稅收法律基礎(chǔ)知識-胡小晶

法律根底知識

胡小晶法律根底知識〔一〕法理根底〔二〕行政法根底〔三〕稅務(wù)行政許可〔四〕稅務(wù)行政處分〔五〕稅務(wù)行政強制和相關(guān)稅收保障措施〔六〕稅務(wù)行政執(zhí)法證據(jù)〔七〕稅收的刑法保障〔八〕稅務(wù)行政法律救濟(jì)〔九〕稅收執(zhí)法者及其責(zé)任法律根底知識法行政法行政許可法行政處罰法行政強制法行政訴訟法行政復(fù)議法

稅收征管法〔一〕法理根底一、法的根本范疇二、法的體系三、法的創(chuàng)制四、法的適用五、依法治國，建設(shè)社會主義法治國家〔一〕法理根底一、法的根本范疇1、法的概念法是由國家制定或認(rèn)可，并由國家強制力保證實施的行為標(biāo)準(zhǔn)及其體系，它通過規(guī)定人們的權(quán)力和義務(wù)，來標(biāo)準(zhǔn)人們的行為，從而確認(rèn)、保護(hù)和開展一定的社會關(guān)系和社會秩序。廣義和狹義概念：在各種法條中出現(xiàn)的法律概念，都應(yīng)當(dāng)作狹義的理解?！惨弧撤ɡ砀?、法的本質(zhì)掌握國家的統(tǒng)治階級根本利益的共同意志的表達(dá)。3、法的作用標(biāo)準(zhǔn)作用：指引、評價、預(yù)測、教育、強制等。社會作用：維護(hù)統(tǒng)治階級利益；執(zhí)行社會公共事務(wù)?！惨弧撤ɡ砀?、法律關(guān)系三個根本要素：法律關(guān)系的主體〔當(dāng)事人〕、法律關(guān)系的客體〔物、行為、精神財富、人身權(quán)〕、法律關(guān)系的內(nèi)容〔權(quán)利、義務(wù)〕、一個重要范疇：法律事實。分為：事件〔客觀現(xiàn)象〕；行為〔主觀行為〕?！惨弧撤ɡ砀锥?、法的體系1、法的體系的根本單位：法律標(biāo)準(zhǔn)〔要素、分類〕2、法的部門分類3、法的效力體系：憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、部門規(guī)章、政府規(guī)章、有關(guān)國際條約。4、法的歷史體系：大陸法系、英美法系?！惨弧撤ɡ砀兹?、法的創(chuàng)制1、立法權(quán)限。稅收部門法中人大及常委會制定的有“四法一決定〞。法律保存：絕對保存〔憲法等〕、相對保存〔稅收根本制度等〕稅收實體法仍以國務(wù)院的授權(quán)立法為主。2、立法程序。3、稅收標(biāo)準(zhǔn)性文件的制定與管理。〔一〕法理根底四、法的適用原那么：以事實為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩；法律面前人人平等；實事求是，有錯必糾。具體規(guī)那么：新法與舊法〔法無溯及力〕、上位法與下位法〔稅法隱性矛盾的處理〕、特別法與一般法〔同一效力等級或授權(quán)時〕五、依法治國，建設(shè)社會主義法治國家概念、根本原那么、假設(shè)干問題〔二〕行政法根底一、行政法概述1、行政法概念：標(biāo)準(zhǔn)行政主體的設(shè)立、行政權(quán)的授予與行使、行政程序的創(chuàng)設(shè)以及對行政權(quán)的行使進(jìn)行監(jiān)督的法律標(biāo)準(zhǔn)的總稱。誰管、管什么、如何管、管錯了如何辦的問題。2、行政法特征：內(nèi)容上、形式上。〔二〕行政法根底3、我國行政法的根本原那么合法性：主體合法、權(quán)力合法、程序合法、行為合法。合理性：正當(dāng)性、平衡性、情理性。對自由裁量權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)與約束。4、依法行政的根本要求。〔二〕行政法根底二、稅務(wù)行政法律關(guān)系1、涵義：稅務(wù)行政法律關(guān)系是由稅法設(shè)立并受稅法標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整的稅務(wù)機(jī)關(guān)與其行政相對人之間權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系。