社會保險費年度結(jié)算

社會保險費年度結(jié)算嘉興市地方稅務(wù)局第一稅務(wù)分局沈燕瓊一、社會保險費結(jié)算相關(guān)政策的解釋二、《社會保險費年度結(jié)算申報表》和《社會保險費工資總額調(diào)整工程匯總表》的申報填寫三、社會保險費年度結(jié)算例題一、社會保險費結(jié)算相關(guān)政策的解釋〔一〕社會保險費年度結(jié)算費種養(yǎng)老保險費〔企業(yè)繳納局部〕失業(yè)保險費〔企業(yè)繳納局部〕工傷保險費〔企業(yè)單位繳納局部〕生育保險費〔企業(yè)單位繳納局部〕〔二〕社會保險費年度結(jié)算指標(biāo)1、參保率實際繳費基數(shù)÷應(yīng)繳費基數(shù)×100%參保率確實定：不得低于45%〔2004年1月1日以后參保的企業(yè)〕、55%〔2003年12月31日以前參保的企業(yè)〕、本企業(yè)上年度繳費比例、本企業(yè)本年度已繳費比例。即在三者中取最高比例。勞務(wù)派遣、勞動事務(wù)代理公司參保率確實定：勞務(wù)派遣員工100%參保〔與營業(yè)稅差額繳稅相匹配〕；本單位員工參保比例確定同上。

2、應(yīng)繳費基數(shù)結(jié)算期全部職工工資總額－規(guī)定可扣減工程金額3、全部職工工資總額按照浙江省地方稅務(wù)局〔浙地稅函[2007]249號〕《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)社會保險費繳費基數(shù)有關(guān)問題的通知》文件口徑計算。工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，由計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補貼等組成。勞動報酬總額包括：在崗職工工資總額；不在崗職工生活費；聘用、留用的離退休人員的勞動報酬；外籍及港澳臺方人員勞動報酬以及聘用其他從業(yè)人員的勞動報酬。不列入繳費基數(shù)的工程：1、根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的有關(guān)規(guī)定發(fā)放的創(chuàng)造創(chuàng)造獎、國家星火獎、自然科學(xué)獎、科學(xué)技術(shù)進步獎和支付的合理化建議和技術(shù)改進獎以及支付給運發(fā)動在重大體育比賽中的重獎。2、有關(guān)勞動保險和職工福利方面的費用。3、勞動保護的各種支出。4、有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項支出。5、支付給外單位人員的稿費、講課費及其他專門工作報酬。6、出差補助、誤餐補助。指職工出差應(yīng)購臥鋪票實際改乘座席的減價提成歸己局部；因?qū)嵭凶∷拶M包干，實際支出費用低于標(biāo)準(zhǔn)的差價歸己局部。7、對自帶工具、牲畜來企業(yè)工作的從業(yè)人員所支付的工具、牲畜等的補償費用。8、實行租賃經(jīng)營單位的承租人的風(fēng)險性補償收入。

