中國(guó)全球基金項(xiàng)目審計(jì)管理要求

中國(guó)全球基金工程審計(jì)管理要求2021年6月1日.

主要內(nèi)容一、PR審計(jì)部成立的背景二、審計(jì)管理方法的主要內(nèi)容介紹三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)管理要求四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及建議

.一、PR審計(jì)部成立的背景根據(jù)全球基金與中國(guó)全球基金工程中央執(zhí)行機(jī)構(gòu)〔簡(jiǎn)稱PR〕簽定的第四輪艾滋病工程協(xié)議時(shí)提出的前提條件要求，PR于2005年7月份設(shè)立審計(jì)部。負(fù)責(zé)對(duì)中國(guó)全球基金工程進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。PR審計(jì)部的工作由中國(guó)疾病預(yù)防控制中心審計(jì)處承擔(dān)。.二、審計(jì)管理方法主要內(nèi)容介紹〔一〕內(nèi)部審計(jì)范圍1.對(duì)中央本級(jí)的結(jié)核病、艾滋病、瘧疾三個(gè)工程進(jìn)行審計(jì)。2.對(duì)中央下?lián)艿礁魇」こ厅c(diǎn)資金的使用情況進(jìn)行抽查審計(jì)。.二、審計(jì)管理方法主要內(nèi)容介紹〔二〕對(duì)工程省抽查審計(jì)的內(nèi)容1.檢查省級(jí)下?lián)芄こ厅c(diǎn)資金是否及時(shí)2.審查預(yù)算的執(zhí)行和指標(biāo)的完成情況3.審查工程財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性、真實(shí)性4.檢查帳帳、帳表、帳實(shí)是否相符5.檢查資金、資產(chǎn)管理與使用情況及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等.二、審計(jì)管理方法主要內(nèi)容介紹〔三〕抽查審計(jì)需SR、SSR提供的主要資料1.工程辦工作人員花名冊(cè)以及內(nèi)控制度2.會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表3.相關(guān)合同、協(xié)議、督導(dǎo)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告等4.審計(jì)期間的工程經(jīng)費(fèi)預(yù)算數(shù)、實(shí)際完成數(shù)5.審計(jì)期間的工程工作的進(jìn)展情況.二、審計(jì)管理方法主要內(nèi)容介紹〔四〕抽查審計(jì)的工作程序1.審計(jì)部提前3日下發(fā)審計(jì)通知。2.被審計(jì)單位收到審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿10日內(nèi)，提出書(shū)面意見(jiàn)。3.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的結(jié)論、決定有異議的，30日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)，請(qǐng)求復(fù)核。4.被審計(jì)單位30日內(nèi)，將整改落實(shí)情況書(shū)面反響給審計(jì)部。.三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)管理要求〔一〕選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)定1.要求采用公開(kāi)招標(biāo)或邀標(biāo)的方式選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所〔詳見(jiàn)?審計(jì)工作指南?〕。具體操作標(biāo)準(zhǔn)請(qǐng)執(zhí)行財(cái)政部制定的?委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)?的通知〔財(cái)會(huì)[2006]2號(hào)文件〕。2.要保存評(píng)選過(guò)程的原始資料〔如招、投標(biāo)資料，評(píng)標(biāo)資料等〕；評(píng)標(biāo)小組成員的手寫(xiě)簽字。.三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)管理要求〔二〕完善外審業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容1.委托外審的內(nèi)容為“××省第×輪全球基金工程年度財(cái)務(wù)審計(jì)〞。2.簽訂標(biāo)準(zhǔn)的書(shū)面業(yè)務(wù)約定書(shū)，并在協(xié)議中要明確具體的審計(jì)內(nèi)容，在報(bào)表審計(jì)的根底上，還應(yīng)包括工程經(jīng)費(fèi)的預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行情況、工程的財(cái)務(wù)核算和管理上存在的問(wèn)題等。并對(duì)工程存在的問(wèn)題，出具“管理意見(jiàn)書(shū)〞。.四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及建議〔一〕工程工作進(jìn)展緩慢、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行率低主要原因：收到撥款時(shí)間較晚、未開(kāi)展工作或已開(kāi)展工作但未付款、預(yù)算編制不科學(xué)等。審計(jì)建議：要求各工程辦要按照工程工作方案書(shū)的工作目標(biāo)及預(yù)算，及時(shí)開(kāi)展工程活動(dòng)，努力提高工程的經(jīng)費(fèi)執(zhí)行率。工作中存在的問(wèn)題要及時(shí)向國(guó)家工程辦請(qǐng)示和溝通，以利于工程工作的順利開(kāi)展。.四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及建議〔二〕省級(jí)工程辦下?lián)芄こ探?jīng)費(fèi)不及時(shí)主要原因：1.工程經(jīng)費(fèi)下?lián)芊桨割I(lǐng)導(dǎo)未及時(shí)簽批。2.工程點(diǎn)工作進(jìn)展緩慢，暫停撥款。3.財(cái)務(wù)工作繁忙，未及時(shí)下?lián)堋徲?jì)建議：1.收到撥款后，在10個(gè)工作日內(nèi)及時(shí)下?lián)堋?.要求建立一個(gè)有效的管理機(jī)制，以保證工程經(jīng)費(fèi)下?lián)艿募皶r(shí)、順暢。3.暫停撥款要有正當(dāng)理由并有書(shū)面文件。.四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及建議〔三〕個(gè)別固定資產(chǎn)未專用、管理不標(biāo)準(zhǔn)主要表現(xiàn)：1.個(gè)別工程固定資產(chǎn)未工程專用。2.固定資產(chǎn)、物資調(diào)撥手續(xù)不標(biāo)準(zhǔn)。3.調(diào)撥的固定資產(chǎn)、物資未及時(shí)記賬。4.固定資產(chǎn)賬表不符。5.未建立固定資產(chǎn)輔助賬。6.年末未進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)。.審計(jì)建議：1.工程固定資產(chǎn)、物資必須工程專用。2.工程固定資產(chǎn)、物資必須專人保管。3.完善固定資產(chǎn)、物資調(diào)撥手續(xù)、及時(shí)記賬。4.建立固定資產(chǎn)輔助賬，并保證賬表一致。5.年末要進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，并有書(shū)面的盤(pán)點(diǎn)表。