2、稅務(wù)行政法律關(guān)系的三要素：主體：稅務(wù)行政主體、稅務(wù)行政相對人?？腕w：行為、財物。內(nèi)容：權(quán)利義務(wù)。〔二〕行政法根底三、稅務(wù)行政行為1、概念：稅務(wù)行政行為是稅務(wù)行政主體為實現(xiàn)國家稅務(wù)行政管理的目的所實施的具有法律意義并立生法律效果的活動。2、特征：執(zhí)行性、單方意志性、效力公定性、一定的自由裁量性、強制性。3、種類：抽象與具體、內(nèi)部與外部、羈束與自由裁量、依職權(quán)與依申請、要式與非要式、有利與不利?！捕承姓ǜ?、內(nèi)容與效力。5、要件：成立、生效、合法。即時生效、受領(lǐng)生效、附條件生效。受領(lǐng)生效中送達(dá)的方式：直接送達(dá)、留置送達(dá)、委托送達(dá)、郵寄送達(dá)、公告送達(dá)。合法要件：主體合法、權(quán)限合法、內(nèi)容合法、程序合法、形式合法?！踩扯悇?wù)行政許可一、概述1、概念：行政許可：是指行政機(jī)關(guān)根據(jù)公民、法人或者其他組織的申請，經(jīng)依法審查，準(zhǔn)予其從事特定活動的行為。行政許可是一般禁止的解除。2003年8月人大常委會通過，2004年7月1日實施《中華人民共和國行政許可法》。為了標(biāo)準(zhǔn)政府的各種審批行為?！踩扯悇?wù)行政許可2、特征：依申請、要式、授益性、特定的審批批準(zhǔn)程序。3、行政許可與行政確認(rèn)的區(qū)別：調(diào)控范圍、實施目地、審查程序和權(quán)限上。4、根本原那么：合法、三公、便民、信賴保護(hù)等。5、設(shè)定范圍：六項可設(shè)定范圍、四項不設(shè)定范圍?！踩扯悇?wù)行政許可6、設(shè)定權(quán)限：法律、行政法規(guī)、國務(wù)院決定。、地方性法規(guī)、省級政府規(guī)章。二、稅務(wù)行政許可的實施1、2023年公告第10號：8項行政許可、80項非許可審批〔第三節(jié)內(nèi)容〕。2、實施主體：局、分局、所、稽查局。委托3、程序：公示、申請、受理〔5日內(nèi)〕、審查〔聽證條件〕、決定〔期限問題〕、變更與延續(xù)?！踩扯悇?wù)行政許可4、監(jiān)督檢查：責(zé)令限期改正、中止行政許可、撤銷行政許可〔不予攤銷的特殊規(guī)定〕。三、稅務(wù)非許可審批1、程序：申請、受理、審查、決定、期限、后續(xù)管理?！菜摹扯悇?wù)行政處分一、概念種類1、概念：稅務(wù)行政處分是指稅務(wù)行政處分主體對相對人違反稅收征管秩序行為所實施的處分。2、原那么：〔1〕處分法定原那么：設(shè)定權(quán)法定、處分主體法定、處分權(quán)限法定、處分依據(jù)法定、處分程序法定?！菜摹扯悇?wù)行政處分〔2〕處分公正、公開原那么?！?〕過罰相當(dāng)原那么〔公平原那么〕，主要考慮違法過錯、違法性質(zhì)、違法程序、違法情節(jié)因素?！?〕處分與教育相結(jié)合原那么，處分是手段，教育是目地?！?〕監(jiān)督、制約原那么，內(nèi)部監(jiān)督、機(jī)關(guān)監(jiān)督、司法監(jiān)督、社會監(jiān)督?！菜摹扯悇?wù)行政處分3、稅務(wù)行政處分種類和設(shè)定罰款、沒上違法所得和沒收非法財物、暫時停止辦理出口退稅。