貝隆精密：盈利預(yù)測(cè)報(bào)告及審核報(bào)告

中國(guó)杭州市錢江新城新業(yè)路8號(hào)UDC時(shí)代大廈A座5-8層、12層、23層Telax、盈利預(yù)測(cè)表3中國(guó)杭州市錢江新城新業(yè)路8號(hào)UDC時(shí)代大廈A座5-8層、12層、23層Floors5-8.12and23BlockAUDCTimesBuiding.No.8Xi我們審核了后附的貝隆精密科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱貝隆精密公司)編制本審核報(bào)告僅供貝隆精密公司在深圳證券交易所上市之目的而向中國(guó)證券監(jiān)中國(guó)杭州市錢江新城新業(yè)路8號(hào)UDC時(shí)代大廈A座5-8層、12層、23層第1頁(yè)共37頁(yè)(此頁(yè)無(wú)正文)中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)報(bào)告日期：2023年6月19日項(xiàng)說(shuō)明七(一)七(二)七(三)銷售費(fèi)用管理費(fèi)用七(五)研發(fā)費(fèi)用七(六)財(cái)務(wù)費(fèi)用七(七)七(八)投資收益(損失以“—”號(hào)填列)凈敞口套期收益(損失以“—”號(hào)填列)公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“—”號(hào)填列)信用減值損失(損失以“-”號(hào)填列)七(九)資產(chǎn)減值損失(損失以“—”號(hào)填列)七(十)資產(chǎn)處置收益(損失以“—”號(hào)填列)七(十一)三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列)七(十二)減：營(yíng)業(yè)外支出七(十三)四、利潤(rùn)總額(虧損總額以“-”號(hào)填列)減：所得稅費(fèi)用七(十四)五、凈利潤(rùn)(凈虧損以“—”號(hào)填列)日屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)白屬于少數(shù)股東的其他綜合收益的稅后凈額七、綜合收益總額(綜合虧損總額以“一”號(hào)填列)(一)基本每股收益(元/股)二)稀釋每股收益(元/股)主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人：主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人：九、扣除非經(jīng)常性損益后歸屬司普通股股東的凈利潤(rùn)貝隆精密科技股份有限公司盈利預(yù)測(cè)說(shuō)明2023年4-12月及2023年度重要提示：貝隆精密科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司或本公司)2023年4-12月、2023年度盈利預(yù)測(cè)表是公司管理層在最佳估計(jì)假設(shè)的基礎(chǔ)上編制的，遵循了謹(jǐn)慎性原則，但盈利預(yù)測(cè)所依據(jù)的各種假設(shè)具有不確定性，投資者進(jìn)行投資決策時(shí)應(yīng)謹(jǐn)慎使用。公司以2020年度、2021年度及2022年度經(jīng)中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)審計(jì)、(九)無(wú)其他人力不可抗拒因素和不可預(yù)見(jiàn)因素造成的重大不利影響。(十)本公司根據(jù)在手訂單、客戶的采購(gòu)計(jì)劃、生產(chǎn)預(yù)測(cè)計(jì)劃等對(duì)公司4-12月的收入進(jìn)行了預(yù)測(cè)。公司與主要客戶的合作關(guān)系不發(fā)生改變，在手訂單能順利執(zhí)行，客戶的采購(gòu)計(jì)(十一)本公司的主要材料價(jià)格不發(fā)生大幅波動(dòng)、人員能夠按照既定的招聘計(jì)劃順利執(zhí)(十二)本公司所遵循的稅收政策及有關(guān)稅收優(yōu)惠政策不發(fā)生重大變化的前提下，能夠(十三)公司銷售人員的人數(shù)及人均工資與預(yù)測(cè)數(shù)相比不發(fā)生重大變化，不發(fā)生計(jì)劃外(十四)公司管理人員的人數(shù)及人均工資與預(yù)測(cè)數(shù)相比不發(fā)生重大變化，不發(fā)生計(jì)劃外(十五)公司研發(fā)人員的人數(shù)及人均工資與預(yù)測(cè)數(shù)相比不發(fā)生重大變化，不發(fā)生計(jì)劃外的人員招聘情況，其他除薪酬外的其他各項(xiàng)費(fèi)用占收入的比重能與上年同期保持基本一致，(十六)公司能夠按照目前的借款利率持續(xù)取得借款；公司的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流能讓公司維(十七)公司的各項(xiàng)政府補(bǔ)助項(xiàng)目能夠按照預(yù)期取得，當(dāng)?shù)卣母黜?xiàng)補(bǔ)助的申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)(十八)公司應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)情況、客戶經(jīng)營(yíng)和回款情況、前瞻性信息等較以前年度不(十九)公司的存貨周轉(zhuǎn)情況、存貨跌價(jià)的計(jì)提方法、公司產(chǎn)品的售價(jià)、產(chǎn)品的良品率(二十)公司高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)不會(huì)被取消，各項(xiàng)稅收政策不發(fā)生重大變化。貝隆精密科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司或本公司)前身系原余姚市貝隆精密模具有限公司(后更名為“寧波貝隆精密模塑有限公司”),寧波貝隆精密模塑有限公司以2020年4月30日為基準(zhǔn)日，采用整體變更方式設(shè)立本公司。本公司于2020年8月17日在寧波市市場(chǎng)監(jiān)督管理局登記注冊(cè)，取得統(tǒng)一社會(huì)信用代碼913302816684631605的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》,第5頁(yè)共37頁(yè)注冊(cè)資本為人民幣54,000,000.00元，總股本為54,000,000.00股(每股面值人民幣1元)。公司注冊(cè)地：浙江省余姚市舜宇西路184號(hào)(自主申報(bào))。法定代表人：楊炯。究和試驗(yàn)發(fā)展；電子專用材料研發(fā)；五金產(chǎn)品研發(fā)；模具制造；其他電子器件制造；電子元器件制造；電子元器件與機(jī)電組件設(shè)備制造；光學(xué)儀器制造；微特電機(jī)及組件制造；塑料制品制造；通信設(shè)備制造(除依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目外，憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照依法自主開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng))。許可項(xiàng)目：貨物進(jìn)出口；技術(shù)進(jìn)出口(依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后方可開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，具體經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目以審批結(jié)果為準(zhǔn))。(分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所設(shè)在：浙江省余姚市經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)A區(qū)遠(yuǎn)東工業(yè)城C2地塊)。主要產(chǎn)品為精密結(jié)構(gòu)件等。(一)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明本公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了公司的財(cái)務(wù)狀(二)會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。(三)營(yíng)業(yè)周期正常營(yíng)業(yè)周期是指本公司從購(gòu)買用于加工的資產(chǎn)起至實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的期間。本公司以12個(gè)月作為一個(gè)營(yíng)業(yè)周期，并以其作為資產(chǎn)和負(fù)債的流動(dòng)性劃分標(biāo)準(zhǔn)。(四)記賬本位幣(五)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，將本公司庫(kù)存現(xiàn)金及可以隨時(shí)用于支付的存款確認(rèn)為現(xiàn)金。現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短(一般是指從購(gòu)買日起3個(gè)月內(nèi)到期)、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為(六)外幣業(yè)務(wù)折算對(duì)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，采用交易發(fā)生日的即期匯率(通常指中國(guó)人民銀行公布的當(dāng)日外匯牌價(jià)的中間價(jià)，下同)折合記賬本位幣記賬。但公司發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外幣兌換的交易資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于外幣貨幣性項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌差額，除：(1)屬于與購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的外幣專門(mén)借款產(chǎn)生的匯兌差額按照借款費(fèi)用資本化的原則處理；(2)用于境外經(jīng)營(yíng)凈投資有效套期的套期工具的匯兌差額(該差額計(jì)入其他綜合收益，直至凈投資被處置才被確認(rèn)為當(dāng)期損益);以及(3)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的外幣貨幣性項(xiàng)目除攤余成本之外的其他賬面余額變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌差以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算的記賬本位幣金額計(jì)量。