小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-會計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表

附錄一：小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么——會計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表一、會計(jì)科目會計(jì)科目和主要賬務(wù)處理依據(jù)小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么中確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定制定，涵蓋了各類小企業(yè)的交易或者事項(xiàng)。小企業(yè)在不違反會計(jì)準(zhǔn)那么中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計(jì)科目。小企業(yè)不存在的交易或者事項(xiàng)，可不設(shè)置相關(guān)會計(jì)科目。對于明細(xì)科目，小企業(yè)可以比照本附錄中的規(guī)定自行設(shè)置。會計(jì)科目編號供小企業(yè)制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、查閱會計(jì)賬目、采用會計(jì)軟件系統(tǒng)參考，小企業(yè)可結(jié)合實(shí)際情況自行確定會計(jì)科目編號。順序號編號會計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31101短期投資41201應(yīng)收票據(jù)51202應(yīng)收賬款61203預(yù)付賬款71211應(yīng)收股利81221應(yīng)收利息91231其他應(yīng)收款101301在途物資111302原材料121303庫存商品131304包裝物141305低值易耗品151311消耗性生物資產(chǎn)161401長期債券投資171411長期股權(quán)投資181501固定資產(chǎn)191502累計(jì)折舊202303在建工程211504固定資產(chǎn)清理221511生產(chǎn)性生物資產(chǎn)231512生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊241601無形資產(chǎn)251701長期待攤費(fèi)用261801待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類272001短期借款282101應(yīng)付賬款292102預(yù)收賬款302201應(yīng)付職工薪酬312301應(yīng)交稅費(fèi)322401應(yīng)付利息332501應(yīng)付利潤342601其他應(yīng)付款352701長期借款362801遞延收益三、所有者權(quán)益類373001實(shí)收資本〔或股本〕383002資本公積393101盈余公積403102本年利潤413103利潤分配四、本錢類424001生產(chǎn)本錢〔勞務(wù)本錢〕434101制造費(fèi)用444401工程施工454402工程結(jié)算464403機(jī)械作業(yè)五、損益類475001主營業(yè)務(wù)收入485002其他業(yè)務(wù)收入495101投資收益505201營業(yè)外收入515301主營業(yè)務(wù)本錢525302主營業(yè)務(wù)稅金及附加535303其他業(yè)務(wù)支出545401銷售費(fèi)用555402財(cái)務(wù)費(fèi)用565403管理費(fèi)用575501營業(yè)外支出585601所得稅費(fèi)用二、主要賬務(wù)處理資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金一、本科目核算小企業(yè)的庫存現(xiàn)金。二、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目；減少庫存現(xiàn)金，做相反的會計(jì)分錄。三、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬〞，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對，做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的小企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款一、本科目核算小企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。二、銀行存款的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金〞、“應(yīng)收賬31款〞等科目；減少銀行存款，做相反的會計(jì)分錄。三、小企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬〞，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬〞應(yīng)定期與“銀行對賬單〞核對，至少每月核對一次。小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表〞調(diào)節(jié)相符。有外幣銀行存款的小企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。1101短期投資一、本科目核算小企業(yè)購入的能隨變現(xiàn)并且持有間不準(zhǔn)備超過1年〔含1年〕的投資。二、本科目可按股票、債券、基金等短期投資種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、短期投資的主要賬務(wù)處理?！惨弧承∑髽I(yè)購入各種股票、債券、基金等作為短期投資的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。小企業(yè)購入股票，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部價(jià)款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利〞科目，按實(shí)際支付的全部價(jià)款，貸記“銀行存款〞科目。小企業(yè)購入債券，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部價(jià)款扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取利息，借記本科目，按應(yīng)收的利息，借記“應(yīng)收利息〞科目，32按實(shí)際支付的全部價(jià)款，貸記“銀行存款〞科目。〔二〕小企業(yè)在短期投資持有期間，投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利〞科目，貸記“投資收益〞科目。月度終了，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，借記“應(yīng)收利息〞科目，貸記“投資收益〞科目。實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利息，借記“銀行存款〞科目，貸記“應(yīng)收股利〞或“應(yīng)收利息〞科目?！踩承∑髽I(yè)出售短期投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款〞或“庫存現(xiàn)金〞科目，按該項(xiàng)短期投資的賬面余額，貸記本科目，按尚未收到的現(xiàn)金股利或利息，貸記“應(yīng)收股利〞或“應(yīng)收利息〞科目，按其差額，貸記或借記“投資收益〞科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有的短期投資本錢。1201應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因銷售商品〔產(chǎn)成品或材料，下同〕收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。二、本科目可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理?！惨弧承∑髽I(yè)收到商業(yè)匯票，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款〞、“主營業(yè)務(wù)收入〞等科目?！捕成虡I(yè)匯票到期收回票面金額，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目。