根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于貫徹實施＜中華人民共和國行政處分法＞的通知》(國務(wù)院國發(fā)[1996]13號)第二條第二款對部門規(guī)章可以設(shè)定“一定數(shù)量罰款〞的幅度范圍進(jìn)行了明確規(guī)定：對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元；對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得額，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，但最高不得超過30000元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過10000元；超過限額的，應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院批準(zhǔn)?！菜摹扯悇?wù)行政處分二、稅務(wù)行政處分的實施1、主體〔四類〕：稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所、省以下稅務(wù)局的稽查局。2、相對人及其權(quán)利：相對人〔四類〕：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人、其他稅務(wù)行政相對人權(quán)利：知情權(quán)、陳述權(quán)和申辯權(quán)、申請聽證權(quán)、拒絕不當(dāng)?shù)臋z查權(quán)和處分權(quán)、其他法定權(quán)力?！菜摹扯悇?wù)行政處分3、管轄：地域管轄和級別管轄、共同管轄和指定管轄、移送管轄。4、注意的幾個問題〔1〕“一事不二罰〞?！?〕免予處分、減輕處分?！?〕稅務(wù)行政處分時效問題。五年〔4〕行政裁量權(quán)。合法、合理、公正、程序正當(dāng)、公開透明，建全裁量權(quán)行使程序制度、建立裁量基準(zhǔn)制度?！菜摹扯悇?wù)行政處分5、稅務(wù)行政處分的根本程序辛普森殺妻案.docx程序正義的典型案件1994年橄欖球明星高額律師費電視直播全民參與飛車追捕無罪釋放懸而未決〔四〕稅務(wù)行政處分5、稅務(wù)行政處分的根本程序〔1〕稅務(wù)行政處分的簡易程序條件：違法的事實確鑿、有法定的依據(jù)、公民50元以下、法人或組織1000元以下罰款簡易程序：表明身份告知（可以口頭）聽取陳述、申辯制作處罰決定書送達(dá)并簽收備案〔四〕稅務(wù)行政處分一般程序：6、稅務(wù)行政處分的聽證程序告知書中應(yīng)明示、3日內(nèi)提出、公民2000元、法人或組織1萬元罰款、主持人要求、移交材料、不需要對案件的事實及處理當(dāng)場表態(tài)。立案調(diào)查告知陳述、申辯復(fù)核、審理作出決定送達(dá)執(zhí)行〔四〕稅務(wù)行政處分7、重大稅務(wù)案件審理：復(fù)雜－稽查局集體審理；重大－報所屬稅務(wù)局審理委員會審理。8、稅務(wù)行政處分決定的執(zhí)行自覺履行當(dāng)場收繳〔20元〕強制執(zhí)行〔征管法第88條〕〔四〕稅務(wù)行政處分三、稅收違法行為及其法律責(zé)任1、概念責(zé)任主體、主觀過錯、造城損害、應(yīng)予行政處分。2、違法行為分類及責(zé)任〔1〕違反日常稅收管理的行為〔2〕違反稅務(wù)檢查制度的行為〔3〕防礙稅款征收的行為〔五〕稅務(wù)行政強制和相關(guān)稅收保障措施一、行政強制概述1、概念及特征：行政強制是指法定的行政強制主體為維持公共秩序或為履行已經(jīng)生效的行政決定，而對行政相對人的人身、財產(chǎn)或行為采取強制性措施的具體行政行為。特征：服從性、物理性、依附性。2、原那么：合法性、合理性、權(quán)利保障原那么。〔五〕稅務(wù)行政強制和相關(guān)稅收保障措施3、行政強制的種類和設(shè)定行政強制措施：暫時性概念。種類、原那么上由法律設(shè)定。行政強制執(zhí)行：結(jié)果性概念。種類，只能由法律設(shè)定。4、行政強制措施實施程序：根本程序〔10條〕、強制措施決定書交付、期限、解除?！