第二部分 項目二 賬簿登記

項目一企業(yè)日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿登記認(rèn)識不同種類、格式、用途的會計賬簿學(xué)會如何建賬

學(xué)會登記日記賬與明細(xì)分類賬學(xué)會更正錯賬

理解會計賬簿的作用學(xué)習(xí)目標(biāo)進一步體驗會計工作的嚴(yán)謹(jǐn)性

進一步體驗團隊協(xié)作的重要性邊學(xué)邊做每人或每個學(xué)習(xí)小組需準(zhǔn)備總分類賬及明細(xì)賬。每人需準(zhǔn)備紅色水筆一支，直尺一把賬簿的種類任務(wù)一建賬備查賬簿日記賬總賬明細(xì)賬序時賬簿分類賬簿賬簿賬簿的意義一、會計賬簿的意義會計賬簿是由一定格式的賬頁組成的，以審核無誤的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。1、記錄、儲存會計信息。2、分類、匯總會計信息。3、檢查、校正會計信息。4、編報、輸出會計信息。二、會計賬簿的基本內(nèi)容（1）封面；（2）扉頁；（3）賬頁。三、會計賬簿與賬戶的關(guān)系賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。任務(wù)一建賬四、賬簿的種類按用途分類按外表形式分類按格式分類(一)賬簿按用途分類備查賬簿日記賬總賬明細(xì)賬序時賬簿分類賬簿賬簿特種日記賬日記賬普通日記賬

也稱分錄簿，是用來登記各單位全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況的日記賬，可以作為登記賬簿的依據(jù)現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬是專門用來記錄現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生完成情況的日記賬序時賬簿亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。序時賬又分為普通日記賬和特種日記賬。1、序時賬(日記賬)

根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況。分類賬簿明細(xì)賬

根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況。總賬2、分類賬

分類賬簿也稱分類賬，是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進行分類登記的賬簿。

備查賬簿應(yīng)收票據(jù)登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿3、備查賬

備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿。

應(yīng)付票據(jù)登記簿(二)賬簿按外表形式分類卡片式賬簿：是一種明細(xì)賬，適用于內(nèi)容復(fù)雜的明細(xì)核算

，一般放置在卡片箱中。賬簿訂本式賬簿

指在啟用之前，就將若干賬頁固定地裝訂成冊，并對賬頁進行連續(xù)編號的賬簿。優(yōu)點：可以防止賬頁散失和被隨意抽換缺點：不利于抽換多余賬頁；補充不足賬頁以及分工適用：日記賬、總賬活頁式賬簿

指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點：可以添加和抽換不足及多余的賬頁并進行分工缺點：不利于對記賬內(nèi)容進行控制適用：明細(xì)賬卡片箱（三）賬簿按其賬頁格式分類1.三欄式賬簿（總分類賬、部分明細(xì)帳）表2-2-1三欄式明細(xì)賬2.數(shù)量金額式賬簿（財產(chǎn)物資明細(xì)帳）表2-2-4數(shù)量金額式明細(xì)賬3.多欄式賬簿（1）成本、費用明細(xì)賬設(shè)借方多欄（2）收入明細(xì)帳設(shè)貸方多欄（3）“本年利潤”明細(xì)賬設(shè)借方貸方均多欄表2-2-2

生產(chǎn)成本明細(xì)賬表2-2-3七欄式明細(xì)賬4、橫線登記式賬簿，又稱平行式賬簿，是指將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記在同一行上，以便檢查每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的賬簿。適用于在途物資、材料采購等明細(xì)賬。

表2-2-5橫線登記式明細(xì)賬1、會計賬簿設(shè)置原則各單位的賬簿設(shè)置，要在符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的前提下，根據(jù)本單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點和管理的需要，遵照以下原則進行：（1）科學(xué)性。（2）實用性。（3）合法性。三、建賬2、建賬（1）購買賬簿（2）啟用賬簿①填寫賬簿啟用表。每本賬簿的扉頁均附有“賬簿啟用表”，如表2-2-7所示：賬簿啟用表粘貼印花處單位名稱單位公章賬簿編號字第號第冊共冊賬簿頁數(shù)本賬簿共計頁號啟用日期年月日經(jīng)管人員接管移交會計負(fù)責(zé)人備注姓名蓋章年月日年月日姓名蓋章2、建賬②購買并粘貼印花稅票。（3）設(shè)置賬戶①設(shè)置總分類賬賬戶。②設(shè)置日記賬賬戶。③設(shè)置明細(xì)分類賬賬戶（4）登記期初余額①使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。符合規(guī)定時可以用紅色墨水筆記賬。②賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2，以便留有改錯的空間。2、建賬（4）登記期初余額③書寫阿拉伯?dāng)?shù)字時，不得連筆寫，每個數(shù)字要緊貼底線，并有60度左右的傾斜度。書寫數(shù)字“6”時，上端比其他數(shù)字高出1/4，書寫數(shù)字“7”和“9”時，下端比其他數(shù)字伸出1/4。手工記賬時會計數(shù)字的規(guī)范書寫如圖2-2-1所示。2、建賬（4）登記期初余額④賬簿中的小寫金額前不用加上幣種符號。表2-2-11

