初級財務(wù)會計

《初級財務(wù)會計學(xué)》教學(xué)大綱廣東商學(xué)院會計學(xué)院第一部分課程概述【課程性質(zhì)】《初級財務(wù)會計學(xué)》，是以信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)理論為基礎(chǔ)，闡述財務(wù)會計賬務(wù)處理系統(tǒng)的基本理論和基本方法，解決財務(wù)會計賬務(wù)處理系統(tǒng)的共性問題，重點介紹會計信息系統(tǒng)的收集、整理、儲存、輸出的運行程序和方式。本課程是會計學(xué)專業(yè)和其他財經(jīng)類專業(yè)的專業(yè)基礎(chǔ)課，在專業(yè)課程體系中，具有舉足輕重的地位。本課程為后續(xù)的專業(yè)課程的學(xué)習(xí)發(fā)揮奠基作用。本課程重點闡述了會計的涵義、對象、基本前提、一般原則等基本理論；詳盡地闡釋了賬戶設(shè)置、復(fù)式記賬、成本計算和財產(chǎn)清查等會計核算的基本方法；全面介紹憑證的填制、賬簿的登記和會計報表的編制等實務(wù)操作的基本技術(shù)。其內(nèi)容體系的安排，突出了該門課程的特點，為學(xué)生深入學(xué)習(xí)其他專業(yè)會計課程奠定了比較雄厚的基礎(chǔ)。【教學(xué)目的和要求】通過本課程的教學(xué)，應(yīng)使學(xué)生掌握財務(wù)會計的基本概念和基本原理，能夠解釋財務(wù)會計運作的基本現(xiàn)象；了解財務(wù)會計系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)要素，掌握從財務(wù)會計信息的收集、整理、儲存和輸出等環(huán)節(jié)實際操作的基本技能；掌握各種會計核算方法，能夠運用借貸記賬法對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行基本的賬務(wù)處理；要求學(xué)生了解會計機構(gòu)的設(shè)置，會計人員的職責(zé)及應(yīng)具備的基本素質(zhì)。教學(xué)過程中，有目的、有計劃地安排校內(nèi)實驗和校外實訓(xùn)，實現(xiàn)理論與實踐的結(jié)合，既注重學(xué)生基本理論的系統(tǒng)學(xué)習(xí)和掌握，又重視學(xué)生基本技能和實踐能力的培養(yǎng)和提高。通過訓(xùn)練，應(yīng)使學(xué)生逐步形成會計的邏輯思維方式?！窘虒W(xué)方法】教師主要采用課堂講授、課堂討論、模擬實習(xí)、完成各種作業(yè)、復(fù)習(xí)與答疑相結(jié)合的教學(xué)方式，既注重財務(wù)會計的基本理論的學(xué)習(xí)，又重視財務(wù)會計的實際操作技能的培養(yǎng)，體現(xiàn)本課程的特色?！菊n時安排】《初級財務(wù)會計學(xué)》安排72課時，4學(xué)分（具體課時分配見附表1）【考核方式】本課程的成績考核包括平時考核和期末考試兩部分。其中，平時考核成績占課程總成績的30%（含作業(yè)、出勤、期中考試、課堂參與、課堂測驗），期末考試占70%，考試方式為閉卷筆試。【教材及主要參考書目】教材：《初級財務(wù)會計學(xué)》許義生主編.中山大學(xué)出版社，2002年版參考書目：劉峰主編《會計學(xué)基礎(chǔ)》.高等教育出版社，2000年版。歐陽愛平主編《會計學(xué)原理》.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2002年版。參考資料：《中華人民共和國會計法》（1999年修訂頒布執(zhí)行）《企業(yè)財務(wù)會計報告條列》（2000年頒布執(zhí)行）

《企業(yè)會計制度》（財政部2000年發(fā)布）《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（1992年發(fā)布）《企業(yè)會計準(zhǔn)則一一具體準(zhǔn)則》（16項準(zhǔn)則）《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》財政部制定經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社1996年版附表1 教學(xué)內(nèi)容與課時分配表章次教學(xué)內(nèi)容學(xué)時備注第一章會計系統(tǒng)概論6課堂討論0.5課時第一章財務(wù)會計系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)與運行6第三章借貸記賬法的運用：企業(yè)基本業(yè)務(wù)的核算10課堂練習(xí)2課時第四章財務(wù)信息的收集系統(tǒng)：會計憑證4第五章財務(wù)信息的整理與儲存系統(tǒng)：會計賬簿6課堂練習(xí)1課時第六章財務(wù)信息的輸出系統(tǒng)：財務(wù)報告4課堂討論1課時第七章財務(wù)會計系統(tǒng)運行方式6第八章財務(wù)會計系統(tǒng)運行：模擬實習(xí)18頭務(wù)操作第九章財產(chǎn)清查4課堂練習(xí)1課時第十章會計工作組織4期中測驗2機動2合計72第二部分教學(xué)大綱內(nèi)容第一章會計系統(tǒng)概論【教學(xué)目的】本章主要運用系統(tǒng)理論的基本原理研究會計系統(tǒng)的相關(guān)問題，進(jìn)一步揭示會計的本質(zhì)以及會計系統(tǒng)與其它相關(guān)系統(tǒng)的關(guān)系。通過本章的教學(xué)，應(yīng)使學(xué)生了解和熟悉會計的產(chǎn)生、發(fā)展過程，掌握會計的基本職能和會計對象的基本內(nèi)容；理解會計要素的具體涵義，弄清會計要素和會計科目的關(guān)系；明確會計核算的基本前提和會計核算的一般原則；在此基礎(chǔ)上，對我國的財務(wù)會計法規(guī)體系有一個概括的了解，為以后各章的學(xué)習(xí)奠定理論基礎(chǔ)?！窘虒W(xué)內(nèi)容】第一節(jié)財富管理與會計行為一、 會計與財富的關(guān)系迄今為止的社會，財富無例外都是由社會中特定的主體所擁有或控制的，會計是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)主體管理其所擁有或控制的財富而產(chǎn)生和發(fā)展起來的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。是伴隨著人們的生產(chǎn)實踐而產(chǎn)生、發(fā)展并不斷完善起來的一門完整的科學(xué)。二、 會計的產(chǎn)生與發(fā)展會計是適應(yīng)社會生產(chǎn)實踐和經(jīng)濟(jì)管理的客觀需要而產(chǎn)生的，又是隨著生產(chǎn)實踐和經(jīng)濟(jì)管理的發(fā)展而發(fā)展的。會計的發(fā)展經(jīng)歷了古代會計、近代會計和現(xiàn)代會計三個重要階段。會計的產(chǎn)生和發(fā)展的環(huán)境包括：經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、教育環(huán)境、科技環(huán)境和其他環(huán)境。在以上各種環(huán)境中，經(jīng)濟(jì)環(huán)境對會計產(chǎn)生和發(fā)展的影響具有決定性作用。三、 會計的定義即回答會計是什么的問題。在我國有兩大具有代表性的觀點：管理活動論和信息系統(tǒng)論。（一） 管理活動論。體現(xiàn)了會計管理的四個重要特征：管理職能一核算與監(jiān)督；管理形式一主要以價值形式進(jìn)行管理；管理特點一連續(xù)性、系統(tǒng)性、全面性和綜合性；管理屬性一與生產(chǎn)力相聯(lián)系的自然屬性和與生產(chǎn)關(guān)系相聯(lián)系的社會屬性。（二） 信息系統(tǒng)論。認(rèn)為會計是一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)；會計的目標(biāo)是向預(yù)定的信息使用者提供他們所需要的信息。（三） 會計定義。會計是以貨幣為主要的計量單位，通過記賬、算賬、報賬等手段，對經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行加工、處理、核算，監(jiān)督企事業(yè)等單位的資金及其運動的一種管理活動。第二節(jié)現(xiàn)代會計的職能與類型一、現(xiàn)代會計的職能會計作為財富管理系統(tǒng)中的子系統(tǒng)，在對系統(tǒng)的調(diào)節(jié)和控制中發(fā)揮著重要的作用，其基本職能可概括為三個方面：規(guī)劃、控制和評價。（一） 會計的規(guī)劃職能。是指在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動之前，對未來經(jīng)濟(jì)活動中財富運動的過程和結(jié)果進(jìn)行預(yù)測、籌劃與確定目標(biāo)的職能。（二） 會計的控制職能。是利用會計反饋信息，影響和調(diào)節(jié)人們的經(jīng)濟(jì)活動，使財富的運動按人們預(yù)期的目標(biāo)運行，以實現(xiàn)預(yù)期結(jié)果的職能。（三） 會計的評價職能。是對指導(dǎo)財富運動的計劃、預(yù)算等預(yù)定目標(biāo)與財富運動實現(xiàn)結(jié)果進(jìn)行比較評價。二、現(xiàn)代會計類型現(xiàn)代會計可分為財務(wù)會計和管理會計兩大分支。（一） 財務(wù)會計財務(wù)會計的概念財務(wù)會計是以憑證為依據(jù)，以貨幣為主要計量尺度，對企業(yè)的資金運動過程和結(jié)果以及資金運動過程中所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系進(jìn)行完整、連續(xù)、系統(tǒng)的反映與控制，并向企業(yè)內(nèi)部管理機構(gòu)和企業(yè)外部利益相關(guān)者提供反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果信息資料的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。財務(wù)會計的特征（二） 管理會計管理會計的概念管理會計是以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為主要目的，采用專門的程序和方法，利用財務(wù)會計和其他相關(guān)資料，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行合理規(guī)劃，對經(jīng)濟(jì)資源的耗用過程和結(jié)果進(jìn)行有效控制的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。管理會計的特征管理會計與財務(wù)會計在基本職能、核算依據(jù)、核算程序、核算方法以及對核算數(shù)據(jù)的要求等方面都有區(qū)別。第三節(jié)會計要素與會計科目一、會計對象與會計要素（一） 會計對象會計對象，是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。企業(yè)、事業(yè)單位的經(jīng)營活動或業(yè)務(wù)活動，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，表現(xiàn)和反映為一定的資金運動。資金運動及其所反映的經(jīng)濟(jì)關(guān)系就是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會計對象。（二） 會計要素會計要素是對會計對象的基本分類，是會計對象的具體化，是反映會計主體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的基本單位，又是會計報表的基本構(gòu)件。會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六項。