10月份購(gòu)入良友公司股票6萬(wàn)股，每股面值10元，買(mǎi)價(jià)為15元，打算近期拋出獲利。中華公司還支付了經(jīng)紀(jì)人手續(xù)費(fèi)3000元，實(shí)際支付價(jià)款915000元，其中含有已宣告未發(fā)放股利12000元。中華公司賬務(wù)處理如下：借：短期投資900000投資收益－出售短期股票12000財(cái)務(wù)費(fèi)用3000貸：銀行存款915000年末，良友公司股票上漲到每股17元，中華公司將市價(jià)與本錢(qián)的差額調(diào)增投資收益并增加短期投資價(jià)值，在資產(chǎn)負(fù)債表上“短期投資〞工程列示數(shù)為1020000元。要求：指出存在的問(wèn)題，做出賬務(wù)調(diào)整并說(shuō)明報(bào)表應(yīng)如何列示。短期投資：+3000-120000=-117000應(yīng)收股利：+12000財(cái)務(wù)費(fèi)用：-3000投資收益：+12000-120000=-108000借：應(yīng)收股利12000投資收益108000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3000短期投資117000資產(chǎn)負(fù)債表上“短期投資〞列示的金額為：903000。十八、甲公司2005年年度報(bào)表列示：長(zhǎng)期投資350萬(wàn)元，其中股票投資300萬(wàn)元，債券投資50萬(wàn)元；投資收益11萬(wàn)元，其中股票投資收益6萬(wàn)元，債券投資收益5萬(wàn)元。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：甲公司于2005年1月購(gòu)入乙公司股票300萬(wàn)元，占乙公司發(fā)行股票的60％，2005年乙公司獲稅后利潤(rùn)40萬(wàn)元，發(fā)放現(xiàn)金股利10萬(wàn)元，甲公司收到發(fā)放的股利6萬(wàn)元存入銀行。甲公司2005年1月1日溢價(jià)購(gòu)入丁公司債券，面值為50萬(wàn)元期限3年，支付價(jià)款50.9萬(wàn)元，票面利率10％，溢價(jià)按直線法攤銷。要求：根據(jù)以上資料，審計(jì)人員應(yīng)提出怎樣的審計(jì)意見(jiàn)，并核實(shí)2005年12月31日甲公司長(zhǎng)期投資和該年度投資收益工程的實(shí)存數(shù)。1、2005年長(zhǎng)期投資增加=40*60%=24萬(wàn)元。投資收益增加=24萬(wàn)元。長(zhǎng)期投資減少=10*60%=6萬(wàn)元。2、2005年末攤銷溢價(jià)=0.9/3=0.3萬(wàn)元。沖減投資收益=0.3萬(wàn)元。沖減長(zhǎng)期投資=0.3萬(wàn)元。計(jì)算利息=50*10%=5萬(wàn)元。投資收益增加=5萬(wàn)元。長(zhǎng)期投資增加=5萬(wàn)元。2005年末長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值=300+24-6+50.9-0.3+5=373.6〔萬(wàn)元〕2005年度投資收益=24-0.3+5=28.7萬(wàn)元。十九、華美公司為中方甲公司與外方A公司合資興建的有限責(zé)任公司。1997年初審計(jì)人員對(duì)華美公司的投入資本情況進(jìn)行審計(jì)。該公司1996年底有關(guān)實(shí)收資本的報(bào)表列示為〔萬(wàn)美元〕：實(shí)收資本－甲公司2000－乙公司1944合計(jì)3944查閱有關(guān)賬簿憑證收入資本的具體情況為：甲公司于1996年10月17日繳付第一期資金其中華美公司開(kāi)戶銀行2520萬(wàn)人民幣，按當(dāng)日匯價(jià)1：8.40折合300萬(wàn)美元；出資的房屋建筑物的會(huì)計(jì)賬面價(jià)值6720萬(wàn)人民幣，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值6720萬(wàn)人民幣，折合800萬(wàn)美元〔折合匯價(jià)同上〕；土地使用權(quán)評(píng)估價(jià)7560萬(wàn)人民幣，折合900萬(wàn)美元〔匯價(jià)同上〕。乙公司于1996年11月20日匯入華美公司開(kāi)戶銀行1600萬(wàn)美元；12月25日運(yùn)抵該公司機(jī)器設(shè)備一批原始發(fā)票價(jià)374萬(wàn)美元，商檢部門(mén)出具的商品價(jià)值鑒定為344萬(wàn)美元。審計(jì)人員查閱華美公司的組建合同、公司章程等文件及有關(guān)公司的出資規(guī)定為：華美公司注冊(cè)資本6000萬(wàn)美元，由出資雙方分兩期于1997年6月30日前繳足。甲公司應(yīng)出資3600萬(wàn)美元，其中貨幣資金出資400萬(wàn)美元〔應(yīng)于第一期出資繳足〕，房屋建筑物等出資2300萬(wàn)美元〔第一期出資800萬(wàn)美元〕，土地使用權(quán)出資900萬(wàn)美元〔第一期出資繳足〕。甲公司可用人民幣出資，并按1美元兌換8.3元人民幣折算。A公司應(yīng)出資2400萬(wàn)美元，其中貨幣資金出資1600萬(wàn)美元〔第一期出資繳足〕，機(jī)器設(shè)備出資400萬(wàn)美元〔第一期出資繳足〕，無(wú)形資產(chǎn)出資400萬(wàn)美元〔可于第二期出資繳足〕。要求：提出對(duì)華美公司實(shí)收資本的審計(jì)意見(jiàn)。意見(jiàn)：甲公司第一期繳入資本的使用匯率錯(cuò)誤。