以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折(七)金融工具金融工具是指形成一方的金融資產(chǎn)并形成其他方的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。金融工本公司成為金融工具合同的一方時(shí)，確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。對(duì)于以常規(guī)方式金融資產(chǎn)和金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)以公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，相關(guān)的交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。對(duì)于初始確認(rèn)時(shí)不具有重大融資成分本公司根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征將金融資產(chǎn)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)和以以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，是指同時(shí)符合下列條件的金融資產(chǎn)：①本公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)；②該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期該類金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)后采用實(shí)際利率法以攤余成本計(jì)量，所產(chǎn)生的利得或損失在終對(duì)于金融資產(chǎn)的攤余成本，應(yīng)當(dāng)以該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果確定：①扣除已償還的本金；②加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之實(shí)際利率法，是指計(jì)算金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本以及將利息收入或利息費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)入各會(huì)計(jì)期間的方法。實(shí)際利率，是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)計(jì)存續(xù)期的估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)賬面余額或該金融負(fù)債攤余成本所使用的利率。在確定實(shí)際利率時(shí)，本公司在考慮金融資產(chǎn)或金融負(fù)債所有合同條款(如提前還款、展期、看漲期權(quán)或其他類本公司根據(jù)金融資產(chǎn)賬面余額乘以實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入，但下列情況除外：①對(duì)于購(gòu)入或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，自初始確認(rèn)起，按照該金融資產(chǎn)的攤余成本和經(jīng)信用調(diào)整的實(shí)際利率計(jì)算確定其利息收入。②對(duì)于購(gòu)入或源生的未發(fā)生信用減值、但在后續(xù)期間成為已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，按照該金融資產(chǎn)的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定其利息收入。若該金融工具在后續(xù)期間因其信用風(fēng)險(xiǎn)有所改善而不再存在信用減值，并且這一改善在客觀上可與應(yīng)用上述規(guī)定之后發(fā)生的某一事件相聯(lián)系，應(yīng)轉(zhuǎn)按實(shí)際利率乘以該金融資2)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，是指同時(shí)符合下列條件的金融資產(chǎn)：①本公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)。②該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未該類金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)后以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。采用實(shí)際利率法計(jì)算的利息、減值損失或利得及匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益，其他利得或損失計(jì)入其他綜合收益。終止確認(rèn)時(shí)，將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其第8頁(yè)共37頁(yè)對(duì)于非交易性權(quán)益工具投資，本公司可在初始確認(rèn)時(shí)將其不可撤銷地指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該指定基于單項(xiàng)非交易性權(quán)益工具投資的基礎(chǔ)上作出，且相關(guān)投資從工具發(fā)行者的角度符合權(quán)益工具的定義。此類投資在初始指定后，除了獲得的股利(屬于投資成本收回部分的除外)計(jì)入當(dāng)期損益外，其他相關(guān)的利得或損失(包括匯兌損益)均計(jì)入其他綜合收益。終止確認(rèn)時(shí)，將之前計(jì)入其他綜合收益除上述1)、2)情形外，本公司將其余所有的金融資產(chǎn)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。在初始確認(rèn)時(shí)，如果能夠消除或顯著減少會(huì)計(jì)錯(cuò)配，可以將金融資產(chǎn)不可撤銷地指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。本公司在非同一控制下的企業(yè)合并中確認(rèn)的或有對(duì)價(jià)構(gòu)成金融資產(chǎn)的，該金融資產(chǎn)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其該類金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)后以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損本公司將金融負(fù)債分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不符合終止確認(rèn)條件或繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所形成的金融負(fù)債、財(cái)務(wù)擔(dān)保合同及以1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債(含屬于金融負(fù)債的衍生工具)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。在非同一控制下的企業(yè)合并中，本公司作為購(gòu)買方確認(rèn)的或有對(duì)價(jià)形成金融負(fù)債的，該金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債在初始確認(rèn)后以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)因公司自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)金額計(jì)入其他綜合收益，除非該處理會(huì)造成或擴(kuò)大損益中的會(huì)計(jì)錯(cuò)配。該金融負(fù)債的其他公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。終止確認(rèn)時(shí)，將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不符合終止確認(rèn)條件或繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所形成的金融負(fù)債財(cái)務(wù)擔(dān)保合同，是指當(dāng)特定債務(wù)人到期不能按照最初或修改后的債務(wù)工具條款償付債務(wù)不屬于上述1)或2)情形的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同，在初始確認(rèn)后按照下列兩項(xiàng)金額之中的較高者進(jìn)行后續(xù)計(jì)量：①按照本附注四(七)5金融工具的減值方法確定的損失準(zhǔn)備金額；②初始確除上述1)、2)、3)情形外，本公司將其余所有的金融負(fù)債分類為以攤余成本計(jì)量的金融該類金融負(fù)債在初始確認(rèn)后采用實(shí)際利率法以攤余成本計(jì)量，產(chǎn)生的利得或損失在終止權(quán)益工具是指能證明擁有本公司在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。本公司發(fā)行(含再融資)、回購(gòu)、出售或注銷權(quán)益工具作為權(quán)益的變動(dòng)處理。與權(quán)益性交易相關(guān)的交易費(fèi)用從權(quán)益中扣減。本公司對(duì)權(quán)益工具持有方的各種分配(不包括股票股利),減少股東權(quán)2.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)及計(jì)量方法金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，是指本公司將金融資產(chǎn)(或其現(xiàn)金流量)讓與或交付該金融資產(chǎn)發(fā)行方以外的另一方。金融資產(chǎn)終止確認(rèn)，是指本公司將之前確認(rèn)的金融資產(chǎn)從其資產(chǎn)負(fù)債表中予以滿足下列條件之一的金融資產(chǎn)，本公司予以終止確認(rèn)：(1)收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止；(2)該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方；(3)該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，雖然本公司既沒(méi)有轉(zhuǎn)移也沒(méi)有保留金融資若本公司既沒(méi)有轉(zhuǎn)移也沒(méi)有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，且保留了對(duì)該金融資產(chǎn)的控制的，則按照繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度繼續(xù)確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債。繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度，是指該金融資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)使企業(yè)面臨的金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：(1)被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)在終止確認(rèn)日的賬面價(jià)值；(2)因轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)而收到的綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中對(duì)應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額之和。金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分之間，按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，并將下列兩?xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：(1)終止確認(rèn)部分在終止確認(rèn)日的賬面價(jià)值；(2)終止確認(rèn)部分收到的對(duì)價(jià)，與原的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中對(duì)應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額之和。對(duì)于本公司指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具，整體或部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，按金融負(fù)債(或其一部分)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)已經(jīng)解除的，本公司終止確認(rèn)且新金融負(fù)債與原金融負(fù)債的合同條款實(shí)質(zhì)上不同的，終止確認(rèn)原金融負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)一項(xiàng)新金融負(fù)債。本公司對(duì)原金融負(fù)債(或其一部分)的合同條款做出實(shí)質(zhì)性修改的，終止確認(rèn)原金融負(fù)債(或其一部分)終止確認(rèn)的，本公司將其賬面價(jià)值與支付金資產(chǎn)或承擔(dān)的負(fù)債)之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。本公司回購(gòu)金融確認(rèn)部分和終止確認(rèn)部分在回購(gòu)日各自的公允價(jià)值占整體公允價(jià)值的比例，對(duì)該金融負(fù)債整體的賬面價(jià)值進(jìn)行分配。分配給終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值與支付的對(duì)價(jià)(本公司以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對(duì)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、合同資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資、租賃應(yīng)收款以及本附注四(七)1(3)3)所述的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同進(jìn)行減值處理并確認(rèn)損失準(zhǔn)備。預(yù)期信用損失，是指以發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平均值。信用損失，是指本公司按照原實(shí)際利率折現(xiàn)的、根據(jù)合同應(yīng)收的所有合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的所有現(xiàn)金流量之間的差額，即全部現(xiàn)金短缺的現(xiàn)對(duì)于購(gòu)買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，公司在資產(chǎn)負(fù)債表日僅將自初始確認(rèn)后對(duì)于由《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)范的交易形成的應(yīng)收款項(xiàng)或合同資產(chǎn)及租賃應(yīng)收款，本公司運(yùn)用簡(jiǎn)化計(jì)量方法，按照相當(dāng)于整個(gè)存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失金額計(jì)量損失除上述計(jì)量方法以外的金融工具，本公司按照一般方法計(jì)量損失準(zhǔn)備，在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日評(píng)估其信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否已經(jīng)顯著增加。如果信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后已顯著增加，公司按照整個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量損失準(zhǔn)備；如果信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后未顯著增加，公司按照該金融工具未來(lái)12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量損失準(zhǔn)備。整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失，是指因金融工具整個(gè)預(yù)計(jì)存續(xù)期內(nèi)所有可能發(fā)生的違約事件而導(dǎo)致的預(yù)期信用損失。未來(lái)12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失，是指因資產(chǎn)負(fù)債表日后12個(gè)月內(nèi)(若金融工具的預(yù)計(jì)存續(xù)期少于12個(gè)月，則為預(yù)計(jì)存續(xù)期)可能發(fā)生的金融工具違約事件而導(dǎo)本公司考慮所有合理且有依據(jù)的信息，包括前瞻性信息，通過(guò)比較金融工具在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)與在初始確認(rèn)日發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)，確定金融工具預(yù)計(jì)存續(xù)期內(nèi)發(fā)生違約風(fēng)險(xiǎn)的相對(duì)變化，以評(píng)估金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否已顯著增加。對(duì)于在單項(xiàng)工具層面無(wú)法以合理成本獲得關(guān)于信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加的充分證據(jù)的金融工具，本公司以組合為基礎(chǔ)考慮評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)是否顯著增加。若本公司判斷金融工具在資產(chǎn)負(fù)債表日只具有較低的本公司在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量預(yù)期信用損失，由此形成的損失準(zhǔn)備的增加或轉(zhuǎn)回金額，作為減值損失或利得計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，損失準(zhǔn)備抵減該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的賬面價(jià)值；對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資，公司在其他綜合收益中確認(rèn)其損失準(zhǔn)備，不抵減該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債(八)公允價(jià)值公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。本公司以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，假定出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的有序交易在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(chǎng)進(jìn)行；不存在主要市場(chǎng)的，本公司假定該交易在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的最有利市場(chǎng)進(jìn)行。主要市場(chǎng)(或最有利市場(chǎng))是本公司在計(jì)量日能夠進(jìn)入本公司采用在當(dāng)前情況下適用并且有足夠可利用數(shù)據(jù)和其他信息支持的估值技術(shù)，考慮第12頁(yè)共37頁(yè)市場(chǎng)參與者將該資產(chǎn)用于最佳用途產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的能力，或者將該資產(chǎn)出售給能夠用于最佳用途的其他市場(chǎng)參與者產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的能力，優(yōu)先使用相關(guān)可觀察輸入值，只有在可觀察輸在財(cái)務(wù)報(bào)表中以公允價(jià)值計(jì)量或披露的資產(chǎn)和負(fù)債，根據(jù)對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言具有重要意義的最低層次輸入值，確定所屬的公允價(jià)值層次：第一層次輸入值，是在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)；第二層次輸入值，是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值，包括：活躍市場(chǎng)中有類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)；非活躍市場(chǎng)中相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)；除報(bào)價(jià)以外的其他可觀察輸入值，如在正常報(bào)價(jià)間隔期間可觀察的利益和收益率曲線等；第三層次輸入值，是相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的不可觀察輸入值，包括不能直接觀察或無(wú)法由可觀察市場(chǎng)數(shù)據(jù)驗(yàn)證的利率、股票波動(dòng)率、企業(yè)合并中承擔(dān)的棄置義務(wù)的未來(lái)現(xiàn)金流量、使用自身數(shù)據(jù)做出的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)等。