分為反映財務(wù)狀況的會計要素和反映經(jīng)營成果的會計要素。（一）反映財務(wù)狀況的會計要素資產(chǎn)資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源、該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)的特征。資產(chǎn)按其流動性可分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。負(fù)債負(fù)債，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。這種義務(wù)需要企業(yè)在將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償。負(fù)債的特征。負(fù)債按其償還期限的長短，分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。所有者權(quán)益所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益表明企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)歸誰所有。所有者權(quán)益由實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤構(gòu)成。（二）反映經(jīng)營成果的會計要素收入收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的基本條件。費用費用是指企業(yè)為生產(chǎn)和銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。費用是經(jīng)營成果的扣除要素。利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤，是收入與費用配比、相抵后的差額。它是反映經(jīng)營成果的最終要素。二、 會計等式會計等式是指表明會計要素之間基本關(guān)系的恒等式，也稱為會計平衡公式。（一） 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益這一會計等式，表明某一會計主體在某一特定時點所擁有的各種資產(chǎn)，債權(quán)人和所有者對企業(yè)資產(chǎn)要求權(quán)的基本狀況，表明資產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益之間的基本關(guān)系。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)生，只是表現(xiàn)在數(shù)量上影響企業(yè)資產(chǎn)總額與負(fù)債或所有者權(quán)益總額的同時增減變化，但不會破壞這一基本的平衡關(guān)系。這一會計等式是會計復(fù)式記賬、會計核算和編制會計報表的基礎(chǔ)。（二） 收入一費用=利潤企業(yè)通過收入與費用的比較，才能計算確定一定會計期間的盈利水平，確定當(dāng)期實現(xiàn)的利潤總額。這一會計等式表明經(jīng)營成果與相應(yīng)期間收入和費用的關(guān)系。三、 會計科目（一） 會計科目的概念會計科目就是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目。在實際工作中，會計科目是由會計制度規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)按照會計制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。（二） 會計科目的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類。會計科目按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可分為資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目、損益類科目五個大類。按會計科目的作用分類?？煞譃榛究颇?、調(diào)整科目和業(yè)務(wù)科目三大類。按會計科目提供信息的詳細(xì)程度分類。可分為總分類科目、明細(xì)分類科目。四、 會計科目名稱和編號第四節(jié)財務(wù)會計核算的基本前提一、 會計核算基本前提的含義會計核算基本前提是對會計核算的范圍、內(nèi)容、基本程序和方法等所做的基本限定，也稱會計假設(shè)。二、 會計核算基本前提的內(nèi)容（一） 會計主體會計主體又稱為會計實體或會計個體，是指財務(wù)會計工作為之服務(wù)的特定單位或組織。它要求會計核算區(qū)分自身的經(jīng)濟(jì)活動與其他單位的經(jīng)濟(jì)活動，區(qū)分企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動與企業(yè)投資者的經(jīng)濟(jì)活動。（二） 持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營是指會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來將延續(xù)下去。企業(yè)是否持續(xù)經(jīng)營，在會計原則、會計方法的選擇上有很大的差別。明確這個基本前提，會計人員可以在此基礎(chǔ)上選擇會計政策和會計方法。（三） 會計分期會計分期是指將會計主體持續(xù)不斷的經(jīng)濟(jì)活動分割為一定的期間。會計分期的目的，在于將持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分成連續(xù)、相等的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編報財務(wù)會計報告，及時向各方面提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。（四） 貨幣計量貨幣計量是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位，記錄、反映會計主體的經(jīng)營情況。在貨幣計量前提下，我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)的會計核算應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣。第五節(jié)財務(wù)會計的法規(guī)體系一、 《中華人民共和國會計法》《會計法》是規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經(jīng)濟(jì)管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會主義經(jīng)濟(jì)秩序的重要法律。二、 企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則，是企業(yè)進(jìn)行會計核算的基本規(guī)范，企業(yè)會計準(zhǔn)則分為基本會計準(zhǔn)則和具體會計準(zhǔn)則兩個層次。三、 企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度，是進(jìn)行會計工作所遵循的規(guī)則、方法和程序的總稱。我國目前新頒布的企業(yè)會計制度有《企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》。已形成內(nèi)容完整、結(jié)構(gòu)合理的會計制度規(guī)范體系。第六節(jié)會計核算的一般原則一、會計信息質(zhì)量原則（一）客觀性原則要求企業(yè)的會計核算以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（二） 可比性原則要求企業(yè)的會計核算按照國家規(guī)定的會計處理程序和會計處理方法進(jìn)行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。（三） 一貫性原則要求企業(yè)的會計處理程序和會計核算方法前后各期保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。（四） 相關(guān)性原則要求企業(yè)提供的會計信息能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。在會計核算工作中堅持這一原則，就要求在收集、加工、處理和提供會計信息過程中，充分考慮會計信息使用者的需求。（五） 及時性原則要求企業(yè)的會計核算及時進(jìn)行，不得提前或延后。會計人員應(yīng)及時收集信息，及時加工信息，及時傳遞信息。（六） 明晰性原則要求企業(yè)的會計核算和編制的財務(wù)會計報告清晰明了，便于理解和利用。二、會計要素確認(rèn)與計量原則（一） 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。收付實現(xiàn)制是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對應(yīng)的一種確認(rèn)基礎(chǔ)，它是以款項的實際收付作為確認(rèn)收入和費用的標(biāo)準(zhǔn)。（二） 配比原則要求企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，收入與其成本、費用相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相對應(yīng)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。（三） 歷史成本原則要求企業(yè)的各項資產(chǎn)在取得時，應(yīng)按照實際成本計量。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值。（四） 劃分收益性支出與資本性支出原則要求企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。三、會計修訂性原則（一） 謹(jǐn)慎性原則要求企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負(fù)債或費用，并不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。（二） 重要性原則要求企業(yè)在會計核算過程中，對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的的核算方式。重要性原則與會計信息的成本效益直接相關(guān)。（三） 實質(zhì)重于形式的原則要求企業(yè)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)?！颈菊轮攸c與難點】財務(wù)會計概念、會計要素及其內(nèi)容、會計等式、會計核算基本前提、會計核算一般原則等。第二章 財務(wù)會計系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)運行【教學(xué)目的】通過本章的教學(xué)，應(yīng)使學(xué)生了解財務(wù)會計系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和運行的一般程序；掌握會計科目與賬戶之間的聯(lián)系與區(qū)別；明確賬戶在借貸記賬法下的基本結(jié)構(gòu)；并能熟練地運用借貸記賬法的基本原理進(jìn)行賬務(wù)處理。【教學(xué)內(nèi)容】第一節(jié)財務(wù)會計系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)與運行一、 財務(wù)會計系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（一） 信息收集系統(tǒng)——這是采集財務(wù)活動信息的過程，它是會計工作的第一步。