四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿〞，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率以及收款日期和收回33金額等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。1202應(yīng)收賬款一、本科目核算小企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項(xiàng)。二、本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理?！惨弧承∑髽I(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)形成應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收金額，借記本科目，按照應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕〞科目，按其差額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入〞或“其他業(yè)務(wù)收入〞科目。收回應(yīng)收賬款，借記“銀行存款〞或“庫存現(xiàn)金〞科目，貸記本科目?！捕承∑髽I(yè)應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的壞賬金額，借記“管理費(fèi)用〞科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款。1203預(yù)付賬款一、本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，包括根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付的購貨款、租金等。小企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算。二、本科目可按供貨單位或個人進(jìn)行明細(xì)核算。三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理。〔一〕小企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。收到所購物資，按照應(yīng)計(jì)入購入物資本錢的金額，借記“在途物資〞或“原材料〞、“庫存商品〞等科目，按照應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕〞科目，按照應(yīng)支付的34金額，貸記本科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目；退回多付的款項(xiàng)，做相反的會計(jì)分錄?！捕承∑髽I(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。按工程進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)款，借記“在建工程〞科目，貸記本科目、“銀行存款〞等科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)預(yù)付的各種款項(xiàng)。1211應(yīng)收股利一、本科目核算小企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或利潤。二、本科目可按投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理?！惨弧承∑髽I(yè)購入股票，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部價(jià)款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“短期投資〞或“長期股權(quán)投資〞科目，按應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實(shí)際支付的全部價(jià)款，貸記“銀行存款〞科目?！捕吃诙唐谕顿Y或長期股權(quán)投資持有期間，投資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當(dāng)按照本企業(yè)應(yīng)享有金額，借記本科目，貸記“投資收益〞科目?！踩承∑髽I(yè)實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤。1221應(yīng)收利息一、本科目核算小企業(yè)債券投資應(yīng)收取的利息。二、本科目可按投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。35三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理?！惨弧承∑髽I(yè)購入債券，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)收的債券利息，借記“短期投資〞或“長期債券投資〞科目，按照應(yīng)收的利息，借記本科目，按照實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款〞科目?！捕承∑髽I(yè)在持有長期債券投資期間，月度終了，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，借記本科目，貸記“投資收益〞科目；按照一次還本付息債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，借記“長期債券投資——應(yīng)計(jì)利息〞科目，貸記“投資收益〞科目?！踩承∑髽I(yè)實(shí)際收到債券利息，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未收到的債券利息。1231其他應(yīng)收款一、本科目核算小企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，包括各種賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。二、本科目可按對單位〔或個人〕進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理。〔一〕小企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“固定資產(chǎn)清理〞等科目。〔二〕小企業(yè)收回其他各種應(yīng)收款項(xiàng)，借記“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“應(yīng)付職工薪酬〞等科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。361301在途物資一、本科目核算小企業(yè)貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購實(shí)際本錢。二、本科目可按供給單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。三、在途物資的主要賬務(wù)處理?！惨弧承∑髽I(yè)購入材料、商品，按照應(yīng)計(jì)入材料、商品采購本錢的金額，借記本科目，按照可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕〞科目，按實(shí)際支付或應(yīng)支付的金額，貸記“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“應(yīng)付賬款〞等科目?！捕巢牧匣蛏唐芬呀?jīng)收到、但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不做會計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后，再根據(jù)所付金額或發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕〞科目，貸記“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“應(yīng)付賬款〞等科目?！踩承∑髽I(yè)已經(jīng)預(yù)付貨款的材料或商品驗(yàn)收入庫后，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕〞科目，貸記“預(yù)付賬款〞科目?！