總分類賬會計科目及編號：應(yīng)收賬款1122

第×頁2、建賬（5）填寫賬戶目錄或粘貼賬戶標(biāo)簽?zāi)夸浘幪柨颇科鹩欗摂?shù)編號科目起訖頁數(shù)編號科目起訖頁數(shù)一、賬簿登記的基本流程任務(wù)二登記日記賬與明細(xì)分類賬1、登記賬簿時，應(yīng)將記賬憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額及其他有關(guān)資料逐項記入賬頁內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。二、登記賬簿的基本要求

明細(xì)分類賬

SUBSIDIARYLEDGER

科目編號

明細(xì)科目

總賬科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

頁連續(xù)第頁

112201深圳三勇建材有限公司應(yīng)收賬款071101期初余額23400000借106記012賒銷A產(chǎn)品1170000借2457000012記051收前欠賬款24570000平01218在每一頁的第一行“月份欄”要注明當(dāng)前月份，本頁不跨月度，日期欄月份可以不填；跨月度時在新月度的起始行日期欄中填入新月份。

2、一般使用碳素墨水書寫。紅色墨水用于：

（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；（4）注銷空行或空頁；（5）期末結(jié)賬時劃線（6）根據(jù)相關(guān)規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。

記賬憑證日期：年月日第號

核準(zhǔn)：復(fù)核：記賬：出納：制單：

20141106003賒銷A產(chǎn)品應(yīng)收賬款三勇建材1170000應(yīng)交稅費170000￥11700001￥11700001000000主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品應(yīng)交增值稅（銷）方林3、登記完畢，應(yīng)在記賬憑證“記賬”欄注明賬簿頁碼或做出“√”符號，并在記賬憑證上簽名或蓋章。√√√方林

明細(xì)分類賬

SUBSIDIARYLEDGER

科目編號

明細(xì)科目

總賬科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

頁連續(xù)第頁

112201XX有限公司應(yīng)收賬款071101期初余額23400000借106記012賒銷A產(chǎn)品1170000借245700004、按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。不慎發(fā)生跳行、隔頁應(yīng)予注銷。方林此行為空

明細(xì)分類賬

SUBSIDIARYLEDGER

科目編號

明細(xì)科目

總賬科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

頁連續(xù)第頁

112201XX有限公司應(yīng)收賬款2方林此頁為空

明細(xì)分類賬

SUBSIDIARYLEDGER

科目編號

明細(xì)科目

總賬科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

頁連續(xù)第頁

112201XX有限公司應(yīng)收賬款071101期初余額23400000借106記012賒銷A產(chǎn)品1170000借5、凡印有余額欄并需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)在結(jié)出余額后，在“借或貸”欄內(nèi)注明余額的借貸方向。245700006、若余額為零，則應(yīng)在“借或貸”欄注明“平”，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。

12記051收前欠賬款24570000平07、一張賬頁記滿，需要在下頁繼續(xù)登記時，應(yīng)在本頁的最末一行摘要欄注明“過次頁”，結(jié)計出本頁借、貸方發(fā)生額填入借方、貸方欄。在下一頁的第一行摘要欄注明“承前頁”，將前頁結(jié)計的借、貸方發(fā)生額及余額填入相應(yīng)欄目。（1）月末需結(jié)計本期發(fā)生額的：本月初至本頁止借貸方發(fā)生額合計（2）月末不需結(jié)計本期發(fā)生額，但需結(jié)計本年累計發(fā)生額的：本年初至本頁止借貸方發(fā)生額合計（3）月末即不需結(jié)計發(fā)生額，也不需結(jié)計本年累計發(fā)生額的：可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁本頁發(fā)生額按以下方法結(jié)計：損益類賬戶、日記賬及多欄賬損益類外總分類賬其他賬戶8、賬簿錯誤采用適當(dāng)?shù)腻e賬更正方法更正。★登記日記賬，除了要遵循賬簿登記的基本要求外，還應(yīng)注意以下欄目的填寫方法：三、日記賬的登記庫存現(xiàn)金日記賬第1頁日期憑證字號摘要4、對應(yīng)科目：填寫會計分錄中“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶的對應(yīng)賬戶，用以反映貨幣資金增減變化的來龍去脈。在填寫對應(yīng)科目時，應(yīng)注意以下三點：①對應(yīng)科目只填寫總賬科目，不需填明細(xì)科目。②當(dāng)對應(yīng)科目有多個時，應(yīng)填入主要對應(yīng)科目。③當(dāng)對應(yīng)科目有多個且不能從科目上劃分出主次時，可在對應(yīng)科目欄中填入金額較大的科目，并在其后加上“等”字。三、日記賬的登記庫存現(xiàn)金日記賬第1頁對應(yīng)科目5、借方或貸方：按據(jù)以登賬的記賬憑證中“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”借貸方向及金額記入。6、余額：根據(jù)公式“本行余額＝上行余額＋本行借方－本行貸方”計算后填入。庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。結(jié)出余額后，在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借””或“貸”字樣；如余額為零，在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”，并在余額欄內(nèi)用“Q”（一般寫在“元”位）或“”表示。