主要手段是設(shè)置賬戶、填制與審核會計憑證。（二） 信息儲存系統(tǒng)——這是歸集、儲存和積累財務(wù)活動信息的過程。主要手段是登記會計賬簿。（三） 信息輸出系統(tǒng)——這是加工、輸出財務(wù)活動信息的過程。主要手段是編制和報送財務(wù)報告。二、 財務(wù)會計系統(tǒng)的運行（一） 財務(wù)會計系統(tǒng)的運行一一是指財務(wù)會計系統(tǒng)從財務(wù)數(shù)據(jù)輸入、儲存、加工到財務(wù)信息輸出的過程。有手工操作和會計電算化兩種處理方式。（二） 財務(wù)會計系統(tǒng)的運行方式一一是指會計核算組織程序或賬務(wù)處理程序，是對會計數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總、編報的步驟和方法。根據(jù)登記總賬的方式不同，形成了不同的賬務(wù)處理程序。第二節(jié)信息接收與錄入：記賬方法一、 會計賬戶（一）賬戶的含義賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)，用來連續(xù)、系統(tǒng)記載各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。（二） 賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別賬戶是按照會計科目設(shè)置的，會計科目是賬戶的名稱，賬戶是按照會計科目的分類進(jìn)行核算的載體。兩者的關(guān)系，就像是藥店裝藥的箱子和藥箱名稱的關(guān)系。（三） 賬戶的級次總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的含義、二者之間的相互關(guān)系及作用。（四） 賬戶的結(jié)構(gòu)二、 借貸記賬法（一）記賬方法的含義記賬方法，是指根據(jù)一定的原理、記賬符號、記賬規(guī)則，采用一定的計量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專門方法。包括單式記賬方法和復(fù)式記賬方法。（二） 復(fù)式記賬理論復(fù)式記賬是當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，對其所引起的會計要素及其項目的增減變動數(shù)據(jù)，以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)行記錄的方法。復(fù)式記賬法是在單式記賬法的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，其優(yōu)勢在于（1）全面清晰，可以反映整個業(yè)務(wù)的來龍去脈；（2）便于核對，進(jìn)行試算平衡。（3）復(fù)式記賬體現(xiàn)了會計等式的平衡原理。（三） 借貸記賬法借貸記賬法的記賬符號（1） 借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展（2） “借貸”含義的演變借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)按賬戶反映的要素不同可以分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、費用類和利潤類六類賬戶。由于賬戶性質(zhì)不同，在借貸記賬法下，其賬戶結(jié)構(gòu)也不同。（1） 資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)一一借方、貸方登記的內(nèi)容以及余額的具體含義和計算公式。（2） 負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)一一由于負(fù)債和所有者權(quán)益與資產(chǎn)分屬會計恒等式的兩方，其賬戶的結(jié)構(gòu)應(yīng)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相反，具體借方、貸方登記的內(nèi)容以及余額的具體含義。（3） 依據(jù)“收入一費用=利潤”這一會計等式，收入類賬戶的結(jié)構(gòu)，其借貸方登記的內(nèi)容；費用類賬戶的結(jié)構(gòu)，其借貸方登記的內(nèi)容。（4） 利潤類賬戶的結(jié)構(gòu)一一解釋“本年利潤”、“利潤分配”賬戶借貸方核算的內(nèi)容及余額情況。借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。用四類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實例說明對會計等式的影響，以及記賬規(guī)則的總結(jié)。（四） 會計分錄賬戶的對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶。會計分錄的概念。會計分錄簡稱分錄，就是標(biāo)明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶及其金額的一種記錄。會計分錄的要素和格式。會計分錄的編制。會計分錄包括簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。允許編制多借多貸的復(fù)合會計分錄，但不允許將幾項性質(zhì)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制一筆多借多貸的復(fù)合會計分錄。（五）過賬與試算平衡過賬。為了連續(xù)、系統(tǒng)地反映各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要將會計分錄（記賬憑證）中分散的數(shù)據(jù)，分別登記到有關(guān)賬戶中去，這種登記賬簿過程就稱為過賬試算平衡。是在期末對所有賬戶的發(fā)生額或余額進(jìn)行加總，以確定借貸是否相等，從而檢查記賬、過賬是否正確的一種方法。（1）發(fā)生額試算平衡。對于一定時期發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬原理，因此，一定時期的所有賬戶借方發(fā)生額合計等于所有賬戶貸方發(fā)生額合計。（2）余額試算平衡。依據(jù)會計恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，所有賬戶的借方余額（資產(chǎn)）=所有賬戶貸方的余額（負(fù)債和所有者權(quán)益）。過賬與試算平衡舉例【本章重點與難點】財務(wù)會計系統(tǒng)結(jié)構(gòu)要素、賬戶及賬戶結(jié)構(gòu)、借貸記賬法的基本原理及其操作、會計分錄和試算平衡。第三章借貸記賬法的運用：企業(yè)基本業(yè)務(wù)核算【教學(xué)目的】在這一章中將結(jié)合制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的實際，重點研究會計核算方法的應(yīng)用問題。其核心是闡明制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，根據(jù)制造業(yè)企業(yè)供、產(chǎn)、銷經(jīng)營活動特點，進(jìn)一步掌握企業(yè)會計要素的確認(rèn)和計量方法，并具體介紹制造業(yè)企業(yè)產(chǎn)品成本計算的過程和方法。通過本章教學(xué)，應(yīng)使學(xué)生熟悉制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；掌握企業(yè)進(jìn)行籌集資金的核算方法；供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算方法；生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算方法；銷售過程業(yè)務(wù)的核算方法；其他業(yè)務(wù)收支與期間費用的核算方法和財務(wù)成果的核算方法?！窘虒W(xué)內(nèi)容】第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)的核算—、投入資本的核算（一） 賬戶的設(shè)置?！皩嵤召Y本”賬戶。（二） 賬務(wù)處理二、借入資本的核算（一） 賬戶設(shè)置?！岸唐诮杩睢?、“長期借款”等。（二） 賬務(wù)處理第二節(jié)購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算一、 材料采購的賬戶設(shè)置在途物資、原材料、應(yīng)付賬款。二、 材料采購的賬務(wù)處理三、 材料采購成本的計算材料采購的實際成本，由買價、采購費用兩部分成本構(gòu)成。材料采購成本的計算，就是把企業(yè)在材料采購過程中發(fā)生的應(yīng)計入材料的實際成本的買價、采購費用等按材料的批量、類別、品種、規(guī)格等，加以歸集、計算其采購總成本和單位成本。第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、 產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)的賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本、制造費用、待攤費用、預(yù)提費用、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、累計折舊等。二、 產(chǎn)品生產(chǎn)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（一）生產(chǎn)費用核算概述生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本的含義生產(chǎn)費用：企業(yè)在一定時期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的、用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費。生產(chǎn)成本：生產(chǎn)費用按一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品進(jìn)行歸集而形成費用，也稱制造成本。生產(chǎn)費用計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的一般程序直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用等四項費用都要計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，在會計上通常將其稱為成本項目。直接為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項費用，應(yīng)在發(fā)生時直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本；所發(fā)生的各種間接費用，應(yīng)先歸集在“制造費用”賬戶內(nèi)，于月末分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。材料費用的核算工資及福利費的核算工資費用的核算福利費用的核算制造費用的核算制造費用的歸集制造費用的分配產(chǎn)品成本的計算第四節(jié)銷售業(yè)務(wù)的核算一、 銷售業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、應(yīng)收賬款等。