菜摹硲?yīng)向供給單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的材料或商品短缺或其他應(yīng)沖減材料或商品采購本錢的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證，借記“應(yīng)付賬款〞或“其他應(yīng)收款〞科目，貸記本科目?！参濉吃露冉K了，應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購材料或商品收料憑證，按照材料或商品并分別以下不同情況進(jìn)行匯總：1．對于已經(jīng)付款的收料憑證〔包括本月付款的上月收料憑證〕，應(yīng)按照匯總金額，借記“原材料〞、“包裝物〞、“低值易耗品〞、“庫存商品〞等科目，貸記本科目。2．對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)分別材料或商品，并37按估計(jì)金額暫估入賬，借記“原材料〞、“包裝物〞、“低值易耗品〞、“庫存商品〞等科目，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款〞科目，下月初用紅字做同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款后，按正常程序，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目。3．對于發(fā)票賬單已到、但尚未付款的收料憑證，應(yīng)按照發(fā)票賬單列的金額，借記本科目、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕〞科目，貸記“應(yīng)付賬款〞科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)在途材料、商品等物資的實(shí)際采購本錢。1302原材料一、本科目核算小企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品〔外購件〕、修理用備件〔備品備件〕、包裝材料、燃料等的實(shí)際本錢。二、本科目可按材料的保管地點(diǎn)〔倉庫〕、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。三、原材料的主要賬務(wù)處理?！惨弧承∑髽I(yè)購入并已驗(yàn)收入庫的材料，借記本科目，貸記“在途物資〞科目?！捕匙灾撇⒁羊?yàn)收入庫的材料，借記本科目，貸記“生產(chǎn)本錢〞科目。〔三〕生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，借記“生產(chǎn)本錢〞、“制造費(fèi)用〞、“銷售費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞等科目，貸記本科目。出售材料結(jié)轉(zhuǎn)本錢，借記“其他業(yè)務(wù)本錢〞科目，貸記本科目。〔四〕清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的原材料，按照實(shí)際成本〔或估計(jì)價(jià)值〕，借記本科目或“營業(yè)外支出〞科目，貸記“營業(yè)38外收入〞科目或本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)庫存材料的實(shí)際本錢。1303庫存商品一、本科目核算小企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際本錢，包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及存放在外的商品等。接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫后，視同小企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過本科目核算。可以降價(jià)出售的不合格品，也在本科目核算，但應(yīng)與合格產(chǎn)品分開記賬。已經(jīng)完成銷售手續(xù)，但購置單位在月末未提取的庫存產(chǎn)成品，應(yīng)作為代管產(chǎn)品處理，單獨(dú)設(shè)置代管產(chǎn)品備查簿，不再在本科目核算。小企業(yè)〔農(nóng)業(yè)〕可將本科目改為“1303農(nóng)產(chǎn)品〞科目。二、本科目可按庫存商品的種類、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。三、庫存商品的主要賬務(wù)處理?！惨弧承∑髽I(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)成品的入庫和出庫，平只記數(shù)量不記金額，月末計(jì)算入庫產(chǎn)成品的實(shí)際本錢。生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，按其實(shí)際本錢，借記本科目，貸記“生產(chǎn)本錢〞等科目。對外銷售產(chǎn)成品，借記“主營業(yè)務(wù)本錢〞科目，貸記本科目?！捕迟徣肷唐返竭_(dá)驗(yàn)收入庫后，按照商品進(jìn)價(jià)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“在途物資〞等科目。對外銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢，借記“主營業(yè)務(wù)本錢〞科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)庫存商品的實(shí)際本錢〔或進(jìn)價(jià)〕。391304包裝物一、本科目核算小企業(yè)庫存的各種包裝物的實(shí)際本錢。各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應(yīng)在“原材料〞科目內(nèi)核算；用于儲存和保管產(chǎn)品、材料而不對外出售的包裝物，應(yīng)按照價(jià)值大小和使用年限長短，分別在“固定資產(chǎn)〞或“低值易耗品〞科目核算，都不在本科目核算范圍內(nèi)。包裝物數(shù)量不大的企業(yè)，可以不設(shè)置本科目，將包裝物并入“原材料〞科目內(nèi)核算。二、本科目可按包裝物的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、包裝物的主要賬務(wù)處理?！惨弧称髽I(yè)購入、自制驗(yàn)收入庫的包裝物，以及對包裝物的清查盤點(diǎn)，比照“原材料〞科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。〔二〕生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物，按照其本錢，借記“生產(chǎn)本錢〞等科目，貸記本科目。隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按照其本錢，借記“銷售費(fèi)用〞科目，貸記本科目。隨同產(chǎn)品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按照其本錢，借記“其他業(yè)務(wù)支出〞科目，貸記本科目。四、本科目的期末余額，反映庫存未用包裝物的實(shí)際本錢。1305低值易耗品一、本科目核算小企業(yè)低值易耗品的實(shí)際本錢。二、本科目可按低值易耗品的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、低值易耗品的主要賬務(wù)處理。〔一〕小企業(yè)購入、自制并驗(yàn)收入庫的低值易耗品，比照“原材料〞科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。40〔二〕小企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品，按照其本錢，借記“管理費(fèi)用〞、“生產(chǎn)本錢〞、“銷售費(fèi)用〞等科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)在庫低值易耗品的實(shí)際成本。1311消耗性生物資產(chǎn)一、本科目核算小企業(yè)〔農(nóng)業(yè)〕持有的消耗性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本。二、本科目可按消耗性生物資產(chǎn)的種類、群別等進(jìn)行明細(xì)核算。三、消耗性生物資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理?！惨弧惩赓彽南男陨镔Y產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入消耗性生物資產(chǎn)本錢的金額，借記本科目，貸記“銀行存款〞、“應(yīng)付賬款〞等科目?！捕匙孕性耘嗟拇筇镒魑锖褪卟?