每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對(duì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的持續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行重新評(píng)估，以確定(九)應(yīng)收票據(jù)減值本公司按照本附注四(七)5所述的簡(jiǎn)化計(jì)量方法確定應(yīng)收票據(jù)的預(yù)期信用損失并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司按應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量之間的差額的現(xiàn)值計(jì)量應(yīng)收票據(jù)的信用損失。當(dāng)單項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)無(wú)法以合理成本評(píng)估預(yù)期信用損失的信息時(shí)，本公司根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征將應(yīng)收票據(jù)劃分為若干組合，參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合(十)應(yīng)收賬款減值本公司按照本附注四(七)5所述的簡(jiǎn)化計(jì)量方法確定應(yīng)收賬款的預(yù)期信用損失并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司按應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量之間的差額的現(xiàn)值計(jì)量應(yīng)收賬款的信用損失。當(dāng)單項(xiàng)應(yīng)收賬款無(wú)法以合理成本評(píng)估預(yù)期信用損失的信息時(shí)，本公司根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征將應(yīng)收賬款劃分為若干組合，參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合(十一)應(yīng)收款項(xiàng)融資減值本公司按照本附注四(七)5所述的一般方法確定應(yīng)收款項(xiàng)融資的預(yù)期信用損失并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司按應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量之間的差額的現(xiàn)值計(jì)量應(yīng)收款項(xiàng)融資的信用損失。當(dāng)單項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)融資無(wú)法以合理成本評(píng)估預(yù)期信用損失的信息時(shí)，本公司根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征將應(yīng)收款項(xiàng)融資劃分為若干組合，參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況并考慮前瞻性信息，在組合基礎(chǔ)上估計(jì)預(yù)期信用損失，確定組合的依(十二)其他應(yīng)收款減值本公司按照本附注四(七)5所述的一般方法確定其他應(yīng)收款的預(yù)期信用損失并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司按應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量之間的差額的現(xiàn)值計(jì)量其他應(yīng)收款的信用損失。當(dāng)單項(xiàng)其他應(yīng)收款無(wú)法以合理成本評(píng)估預(yù)期信用損失的信息時(shí)，本公司根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征將其他應(yīng)收款劃分為若干組合，參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，(十三)存貨1.存貨包括在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在2.企業(yè)取得存貨按實(shí)際成本計(jì)量。(1)外購(gòu)存貨的成本即為該存貨的采購(gòu)成本，通過(guò)進(jìn)4.低值易耗品和包裝物的攤銷方法5.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨可變現(xiàn)凈值是按存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)，以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，同時(shí)考慮持有存貨的目的以及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響，除有明確證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日市場(chǎng)價(jià)格異常外，本期期末存貨項(xiàng)目的可(2)需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值；資產(chǎn)負(fù)債表日，同一項(xiàng)存貨中一部分有合同價(jià)格約定、其他部分不存在合同價(jià)格的，分別確定期末按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；但對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或者類似最計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后，如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，導(dǎo)致存貨的可變現(xiàn)凈值高于其賬面價(jià)值的，在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期(十四)合同資產(chǎn)1.合同資產(chǎn)是指公司已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對(duì)價(jià)的權(quán)利，且該權(quán)利取決于時(shí)間流逝之外的其他因素。公司擁有的、無(wú)條件(僅取決于時(shí)間流逝)向客戶收取對(duì)價(jià)的權(quán)利作為應(yīng)2.合同資產(chǎn)的減值本公司按照本附注四(七)5所述的簡(jiǎn)化計(jì)量方法確定合同資產(chǎn)的預(yù)期信用損失并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司按應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量之間的差額的現(xiàn)值計(jì)量合同資產(chǎn)的信用損失。當(dāng)單項(xiàng)合同資產(chǎn)無(wú)法以合理成本評(píng)估預(yù)期信用損失的信息時(shí)，本公司根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征將合同資產(chǎn)劃分為若干組合，參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況并考慮前瞻性信息，在組合基礎(chǔ)上估計(jì)預(yù)期信用損失，確定組(十五)合同成本公司為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。公司為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損公司為履行合同發(fā)生的成本，不屬于除收入準(zhǔn)則外的其他企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范范圍且同時(shí)滿足下列條件的，作為合同履約成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)：(1)該成本與一同直接相關(guān)，包括直接人工、直接材料、制造費(fèi)用(或類似費(fèi)用)、明確由客戶承擔(dān)的成本以2.與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)的攤銷合同取得成本確認(rèn)的資產(chǎn)與合同履約成本確認(rèn)的資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱“與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)”)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品或服務(wù)收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。攤銷期在確定與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)的減值損失時(shí)，公司首先對(duì)按照其他企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的、與合同有關(guān)的其他資產(chǎn)確定減值損失；然后確定與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)的減值損失。與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)，其賬面價(jià)值高于公司因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià)與為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)將要發(fā)生的成本的差額的，超出部分計(jì)提減值準(zhǔn)備，并確認(rèn)為計(jì)提減值準(zhǔn)備后，如果以前期間減值的因素發(fā)生變化，使得公司因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià)與為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)將要發(fā)生的成本的差額高于該資產(chǎn)賬面價(jià)值的，轉(zhuǎn)回原已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益，但轉(zhuǎn)回后的資產(chǎn)賬面價(jià)值不超(十六)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：(1)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出固定資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的予以確認(rèn)：(1)與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利業(yè)；(2)該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出固定資產(chǎn)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開(kāi)始計(jì)提折舊，終止確認(rèn)時(shí)或劃分為持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)停止計(jì)提折舊。