参濉扯悇?wù)行政強制和相關(guān)稅收保障措施5、行政強制執(zhí)行的程序主體：行政機(jī)關(guān)、授權(quán)的組織、人民法院催告：書面形式、不履行決定又無正當(dāng)理由的，作出強制執(zhí)行決定書。執(zhí)行罰和滯納金：每日3%比例，不得超過金錢給付義務(wù)的數(shù)額。執(zhí)行中止、終結(jié)和執(zhí)行協(xié)議。兩個“不得〞〔五〕稅務(wù)行政強制和相關(guān)稅收保障措施二、稅收保全和稅務(wù)行政強制執(zhí)行1、稅收保全《征管法》37條〔未辦理稅務(wù)登記證和臨時納稅人〕、38條〔正常納稅人期前保全〕、55條〔以前納稅期檢查〕2、稅收強制執(zhí)行《征管法》37條〔未辦理納稅人〕、38條〔已辦理納稅人當(dāng)期〕、40條〔三種人〕、55條〔檢查〕、68條〔罰款〕、88條〔爭議〕〔五〕稅務(wù)行政強制和相關(guān)稅收保障措施3、措施和方式查封、扣押、凍結(jié)、責(zé)令行政相對人將立權(quán)證件交稅務(wù)機(jī)關(guān)保管、通知有關(guān)單位暫停辦理過戶手續(xù)、扣繳、拍賣、變賣抵繳。4、注意其他重要事項程序問題措施的解除問題標(biāo)的確實定問題人權(quán)的保障問題清償順序問題〔五〕稅務(wù)行政強制和相關(guān)稅收保障措施三、相關(guān)稅收保障措施1、通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境2、稅收優(yōu)先權(quán)3、納稅擔(dān)保：條件〔期前保全、欠稅出境擔(dān)保、申請復(fù)議擔(dān)保、〕、種類〔保證、抵押、質(zhì)押〕4、代位權(quán)5、撤銷權(quán)〔六〕稅務(wù)行政執(zhí)法證據(jù)一、概述1、概念、特性：真實性、關(guān)聯(lián)性、合法性2、分類法定種類：〔八種〕學(xué)理種類：原始證據(jù)與傳來證據(jù)；言詞證據(jù)與實物證據(jù)；直接證據(jù)與間接證據(jù)；本證與反證?！擦扯悇?wù)行政執(zhí)法證據(jù)3、幾個相關(guān)概念證據(jù)資格與證據(jù)能力舉證責(zé)任：行政復(fù)議、行政訴訟原那么上應(yīng)當(dāng)由行政機(jī)關(guān)對其作出具體行政行為所依據(jù)的事實承擔(dān)舉證責(zé)任。證據(jù)制度〔六〕稅務(wù)行政執(zhí)法證據(jù)二、取證的方法、措施和證據(jù)管理原那么：全面、客觀、公正。1、書證：概念、種類、一般要求、常見問題2、物證：概念、要求3、視聽資料：概念、特點、要求4、電子數(shù)據(jù)：概念、提取方法、覺常見問題〔六〕稅務(wù)行政執(zhí)法證據(jù)5、證人證言和當(dāng)事人陳述：概念、要求6、鑒定意見：概念、資質(zhì)、要求、常見問題7、現(xiàn)場筆錄和勘驗筆錄：概念、適用、目地、要求。8、域外證據(jù)：概念、要求9、證據(jù)先行登記保存措施：條件、要求、手段、方式?！擦扯悇?wù)行政執(zhí)法證據(jù)10、調(diào)回資料：要求、對象、范圍。11、稅務(wù)行政執(zhí)法證據(jù)的管理三、證據(jù)的審查和事實認(rèn)定1、證據(jù)審查的根本求：主體合法、程序合法、形式合法。2、證明效力：9種情形3、證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)：實例證明?！财摺扯愂盏男谭ūＵ弦?、刑法概述1、刑法根本原那么：罪刑法定原那么、適用刑法平等原那么、罪責(zé)刑均原那么。2、犯罪及犯罪構(gòu)成：犯罪主體、犯罪客體、犯罪主觀方面和犯罪客戶方面。單位犯罪：刑法明文規(guī)定，雙罰制。危害稅收征管罪均為成心犯罪。3、刑罪的種類〔七〕稅收的刑法保障主刑：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑。一個罪只能適用一個主刑。附加刑：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)、驅(qū)逐出境。