第01章-審計概述

主講人：陳力生教授審計學(xué)聯(lián)系方式：Office:67705093Email:PPTdownload:sj08bk2023@163Password:111111課外輔導(dǎo)：每周上午9:45-11:20下午14:30-16:10地點：1號樓315辦公室參考書籍與文獻(xiàn)1《審計學(xué)》〔第六版〕秦榮生盧春泉中國人民大學(xué)出版社2023.52新編審計學(xué)教程陳力生立信會計出版社2007.13審計學(xué)教程習(xí)題與解答陳力生立信會計出版社2006.54審計CPA2023全國統(tǒng)考用書經(jīng)濟科學(xué)出版社2023.45王光遠(yuǎn)、黃京青《審計學(xué)》〔東北財經(jīng)大學(xué)〕2005.86劉明輝《審計》〔東北財經(jīng)大學(xué)〕2005.97奚淑琴吳曉根《審計學(xué)》〔經(jīng)濟科學(xué)出版社〕2004.28喬春華《審計學(xué)》〔東北財經(jīng)大學(xué)〕2005.19李假設(shè)山劉大賢《審計學(xué)》-案例與教學(xué)2003.210宋良榮顧曉安《審計學(xué)》〔上海財經(jīng)大學(xué)〕2005.211審計學(xué)〔第二版〕朱榮恩高等教育出版社2000.712審計學(xué)多媒體教程張繼勛中國人民大學(xué)出版社2003.513中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么指南2006〔上下冊〕 中注協(xié)經(jīng)濟科學(xué)出版社2006.414AUDITFRAMEWORKRogerACCA1994.415企業(yè)會計準(zhǔn)那么財政部經(jīng)濟科學(xué)出版社2006.516.韓曉梅.《審計學(xué)》，清華大學(xué)出版社，2023年17.張繼勛.《審計學(xué)》，清華大學(xué)出版社，2023年導(dǎo)言

簿記(bookkeeping)會計(accounting)審計(auditing)導(dǎo)言審計審查---“聽〞、“考〞、“勾〞、“比〞、“勘〞，審核檢查計算---包括會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)核算的“稽〞核技術(shù)。審計就是專業(yè)人士帶著這種審視〔職業(yè)疑心、謹(jǐn)慎、敏銳〕的眼光角度，仔細(xì)地周密地進行審查計算。：從字面上解釋審計一詞第一章審計概述一、教學(xué)方案本章內(nèi)容的教學(xué)需要4個學(xué)時二、本章提要審計的歷史源遠(yuǎn)流長，本章通過回憶我國審計和西方審計的產(chǎn)生和開展，探討審計的根本理論與根本概念。在漫長的開展過程中，審計受到諸多環(huán)境因素的影響，包括經(jīng)濟環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境、科技環(huán)境和社會環(huán)境等。從理論上來說，目前關(guān)于審計的理論動因有多種觀點，主要有受托責(zé)任論以及代理理論、信息論、保險論以及多因素決定論。同時對審計本質(zhì)和審計假設(shè)的研究目前也有不同的觀點，其中審計本質(zhì)有查賬論、方法過程論、經(jīng)濟監(jiān)督論和經(jīng)濟控制論。審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟鑒證和經(jīng)濟評價等職能，其中審計人員的職業(yè)判斷能力起著關(guān)鍵的作用。按照不同的標(biāo)準(zhǔn)，審計可分為多種類型，最根本的分類是按目的、內(nèi)容的分類。三、、教學(xué)要求 了解我國審計歷史開展的七個階段及其特征；了解西方審計的起源與演進的過程；理解審計產(chǎn)生和開展的環(huán)境；理解和熟記審計的概念和屬性；審計的職能和作用；審計最根本的分類。第一章總論四、本章閱讀文獻(xiàn)1、朱榮恩.審計學(xué)〔第一章總論〕，第2版，高等教育出版社2005年版2、中國注冊會計師協(xié)會/編.審計〔第一章注冊會計師審計概論〕，經(jīng)濟科學(xué)出版社2007年版3、秦榮生盧春泉.審計學(xué)〔第五版〕〔第一章總論〕，中國人民大學(xué)出版社2006年版4、謝榮等.審計研究前沿〔第四章審計理論框架結(jié)構(gòu)〕，上海財經(jīng)大學(xué)出版社2002年版5、蕭英達(dá)等著.國際比較審計〔第一章根本審計理論比較〕，立信會計出版社2000年版6、RickHayes等.審計學(xué)〔基于國際審計準(zhǔn)那么的視角〕〔第1章國際審計概述〕，機械工業(yè)出版社2006年版7、DouglasR.Carmichael.