如固定資產(chǎn)各組成部分的使用壽命不同或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，則選擇不同折舊率和折舊方法，分別計(jì)提折舊。各類固定資產(chǎn)折舊年限和折舊率固定資產(chǎn)類別折舊年限(年)預(yù)計(jì)凈殘值率(%)年折舊率(%)4電子設(shè)備及其他設(shè)備(1)符合資本化條件的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚(2)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)(1)因開(kāi)工不足、自然災(zāi)害等導(dǎo)致連續(xù)3個(gè)月停用的固定資產(chǎn)確認(rèn)為閑置固定資產(chǎn)(季節(jié)(2)若固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)，或者預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，則終止確第17頁(yè)共37頁(yè)(3)固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或者毀損的處置收入扣除其賬面價(jià)值和(4)本公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的認(rèn)條件的部分，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)在(十七)在建工程1.在建工程同時(shí)滿足經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、成本能夠可靠地計(jì)量則予以確認(rèn)。在建工程按2.在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按工程實(shí)際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本(十八)借款費(fèi)用借款費(fèi)用，包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損2.借款費(fèi)用資本化期間3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。(2)暫停資本化：若符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，暫停借款費(fèi)用的資本化；中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開(kāi)始。該項(xiàng)中斷如是所購(gòu)建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)必(3)停止資本化：當(dāng)所購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使第18頁(yè)共37頁(yè)第19頁(yè)共37頁(yè)態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用停止資本化。當(dāng)購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化的資產(chǎn)中部分項(xiàng)目分別完工且可單獨(dú)使用時(shí)，該部分資產(chǎn)借款費(fèi)用停止資本化。購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必3.借款費(fèi)用資本化率及資本化金額的計(jì)算方法為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門(mén)借款的，以專門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用(包括按照實(shí)際利率法確定的折價(jià)或溢價(jià)的攤銷),減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額，確定應(yīng)予資本化的利息金額；為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門(mén)借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以占用一般借款的資本化率(加權(quán)平均利率),計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額不超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。外幣專門(mén)借款本金及利息的匯兌差額，在資本化期間內(nèi)予以資本化。專門(mén)借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購(gòu)建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，予以資本化；在達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的(十九)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的無(wú)形資產(chǎn)，以放棄債權(quán)的公允價(jià)值和可直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的稅金等其他成本為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值。在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的無(wú)形資產(chǎn)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入無(wú)形資產(chǎn)的成本，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入無(wú)形與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的支出，如果相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本公司且成本能可靠地計(jì)量，取得的土地使用權(quán)通常作為無(wú)形資產(chǎn)核算。自行開(kāi)發(fā)構(gòu)建廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)支出和建筑物建造成本分別作為無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)核算。如為外購(gòu)的房屋及建筑物，根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利、同行業(yè)情況、歷史經(jīng)驗(yàn)、相關(guān)專家論證等綜合因素判斷，能合理確定無(wú)形資產(chǎn)為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，作為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)；無(wú)法合理確定無(wú)形資產(chǎn)為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，視為使用壽命不確定的無(wú)形資對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，估計(jì)其使用壽命時(shí)通?？紤]以下因素：(的產(chǎn)品通常的壽命周期、可獲得的類似資產(chǎn)使用壽命的信息；(2)技術(shù)、工藝等方面的現(xiàn)階段情況及對(duì)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的估計(jì)；(3)以該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供勞務(wù)的市場(chǎng)需求情況；(4)現(xiàn)在或潛在的競(jìng)爭(zhēng)者預(yù)期采取的行動(dòng)；(5)為維持該資產(chǎn)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益能力的預(yù)期維護(hù)支出，以及公司預(yù)計(jì)支付有關(guān)支出的能力；(6)對(duì)該資產(chǎn)控制期限的相關(guān)法律規(guī)定或類似限制，如特許使用期、租賃期等；(7)與公司持有其他資產(chǎn)使用壽命的關(guān)聯(lián)性等。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)期限(年)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)按照與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式系統(tǒng)合理地?cái)備N，無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，采用直線法攤銷。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不予攤銷，但每年均對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)的使本公司于每年年度終了，對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，與以前估計(jì)不同的，調(diào)整原先估計(jì)數(shù)，并按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理；預(yù)計(jì)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)不能內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，區(qū)分為研究階段支出和開(kāi)發(fā)階段支出。