，應(yīng)按收獲前發(fā)生的必要支出，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。自行營造的林木類消耗性生物資產(chǎn)，應(yīng)按郁閉前發(fā)生的必要支出，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。自行繁殖的育肥畜、水產(chǎn)養(yǎng)殖的動植物，應(yīng)按出售前發(fā)生的必要支出，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目?！踩钞a(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜的，按轉(zhuǎn)群時(shí)的賬面價(jià)值，借記本科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊〞科目，按其賬面余額，貸記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)〞科目。育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜的，應(yīng)按其賬面余額，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)〞科目，貸記本科目?！菜摹硴穹?、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補(bǔ)植林木類消耗性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。林木類消耗性生物資產(chǎn)到達(dá)郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用等后續(xù)支出，41借記“管理費(fèi)用〞科目，貸記“銀行存款〞等科目?！参濉侈r(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的應(yīng)歸屬于消耗性生物資產(chǎn)的費(fèi)用，按應(yīng)分配的金額，借記本科目，貸記“生產(chǎn)本錢〞科目?！擦诚男陨镔Y產(chǎn)收獲為農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)按其賬面余額，借記“農(nóng)產(chǎn)品〞科目，貸記本科目?！财摺吵鍪巯男陨镔Y產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款〞等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入〞等科目。按其賬面余額，借記“主營業(yè)務(wù)本錢〞等科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)〔農(nóng)業(yè)〕消耗性生物資產(chǎn)的實(shí)際本錢。1401長期債券投資一、本科目核算小企業(yè)購入的在1年內(nèi)〔不含1年〕不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨變現(xiàn)的債券投資。二、本科目可按債券種類和投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、長期債券投資的主要賬務(wù)處理?！惨弧承∑髽I(yè)購入債券作為長期投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購置價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)收的債券利息，借記本科目，按照應(yīng)收的利息，借記“應(yīng)收利息〞科目，按照實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款〞科目?！捕承∑髽I(yè)在持有長期債券投資期間，月度終了，按照分期付息、一次還本的長期債券投資票面利率計(jì)算的利息收入，借記“應(yīng)收利息〞科目，貸記“投資收益〞科目；按照一次還本付息的長期債券投資票面利率計(jì)算的利息收入，借記本科目〔應(yīng)計(jì)利息〕，貸記“投42資收益〞科目?！踩承∑髽I(yè)處置或到期收回長期債券投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得的價(jià)款或收回的債券本金〔或本息〕，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目，按應(yīng)收未收的利息，貸記“應(yīng)收利息〞科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益〞科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有長期債券投資的本錢或到期一次還本付息債券的本息。1411長期股權(quán)投資一、本科目核算小企業(yè)準(zhǔn)備長期持有〔通常在1年以上〕的權(quán)益性投資。二、本科目可按投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、長期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理?！惨弧承∑髽I(yè)以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部價(jià)款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按照應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利〞科目，按實(shí)際支付的全部價(jià)款，貸記“銀行存款〞科目。以非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)按照在投資單位所有者權(quán)益中所享有的份額，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)〞、“無形資產(chǎn)〞等科目。〔二〕在長期股權(quán)投資持有期間，按照投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的局部，借記“應(yīng)收股利〞科目，貸記“投資收益〞科目。〔三〕處置長期股權(quán)投資，應(yīng)按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款〞等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記或43借記“投資收益〞科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有的長期股權(quán)投資的成本。1501固定資產(chǎn)一、本科目核算小企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。小企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。小企業(yè)臨租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。二、本科目可按固定資產(chǎn)類別和工程進(jìn)行明細(xì)核算。小企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿〞和“固定資產(chǎn)卡片〞。三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理?！惨弧承∑髽I(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目，按增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕〞科目，貸記“銀行存款〞等科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程〞科目，安裝完成后再轉(zhuǎn)入本科目。小企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)完成竣工決算，按竣工決算前發(fā)生相關(guān)支出，借記本科目，貸記“在建工程〞科目。小企業(yè)取得投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本〞等科目?！捕承∑髽I(yè)按月對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，按照計(jì)提的折舊額，借記“生產(chǎn)本錢〞、“管理費(fèi)用〞等科目，貸記“累計(jì)折舊〞科目。固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的修理費(fèi)，借記“制造費(fèi)用〞、“管理44費(fèi)用〞等科目，貸記“銀行存款〞等科目。