4、危害稅收征管罪：危害稅收征管秩序和國家稅收利益。14類針對國家稅款的罪〔四類〕：逃稅罪、抗稅罪、逃避追繳欠稅罪、騙取出口退稅罪?！财摺扯愂盏男谭ūＵ献璧K發(fā)票管理的犯罪〔十類〕增值稅專用發(fā)票類虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪；非法出售增值稅專用罪；非法購買增值稅專用發(fā)票，購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪；出口退稅、抵扣稅款類非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪；非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；普通發(fā)票類虛開發(fā)票罪；非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪；非法出售發(fā)票罪；持有偽造的發(fā)票罪?！财摺扯愂盏男谭ūＵ隙?、危害稅收征管罪各罪1、逃稅罪。不予追究刑事責(zé)任的規(guī)定。2、抗稅罪。唯一不存在單位犯罪的罪名。3、逃避追繳欠稅罪。納稅人中的欠稅人。4、騙取出口退稅罪。5、虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、廢舊物品銷售發(fā)票?！财摺扯愂盏男谭ūＵ?、與發(fā)票相關(guān)的罪名稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票管理人員涉及的非法出售增值稅專用發(fā)票、、非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票、非法出售發(fā)票，不構(gòu)成相應(yīng)的罪，構(gòu)成“徇私舞弊出售發(fā)票罪〞瀆職罪。三、涉嫌危害稅收征管犯罪案件的移送1、案件移送的依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)?！财摺扯愂盏男谭ūＵ峡苟愖餆o刑事責(zé)任起點。稅務(wù)機(jī)關(guān)移送后不等于與案件有關(guān)的全部工作都交給了司法機(jī)關(guān)。2、移送程序案件報審2人成專案組稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批本機(jī)關(guān)正職負(fù)責(zé)人3日內(nèi)決定，決定后24小時移送同級有管轄權(quán)的公安機(jī)關(guān)。移送公安《涉稅案件移送書》、《稅務(wù)文書送達(dá)回執(zhí)》證據(jù)清單3日內(nèi)決定立案〔八〕稅務(wù)行政法律救濟(jì)一、行政法律救濟(jì)概述行政法律救濟(jì)是指國家行政機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)通過解決行政爭議，制止和糾正違法或不當(dāng)?shù)男姓袨?，從而使行政相對人的合法?quán)益獲得補救的一種法律制度。主要包括行政復(fù)議、行政訴訟、國家賠償制度?！坝袡?quán)力就有救濟(jì)〞，是約束和控制權(quán)利的手段。〔八〕稅務(wù)行政法律救濟(jì)2、行政復(fù)議和行政訴訟制度的共性和差異共性：立法目地相同；主要審查對象相同；都可以對規(guī)章〔不包括規(guī)章〕以下的標(biāo)準(zhǔn)性文件提出附帶審查要求；遵循的原那么根本相同。差異：法律屬性不同；實施機(jī)關(guān)不同；具體做法和規(guī)那么不同；復(fù)議是“準(zhǔn)司法〞程序，較為簡便易行?！舶恕扯悇?wù)行政法律救濟(jì)銜接：行政復(fù)議前置〔納稅爭議〕；行政復(fù)議和行政訴訟選擇；行政復(fù)議終局。