劃分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的標(biāo)準(zhǔn)：為獲取新的技術(shù)和知識(shí)等進(jìn)行的有計(jì)劃的調(diào)查階段，應(yīng)確定為研究階段，該階段具有計(jì)劃性和探索性等特點(diǎn)；在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等階段，應(yīng)確定為開(kāi)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)：(1)完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出第20頁(yè)共37頁(yè)第21頁(yè)共37頁(yè)售在技術(shù)上具有可行性；(2)具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；(3)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，可證明其有用性；(4)有足夠的技術(shù)、財(cái)持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；(5)歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。如不滿足上述條件的，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；無(wú)法區(qū)分研究(二十)長(zhǎng)期資產(chǎn)減值固定資產(chǎn)、在建工程、使用權(quán)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)，存在下列跡象的，表明資產(chǎn)1.資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的2.企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期3.市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)6.企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的上述長(zhǎng)期資產(chǎn)于資產(chǎn)負(fù)債表日存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。減值測(cè)試結(jié)果表明資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，按其差額計(jì)提減值準(zhǔn)備并計(jì)入減值損失?？墒栈亟痤~為資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。公允價(jià)值的確定方法詳見(jiàn)本附注四(八);處置費(fèi)用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用；資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，按照資產(chǎn)在持續(xù)使用過(guò)程中和最終處置時(shí)所產(chǎn)生的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，選擇恰當(dāng)?shù)恼圪Y產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)計(jì)算并確認(rèn)，如果難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以資產(chǎn)組所屬的資產(chǎn)組確定資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組是能夠獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的第22頁(yè)共37頁(yè)(二十一)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按實(shí)際支出入賬，在受益期或規(guī)定的期限內(nèi)平均攤銷。如果長(zhǎng)期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益，則將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。其租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，對(duì)能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)平均攤銷。無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用，對(duì)能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，按兩次裝修間隔期間與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命中較短的期限平均攤銷。無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，按兩次裝修間隔期間、剩余租賃期與租賃資產(chǎn)剩余(二十二)合同負(fù)債合同負(fù)債是指公司已收或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。公司將同一合同下(二十三)職工薪酬職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職根據(jù)流動(dòng)性，職工薪酬分別列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目和“其他非流動(dòng)本公司在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將實(shí)際發(fā)生的職工工資、獎(jiǎng)金、按規(guī)定的基準(zhǔn)和比例為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。職工福利費(fèi)為非貨幣性福利的，如能夠可靠計(jì)量的，按照公允價(jià)值計(jì)量。如果該負(fù)債預(yù)期在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期結(jié)束后十二個(gè)月離職后福利計(jì)劃包括設(shè)定提存計(jì)劃。其中，設(shè)定提存計(jì)劃，是指向獨(dú)立的基金繳存固定本公司按當(dāng)期政府的相關(guān)規(guī)定為職工繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)，在職工為本公司提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)設(shè)定提存計(jì)劃計(jì)算的應(yīng)繳存金額確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益或相除基本養(yǎng)老保險(xiǎn)外，本公司還依據(jù)國(guó)家企業(yè)年金制度的相關(guān)政策建立了企業(yè)年金繳納制度(補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。本公司按職工工資總額的一定比例向當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)機(jī)在本公司不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或者裁減建議所提供的辭退福利時(shí)，和本公司確認(rèn)與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)兩者孰早日，確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益。但辭退福利預(yù)期在年度報(bào)告期結(jié)束后十二個(gè)月不能完全支職工內(nèi)部退休計(jì)劃采用與上述辭退福利相同的原則處理。本公司將自職工停止提供服務(wù)日至正常退休日的期間擬支付的內(nèi)退人員工資和繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，在符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益(辭退福利)。正式退休日期之后的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償(如正常養(yǎng)老退休金),按(二十四)預(yù)計(jì)負(fù)債當(dāng)與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下條件，將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：1.該義務(wù)是承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；2.該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出；3.該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。預(yù)計(jì)負(fù)債按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，并綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，通過(guò)對(duì)相最佳估計(jì)數(shù)分以下情況處理：所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍(或區(qū)間),且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，則最佳估計(jì)數(shù)按照該范圍的中間值：即上下限金額的平均數(shù)確定。所需支出不存在一個(gè)連續(xù)范圍(或區(qū)間),或雖然存在一個(gè)連續(xù)范圍但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生第23頁(yè)共37頁(yè)第24頁(yè)共37頁(yè)的可能性不相同的，如或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，則最佳估計(jì)數(shù)按照最可能發(fā)生金額確定；本公司清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額在基本確定能每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能反(二十五)收入公司以控制權(quán)轉(zhuǎn)移作為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)。