二、 銷售過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算銷售收入的核算商品銷售收入就是指企業(yè)由于銷售商品而實現(xiàn)的收入，具體在“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶核算。商品銷售收入的確認(rèn)原則：商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險等已轉(zhuǎn)移給購貨方；售貨方已經(jīng)失去了商品的管理權(quán)和控制權(quán)；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入售貨方；相關(guān)的收入和成本能夠可靠計量。售出的商品若發(fā)生退貨，應(yīng)沖減當(dāng)期收入。銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本=單位成本x銷售數(shù)量，具體在“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶核算。如果本期銷售的產(chǎn)品是多批次生產(chǎn)出來的，而且各批次單位成本又是不同的，應(yīng)采用一定的方法確認(rèn)其單位成本。銷售稅金的核算銷售稅金是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加費。包括營業(yè)稅、資源稅、城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費附加等，具體在“主營業(yè)務(wù)稅金和附加”賬戶核算。其他銷售業(yè)務(wù)的核算其他銷售業(yè)務(wù)是指企業(yè)除主營業(yè)務(wù)銷售以外的其他業(yè)務(wù)取得的收入和發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)包括銷售材料、出租包裝物等。第五節(jié)財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算一、利潤的構(gòu)成與分配（一）利潤的構(gòu)成主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入一主營業(yè)務(wù)成本一主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤一營業(yè)費用一管理費用一財務(wù)費用利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額一所得稅（三）利潤分配利潤分配的含義利潤分配是指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤按照規(guī)定的程序和分配方案在有關(guān)方面所進(jìn)行的分配。包括企業(yè)按規(guī)定提取公積金、公益金，分配給投資者的股利或利潤等?？晒┓峙涞睦麧?本年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤利潤分配的程序利潤的分配過程和結(jié)果不僅關(guān)系到所有者的合法權(quán)益是否得到保護(hù)，而且還關(guān)系到企業(yè)能否長期穩(wěn)定地發(fā)展。因而，企業(yè)進(jìn)行利潤分配時，必須嚴(yán)格遵循利潤分配的內(nèi)容和程序。一般應(yīng)遵循以下分配程序：提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積、分配給投資者。二、 期間費用的核算（一） 期間費用的含義期間費用是指與企業(yè)的主要生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系或關(guān)系不密切的費用。這種費用不計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，直接計入當(dāng)期損益（即沖減當(dāng)期收入）。（二） 營業(yè)費用的核算營業(yè)費用的概念營業(yè)費用是指企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費等。營業(yè)費用的核算（三） 管理費用的核算管理費用的概念管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費用。管理費用的核算（四） 財務(wù)費用的核算財務(wù)費用的概念財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集資金和使用資金所發(fā)生的費用。財務(wù)費用的核算三、 利潤形成的核算（一） 賬戶的設(shè)置營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、本年利潤、所得稅。（二） 利潤形成的核算營業(yè)外收支的核算利潤總額的核算所得稅和凈利潤的核算四、利潤分配的核算（一） 賬戶的設(shè)置利潤分配、盈余公積、應(yīng)付股利（或“應(yīng)付利潤”）等。按利潤分配內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬，主要有：提取法定盈余公積、提取法定公益金、應(yīng)付利潤和未分配利潤等明細(xì)賬。（二） 利潤分配主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【本章重點與難點】材料采購成本的計算與核算、產(chǎn)品制造成本的計算與核算、銷售業(yè)務(wù)的核算、稅金的計算與核算，財務(wù)成果的計算與結(jié)轉(zhuǎn)。第四章財務(wù)信息收集系統(tǒng)：會計憑證【教學(xué)目的】本章主要介紹會計憑證的概念、種類、會計憑證的填制與審核方法以及會計憑證的傳遞和保管。通過本章教學(xué)，應(yīng)使學(xué)生著重理解會計憑證的含義、內(nèi)容、作用和種類；重點掌握原始憑證和記賬憑證的填制和審核方法；了解會計憑證傳遞與保管的一般要求?！窘虒W(xué)內(nèi)容】第一節(jié)會計憑證概述一、 會計憑證的作用（一） 會計憑證的含義會計憑證，是指財務(wù)會計工作中用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是用來登記賬簿的依據(jù)。（二） 會計憑證的作用及時正確反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況發(fā)揮會計的監(jiān)督作用明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任制二、 會計憑證的種類會計憑證按其用途和填制程序分類，分為原始憑證和記賬憑證。（一） 原始憑證原始憑證的含義原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始依據(jù)，是進(jìn)行會計核算的原始資料。原始憑證的種類（1） 自制原始憑證一次憑證累計憑證匯總憑證記賬編制憑證（2） 外來原始憑證（二） 記賬憑證記賬憑證的含義記賬憑證是會計人員根據(jù)審核后的原始憑證填制的，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的會計憑證。記賬憑證的種類（1） 記賬憑證按其格式分類，可分為通用記賬憑證和專用記賬憑證（2） 記賬憑證按其填制方式不同，可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證（3） 記賬憑證按其是否經(jīng)過匯總進(jìn)行分類，可分為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證第二節(jié)原始憑證的填制和審核一、 原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的基本內(nèi)容包括：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位的名稱或者填制人姓名、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額、經(jīng)辦人簽名或蓋章。二、 原始憑證的填制按照符合實際情況；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；內(nèi)容齊全，手續(xù)完備；字跡清晰、工整、規(guī)范的要求填列。三、 原始憑證的審核主要從審核原始憑證的合法性、合理性和真實性、完整性、正確性等方面進(jìn)行審核。第三節(jié)記賬憑證的填制和審核一、 記賬憑證的基本內(nèi)容根據(jù)記賬憑證的作用理解其基本內(nèi)容。二、 記賬憑證的填制各種記賬憑證都必須按照規(guī)定的格式和內(nèi)容及時完整地填制。記賬憑證數(shù)字的填寫方法同原始憑證的填寫方法相同。記賬憑證的填制要求如下：（一） 記賬憑證編制時應(yīng)連續(xù)編號（二） 不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總編制在一張記賬憑證上（三） 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證三、 記賬憑證的審核掌握記賬憑證審核的主要內(nèi)容：對記賬憑證所附原始憑證進(jìn)行審核；對記賬憑證中使用的會計科目進(jìn)行審核；審核記賬憑證的項目是否填寫齊全，有關(guān)人員是否簽名或蓋章等。第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管一、 會計憑證的傳遞會計憑證傳遞是指會計憑證從填制時起到歸檔時止，在單位內(nèi)部各有關(guān)經(jīng)濟(jì)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時間。（一） 會計憑證傳遞的作用有利于完善與鞏固經(jīng)濟(jì)責(zé)任制；有利于加強經(jīng)濟(jì)監(jiān)督；有利于會計機構(gòu)及時收集會計信息。（二） 會計憑證傳遞具體規(guī)定各種憑證的聯(lián)數(shù)和傳遞程序；確定會計憑證在各個環(huán)節(jié)停留的時間；明確規(guī)定會計憑證在有關(guān)部門、人員之間傳遞中所應(yīng)履行的各種手續(xù)，建立憑證交接的簽收制度。二、 會計憑證的保管（一） 會計憑證保管的含義會計憑證的保管是指會計憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存查。會計憑證是一個單位重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料，所有單位都必須對會計憑證妥善整理和保管。（二） 會計憑證保管的要求會計憑證的整理歸類會計憑證的造冊歸檔會計憑證的借閱會計憑證的銷毀【本章重點與難點】原始憑證的填制和審核、記賬憑證的填制。第五章財務(wù)信息的整理與儲存系統(tǒng)：會計賬簿【教學(xué)目的】本章主要介紹會計賬簿的種類和登記賬簿的方法，通過本章的教學(xué)，應(yīng)使學(xué)生著重理解會計憑證的含義與作用；了解日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬的內(nèi)容、格式、登記依據(jù)；重點掌握以上各種賬簿的登記方法，應(yīng)具備較為熟練的登記賬簿技能和利用賬簿的能力；了解記賬規(guī)則要求，掌握錯賬的更正方法以及結(jié)賬和對賬的方法；了解賬簿的更換與保管方法。【教學(xué)內(nèi)容】第一節(jié)會計賬簿概述一、 設(shè)置會計賬簿的原因因為會計憑證所搜集的數(shù)據(jù)資料是零散的，要分門別類地歸集、儲存和積累數(shù)據(jù)資料，要完整、系統(tǒng)地提供財務(wù)會計信息，必須設(shè)置會計賬簿。二、 會計賬簿的基本含義會計賬簿，是指由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁組成，并以會計憑證為依據(jù)，用來序時地、分類地記錄和反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。