二、稅務(wù)行政復(fù)議1、概念、原那么復(fù)議期間上體行政行為不停止原那么；禁止不利變更原那么；一級復(fù)議制度；書面審查與聽證相結(jié)合的審查制度。2、受案范圍：12項〔八〕稅務(wù)行政法律救濟(jì)對征稅行為不服時，先繳稅和滯納金，或提供納稅擔(dān)保。對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的逾期不繳納罰款加處分款決定不服的，亦應(yīng)先繳納罰款和加處分款，然后再申請行政復(fù)議。注意此處與行政強制執(zhí)行的區(qū)別。3、稅務(wù)行政復(fù)議的管轄根本規(guī)定：上一級〔八〕稅務(wù)行政法律救濟(jì)特殊規(guī)定：加處分款的規(guī)定4、稅務(wù)行政復(fù)議的參加人申請人：稅務(wù)行政相對人或利害關(guān)系人；有直接利害關(guān)系；書面或口頭申請?？晌写砣?。被申請人：稅務(wù)機(jī)關(guān)，無權(quán)委托代理人。第三人：有利害關(guān)系人?？晌小?、稅務(wù)行政復(fù)議申請〔八〕稅務(wù)行政法律救濟(jì)知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日超60日內(nèi)。特殊為繳稅或擔(dān)保后60日內(nèi)。方式：書面、口頭〔應(yīng)做申請筆錄〕6、稅務(wù)行政復(fù)議受理依申請；收到后5日內(nèi)審查，審查內(nèi)容。7、稅務(wù)行政復(fù)議的審查與決定審查：7日內(nèi)申請書副本送達(dá)被申請人，被申請人10日內(nèi)提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)實作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料?！舶恕扯悇?wù)行政法律救濟(jì)審查方式：書面審查、聽取意見、調(diào)查情況、聽證。審查內(nèi)容：合法性、合理性。對自由裁量權(quán)的復(fù)議可以復(fù)議期間自愿達(dá)成和解，也可由復(fù)議機(jī)關(guān)調(diào)解。復(fù)議中止：9項。復(fù)議終止：5項。滿60日復(fù)議中止原因未消除的，行政復(fù)議終止?！舶恕扯悇?wù)行政法律救濟(jì)稅務(wù)行政復(fù)議的和解與調(diào)解：主要對自由裁量權(quán)的爭議。稅務(wù)行政復(fù)議決定：維持原具體行政行為；責(zé)令限期履行法定職責(zé)；撤銷、變更原具體行政行為或確認(rèn)原具體行政行為違法?！舶恕扯悇?wù)行政法律救濟(jì)三、稅務(wù)行政訴訟1、概述：人民法院對行政機(jī)關(guān)的外部監(jiān)督；行政訴訟法修正案2023年5月1日施行。2、行政訴訟的根本原那么和制度根本原那么：合法性審查；被告負(fù)舉證責(zé)任、訴訟期間一般不停止行政行為的執(zhí)行〔有例外情況4點〕、行政訴訟一般不適用調(diào)解〔例外：行政賠償、補償及自由裁量權(quán)可以〕〔八〕稅務(wù)行政法律救濟(jì)稅務(wù)行政訴訟的受案范圍：稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政征收、行政處分、行政強制及涉及稅務(wù)行政管理的行為，并可附帶標(biāo)準(zhǔn)性文件。非受案范圍：稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部行政行為、終局行政裁決等。4、稅務(wù)行政訴訟管轄級別管轄、地域管轄、指定管轄?！舶恕扯悇?wù)行政法律救濟(jì)5、訴訟參加人原告：行政行為相對人及其他與行政行為有利害關(guān)系的第三人。被告：作出爭議行政行為的行政機(jī)關(guān)。特殊情況5項。第三人：有利害關(guān)系。