9、職工集資入股或購置企業(yè)債券后發(fā)給職工的股息分紅、債券利息以及職工個人技術(shù)投入后的稅前收益分配。10、勞動合同制職工解除勞動合同時由企業(yè)支付的醫(yī)療補助費、生活補助費以及一次性支付給職工的經(jīng)濟補償金。11、勞務(wù)派遣單位收取用工單位支付的人員工資以外的手續(xù)費和管理費。12、支付給家庭工人的加工費和按加工訂貨方法支付給承包單位的發(fā)包費用。13、支付給參加企業(yè)勞動、實習(xí)的在校學(xué)生的補貼。14、調(diào)開工作的旅費和安家費中凈結(jié)余的現(xiàn)金。15、由單位繳納的各項社會保險費、住房公積金。16、支付給從保安公司招用的人員的補貼。17、按照國家政策為職工建立的企業(yè)年金和補充醫(yī)療保險，其中單位按政策規(guī)定比例繳納局部。4、規(guī)定可扣減工程金額外資外籍員工工資外地及外單位參保人員工資雙繳雙保人員工資退休及超過法定退休年齡人員工資已匯總繳納行業(yè)統(tǒng)籌人員工資單位全員參保情況下，高于省職工平均工資300%局部〔即7665元／月〕低于省職工平均工資60%局部〔即1533元／月〕以負(fù)數(shù)表示5、其他企業(yè)繳費基數(shù)不得低于個人繳費基數(shù)。社保費退費。基數(shù)差問題：由于嘉興社保局需根據(jù)每年4月底發(fā)布的上年度全省職工平均工資來確定本年度最低參?；鶖?shù)標(biāo)準(zhǔn)，因此在單位到達參保比例的前提下，也要在每年社保結(jié)算時將結(jié)算期當(dāng)年1-4月的最低基數(shù)與新最低基數(shù)之間的差額〔1533－1374=159〕局部進行補交。事業(yè)單位的社保費繳費基數(shù)按照市財政局核定的社保費繳費基數(shù)繳納。但有個別事業(yè)單位，在申報中兼有企業(yè)繳納局部和事業(yè)單位繳納局部，在計算中要分開進行核算。養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育四項保險除特殊情況下在原那么上是數(shù)據(jù)一致的，個別企業(yè)年中發(fā)生養(yǎng)老金補交的，在結(jié)算時，相應(yīng)的失業(yè)、工傷、生育也要進行相應(yīng)補交。二、《社會保險費年度結(jié)算申報表》和《社會保險費工資總額調(diào)整工程匯總表》的申報填寫〔一〕2023年度社保結(jié)算申報程序首先根據(jù)說明如實計算填寫《社會保險費工資總額調(diào)整工程匯總表》。然后根據(jù)匯總表中相關(guān)數(shù)據(jù)計算填寫《社會保險費年度結(jié)算申報表》。申報表申報完成后，打印出紙質(zhì)報表，并連同相應(yīng)的證明材料〔外籍人員護照、退休證、身份證、當(dāng)?shù)睾屯獾貐⒈５茸C明材料〕，一并上交主管稅務(wù)機關(guān)辦稅窗口?！捕场渡鐣ｋU費工資總額調(diào)整工程匯總表》有關(guān)欄目說明“其他扣除01〞欄：低于省職工平均工資60%局部〔即1533元／月〕以負(fù)數(shù)表示；單位全員參保情況下，高于省職工平均工資300%局部〔即7665元／月〕以正數(shù)表示。“其他扣除02〞欄：其它特殊情況〔在外單位參保員工工資〕?！捌渌暀冢涸诘竭_參保率的條件下，符合參保條件的人員工資中〔即：應(yīng)繳費基數(shù)〕企業(yè)參保比例外的未參保人員的工資局部，即：［工資總額－〔外資外籍員工工資＋外地參保人員工資＋雙保雙繳人員工資＋退休人員工資+其他扣除01＋其他扣除02〕］×〔1－符合要求的參保率〕。小計：為調(diào)減工程七項金額之和，系統(tǒng)自動核算?？煽蹨p工程金額：為調(diào)減工程七項金額之和，系統(tǒng)自動核算?！踩场渡鐣ｋU費年底結(jié)算申報表》有關(guān)欄目說明結(jié)算屬期工資總額：此工資總額包括應(yīng)付工資貸方發(fā)生金額、管理費用中列支的貨幣發(fā)放的通訊費補貼、未通過應(yīng)付工資在管理費用等科目直接列支的工資等。此工資總額不得小于本單位個人所得稅全員申報系統(tǒng)中的申報數(shù)，否那么系統(tǒng)不認(rèn)可該工資總額。可扣減工程金額：此金額就是《社會保險費工資總額調(diào)整工程匯總表》中的可扣減工程金額，申報系統(tǒng)會自動將匯總表中的金額寫入申報表中相應(yīng)表格內(nèi)，企業(yè)不必手工輸入。結(jié)算屬期繳費基數(shù)：結(jié)算屬期工資總額－可扣減工程金額。此基數(shù)系統(tǒng)也會自動生成。結(jié)算屬期已申報繳費基數(shù)：此基數(shù)系統(tǒng)會根據(jù)企業(yè)每月實際申報的基數(shù)自動合計生成。結(jié)算屬期應(yīng)補報繳費基數(shù)：結(jié)算屬期繳費基數(shù)－結(jié)算屬期已申報繳費基數(shù)。結(jié)算屬期應(yīng)補繳費額：為結(jié)算屬期應(yīng)補報繳費基數(shù)×相對應(yīng)的費率三、社會保險費年度結(jié)算例題例題1某企業(yè)2023年參加社保，2023年工資總額60000元，企業(yè)員工為3人，全部人員參保，企業(yè)全年實際已申報基數(shù)：1374×3人×4個月＋1533×3人×8個月＝53280。2023年參保比例80%。解：1、實際參保比例：考慮到1-4月基數(shù)差問題，該企業(yè)2023年度實際按1533元/月計算出來的參保比例為：1533×3人×12個月/60000＝91.98%＞45%，＞2023年參保比例80%，那么此企業(yè)可按照實際參保比例進行計算。