審計概念與方法〔現(xiàn)行理論與實務(wù)指南〕〔第1章審計的職能——概論〕，東北財經(jīng)大學(xué)出版社1999年版8、陳力生主編.新編審計學(xué)教程〔第一章審計概論〕，立信會計出版社2007年版9、劉明輝.審計〔第一章審計概論〕，東北財經(jīng)大學(xué)出版社2004年版11、劉進寶.審計學(xué)概論〔第一章緒論〕，清華大學(xué)出版社2005年版12、徐政旦朱榮恩主編.現(xiàn)代內(nèi)部審計學(xué)，中國審計出版社1997年版主要術(shù)語1.審計環(huán)境2.經(jīng)濟環(huán)境3.政治環(huán)境4.法律環(huán)境5.科技環(huán)境6.社會文化環(huán)境7.理論動因8.受托責(zé)任論9.代理理論10.信息論11.保險論12.多因素決定論13.審計的概念14.審計本質(zhì)15.審計假設(shè)16.審計判斷17.經(jīng)濟監(jiān)督18.經(jīng)濟鑒證19.經(jīng)濟評價20.政府審計21.內(nèi)部審計22.注冊會計師審計復(fù)習(xí)思考題1、簡述我國審計和西方審計的產(chǎn)生和開展。2、環(huán)境對審計的影響表達(dá)在哪些方面？3、審計開展的理論動因是什么？4、什么是審計？5、關(guān)于審計假設(shè)有哪幾種觀點？6、什么是審計判斷？7、審計具有什么樣的職能和作用？8、審計有哪幾種分類標(biāo)準(zhǔn)？在不同的標(biāo)準(zhǔn)下，審計的類別各是什么？1-1審計的產(chǎn)生與開展1-2審計環(huán)境1-3審計的理論動因1-4審計的概念和本質(zhì)1-5審計假設(shè)和判斷1-6審計的職能和作用1-7審計的分類第1章總論我國審計的產(chǎn)生和開展夏禹萌芽階段；西周初期初步形成階段秦漢時期最終確立階段；隋唐宋日臻健全階段；元明清停滯不前階段；中華民國不斷演進階段；新中國振興階段。西方審計的起源與演進1-1審計的產(chǎn)生與開展1-1審計的產(chǎn)生與開展發(fā)展階段發(fā)展時期一古代審計產(chǎn)生1夏禹萌芽時期2西周初步形成二封建王朝審計昌盛衰弱3秦漢最終確立4隋唐宋日臻健全5元明清衰弱三近代審計逐步演進6中華民國不斷演進四現(xiàn)代審計振興發(fā)展7新中國振興時期我國審計經(jīng)歷了一個漫長的開展時間，大致可分為4個階段和7個時期1、夏禹萌芽時期公元前21世紀(jì)，中國出現(xiàn)了第一個奴隸制國家夏朝審計最初職能，是對財務(wù)財務(wù)監(jiān)督，為了保護財產(chǎn)平安完整主要表現(xiàn)：1)對國家財政收支進行審計監(jiān)督2)對貪官污吏進行審計糾彈3)對諸侯進行考核主要標(biāo)志——“會稽〞產(chǎn)生，應(yīng)取會聚考核驗證之意，即對諸侯王的治水以及政績考功和繳納貢賦的稽驗新中國政府審計大事1982.12.4五屆人大五次會議憲法91條和109條1983.9.18國家審計署成立1988.11國務(wù)院審計條例1995.1全國人大審計法〔94.10發(fā)布〕2003審計署2003—2007年審計工作開展規(guī)劃2000.1.28-2004.4.21審計署令第1號至第6號2006 中華人民共和國審計法〔修正〕新中國CPA審計大事1980.12.23財政部發(fā)布“關(guān)于成立會計參謀處暫行規(guī)定。我國恢復(fù)注冊會計師的標(biāo)志1981.1.1上海會計師事務(wù)所宣告成立，新中國第一家會計師事務(wù)所1986.7.3國務(wù)院公布新中國第一部注冊會計師法規(guī)——《中華人民共和國注冊會計師條例》1988年底中國注冊會計師協(xié)會成立1991恢復(fù)全國注冊會計師統(tǒng)一考試1993.10公布了新中國第一部注冊會計師法律——《中華人民共和國注冊會計師法起施行新中國CPA審計大事1996.1.1第一批獨立審計準(zhǔn)那么〔10個〕〔內(nèi)含1個序言、1個根本規(guī)那么〕1997.1.1第二批獨立審計準(zhǔn)那么〔11個〕1999.7.1第三批獨立審計準(zhǔn)那么〔11個〕1996.10中國注冊會計師協(xié)會參加亞太會計師聯(lián)合會1997.5國際會計師聯(lián)合會〔IFAC〕接納中國注冊會計師協(xié)會為正式會員，并同時成為國際會計準(zhǔn)那么委員會的正式成員新中國CPA審計大事第四批獨立審計準(zhǔn)那么施行了1個具體審計準(zhǔn)那么、2個實務(wù)公告和修訂1個實務(wù)公告第五批獨立審計準(zhǔn)那么施行了2個具體準(zhǔn)那么和2個實務(wù)公告第六批獨立審計準(zhǔn)那么施行了3個具體準(zhǔn)那么和1個指南2006.2.17財政部關(guān)于印發(fā)《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