三、 會計賬簿的作用（一） 系統(tǒng)地歸集和積累會計核算資料的重要手段（二） 編制會計報表的依據(jù)（三） 進(jìn)行會計分析和會計檢查的直接依據(jù)四、 會計賬簿的種類（一） 賬簿按照用途分類：日記賬、分類賬、備查賬（二） 賬簿按照外表形式分類：訂本賬、活頁賬、卡片賬第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記一、 會計賬簿設(shè)置的原則滿足需要原則、組織嚴(yán)密原則、精簡便利原則、符合實際原則。二、 會計賬簿的設(shè)置（一） 日記賬的設(shè)置：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬（二） 分類賬簿的設(shè)置：總分類賬的設(shè)置和登記、明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記、備查賬的設(shè)置和登記三、 會計賬簿的登記規(guī)則（一） 根據(jù)審核無誤的會計憑證登記入賬（二） 賬簿必須事先編號連續(xù)登記（三） 各賬頁之間的銜接規(guī)則（四） 賬簿的書寫規(guī)則四、 錯賬更正方法（一） 劃線更正法劃線更正法的適用范圍如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而其所依據(jù)的記賬憑證無錯誤，在結(jié)賬前所采用的一種更正方法。劃線更正法的具體操作運用劃線更正法的注意事項：要注意對于錯誤的數(shù)字，不能只劃去錯誤的單個數(shù)字，而應(yīng)當(dāng)全部用紅線劃去；還要注意的是劃線的方位，并加蓋簽章。（二） 紅字更正法紅字更正法的適用范圍出現(xiàn)兩種錯誤，應(yīng)使用紅字更正法，一是賬簿記錄的錯誤是由于記賬憑證中所列的會計科目有錯誤；二是賬簿記錄的錯誤是由于記賬憑證中所填的金額大于應(yīng)記金額而引起的，而科目沒有錯誤。紅字更正法的具體操作運用紅字更正法注意事項：紅字意味著沖銷，編制紅字的記賬憑證就意味著對原有憑證的抵減。（三） 補充登記法補充登記法的適用范圍：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中科目沒有錯誤，而是由于記賬憑證中所填金額小于應(yīng)記金額所引起的錯誤。補充登記法的具體操作補充登記法的注意事項：補充登記法也稱藍(lán)字登記法，它是把少記的金額用藍(lán)字補充登記上去，要注意其操作過程。第三節(jié)對賬和結(jié)賬一、對賬（一） 對賬的含義對賬，即核對賬目，是指在會計核算中，為保證賬簿記錄的真實可靠，對賬簿及其記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查和核對的工作。（二） 對賬的內(nèi)容賬證核對賬證核對，是指各種賬簿的記錄與相關(guān)的會計憑證進(jìn)行核對。即賬簿一憑證之間的核對。賬賬核對各種賬簿之間的核對，包括：（1） 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的本期發(fā)生額及期末余額與現(xiàn)金、銀行存款總分類賬的相應(yīng)數(shù)字的核對；（2） 總分類賬的本期借方發(fā)生額合計數(shù)與其貸方發(fā)生額合計數(shù)、期末借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)的核對；（3） 總分類賬各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額與其所屬明細(xì)分類賬相應(yīng)數(shù)字的核對；（4） 會計部門有關(guān)財產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬戶的期末余額與財產(chǎn)物資保管或使用部門的明細(xì)分類賬的期末結(jié)存數(shù)的核對。賬實核對就是將各種賬簿記錄與各項財產(chǎn)物資和貨幣資金的實存數(shù)的核對。包括：（1） 現(xiàn)金日記賬的余額與實際庫存額的核對；（2） 銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的核對；（3） 各種應(yīng)收、應(yīng)付款項等明細(xì)賬各賬戶的余額與其債權(quán)、債務(wù)相關(guān)單位或個人的核對；（4） 各種稅金、預(yù)算繳款賬戶的余額與監(jiān)交機關(guān)的核對；（5） 財產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)與清查盤點的實存數(shù)核對。二、結(jié)賬結(jié)賬就是對賬簿記錄的小結(jié)，是會計工作一項重要內(nèi)容。（一） 結(jié)賬要求結(jié)賬前，必須將本期發(fā)生的各項業(yè)務(wù)全部登記入賬，不能提前也不能推后；進(jìn)行必要的賬務(wù)調(diào)整；計算、登記本期發(fā)生額和期末余額；結(jié)賬的標(biāo)志。（二） 結(jié)賬的種類月結(jié)。月結(jié)的概念、月結(jié)的具體操作。季結(jié)。季結(jié)的概念、季結(jié)的具體操作。年結(jié)。年結(jié)的概念、年結(jié)的具體操作。（三） 結(jié)賬的方法對不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬后都要隨時結(jié)出余額；現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細(xì)賬，每月月結(jié)時應(yīng)結(jié)出本月發(fā)生額和余額，要有“本月合計”字樣；需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，應(yīng)有“本年累計”字樣；總分類賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，需將所有總分類賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，并注明“本年合計”字樣。第四節(jié)會計賬簿的啟用、更換和保管―、賬簿的啟用（一） 賬簿的構(gòu)成：封面、扉頁、賬頁（二） 賬簿的啟用規(guī)則二、 賬簿的更換三、 賬簿的保管（一） 日常賬簿管理要求（二） 舊賬歸檔保管【本章重點與難點】賬簿設(shè)置的意義、賬簿的分類與登記、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系、更正錯賬的方法、結(jié)賬和對賬的基本方法、賬簿啟用、保管的規(guī)則。第六章財務(wù)信息的輸出系統(tǒng)：財務(wù)會計報告【教學(xué)目的】本章介紹財務(wù)報告的構(gòu)成和基本財務(wù)報表的編制方法。通過本章的教學(xué)，要求學(xué)生理解財務(wù)會計報告的作用、種類和編制要求；著重掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和利潤分配表的結(jié)構(gòu)及編制方法；要求能初步掌握編制和閱讀主要財務(wù)會計報告所必備的基礎(chǔ)知識?！窘虒W(xué)內(nèi)容】第一節(jié)財務(wù)會計報告概述一、 財務(wù)會計報告的內(nèi)容企業(yè)財務(wù)會計報告，是指企業(yè)對外提供的企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。它包括：會計報表主表：反映企業(yè)財務(wù)狀況的資產(chǎn)負(fù)債表、反映企業(yè)經(jīng)營成果的利潤表和現(xiàn)金流量的現(xiàn)金流量表。會計報表附表：反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的補充報表。如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備表、利潤分配表等等。會計報表附注：對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原理和方法及主要項目所作的解釋。財務(wù)情況說明書：對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、利潤實現(xiàn)和分配情況、資金周轉(zhuǎn)和增減情況及企業(yè)所發(fā)生的重大情況所作的說明。二、 財務(wù)會計報告的作用（一） 有助于企業(yè)加強和改善經(jīng)營管理（二） 有助于政府經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理（三） 有助于所有者、債權(quán)人和潛在投資者合理地進(jìn)行投資決策和維護(hù)其自身利益三、 會計報表的分類（一） 按會計報表反映的內(nèi)容分為：反映企業(yè)財務(wù)狀況的報表（資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表）和反映企業(yè)經(jīng)營成果的報表（利潤表）。（二） 按會計報表編制的時間分為：中期會計報表和年度會計報表。（三） 按會計報表編制的主體分為：個別會計報表、匯總會計報表和合并會計報表。（四） 按會計報表的服務(wù)對象分為：內(nèi)部會計報表和外部會計報表。四、編制財務(wù)報告的基本要求（一） 真實可靠（二） 便于理解（三） 全面完善（四） 相關(guān)可比（五） 編報及時五、會計報表的報送第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表―、資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定時日（月末、季末、半年末或年末）財務(wù)狀況的會計報表。對會計報表使用者來說，資產(chǎn)負(fù)債表具有以下作用：（一） 可以提供反映企業(yè)某一日期擁有和控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布和構(gòu)成情況，使報表使用者了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)財力和生產(chǎn)經(jīng)營能力。（二） 可以提供反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其構(gòu)成情況的資料，使報表使用者了解企業(yè)所承擔(dān)的償債義務(wù)。（三） 可以提供企業(yè)償還債務(wù)的能力。（四） 可以提供企業(yè)在某一日期所有者在企業(yè)所享有的權(quán)益及其構(gòu)成，企業(yè)未來的財務(wù)趨勢等。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（一）賬戶式是依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會計等式和“T”形賬戶結(jié)構(gòu)設(shè)計的，分為左右兩邊，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益，左右兩邊保持平衡。（二）報告式將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下排列所形成的垂直式資產(chǎn)負(fù)債表。按企業(yè)會計制度規(guī)定，我國企業(yè)目前采用的是賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。