.四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及建議〔四〕多部門(mén)合作經(jīng)費(fèi)管理中存在問(wèn)題主要表現(xiàn)：1.合作協(xié)議簽署不標(biāo)準(zhǔn)。2.未按國(guó)家工程辦規(guī)定的比例撥付合作經(jīng)費(fèi)。3.未按合作協(xié)議規(guī)定的比例撥付合作經(jīng)費(fèi)。4.對(duì)合作單位的經(jīng)費(fèi)使用和工程工作進(jìn)展情況督導(dǎo)不利。5.支付尾款未付工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。.審計(jì)建議：1.多部門(mén)合作單位選擇，要盡量做到透明、公正、公開(kāi)。建議組織有關(guān)專家進(jìn)行評(píng)審。2.工程辦要簽署標(biāo)準(zhǔn)的合作協(xié)議，明確經(jīng)費(fèi)數(shù)額、支付方式、具體的工作目標(biāo)、質(zhì)量要求、期限、驗(yàn)收方式等，并嚴(yán)格執(zhí)行。3.加強(qiáng)對(duì)合作單位工程經(jīng)費(fèi)的使用情況和工程工作的進(jìn)展情況的監(jiān)督檢查。.四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及建議〔五〕各項(xiàng)勞務(wù)費(fèi)發(fā)放缺乏有效控制主要表現(xiàn)：1.各項(xiàng)勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放無(wú)預(yù)算。2.各項(xiàng)勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放人數(shù)過(guò)多。3.給工程辦司機(jī)發(fā)放專家咨詢費(fèi)。4.領(lǐng)款人未簽字。5.代領(lǐng)人簽字不標(biāo)準(zhǔn)。.審計(jì)建議：1.舉辦會(huì)議等發(fā)放的勞務(wù)費(fèi)事先要編制預(yù)算。2.各項(xiàng)勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)和人數(shù)要符合國(guó)家工程辦相關(guān)規(guī)定。3.標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)款人的簽字手續(xù)。.四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及建議〔六〕財(cái)務(wù)不相容職務(wù)未別離主要表現(xiàn)：會(huì)計(jì)和出納為同一人兼任，違反了財(cái)務(wù)的內(nèi)部牽制制度。審計(jì)建議：要建立內(nèi)部制約機(jī)制，會(huì)計(jì)和出納應(yīng)由不同的人分別擔(dān)任。.