公司在履行了合同中的履約義務(wù)，即滿足下列條件之一的，公司屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)；否則，屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)：(1)客戶在公司履約的同時(shí)即取得并消耗公司履約所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益；(2)客戶對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，公司在該段時(shí)間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入，但是，履約進(jìn)度不能合理確定的除外。當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，公司已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠?qū)τ谠谀骋粫r(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，公司在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。在判即客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)；(2)公司已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已(4)公司已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已取得該商品所有權(quán)上的合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)的，公司在合同開(kāi)始日，按照各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例，將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)，按照分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)的交易價(jià)格計(jì)量收入。交易價(jià)格，是公司因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額。公司代第三方收取的款項(xiàng)以及公司預(yù)期將退還給客戶的款項(xiàng)，作為負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不計(jì)入交易價(jià)格。合同中存在可變對(duì)價(jià)的，公司按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)，但包含可變對(duì)價(jià)的交易價(jià)格，不超過(guò)在相關(guān)不確定性消除時(shí)累計(jì)已確認(rèn)收入極可能第25頁(yè)共37頁(yè)不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額。合同中存在重大融資成分的，公司按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額確定交易價(jià)格。該交易價(jià)格與合同對(duì)價(jià)之間的差額，在合同期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷。合同開(kāi)始日，公司預(yù)計(jì)客戶取得商品控制權(quán)與客戶支付價(jià)款間隔(1)內(nèi)銷收入①精密結(jié)構(gòu)件銷售：公司根據(jù)銷售合同或訂單，完成相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)及必要的檢驗(yàn)工作后，將產(chǎn)品運(yùn)送至客戶指定地點(diǎn)由客戶簽收后確認(rèn)收入；公司與少數(shù)客戶以VMI(寄售)模②模具的制造、維修、設(shè)計(jì)變更等：在制造、維修、設(shè)計(jì)變更后的模具經(jīng)客戶認(rèn)可，并(2)外銷收入公司根據(jù)銷售合同或訂單，完成相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)及必要的檢驗(yàn)工作后，在產(chǎn)品發(fā)出、完(二十六)政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助，是指本公司從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。分為與資產(chǎn)相關(guān)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指本公司取得的、用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，包括購(gòu)買固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的財(cái)政撥款、固定資產(chǎn)專門(mén)借款的財(cái)政貼息等；與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助。對(duì)于同時(shí)包含與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)部分的政府補(bǔ)助，區(qū)分不同部分分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；難以區(qū)分的，整體(1)政府補(bǔ)助文件規(guī)定的補(bǔ)助對(duì)象用于購(gòu)建(2)根據(jù)政府補(bǔ)助文件獲得的政府補(bǔ)助全部或者主要用于補(bǔ)償以后期間或(3)若政府文件未明確規(guī)定補(bǔ)助對(duì)象，則采用以下方式將該政府補(bǔ)助款劃的政府補(bǔ)助或與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助：1)政府文件明確了補(bǔ)助所針對(duì)的特定項(xiàng)目的，根據(jù)該特定項(xiàng)目的預(yù)算中將形成資產(chǎn)的支出金額和計(jì)入費(fèi)用的支出金額的相對(duì)比例進(jìn)行劃分，對(duì)該劃分比例需在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行復(fù)核，必要時(shí)進(jìn)行變更；2)政府文件中對(duì)用途僅作一般2.政府補(bǔ)助的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)本公司對(duì)于政府補(bǔ)助通常在實(shí)際收到時(shí)，按照實(shí)收金額予以確認(rèn)和計(jì)量。但對(duì)于期末有確鑿證據(jù)表明能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金，按照應(yīng)收的財(cái)政扶持項(xiàng)目及其財(cái)政資金管理辦法，且該管理辦法應(yīng)當(dāng)是普惠性的(任何符合規(guī)定條件的企業(yè)均可申請(qǐng)),而不是專門(mén)針對(duì)特定企業(yè)制定的；(3)相關(guān)的補(bǔ)助款批文中已明確承諾了撥付期限，且該款項(xiàng)的撥付是有相應(yīng)政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，按收到或應(yīng)收的金額計(jì)量；為非貨幣性資產(chǎn)的，按公允價(jià)值計(jì)量；非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值不能可靠取得的，按名義金額計(jì)量。按照名義金額計(jì)量的政府與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入當(dāng)期損益；相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，將相關(guān)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償本公司以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)本公司以實(shí)際收到的借款金額作為借款的入賬價(jià)值，按照借款本金和該政策性優(yōu)惠利率計(jì)算第27頁(yè)共37頁(yè)政府補(bǔ)助計(jì)入不同損益項(xiàng)目的區(qū)分原則為：與本公司日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用；與本公司日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，計(jì)入(二十七)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債本公司根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債于資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法確認(rèn)遞延所得稅。公司當(dāng)期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的所得稅：(1)企業(yè)合并；(2)直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)；(3)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》等規(guī)定分類為權(quán)益工具的金融工具的股利支出，按照稅收政策可在企業(yè)所得稅稅前扣除且所分配的利潤(rùn)來(lái)源于以可抵扣暫時(shí)性差異、能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，公司以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異、可抵扣虧損和稅款抵減的未來(lái)應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由此產(chǎn)生(1)該交易不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損),并且初始確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債不會(huì)產(chǎn)生等額應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異；(2)對(duì)于與合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，同時(shí)滿足下列條件的，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)：暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回，且未來(lái)很可能獲得用來(lái)各項(xiàng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，除非該應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