固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的符合稅法規(guī)定的大修理支出，借記“長期待攤費(fèi)用〞科目，貸記“銀行存款〞等科目?！踩承∑髽I(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理〞科目，按已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊〞科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。1502累計(jì)折舊一、本科目核算小企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。二、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已計(jì)提折舊，可以根據(jù)“固定資產(chǎn)卡片〞上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。三、累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理?！惨弧承∑髽I(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，借記“制造費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞等科目，貸記本科目?！捕承∑髽I(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理〞科目，按已計(jì)提折舊，借記本科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)〞科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。1503在建工程一、本科目核算小企業(yè)需要安裝的固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。小企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。小企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，在“原材料〞科目進(jìn)行核算，不45在本科目核算。二、本科目可按在建工程工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、在建工程的主要賬務(wù)處理?！惨弧承∑髽I(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目，按增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕〞科目，貸記“銀行存款〞等科目。固定資產(chǎn)安裝完成，借記“固定資產(chǎn)〞科目，貸記本科目?！捕承∑髽I(yè)自營工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目，貸記“原材料〞科目。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬〞科目。小企業(yè)進(jìn)行工程而使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品，應(yīng)當(dāng)按照本錢，借記本科目，貸記“庫存商品〞科目。小企業(yè)進(jìn)行工程在竣工決算前發(fā)生的借款利息，應(yīng)當(dāng)根據(jù)借款合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息〞科目。辦理竣工決算后發(fā)生的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞科目，貸記“應(yīng)付利息〞等科目。小企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中所取得的收入，借記“銀行存款〞等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入〞、“其他業(yè)務(wù)收入〞、“營業(yè)外收入〞等科目。小企業(yè)自營工程辦理決算竣工，借記“固定資產(chǎn)〞科目，貸記本科目?！踩承∑髽I(yè)出包工程，按照合同規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。46工程完工收到承包單位賬單，借記“固定資產(chǎn)〞科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際支出。1504固定資產(chǎn)清理一、本科目核算小企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。二、本科目可按被清理的固定資產(chǎn)工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理?！惨弧承∑髽I(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，借記本科目，按照已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊〞科目，按照其原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)〞科目。〔二〕清理過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款〞、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅〞等科目。收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款〞、“原材料〞等科目，貸記本科目。應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款〞等科目，貸記本科目?！踩彻潭ㄙY產(chǎn)清理完成后，如為借余額，借記“營業(yè)外支出〞科目，貸記本科目。如為貸余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入〞科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失；本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益。1511生產(chǎn)性生物資產(chǎn)一、本科目核算小企業(yè)〔農(nóng)業(yè)〕持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價(jià)。47二、本科目可按“未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)〞和“成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)〞，分別生物資產(chǎn)的種類、群別、所屬部門等進(jìn)行明細(xì)核算。三、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理?！惨弧承∑髽I(yè)外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)本錢的金額，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目?！捕匙孕袪I造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜，應(yīng)按構(gòu)成林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、產(chǎn)畜和役畜的本錢，借記本科目〔未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)〕，貸記“原材料〞、“銀行存款〞等科目?！踩秤市筠D(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜，應(yīng)按其賬面余額，借記本科目，貸記“消耗性生物資產(chǎn)〞科目。產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜，按轉(zhuǎn)群時(shí)的賬面余額，借記“消耗性生物資產(chǎn)〞科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊〞科目，按其賬面余額，貸記本科目?！