么》48個準(zhǔn)那么新中國內(nèi)部審計大事1985.8國務(wù)院《關(guān)于審計工作的的暫行規(guī)定》1985.10《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的假設(shè)干規(guī)定》1989.12《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》1995.7《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》新中國內(nèi)部審計大事1996.12《審計機關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的規(guī)定》2003.5.1《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定》〔發(fā)布〕2003.6.1中國內(nèi)部審計協(xié)會《內(nèi)部審計根本準(zhǔn)那么》《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)》和第一批10個具體準(zhǔn)那么〔發(fā)布〕第二批5個具體審計準(zhǔn)那么第三批5個具體審計準(zhǔn)那么新中國內(nèi)部審計大事第四批4個具體審計準(zhǔn)那么第五批3個具體審計準(zhǔn)那么第六批2個具體審計準(zhǔn)那么1-1審計的產(chǎn)生與開展

至此，我國形成了政府審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計三位一體的審計監(jiān)督體系1-1審計的產(chǎn)生與開展西方審計的起源與演進政府審計在西方，政府審計早于民間審計和內(nèi)部審計，已有數(shù)千年歷史，早在奴隸制度的古羅馬〔公元前443年〕、古埃及〔公元前3500年〕和古希臘〔2000多年前〕，已有了宮廷審計機構(gòu)18世紀(jì)工業(yè)革命后，西歐許多國家在形成市場經(jīng)濟之后，相繼采用強有力的法律手段來穩(wěn)固審計的地位。法國于1807年，挪威于1814年，意大利于1833年，加拿大于1878年，日本于1880年，巴西于1896年，澳大利亞于1901年，美國于1921年，西班牙于1935年，在憲法或特別法令中確定設(shè)立國家審計機關(guān)并授予審計權(quán)力西方政府審計設(shè)置可分為4種模式立法模式行政模式司法模式獨立模式西方政府審計作用與日俱增合規(guī)性審計—以保證政府的廉政與效率，維護社會經(jīng)濟活動健康運行宏觀調(diào)控—如對稅率變更、通貨膨脹、資源利用、資金導(dǎo)向、環(huán)境污染等方面進行審計，為政府制定宏觀政策，提供確切根據(jù)三E審計—在國家資金、社會資源和財政預(yù)算的經(jīng)濟性〔Economy〕、效率性〔Efficiency〕和效果性〔Effectiveness〕方面進行審計，以促進政府實現(xiàn)有效的管理和增進社會的經(jīng)濟效益。并拓展到五E審計(增加公平性(Equite)、環(huán)保性(Environment)。西方內(nèi)部審計古代內(nèi)部審計宮廷審計莊園審計中世紀(jì)內(nèi)部審計寺院審計行會審計近代內(nèi)部審計現(xiàn)代內(nèi)部審計西方民間審計西方注冊會計師審計起源于意大利合伙企業(yè)，形成于英國股份制企業(yè)制度，開展和完善于美國興旺的資本市場國外注冊會計師審計開展的四個階段第一階段—英式詳細(xì)審計及其主要特點第二階段—美式資產(chǎn)負(fù)債表審計及其主要特點第三階段—會計報表審計及其主要特點第四階段—管理審計與國際審計及其主要特點記住幾個“第一〞世界上第一個會計職業(yè)團體——1581年創(chuàng)立的威尼斯會計協(xié)會世界上第一位注冊會計師——1721年負(fù)責(zé)南海公司破產(chǎn)事件的查爾斯·斯內(nèi)爾〔CharlesSnell〕世界上第一個注冊會計師的專業(yè)團體——1853年在蘇格蘭成立的愛丁堡會計師協(xié)會1-1審計的產(chǎn)生與開展審計產(chǎn)生和開展的客觀依據(jù)維系受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系是審計產(chǎn)生和開展的根底加強經(jīng)濟管理和控制是審計開展的動力現(xiàn)代科學(xué)管理為審計的開展提供了方法和手段1-2審計環(huán)境所謂審計環(huán)境，是指與審計有關(guān)的內(nèi)外部因素的綜合，是審計賴存在的各種客觀因素。審計環(huán)境主要包括經(jīng)濟環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境、科技環(huán)境和社會環(huán)境等。