四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及建議〔七〕工程貨幣資金管理不標(biāo)準(zhǔn)主要表現(xiàn)：1.空白支票與財(cái)務(wù)印鑒由同一人保管。2.喪失支票存根、原始發(fā)票等。3.庫(kù)存現(xiàn)金余額過(guò)大。審計(jì)建議：空白支票與財(cái)務(wù)印鑒應(yīng)按規(guī)定分人保管；庫(kù)存現(xiàn)金余額不能超過(guò)限額。.

四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及建議〔八〕超范圍列支及提前列支支出主要表現(xiàn)：1.列支非本工程支出的差旅費(fèi)等。2.列支非本輪工程的支出。3.為提高經(jīng)費(fèi)使用率，提前列支。審計(jì)建議：要根據(jù)工程預(yù)算和有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格審批，費(fèi)用據(jù)實(shí)列支。.

四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及建議〔九〕報(bào)銷手續(xù)不標(biāo)準(zhǔn)主要表現(xiàn)：1.開(kāi)具的原始發(fā)票不符合相關(guān)規(guī)定。2.領(lǐng)導(dǎo)簽批手續(xù)不齊全、領(lǐng)款人未簽字。3.舉辦會(huì)議無(wú)預(yù)算單和結(jié)算單、簽到冊(cè)。4.參加會(huì)議無(wú)會(huì)議通知。5.支付多部門(mén)合作尾款無(wú)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。

.審計(jì)建議：1.開(kāi)具的原始發(fā)票必須合法，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，工程填寫(xiě)齊全。2.領(lǐng)導(dǎo)簽批手續(xù)、領(lǐng)款人簽字等要齊全。3.報(bào)銷所需預(yù)算單和結(jié)算單、簽到冊(cè)、會(huì)議通知、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等要齊全。4.除車票、過(guò)橋費(fèi)等，原始發(fā)票均需由經(jīng)辦人和證明人兩人在發(fā)票反面簽字。.

四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及建議〔十〕兼職人員領(lǐng)取專職人員工資主要表現(xiàn)：抽查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)個(gè)別工程辦存在工程兼職人員領(lǐng)取專職人員工資的現(xiàn)象。審計(jì)建議：要根據(jù)國(guó)家工程辦的有關(guān)規(guī)定，兼職人員只能按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取工程補(bǔ)助。.四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及建議〔十一〕支付工資未代扣代繳個(gè)人所得稅主要表現(xiàn)：1.支付工程辦專職工作人員的工資，未代扣代繳個(gè)人所得稅。2.支付兼職人員的補(bǔ)貼、勞務(wù)費(fèi)等未代扣代繳個(gè)人所得稅。

.審計(jì)建議：1.工程辦專職工作人員的工資，可以由依托單位或自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。2.工程辦兼職人員領(lǐng)取的固定補(bǔ)貼、勞務(wù)費(fèi)等應(yīng)并入單位工資總額一起申報(bào)納稅。.四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及建議〔十二〕賬務(wù)記賬不及時(shí)主要表現(xiàn)：1.記賬不及時(shí)。2.月末、年末未結(jié)賬。審計(jì)建議：賬務(wù)記帳要及時(shí)，做到日清月結(jié)。

.四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及建議〔十三〕未按規(guī)定要求選擇外審會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要表現(xiàn)：1.未采用招標(biāo)的方式選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所2.未與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂書(shū)面協(xié)議3.協(xié)議中委托審計(jì)的內(nèi)容不明確審計(jì)建議：1.采用招標(biāo)的方式選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所2.招、評(píng)標(biāo)的過(guò)程要用書(shū)面記錄3.必須以書(shū)面合同、協(xié)議的形式約定審計(jì)內(nèi)容.四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及建議〔十四〕會(huì)計(jì)根底工作不標(biāo)準(zhǔn)主要表現(xiàn)：會(huì)計(jì)賬簿和憑證任意涂改、會(huì)計(jì)簽章不齊、原始憑證上未加蓋“現(xiàn)金收訖〞或“現(xiàn)金付訖〞戳記、超過(guò)1000元的支出未使用支票、會(huì)計(jì)憑證未裝訂或裝訂不標(biāo)準(zhǔn)等。