訴訟代表人：代表人變更、放棄訴訟請求或者成認(rèn)對方當(dāng)事人的訴訟請求，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被代表的當(dāng)事人同意?！舶恕扯悇?wù)行政法律救濟(jì)訴訟代理人：行政機(jī)關(guān)可以委托訴訟代理人，但不能只讓律師出庭應(yīng)訴。注意行政復(fù)議不可以委托代理人。6、稅務(wù)行政訴訟證據(jù)假設(shè)干問題被告的舉證責(zé)任；不得自行收集證據(jù)。15日內(nèi)提交辯論狀。原告的舉證責(zé)任；特定事項承擔(dān)舉證，如對損害提供證據(jù)。人民法院調(diào)取證據(jù)：不行為證據(jù)行政行為的合法性調(diào)取被告作出行政行時未收集的證據(jù)?！舶恕扯悇?wù)行政法律救濟(jì)非法證據(jù)，不得作為認(rèn)定案件事實的根據(jù)。對未采納的證據(jù)應(yīng)當(dāng)在裁判文書中說明理由。人民法院審理行政案件，應(yīng)當(dāng)以法律、行政法規(guī)和法方性法規(guī)為依據(jù)，可以參照規(guī)章。7、稅務(wù)行政訴訟起訴與立案程序要求。起訴期限：6個月，復(fù)議期滿15日內(nèi)。〔八〕稅務(wù)行政法律救濟(jì)行政機(jī)關(guān)未告知的，按最長訴訟時效執(zhí)行：不動產(chǎn)20年、其他案件5年。立案：7日內(nèi)決定是否立案。8、稅務(wù)行政訴訟的一審程序一般程序：審理期限6個月；一律公開宣告判決。法院裁定，適用于程序性事項。簡易程序：4項。45日內(nèi)完結(jié)。9、稅務(wù)行政訴訟的二審程序〔八〕稅務(wù)行政法律救濟(jì)上訴期間：判決書下達(dá)15日內(nèi)，裁定書下達(dá)10日內(nèi)。二審在收到上訴之日超3個月內(nèi)作出終審判決。裁判類型：四類10、稅務(wù)行政訴訟的審判監(jiān)督程序〔再審程序〕不是必經(jīng)審判程序。再審條件：9項?！舶恕扯悇?wù)行政法律救濟(jì)11、稅務(wù)行政訴訟執(zhí)行程序向人民法院提出申請。強制措施種類：5項。12、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)訴假設(shè)干問題確定應(yīng)訴人員；審查被訴的合法性；對行政行為進(jìn)行審查；訴前準(zhǔn)備－－出庭應(yīng)訴－－行使訴訟權(quán)利－尊重判決?！舶恕扯悇?wù)行政法律救濟(jì)四、稅務(wù)行政賠償1、概述國家賠償分為行政賠償和司法賠償。特點：國家承擔(dān)賠償責(zé)任；賠償義務(wù)機(jī)關(guān)是稅務(wù)機(jī)關(guān)；賠償范圍是法定的，賠償方式和標(biāo)準(zhǔn)是即定的；提出賠償請求程序靈活多樣。稅務(wù)行政賠償與民事賠償?shù)膮^(qū)別：〔八〕稅務(wù)行政法律救濟(jì)產(chǎn)生的原因不同；承擔(dān)責(zé)任的主體不同；賠償?shù)脑敲床煌?；賠償?shù)姆绞讲煌?。稅?wù)行政賠償與稅務(wù)行政補償?shù)膮^(qū)別：行政補償是合法行政行為引起的損害的合理補償，行政賠償是一種有懲戒性的責(zé)難。2、稅務(wù)行政賠償?shù)臍w責(zé)原那么和構(gòu)成要件歸責(zé)原那么：違法歸責(zé)原那么。違法是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的職務(wù)行為違反法律規(guī)定；〔八〕稅務(wù)行政法律救濟(jì)違法即包括違反實體法標(biāo)準(zhǔn)也包括違反程序法標(biāo)準(zhǔn)；違法包括行政職權(quán)的行使明顯不當(dāng)或裁量權(quán)的濫用。稅務(wù)行政賠償?shù)囊呵謾?quán)主體是行使國家稅務(wù)征管職權(quán)的組織或個人；侵權(quán)主體實施的職務(wù)行為違法；〔八〕稅務(wù)行政法律救濟(jì)發(fā)生了客觀的損害后果；違法行為與損害后果之間具有因果關(guān)系。