一、經(jīng)濟環(huán)境審計的經(jīng)濟環(huán)境是指一定時期的社會經(jīng)濟開展水平及其運動機制對審計工作的客觀要求。經(jīng)濟環(huán)境的特征在于它是決定事物能否產(chǎn)生并以什么樣的形式存在的物質(zhì)條件，也是決定事物內(nèi)容和對象的惟一依據(jù)。1-2審計環(huán)境二、政治環(huán)境審計的政治環(huán)境是指在一定時期的社會政治制度下，國家權(quán)力機關(guān)對于這種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動法律地位確實認(rèn)程度。政治環(huán)境表達(dá)著國家領(lǐng)導(dǎo)者或集團的意志、施政方針和措施等，它不僅是審計工作的根底，而且還在一定程度上制約著審計事業(yè)的開展和興衰。1-2審計環(huán)境三、法律環(huán)境依法審計是現(xiàn)代審計的根本要求，法律是審計系統(tǒng)有序運行的根據(jù)，沒有健全的法律環(huán)境，就沒有審計活動。審計的法律環(huán)境是指一定時期國家法律對審計工作的干預(yù)指導(dǎo)程度和對依法審計人員自身權(quán)益的保障程度。審計的根本職能是經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟鑒證和經(jīng)濟評價，實現(xiàn)根本職能的手段就是要在搜集審計證據(jù)的根底之上，對照審計標(biāo)準(zhǔn)，得出審計結(jié)論和意見。1-2審計環(huán)境四、科技環(huán)境審計的科技環(huán)境是指一定時期的科學(xué)技術(shù)開展水平所決定的技術(shù)手段對審計的影響?？萍辑h(huán)境是審計生存環(huán)境中極易被無視的因素。而實際上，它是審計產(chǎn)生和存在的先決條件之一?？刂普?、系統(tǒng)論、信息論、概率論和數(shù)理統(tǒng)計等現(xiàn)代科學(xué)理論和方法，在制度根底審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛械玫搅藦V泛的應(yīng)用。1-2審計環(huán)境五、社會環(huán)境審計環(huán)境除了上述四個方面以外，還受其他因素的影響，這些其他因素可全部納入審計的社會環(huán)境。社會環(huán)境對審計的影響是多方面的，主要包括、社會文化環(huán)境、審計職業(yè)教育以及國際環(huán)境等。1-3審計的理論動因?qū)徲媱右蚓褪菍徲嫯a(chǎn)生、存在、開展的原因以及動力。研究審計動因的目的是為了弄清為什么產(chǎn)生審計，為什么需要審計和為什么審計需要存在和開展。審計是一種社會現(xiàn)象，它是為滿足需要而產(chǎn)生和開展的。審計動因的主要理論：受托責(zé)任論代理理論信息論保險論多因素決定論。1-4審計的概念和本質(zhì)審計的定義中國審計學(xué)會定義全國審計定義研討會定義本書給出的審計定義是：“審計是獨立的審計人員通過收集和評價證據(jù)，對特定經(jīng)濟實體的各種會計資料和其他資料及所反映的財務(wù)收支和其他有關(guān)經(jīng)營管理活動進行審查并對其與既定標(biāo)準(zhǔn)符合程度提出結(jié)論，從而提高信息可信性的經(jīng)濟監(jiān)督、鑒證和評價業(yè)務(wù)。〞1-4審計的概念和本質(zhì)審計的本質(zhì)本質(zhì)是一事物區(qū)別于其他事物的根本屬性，審計本質(zhì)是審計區(qū)別于其他事物的根本屬性。對審計本質(zhì)的不同認(rèn)識，主要有查賬論、方法過程論、經(jīng)濟監(jiān)督論和經(jīng)濟控制論。1-5審計假設(shè)和判斷

一、審計假設(shè)審計假設(shè)是本世紀(jì)六十年代由美國學(xué)者莫茨和夏拉夫在其成名作《審計哲理》中首次提出的。它是指人們從長期的審計實踐中總結(jié)出來的，是對審計工作及其涉及的有關(guān)方面所作的符合邏輯的論斷，是公認(rèn)的理性認(rèn)識，它是審計工作的前提，是審計理論的基石。審計實踐是形成審計假設(shè)的客觀根底；審計假設(shè)是一種公理，而不是一種定理，無法從邏輯上證明其正確性；審計假設(shè)是審計實踐經(jīng)驗的結(jié)晶，具有較高的正確性。1-5審計假設(shè)和判斷二、審計判斷審計判斷是審計人員根據(jù)其專業(yè)知識和經(jīng)驗，通過識別和比較，對審計事項和自身的行為所作的估計、斷定或選擇審計判斷。1-6審計的職能和作用

一、審計的職能〔一〕經(jīng)濟監(jiān)督職能〔二〕經(jīng)濟鑒證職能〔三〕經(jīng)濟評價職能1-6審計的職能和作用

審計的作用〔一〕審計的制約作用1、