甲公司于1996年12月31日前繳入的各項(xiàng)資本未按合同匯率1：8.3折合美元，而是按出資時(shí)的市場(chǎng)匯率1：8.40折算。其投入的折合美元資本應(yīng)為2024.09萬(wàn)美元，其中貨幣應(yīng)折合303.61萬(wàn)美元〔2520萬(wàn)人民幣÷8.3〕，房屋建筑物應(yīng)折合美元809.64萬(wàn)美元〔6720萬(wàn)人民幣÷8.3〕，土地使用權(quán)應(yīng)折合910.84萬(wàn)美元〔7560萬(wàn)人民幣÷8.3〕。甲公司第一期未足額繳入資本，甲公司第一期欠繳貨幣資金96.39萬(wàn)美元，但實(shí)物資產(chǎn)多繳入9.64萬(wàn)美元，無(wú)形資產(chǎn)多繳入10.84萬(wàn)美元，合計(jì)欠繳75.91萬(wàn)美元〔多繳入的實(shí)物資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)充抵欠繳的貨幣資金還是作為資本溢價(jià)，待雙方協(xié)商〕。A公司繳入的機(jī)器設(shè)備報(bào)價(jià)與實(shí)際價(jià)值不符，多報(bào)價(jià)30萬(wàn)美元。A公司也未繳足第一期出資額，欠繳實(shí)物資產(chǎn)56萬(wàn)美元。華美公司實(shí)收資本未按合同規(guī)定及時(shí)收足出資，共欠收131.91萬(wàn)美元，應(yīng)敦促雙方及早補(bǔ)足。二十、審計(jì)人員對(duì)C公司進(jìn)行年度審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該公司本年度與H公司簽有一項(xiàng)租賃合同租用H公司辦公室假設(shè)干租期5年，全部租金10萬(wàn)元，可從第二年起每年等額支付租金。C公司有關(guān)人員介紹說(shuō)，因第一年所租辦公室利用率不高，租賃合同也同意第一年緩交租金，故C公司第一年無(wú)相關(guān)的租房費(fèi)用。要求：能否同意C公司的會(huì)計(jì)處理？應(yīng)向該公司做出怎樣的建議？不能同意C公司的會(huì)計(jì)處理。因?yàn)榘礄?quán)責(zé)發(fā)生制原那么，即使第一年未支付租金，仍應(yīng)分?jǐn)傁鄳?yīng)的費(fèi)用。支付租金的方式，不應(yīng)影響到租賃費(fèi)用在租賃期間的分?jǐn)??？山ㄗhC公司將全部租賃費(fèi)平均分?jǐn)傆?年，每年承當(dāng)2萬(wàn)元，全部的租金在以后4年內(nèi)等額支付。會(huì)計(jì)分錄：第一年：借：管理費(fèi)用20000貸：預(yù)提費(fèi)用20000以后4年每年支付租金：借：管理費(fèi)用20000預(yù)提費(fèi)用5000貸：銀行存款25000二十一、2001年1月15日，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)某公司2000年的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行了審計(jì)。資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金〞工程中庫(kù)存現(xiàn)金為4500元。2001年1月15日上午上班前，對(duì)出納經(jīng)管的現(xiàn)金進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)，結(jié)果如下：實(shí)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金4463.8元。截止1月14日，該公司現(xiàn)金日記賬賬面余額為5100元。1月14日發(fā)生的、截止盤(pán)點(diǎn)時(shí)未入賬的現(xiàn)金收入300元，現(xiàn)金支出250元。職工李某去年10月20日預(yù)借差旅費(fèi)300元，已經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)付款，但未入賬；職工劉某去年11月5日退回預(yù)借差旅費(fèi)800元，已收款并編制記賬憑證，但未入賬。在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)公司王經(jīng)理去年12月10日借款便條一張，金額500元，未登記入賬。當(dāng)年1月11日收到銷售產(chǎn)品轉(zhuǎn)賬支票一張，金額6500元，尚在保險(xiǎn)柜中。當(dāng)年1月10日已辦理付款手續(xù)但未入賬的付款憑證金額800元。審查現(xiàn)金日記賬，發(fā)現(xiàn)去年8月20日以現(xiàn)金購(gòu)置材料5000元。審查現(xiàn)金日記賬，發(fā)現(xiàn)去年5月6日向長(zhǎng)龍公司銷售產(chǎn)品收入現(xiàn)金4200元。銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額為4000元。要求：1、根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表。2、核實(shí)1月14日的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)，說(shuō)明是否存在長(zhǎng)款或短款；核實(shí)調(diào)整2000年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金〞工程。指出清查現(xiàn)金中所發(fā)現(xiàn)并有待進(jìn)一步審查的問(wèn)題，對(duì)該公司現(xiàn)金收支管理提出審計(jì)意見(jiàn)。1、庫(kù)存