2、可扣減工程〔1〕判斷有否低于省職工平均工資60%局部〔即1533元／月〕或高于省職工平均工資300%局部〔即7665元／月〕：60000÷3÷12=1666.67，高于1533，低于7665，所以不需填列。〔2〕“其他〞欄：60000×〔1－91.98%〕＝4812元。3、應(yīng)補繳基數(shù)：工資總額60000元－可扣減工程金額4812元－已申報基數(shù)53280元＝1908元?；蛘撸簯?yīng)補繳基數(shù)：〔1533-1374〕×4個月×3人＝1908元。例題2某企業(yè)2002年參加社保，2023年工資總額300000元，企業(yè)員工為11人，其中2人為退休返聘人員，二人全年工資48000元，企業(yè)實際參保8人，企業(yè)全年實際已申報社?；鶖?shù)：2000×8人12個月＝192000。2023年參保比例80%。解：1、實際參保比例：參保比例為192000÷〔300000－48000〕＝76.19%＞55%，＜2023年參保比例80%，那么此企業(yè)應(yīng)按2023年參保比例80%進行計算。2、可扣減工程：

〔1〕退休人員工資48000元填入?yún)R總表的“退休及超過法定退休年齡人員工資〞一欄?！?〕判斷有否低于1533元／月或高于7665元／月：〔300000－48000〕÷〔11人－2人〕÷12個＝2333.33元，高于60%，低于300%，故不用填?！?〕“其他〞欄：〔300000－48000〕×〔1－80%〕＝50400元。小計和可扣減工程金額：48000＋50400＝98400元。3、應(yīng)補繳基數(shù)：工資總額300000元－可扣減工程金額98400元－企業(yè)已申報基數(shù)192000元＝9600元。例題3某企業(yè)2023年參加社保，2023年工資總額300000元，企業(yè)員工為18人，其中2人為退休返聘人員，二人全年工資24000元，企業(yè)實際參保16人，企業(yè)全年實際已申報社?；鶖?shù)：1374×16×4＋1533×16×8＝284160。2023年參保比例90%。解：1、實際參保比例：考慮到1-4月基數(shù)差問題，該企業(yè)2023年度實際按1533元計算的參保比例〔1533×16×12〕÷〔300000－24000〕＝106.64%＞45%，那么此企業(yè)實際參保比例已超過100%。2、可扣減工程：〔1〕將退休人員工資24000填入?yún)R總表的“退休及超過法定退休年齡人員工資〞欄。

〔2〕在計算“其他扣除02〞〔低于60%或者高于300%者工資〕欄時，該企業(yè)符合參保條件人員的月平均工資為〔300000－24000〕÷〔18－2〕÷12＝1437.5元，低于60%〔1533元〕，其差額為〔1533×16×12〕－〔300000－24000〕＝18336元，因此此欄填“－18336元〞?！?〕匯總表中的“其他〞欄，由于企業(yè)實際參保比例已超過100%，因此此列不用填寫。小計和可扣減工程金額：24000＋〔－18336〕＝5664元。3、應(yīng)補繳基數(shù)：工資總額300000－可扣減工程金額5664－企業(yè)已申報基數(shù)284160元＝10176元。例題4某公司2023年參加社保，2023年工資總額100萬元，公司員工為25人，其中2人為退休返聘人員，二人全年工資3萬元，企業(yè)實際參保20人，其中正副經(jīng)理每月按2000元基數(shù)申報。企業(yè)全年實際已申報社?；鶖?shù)：1374×18×4＋1533×18×8＋2000×2×12〕＝367680。2023年參保比例45%。解：1、實際參保比例：考慮到1-4月基數(shù)差問題，該企業(yè)2023年度實際按1533元計算的參保比例為〔1533×18×12＋2000×2×12〕÷〔1000000－30000〕＝39.08%＜45%，那么此企業(yè)按照45%最低參保比例進行計算。2、可扣減工程：〔1〕將退休人員工資30000元填入?yún)R總表的“退休及超過法定退休年齡人員工資〞欄?！?〕在計算“其他扣除02〞〔低于60%或者高于300%者工資〕欄時，該企業(yè)符合參保條件人員的月平均工資為〔1000000－30000〕÷〔25－2〕÷12＝3514.49元，高于6