是在以(1)商譽(yù)的初始確認(rèn)，或者具有以下特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)：該交易不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損),并且第28頁(yè)共37頁(yè)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額(未作為資產(chǎn)稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面數(shù)之間的差額),按照預(yù)期收回該資產(chǎn)對(duì)于不是企業(yè)合并、交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)、且初始確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債導(dǎo)致產(chǎn)生等額應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的單項(xiàng)交易(包括承租人在租賃期開(kāi)始日初始確認(rèn)租賃負(fù)債并計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)的租賃交易，以及因固定資產(chǎn)等存在棄置義務(wù)而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債并計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的交易等),公司對(duì)該交易因資產(chǎn)和負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異，在交易發(fā)生時(shí)分別確認(rèn)相確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，確認(rèn)以前會(huì)計(jì)期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，則減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，轉(zhuǎn)回減記的金2.當(dāng)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利，且意圖以凈額結(jié)算或取得資產(chǎn)、清償負(fù)債同時(shí)進(jìn)行當(dāng)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利，且遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門(mén)對(duì)同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對(duì)不同的納稅主體相關(guān)，但在未來(lái)每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和負(fù)債或是同時(shí)取得資產(chǎn)、清償負(fù)債時(shí)，本公司遞延所(二十八)租賃租賃，是指在一定期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人以獲在合同開(kāi)始日，本公司評(píng)估合同是否為租賃或者包含租賃。如果合同中一方讓渡了在一定期間內(nèi)控制一項(xiàng)或多項(xiàng)已識(shí)別資產(chǎn)使用的權(quán)利以換取對(duì)價(jià)，則該合同為租賃或者包含租第29頁(yè)共37頁(yè)合同中同時(shí)包含多項(xiàng)單獨(dú)租賃的，承租人和出租人將合同予以分拆，并分別各項(xiàng)單獨(dú)租賃進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。合同中同時(shí)包含租賃和非租賃部分的，承租人和出租人將租賃和非租賃部在租賃期開(kāi)始日，本公司對(duì)除短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃以外的租賃確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)。使用權(quán)資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，包括：租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額；在租賃期開(kāi)始日或之前支付的租賃付款額(扣除已享受的租賃激勵(lì)相關(guān)金額);發(fā)生的初始直接費(fèi)用；為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場(chǎng)地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計(jì)將發(fā)生的成本公司使用直線法對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊。對(duì)能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，本公司在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，租賃資產(chǎn)在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計(jì)提折在租賃期開(kāi)始日，本公司對(duì)除短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃以外的租賃確認(rèn)租賃負(fù)債。租賃負(fù)債按照尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始計(jì)量。租賃付款額包括：固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額，存在租賃激勵(lì)的，扣除租賃激勵(lì)相關(guān)金額；取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額，該款項(xiàng)在初始計(jì)量時(shí)根據(jù)租賃期開(kāi)始日的指數(shù)或比率確定；購(gòu)買選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格，前提是公司合理確定將行使該選擇權(quán)；行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項(xiàng)，前提是租賃期反映出公司將行使終止租賃選擇權(quán)；根據(jù)公司提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付的款項(xiàng)。本公司采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率。無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率的，采用本公司的增量借款利率作為折現(xiàn)本公司按照固定的周期性利率計(jì)算租賃負(fù)債在租賃期內(nèi)各期間的利息費(fèi)用，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。未納入租賃負(fù)債計(jì)量的可變租賃付款額在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益或在租賃期開(kāi)始日后，發(fā)生下列情形的，本公司按照變動(dòng)后租賃付款額的現(xiàn)值重新計(jì)量租賃負(fù)債：本公司對(duì)購(gòu)買選擇權(quán)、續(xù)租選擇權(quán)或終止租賃選擇權(quán)的評(píng)估結(jié)果發(fā)生變化，或續(xù)租選擇權(quán)或終止租賃選擇權(quán)的實(shí)際行使情況與原評(píng)估結(jié)果不一致；根據(jù)擔(dān)保余值預(yù)計(jì)的應(yīng)付金額發(fā)生變動(dòng)；用于確定租賃付款額的指數(shù)或比率發(fā)生變動(dòng)。在對(duì)租賃負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量時(shí)，本公司相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。使用權(quán)資產(chǎn)賬面價(jià)值已調(diào)減至零，但租賃負(fù)債仍需本公司選擇對(duì)短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，并將相關(guān)的租賃付款額在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。短期租賃，是指在租賃期開(kāi)始日，租賃期不超過(guò)12個(gè)月且不包含購(gòu)買選擇權(quán)的租賃。低價(jià)值資產(chǎn)租賃，是指單項(xiàng)租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時(shí)價(jià)值較低的租賃。公司轉(zhuǎn)租或預(yù)期轉(zhuǎn)租租賃資產(chǎn)的，原租賃不屬租賃發(fā)生變更且同時(shí)符合下列條件的，公司將該租賃變更作為一項(xiàng)單獨(dú)租賃進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：該租賃變更通過(guò)增加一項(xiàng)或多項(xiàng)租賃資產(chǎn)的使用權(quán)而擴(kuò)大了租賃范圍；增加的對(duì)價(jià)與租租賃變更未作為一項(xiàng)單獨(dú)租賃進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，在租賃變更生效日，公司重新分?jǐn)傋兏蠛贤膶?duì)價(jià)，重新確定租賃期，并按照變更后租賃付款額和修訂后的折現(xiàn)率計(jì)算的現(xiàn)值重(二十九)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更說(shuō)明1.重要會(huì)計(jì)政策變更會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和原因財(cái)政部于2022年11月30日發(fā)布《企業(yè)會(huì)計(jì)淮則解釋第16號(hào)》(財(cái)會(huì)[2022]31號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“解釋16號(hào)”),本公司自2023年1月1日起執(zhí)行其中“關(guān)于單項(xiàng)交易產(chǎn)生的資產(chǎn)和負(fù)債相關(guān)的遞延所得稅不適用初始確認(rèn)豁免的會(huì)計(jì)處[注1][注1]關(guān)于單項(xiàng)交易產(chǎn)生的資產(chǎn)和負(fù)債相關(guān)的遞延所得稅不適用初始確認(rèn)豁免的會(huì)計(jì)處