三、 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表是一種靜態(tài)報表，所以在編制時根據(jù)有關(guān)賬戶的期初、期末余額編制，表中各項目的填列方法：（一） 直接根據(jù)總賬賬戶的期末余額填列（二） 根據(jù)幾個總賬賬戶余額計算填列（三） 根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的余額計算填列（四） 根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶的余額分析計算填列（五） 根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)賬戶與其備抵賬戶抵銷后填列四、 舉例第三節(jié)利潤表一、 利潤表的作用利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的會計報表。利潤表的主要作用：（一） 通過利潤表提供的收入、費用、利潤等絕對指標(biāo)和通過利潤表提供的數(shù)據(jù)計算的投資收益率、利潤率等相對指標(biāo)，可以評價企業(yè)的經(jīng)營成果，考核企業(yè)經(jīng)營管理者的工作業(yè)績。（二） 通過相鄰的若干期間的利潤表提供的數(shù)字進(jìn)行比較分析，可以預(yù)測企業(yè)利潤的發(fā)展趨勢和獲利能力。二、 利潤表的結(jié)構(gòu)（一） 單步式單步式利潤表是當(dāng)期全部收入抵減當(dāng)期全部支出，一次計算出當(dāng)期損益的一種利潤表。（二） 多步式多步式利潤表是按照利潤的性質(zhì)，分層次計算利潤的一種利潤表。一般按以下幾步計算：第一步，計算主營業(yè)務(wù)利潤；第二步，計算營業(yè)利潤第三步，計算利潤總額第四步，計算凈利潤我國企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)利潤表按多步式列報。三、 利潤表的編制方法利潤表中一般設(shè)有“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”兩欄，其填列方法如下：（一） 報表中“本月數(shù)”欄，反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，在編制月度報表時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)損益類賬戶的本月發(fā)生額分析填列；在編制中期報表時，應(yīng)將“本月數(shù)”改為“上年同期數(shù)”欄，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)；在編制年度報表時，應(yīng)將其改為“上年數(shù)”欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。（二） “本年累計數(shù)”欄，反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。（三） 報表中各項目主要根據(jù)各損益類賬戶的發(fā)生額分析填列。四、 舉例五、 利潤分配表利潤分配表是反映企業(yè)一定會計期間對實現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補的報表，是利潤表的附表。通過利潤分配表，可以分析企業(yè)利潤分配的構(gòu)成是否合理，能對企業(yè)的利潤分配政策作出客觀的評價。（一） 利潤分配表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（二） 利潤分配表的編制方法“上年實際”欄的填列方法“本年實際”欄各項目的填列方法【本章重點與難點】財務(wù)報告體系、資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的編制。第七章財務(wù)會計系統(tǒng)運行方式【教學(xué)目的】通過本章的教學(xué)，應(yīng)使學(xué)生掌握會計數(shù)據(jù)是如何根據(jù)會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告聯(lián)系起來，形成一個有機的整體即會計系統(tǒng)運行方式。在此基礎(chǔ)上，掌握各種會計系統(tǒng)運行方式的內(nèi)容、特點及適用范圍。了解財務(wù)會計工作的管理體制和組織形式，科學(xué)有效地組織會計核算工作?！窘虒W(xué)內(nèi)容】第一節(jié)財務(wù)會計系統(tǒng)運行方式概述一、 財務(wù)會計系統(tǒng)運行方式的基本概念是指在選定會計憑證、會計賬簿的種類、格式的基礎(chǔ)上，進(jìn)行會計數(shù)據(jù)的記錄、匯總和提供會計信息的步驟和方法。也稱會計處理程序。二、 財務(wù)會計系統(tǒng)運行方式的意義從系統(tǒng)論的角度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理地設(shè)置會計憑證、會計賬簿以及會計報表的種類和格式；確定各種憑證之間、各種賬簿之間、各種報表之間的相互關(guān)系；確定各種憑證、賬簿及各種報表之間的相互關(guān)系、填制方法和登記程序。選擇科學(xué)、合理的財務(wù)會計系統(tǒng)運行方式，對于提高會計工作的質(zhì)量和效率，及時正確地編制會計報表，提供真實、完整的會計信息，滿足企業(yè)單位內(nèi)外信息使用者的需要，以及簡化會計工作，節(jié)省人力和物力有著重要意義。三、 設(shè)計與選擇財務(wù)會計系統(tǒng)運行方式的基本要求（一） 適應(yīng)本單位的經(jīng)濟(jì)活動特點、規(guī)模和業(yè)務(wù)的繁簡（二） 能及時、準(zhǔn)確、全面、系統(tǒng)地提供會計信息（三） 能降低成本，提高效率四、 我國財務(wù)會計系統(tǒng)運行方式的類型（一） 記賬憑證系統(tǒng)運行方式（二） 匯總記賬憑證系統(tǒng)運行方式（三） 科目匯總表會計系統(tǒng)運行方式（四） 多欄式日記賬會計系統(tǒng)運行方式第二節(jié)記賬憑證會計系統(tǒng)運行方式一、 記賬憑證會計系統(tǒng)運行方式的特點根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總分類賬簿。二、 會計憑證和賬簿的設(shè)置要求會計憑證的設(shè)置會計憑證一般采用通用格式，也可以采用收、付、轉(zhuǎn)三種格式。會計賬簿的設(shè)置總分類賬簿一般采用三欄式，其他賬簿根據(jù)需要采用多欄式、數(shù)量金額式或三欄式。三、 基本步驟（一） 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證（二） 根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（三） 根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記各種明細(xì)分類賬（四） 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬（五） 月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各總分類賬所屬明細(xì)分類賬余額之和，分別與總分類賬有關(guān)賬戶的余額核對相符（六） 根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬提供的數(shù)據(jù)編制會計報表四、 記賬憑證會計系統(tǒng)運行方式的優(yōu)缺點和適用范圍優(yōu)點：運行程序簡單明了，易于理解，便于掌握；缺點：工作量大；適用范圍：適用于規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。第三節(jié)科目匯總表會計系統(tǒng)運行方式一、 科目匯總表運行方式的特點定期將所有記賬憑證按照相同科目加以匯總，編制一張科目匯總表，然后據(jù)以登記總分類賬。二、 會計憑證和賬簿的設(shè)置要求（一） 會計憑證的設(shè)置記賬憑證一般采用收、付、轉(zhuǎn)三種格式。（二） 會計賬簿的設(shè)置總分類賬簿一般采用三欄式的格式，其他賬簿根據(jù)需要設(shè)置，可以采用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式等。三、 基本步驟（一） 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證（二） 根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（三） 根據(jù)收付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證及所附的原始憑證登記各種明細(xì)分類賬（四） 根據(jù)記賬憑證定期按每一科目的借方和貸方發(fā)生額匯總，編制科目匯總表（五） 根據(jù)科目匯總表登記總分類賬（六）月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各總賬所屬明細(xì)分類賬余額之和，分別與總分類賬戶中有關(guān)賬戶核對相符（七）根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬提供的數(shù)據(jù)編制會計報表四、 優(yōu)缺點和適用范圍優(yōu)點：是可以減輕登記總賬的工作量；缺點：這種運行方式不能反映各個賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系；適用范圍：適用于業(yè)務(wù)量較大，記賬憑證較多的單位。第四節(jié)匯總記賬憑證會計系統(tǒng)運行方式一、 匯總記賬憑證會計系統(tǒng)運行方式的特點定期把記賬憑證匯總編制匯總記賬憑證，據(jù)以登記總分類賬的方式。二、 會計憑證和賬簿設(shè)置的要求（一） 會計憑證的設(shè)置記賬憑證一般采用收、付、轉(zhuǎn)三種格式。（二） 會計賬簿的設(shè)置總分類賬簿一般采用三欄式的格式，其他賬簿根據(jù)需要設(shè)置，可以采用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式等。三、 匯總記賬憑證的編制方法（一） 匯總收款憑證的編制（二） 匯總付款憑證的編制（三） 匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制四、 運行方式的基本步驟（一） 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證；（二） 根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；（三） 根據(jù)收付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證及所附的原始憑證登記明細(xì)分類賬；（四） 定期根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證匯總編制匯總記賬憑證；（五） 月末，根據(jù)各種匯總記賬憑證的全月合計數(shù)、據(jù)以登記總分類賬；（六） 月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額、以及各總賬所屬明細(xì)分類賬余額之和，分別與總分類賬中的有關(guān)賬戶余額核對相符；（七） 據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬提供的數(shù)據(jù)編制會計報表。五、優(yōu)缺點和適用范圍優(yōu)點：可以減輕登記總賬的工作量，記賬依據(jù)能夠明確地反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于分析檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況；缺點：匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證都是按每一貸方科目歸類匯總，不考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)，不利于會計核算工作的合理分工，而且編制匯總記賬憑證的工作量也比較大。