3、稅務(wù)行政賠償?shù)姆秶址溉松頇?quán)的職務(wù)行為；侵犯財產(chǎn)權(quán)的職務(wù)行為；稅務(wù)機(jī)關(guān)不承擔(dān)賠償責(zé)任的情形。4、稅務(wù)行政賠償?shù)恼埱笕撕唾r償義務(wù)機(jī)關(guān)“國家責(zé)任，機(jī)關(guān)賠償〞、“誰損害、誰賠償〞〔八〕稅務(wù)行政法律救濟(jì)5、稅務(wù)行政賠償?shù)某绦蚺c賠償請求時效可單獨提出、也可同行政復(fù)議、行政訴訟一同提出。書面提出或口頭提出〔筆錄〕稅務(wù)賠償義務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到申請之日到兩個月內(nèi)，作出是否賠償?shù)臎Q定。稅務(wù)賠償義務(wù)機(jī)關(guān)未在期限內(nèi)作出決定或?qū)Q定有異議的，可以期限屆滿或作出決定3個月內(nèi)向人民法院提起訴訟?！舶恕扯悇?wù)行政法律救濟(jì)稅務(wù)行政賠償請求人請求賠償?shù)臅r效為兩年。6、稅務(wù)行政賠償?shù)姆绞胶唾r償計算標(biāo)準(zhǔn)主要方式：支付賠償金。計算標(biāo)準(zhǔn)：侵犯人身自由的，每日賠償金按照國家上年度職工日平均工資計算?！舶恕扯悇?wù)行政法律救濟(jì)7、稅務(wù)行政追償條件：稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員有成心或重大過失〔主觀標(biāo)準(zhǔn)〕程序：不服可以申訴。查明過錯提出追償金額方案，聽取陳述、申辯作出追償決定?！簿拧扯愂請?zhí)法者及其責(zé)任一、公務(wù)根本權(quán)利義務(wù)和責(zé)任1、公務(wù)員的根本權(quán)利〔八項〕。2、公務(wù)員的根本義務(wù)〔八項〕。3、公務(wù)員的責(zé)任公務(wù)員在履行職務(wù)過程中發(fā)生違法或其他過錯行為而應(yīng)承擔(dān)的不利后果〔九〕稅收執(zhí)法者及其責(zé)任公務(wù)員責(zé)任行政責(zé)任行政法律責(zé)任（行政法律規(guī)定）行政紀(jì)律責(zé)任（機(jī)關(guān)內(nèi)部管理規(guī)定）刑事責(zé)任（違反刑法）〔九〕稅收執(zhí)法者及其責(zé)任二、稅收執(zhí)法責(zé)任制和執(zhí)法過錯追究1、稅收執(zhí)法責(zé)任從性質(zhì)上講是一種內(nèi)部行政紀(jì)律責(zé)任。稅收執(zhí)法責(zé)任制的主要內(nèi)容：崗位職責(zé)、工作規(guī)程、評議考核、過錯責(zé)任四局部。2、稅收執(zhí)法責(zé)任追究稅務(wù)機(jī)關(guān)對因成心或過失造成稅收執(zhí)法過錯行為的責(zé)任人給予行政處理和經(jīng)濟(jì)懲戒的活動?！簿拧扯愂請?zhí)法者及其責(zé)任行政處理的形式〔五類〕。稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究的主體：縣級以上稅務(wù)局。原那么：過錯責(zé)任原那么〔六種區(qū)分〕、三種特殊情況。程序：發(fā)現(xiàn)線索、組織調(diào)查、作出決定(縣及以上稅務(wù)局〕、執(zhí)行決定、申辯和答復(fù)?！采贽q期間處理決定不停止執(zhí)行〕?！簿拧扯愂請?zhí)法者及其責(zé)任主要稅收執(zhí)法過錯行為〔五類舉例〕。三、稅收違法違紀(jì)及其行政法律責(zé)任。1、一般特征：主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員〔負(fù)有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員和直接責(zé)任人員