三、日記賬的登記庫存現(xiàn)金日記賬第1頁借方或貸方余額1、三欄式明細(xì)賬的登記（1）普通三欄式明細(xì)賬的登記普通三欄式明細(xì)分類賬適用于只進行金額核算的明細(xì)賬戶，由記賬會計根據(jù)記賬憑證逐筆登記，依次填入各欄目內(nèi)容，各項應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬應(yīng)逐筆結(jié)記余額，其他賬戶可逐筆結(jié)記余額，也可月末結(jié)記余額。四、明細(xì)分類賬的登記實收資本明細(xì)分類賬總第頁明細(xì)科目：劉志強分第1頁（2）固定資產(chǎn)項目明細(xì)賬的登記由記賬會計根據(jù)記賬憑證逐筆登記，并逐筆結(jié)記“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”賬戶的余額及固定資產(chǎn)凈值（固定資產(chǎn)凈值＝“原值”欄目余額－“累計折舊”欄目余額）。四、明細(xì)分類賬的登記表2-2-20固定資產(chǎn)項目明細(xì)賬

第1

頁資產(chǎn)類別：生產(chǎn)設(shè)備資產(chǎn)名稱：生產(chǎn)設(shè)備A編號：0001

單位：臺數(shù)量：1

單價：800000.00元年（月）折舊額（率）：2000元規(guī)格型號：購置日期：2014、11、1

憑證編號：使用年限：33年存放地點：生產(chǎn)車間2、數(shù)量金額式明細(xì)賬的登記逐筆結(jié)記結(jié)存的數(shù)量、單價及金額，由于原材料、庫存商品等一般不應(yīng)出現(xiàn)負(fù)結(jié)存，因此數(shù)量金額式賬頁中未設(shè)結(jié)存方向欄，若由于特殊原因在賬面上出現(xiàn)了負(fù)結(jié)存，則在結(jié)存欄中用紅字登記。3、多欄式明細(xì)賬的登記（1）普通多欄賬的登記（2）應(yīng)交增值稅明細(xì)賬的登記四、明細(xì)分類賬的登記任務(wù)三查找與更正錯賬

一、查找錯賬的方法（一）差數(shù)法

★差數(shù)法是按照錯賬的差數(shù)查找錯賬的方法。這種方法適用于重記或漏記記錄。當(dāng)檢查核對賬簿記錄時，發(fā)現(xiàn)有不平的情況出現(xiàn)。根據(jù)不平的金額，會計人員應(yīng)該先回憶（或查找）相關(guān)金額的憑證，看是否存在這個金額的憑證。根據(jù)憑證去核對賬簿或憑證，從而找出差錯。任務(wù)三查找與更正錯賬

假如有一張會計憑證上記錄的是：借：應(yīng)交稅費—營業(yè)稅

5250

—城市維護建設(shè)稅367.5

—教育費附加

157.5貸：銀行存款

5775

若會計人員在記賬時漏記了城市維護建設(shè)稅367.5元，那么在進行應(yīng)交稅費總賬和明細(xì)賬核對時，就會出現(xiàn)總賬借方余額比明細(xì)賬借方余額多367.5元的現(xiàn)象。對于類似差錯，應(yīng)由會計人員通過回憶相關(guān)金額的記賬憑證進行查找。任務(wù)三查找與更正錯賬

（二）尾數(shù)法對于發(fā)生的角、分的差錯可以只查找小數(shù)部分，以提高查錯的效率。這種方法叫尾數(shù)法。假如賬簿記錄中存在0.03元的差錯，則通常只需看一下尾數(shù)有“0.03”的金額，看是否已將其登記入賬。任務(wù)三查找與更正錯賬

一、查找錯賬的方法（三）除2法當(dāng)賬簿記錄出現(xiàn)差錯，且差數(shù)為偶數(shù)時，應(yīng)首先檢查記賬方向是否發(fā)生錯誤。假設(shè)某一筆分錄如下：借：其他應(yīng)收款—總務(wù)科

500貸：庫存現(xiàn)金

500登記明細(xì)賬時，錯把其他應(yīng)收款登記入貸方，總賬與明細(xì)賬核對時，就會出現(xiàn)總賬借方余額大于明細(xì)賬借方余額1000元，將1000元除以2，正好是貸方記錯的500元。任務(wù)三查找與更正錯賬

一、查找錯賬的方法（四）除9法除9法是指用對賬差額除以9來查找差錯的一種方法，主要適用于下列兩種錯誤的查找：1、數(shù)字錯位。在查找錯誤時，如果差錯的數(shù)額較大，就應(yīng)該檢查一下是否在記賬時發(fā)生了數(shù)字錯位。如將70元看成了700元并登記入賬，此時在對賬時就會出現(xiàn)余額差700-70=630（元），用630元除以9，商為70元，70元就是應(yīng)該記錄的正確的數(shù)額。又如收入現(xiàn)金800元，誤記為80元，對賬結(jié)果會出現(xiàn)800-80=720（元）差值，用720元除以9，商為80元，商數(shù)即為差錯數(shù)。任務(wù)三查