適用范圍：適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多的單位。第五節(jié)多欄式日記賬會計系統(tǒng)運行方式一、 多欄式日記賬會計系統(tǒng)運行方式的特點現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬均采用多欄式，既反映現(xiàn)金或銀行存款的收付業(yè)務(wù)，又反映對應(yīng)科目的增減業(yè)務(wù)。月末時，有關(guān)收付款業(yè)務(wù)根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款日記賬登記總分類賬，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬或編制轉(zhuǎn)賬憑證匯總表，根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證匯總表登記總賬。二、 會計憑證和賬簿的設(shè)置要求記賬憑證采用收款、付款和轉(zhuǎn)賬三種格式；總分類賬采用三欄式；明細(xì)賬采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。三、 運行方式的基本步驟（一） 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證；（二） 根據(jù)收款憑證和付款憑證登記多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬；（三） 根據(jù)收付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證及所附原始憑證登記明細(xì)分類賬；（四） 月末，根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬登記總分類賬。同時根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總賬，或者編制轉(zhuǎn)賬憑證匯總表，根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證匯總表登記總賬；（五） 月末，將各明細(xì)賬余額之和，分別與總分類賬中有關(guān)賬戶的余額核對相符；（六） 根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬提供的數(shù)據(jù)編制會計報表。四、優(yōu)缺點和適用范圍優(yōu)點：可以簡化總分類賬的記賬工作；缺點：是在業(yè)務(wù)較復(fù)雜、會計科目設(shè)置較多的企業(yè)里，日記賬的專欄過多，賬頁龐大，不便于記賬；適用范圍：適用于業(yè)務(wù)量較多、使用科目較少的單位。第六節(jié)案例：記賬憑證會計系統(tǒng)運行方式【本章重點與難點】記賬憑證會計系統(tǒng)運行方式、科目匯總表會計系統(tǒng)運行方式、匯總記賬憑證會計系統(tǒng)運彳亍方式。第八章財務(wù)會計系統(tǒng)的運行：模擬練習(xí)第八章財務(wù)會計系統(tǒng)的運行：模擬練習(xí)【教學(xué)目的】本章以科目匯總表會計系統(tǒng)運行方式為例，實施模擬操作練習(xí)，目的是培養(yǎng)學(xué)生實際的動手能力。通過本次模擬實習(xí)，要求學(xué)生全面掌握財務(wù)會計系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和運行程序，提高運用會計核算方法的能力和進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計處理的操作能力，以便加深對會計基本理論和基本方法的理解。【教學(xué)內(nèi)容】―、集中指導(dǎo)此階段集中在會計模擬實驗室進(jìn)行，主要由任課教師進(jìn)行集中講授。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的主要內(nèi)容，將已學(xué)過的理論和實務(wù)知識，配合實習(xí)的內(nèi)容要求，系統(tǒng)地復(fù)習(xí)一遍。實驗中用到的會計資料盡量采用仿真的資料，通過實物的演示講解，增強學(xué)生的感性認(rèn)識。由于學(xué)生已經(jīng)有了一定的會計基礎(chǔ)知識，在此集中指導(dǎo)階段可以有意識地介紹實際工作中相關(guān)知識，如有關(guān)會計工作組織的概述；會計人員的管理體制、相關(guān)考試情況、職業(yè)道德的要求、會計機構(gòu)設(shè)置、會計檔案管理辦法、企業(yè)辦理工商、稅務(wù)登記的基本程序、稅收征管等其他常用業(yè)務(wù)知識等。大約需要5課時。二、分散練習(xí)此階段主要由學(xué)生自己實際操作，遇到具體問題由任課教師指導(dǎo)。根據(jù)大信有限責(zé)任公司12月份發(fā)生的會計事項的原始憑證，填列專用式會計憑證：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。注意：記賬憑證文字和數(shù)字書寫要求、必須用黑色或藍(lán)黑墨水筆填制、編號方法、摘要填寫方法、會計科目的正確使用、附件張數(shù)的計算原則、憑證的簽章、空行的注銷、銀行存款與現(xiàn)金相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的填制。（5課時）根據(jù)所編制的現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬；根據(jù)所編制的銀行存款收款憑證和銀行付款憑證，逐日逐筆地登記銀行存款日記賬。注意：因本次實習(xí)未涉及設(shè)置賬簿開設(shè)賬戶等步驟，此時應(yīng)予以說明賬簿設(shè)置種類與格式的要求，賬簿啟用規(guī)則如填寫啟用表、粘貼印花稅等，賬簿登賬規(guī)則如“承前頁”“過次頁”、必須用黑色或藍(lán)黑墨水筆登記、不得隔行空頁、文字?jǐn)?shù)字書寫占每行的1/2、日記賬的最大特點是逐日逐筆登記并結(jié)出余額等。（2課時）根據(jù)原始憑證和所編制的記賬憑證，登記明細(xì)分類賬。此時重點練習(xí)月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)和結(jié)轉(zhuǎn)下年的格式。可以按教材的賬頁格式登記，也可以按實際的空白賬頁登記。（1課時）每旬末根據(jù)十天的記賬憑證，填制“記賬憑證匯總表（科目匯總表）”。此步驟可以介紹幾種常見的差錯更正方法。（1課時）根據(jù)所編制的“記賬憑證匯總表（科目匯總表）”，登記有關(guān)總分類賬。（1課時）月末，編制“總分類賬與所屬明細(xì)分類賬和日記賬金額核對表”，將有關(guān)賬戶的發(fā)生額和余額核對相符。月末，根據(jù)總分類賬的記錄，編制“總分類科目發(fā)生額及余額試算平衡表”。（6、7共用1課時）根據(jù)“總分類科目發(fā)生額及余額試算平衡表”資料，編制“資產(chǎn)負(fù)債表”和“利潤表”。（2課時）以上各步驟并不是各自獨立的，常常是相互交叉進(jìn)行的，而且由于只是基礎(chǔ)會計的實習(xí)，而且課時有限，因此有些在實際工作中非常重要的步驟未涉及到，如設(shè)置賬戶、原始憑證的填制與審核等，留待以后練習(xí)。三、實驗總結(jié)整理各種實驗資料，包括會計憑證的裝訂、賬簿及報表的整理。教師講評實驗過程和結(jié)果；（1課時）【實驗指導(dǎo)及實驗大綱】見附件一第九章財產(chǎn)清查【教學(xué)目的】本章主要介紹財產(chǎn)清查的概念、種類、方法及清查結(jié)果的賬務(wù)處理。通過本章的教學(xué)，要求學(xué)生明確財產(chǎn)清查的意義，理解永續(xù)盤存制和實地盤存制；掌握運用財產(chǎn)清查的具體方法和各類財產(chǎn)物資清查結(jié)果的賬務(wù)處理?！窘虒W(xué)內(nèi)容】第一節(jié)財產(chǎn)清查概述一、 財產(chǎn)清查的概念財產(chǎn)清查就是通過對實物資產(chǎn)、現(xiàn)金實地盤點和對銀行存款、債權(quán)債務(wù)的查對來確定單位財產(chǎn)和負(fù)債的實際數(shù)量或數(shù)額是否相符的一種專門方法。二、 財產(chǎn)清查的意義（一） 有利于提高會計資料的質(zhì)量，保證會計資料的真實性（二） 保護(hù)財產(chǎn)物資的安全與完整（三） 有利于促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，挖掘資源潛力，加速資金周轉(zhuǎn)（四） 有利于財經(jīng)紀(jì)律和崗位責(zé)任制的貫徹執(zhí)行三、 財產(chǎn)清查的種類（一） 按照清查對象的范圍分類按照清查對象的范圍分類，可分為全面清查和局部清查。（二） 按照清查的時間分類按照清查的時間分類，可分為定期清查和不定期清查。第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法一、 財產(chǎn)清查的一般程序和工作內(nèi)容（一） 財產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作組織準(zhǔn)備一一組建清查組織（1） 制定清查計劃（2） 實施財產(chǎn)清查（3） 作出清查總結(jié)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備（1） 會計部門的賬簿資料準(zhǔn)備（2） 物資保管部門的物資整理準(zhǔn)備（3） 財產(chǎn)清查人員的清查量具準(zhǔn)備（二） 實施財產(chǎn)清查（三） 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、 實物財產(chǎn)的清查方法（一）存貨的盤存制度存貨盤存制度的含義存貨盤存制度是指企業(yè)在財產(chǎn)清查中確定財產(chǎn)物資等實存數(shù)量的方法。包括：永續(xù)盤存制和實地盤存制兩種。永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制的含義永續(xù)盤存制也稱賬面盤存制。通過設(shè)置明細(xì)賬，逐筆登記存貨的收入數(shù)和發(fā)出數(shù)，可隨時結(jié)出存貨結(jié)存數(shù)量進(jìn)而計算出結(jié)存成本的方法。永續(xù)盤存制下期末存貨成本的確定期末存貨成本=存貨單位成本X存貨數(shù)量永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)點：便于隨時掌握財產(chǎn)的占用情況及其動態(tài)，有利于加強財產(chǎn)管理，有利于實施會計監(jiān)督。缺點：存貨的明細(xì)分類核算工作量較大，需要較多的人力和費用。適用范圍：為大多數(shù)企業(yè)所采用。定期盤存制定期盤存制的含義在期末時通過盤點實物確定存貨數(shù)量的一種做法。具體做法是：設(shè)置存貨明細(xì)賬，平時只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)；在期末時通過盤點實物確定存貨數(shù)量；根據(jù)以上數(shù)量倒算出本期發(fā)出存貨成本(減少數(shù))。實地盤存制下期末存貨成本計算方法實地盤存制下發(fā)出存貨成本計算方法發(fā)出存貨成本=月初存貨成本+本月增加成本一期末存貨成本實地盤存制的優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)點：核算工作簡單，工作量小。缺點：財產(chǎn)的減少數(shù)缺乏嚴(yán)密手續(xù)；倒軋出的各項財產(chǎn)的減少數(shù)中可能存在一些非正常因素，不便于實行會計監(jiān)督。適用范圍：只對那些品種多、價值低、收發(fā)交易比較頻繁，數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制的存貨，可以采用這種方法。實物資產(chǎn)實存數(shù)的確定方法實地盤點法技術(shù)推算法實物資產(chǎn)實存數(shù)與賬存數(shù)的核對每一項實物資產(chǎn)盤點結(jié)果應(yīng)及時記在“盤存單”上；盤存結(jié)束后根據(jù)“盤存單”上的實存數(shù)與賬簿資料上的賬存數(shù)，填制“實存賬存對比表”；賬實不符的資產(chǎn)，根據(jù)“實存賬存對比表”調(diào)整賬面記錄，以便正確反映財產(chǎn)物資的實際存在狀況。三、貨幣資金的清查方法現(xiàn)金的清查采用實地盤法確定現(xiàn)金的實存數(shù)填制現(xiàn)金盤點報告表銀行存款的清查銀行存款采用勾對法，將企業(yè)“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”進(jìn)行核對，若兩者記錄結(jié)果不完全相符，先排除未達(dá)賬項的影響，若仍不相符再查明其原因，進(jìn)行相應(yīng)的處理。四、往來款項的清查方法往來款項一般采用“詢證核對法”進(jìn)行清查，即通過詢證與對方經(jīng)濟(jì)往來單位核對賬目的方法。清查手續(xù)，應(yīng)填寫“往來款項對賬單”。第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、 財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟（一） 財產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義賬面數(shù)〈實際結(jié)存數(shù)時為盤盈賬面數(shù)〉實際結(jié)存數(shù)時為盤虧賬面數(shù)=實際結(jié)存數(shù)時賬實相符對于以上財產(chǎn)清查結(jié)果需要處理的指的是第一、二兩種情況。（二） 處理原則：應(yīng)按照有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定進(jìn)行處理。（三） 主要步驟核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提出處理意見調(diào)整賬簿記錄，做到賬實相符報經(jīng)批準(zhǔn)后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷二、 賬戶設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶（一） 庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（二） 存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（三） 固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（四） 往來款項清查結(jié)果的賬務(wù)處理三、 案例分析【本章重點與難點】銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)的清查及“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的運用。第十章會計工作組織【教學(xué)目的】本章主要介紹會計工作組織，通過本章教學(xué)，要求學(xué)生理解和掌握會計工作的管理體制、組織形式和崗位責(zé)任制；明確會計人員應(yīng)遵守的職業(yè)道德和應(yīng)履行的法律責(zé)任；明確會計電算化的意義，熟悉會計檔案的管理辦法?！窘虒W(xué)內(nèi)容】第一節(jié)會計工作組織概述會計工作的組織，主要包括會計機構(gòu)的設(shè)置、會計人員的配備與教育、會計法規(guī)制度的制定和執(zhí)行。會計手段的運用等。一、 組織會計工作的意義（一） 有利于保證會計工作的質(zhì)量，提高會計工作效率（二） 有利于會計工作與其他經(jīng)濟(jì)管理的相互協(xié)調(diào)、配合，提高單位的整體管理水平。（三） 有利于會計法規(guī)、制度的執(zhí)行，維護(hù)相關(guān)者的經(jīng)濟(jì)利益和社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序二、 組織會計工作的原則（一） 統(tǒng)一性原則（二） 個性原則（三） 協(xié)調(diào)原則（四） 成本效益原則第二節(jié)會計機構(gòu)一、 會計機構(gòu)的設(shè)置根據(jù)《會計法》的要求，企業(yè)、事業(yè)、行政機關(guān)等單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)。《會計法》還規(guī)定，會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立稽核制度和內(nèi)部牽制制度，以便防止會計核算工作上的差錯和有關(guān)會計人員的舞弊。二、 會計工作的組織形式企業(yè)單位或其內(nèi)部機構(gòu)按其核算關(guān)系的性質(zhì)不同，一般可分為獨立核算單位和非獨立核算單位。三、 會計機構(gòu)的職位責(zé)任制會計機構(gòu)的崗位責(zé)任制是指在會計機構(gòu)內(nèi)部按照會計工作的內(nèi)容和會計人員的配備情況，將會計機構(gòu)的工作劃分為若干個崗位，按崗位規(guī)定職責(zé)并進(jìn)行考核的責(zé)任制度。會計工作崗位一般分為：會計主管、稽核、總賬報表、資金核算、財產(chǎn)物資核算、往來核算、工資核算、收入利潤核算、成本費用核算、出納、會計檔案保管等等。第三節(jié)會計人員一、 會計人員從業(yè)資格《會計法》規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)人員資格證。二、 總會計師的設(shè)置《會計法》規(guī)定，國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。在1990年12月，國務(wù)院發(fā)布了《總會計師條例》，對總會計師的任職條件、職責(zé)、權(quán)限等都作了明確的規(guī)定。三、 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》對會計人員任職的政治素質(zhì)、專業(yè)技術(shù)資格條件、政策業(yè)務(wù)水平、組織能力、身體條件等作出明確要求。四、 會計人員培訓(xùn)與教育《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定》對會計人員的職業(yè)道德和繼續(xù)教育作了具體規(guī)定。五、 會計人員工作交接第四節(jié)計算機在會計中的運用一、 會計電算化的類型會計電算化可以分為以下幾種類型：單項業(yè)務(wù)電算化、多項業(yè)務(wù)電算化、財務(wù)會計業(yè)務(wù)電算化、會計業(yè)務(wù)的電算化、管理系統(tǒng)的電算化等。二、 會計電算化的意義（一） 可以減輕會計人員的勞動強度，提高會計工作效率。（二） 減少誤差，提高會計核算質(zhì)量。（三） 提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和提高經(jīng)濟(jì)效益。（四） 提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，發(fā)揮會計在經(jīng)濟(jì)管理中的作用。（五） 推動會計理論和會計技術(shù)方法的發(fā)展，促進(jìn)會計制度改革。三、 手工會計信息系統(tǒng)與人機會計信息系統(tǒng)的聯(lián)系與區(qū)別第五節(jié)會計檔案管理會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告等會計核算的專門材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。一、 會計檔案的內(nèi)容會計檔案包括四個大類：會計憑證類、會計賬簿類、財務(wù)會計報告類、其他類。二、 會計檔案的立卷與歸檔會計檔案應(yīng)由會計機構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊；各單位保管的會計檔案不得借出。三、 會計檔案的保管期限會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。年度財務(wù)會計報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等為永久保管會計檔案；其他為定期保管會計檔案。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。四、會計檔案的銷毀會計檔案保管期滿，可按一定的程序進(jìn)行銷毀。但保管期滿尚未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其它未了事項的原始憑證不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)為止?！颈菊轮攸c與難點】會計機構(gòu)、會計人員、會計檔案管理。附件_第八章財務(wù)會計系統(tǒng)的運行：模擬練習(xí)指導(dǎo)第一部分實驗指導(dǎo)一、 實驗?zāi)康谋菊n程實驗采用的是大信有限責(zé)任公司200*年12月所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。通過實驗，使學(xué)生系統(tǒng)地練習(xí)該企業(yè)會計核算的基本程序和具體方法，加強對會計基本理論的理解，加強對會計基本方法的運用和基本技能的訓(xùn)練，達(dá)到理論教學(xué)與會計實務(wù)操作的統(tǒng)一；提高會計專業(yè)學(xué)生實際操作能力；并為后續(xù)課程的學(xué)習(xí)打下堅實的基礎(chǔ)。二、 實習(xí)程序與參考進(jìn)度（一）集中指導(dǎo)此階段集中在會計模擬實驗室進(jìn)行，主要由任課教師進(jìn)行集中講授，具體內(nèi)容如下：系統(tǒng)地復(fù)習(xí)根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的主要內(nèi)容，將已學(xué)過的理論和實務(wù)知識，配合練習(xí)的內(nèi)容要求，系統(tǒng)地復(fù)習(xí)一遍。通過實物的演示講解仿真的資料的操作實驗中用到的會計資料如記帳憑證、賬頁和報表等，盡量采用仿真的資料，通過實物的演示講解，增強學(xué)生的感性認(rèn)識。介紹實際工作中的相關(guān)知識由于學(xué)生已經(jīng)有了一定的會計基礎(chǔ)知識，在此集中指導(dǎo)階段可以有意識地介紹實際工作中相關(guān)知識，如有關(guān)會計工作組織的概述；會計人員的管理體制、相關(guān)考試情況、職業(yè)道德的要求、會計機構(gòu)設(shè)置、會計檔案管理辦法、企業(yè)辦理工商、稅務(wù)登記的基本程序、稅收征管等其他常用業(yè)務(wù)知識。需要5課時（二）分散練習(xí)此階段主要由學(xué)生自己實際操作，遇到具體問題由任課教師指導(dǎo)，具體步驟如下：填列專用式會計憑證根據(jù)大信有限責(zé)任公司12月份發(fā)生的會計事項的原始憑證，：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。此階段注意：記賬憑證文字和數(shù)字書寫要求、必須用黑色或藍(lán)黑墨水筆填制、編號方法、摘要填寫方法、會計科目的正確使用附件張數(shù)的計算原則、憑證的簽章、空行的注銷、銀行存款與現(xiàn)金相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的填制?？瞻子涃~憑證見教材。（5課時）登記