菜摹澄闯墒焐a(chǎn)性生物資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的，按其賬面余額，借記本科目〔成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)〕，貸記本科目〔未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)〕。〔五〕擇伐、間伐或撫育更新等生產(chǎn)性采伐而補(bǔ)植林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的管護(hù)、飼養(yǎng)費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“管理費(fèi)用〞科目，貸記“銀行存款〞等科目。〔六〕處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款〞等科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊〞科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失〞科目或貸記“營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)收益〞科目。48四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的原價(jià)。1512生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊一、本科目核算小企業(yè)〔農(nóng)業(yè)〕成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計(jì)折舊。二、本科目可按生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的種類、群別、所屬部門等進(jìn)行明細(xì)核算。三、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)按期〔月〕計(jì)提成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊，借記“生產(chǎn)本錢〞、“管理費(fèi)用〞等科目，貸記本科目。處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)還應(yīng)同結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理〞科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。1601無形資產(chǎn)一、本科目核算小企業(yè)無形資產(chǎn)本錢扣除攤銷后的凈值。二、本科目可按無形資產(chǎn)工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理?！惨弧承∑髽I(yè)外購無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。自行開發(fā)建造廠房等建筑物，外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的法進(jìn)行分配，其中屬于土地使用權(quán)的局部，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。小企業(yè)收到投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本〞等科目?！捕吃露冉K了，小企業(yè)各種無形資產(chǎn)采用年限平均法進(jìn)行的攤銷，借記“管理費(fèi)用〞等科目，貸記本科目。49〔三〕處置無形資產(chǎn)，應(yīng)按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款〞等科目，按照應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅〞、“銀行存款〞等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記“營業(yè)外收入〞科目或借記“營業(yè)外支出〞科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)無形資產(chǎn)的本錢扣除攤銷后的凈值。1701長期待攤費(fèi)用一、本科目核算小企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括：已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理支出和其他長期待攤費(fèi)用等。二、本科目可按費(fèi)用工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、長期待攤費(fèi)用的主要賬務(wù)處理?！惨弧承∑髽I(yè)發(fā)生的長期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款〞、“原材料〞等科目。〔二〕小企業(yè)按月攤銷長期待攤費(fèi)用，借記“制造費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞等科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費(fèi)用。1801待理財(cái)產(chǎn)損溢一、本科目核算小企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。二、本科目可按待處理流動資產(chǎn)損溢和處理固定資產(chǎn)損溢進(jìn)行明細(xì)核算。50三、待處理財(cái)產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理?！惨弧潮P盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品等，借記“原材料〞、“庫存商品〞等科目，貸記本科目〔待處理流動資產(chǎn)損溢〕。盤虧、毀損的各種材料、產(chǎn)成品、商品等，借記本科目〔待處理流動資產(chǎn)損溢〕，貸記“原材料〞、“庫存商品〞等科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格扣除按新舊程度估計(jì)的折舊后的余額，借記“固定資產(chǎn)〞科目，貸記本科目〔待處理固定資產(chǎn)損溢〕。盤虧的固定資產(chǎn)，按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目〔待處理固定資產(chǎn)損溢〕，按照已計(jì)提舊，借記“累計(jì)折舊〞科目，按照其原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)〞科目。〔二〕盤虧、毀損的各項(xiàng)資產(chǎn)，按照殘料價(jià)值，借記“原材料〞等科目，按照可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款〞科目，按本科目余額，貸記本科目〔待處理流動資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢〕，按照其借差額，如屬于經(jīng)營損失，借記“管理費(fèi)用〞；如屬于非常損失，借記“營業(yè)外支出〞科目。盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品、固定資產(chǎn)等，借記本科目〔待處理流動資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢〕，貸記“營業(yè)外收入〞科目。四、小企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期〔年〕末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。負(fù)債類2001短期借款一、本科目核算小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下〔含1年〕的各種借款。51二、本科目可按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。三、短期借款的主要賬務(wù)處理。〔一〕小企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目；歸還借款，做相反的會計(jì)分錄。〔二〕月度終了，應(yīng)當(dāng)按照計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞科目，貸記“應(yīng)付利息〞等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未歸還的短期借款本金。2101應(yīng)付賬款一、本科目核算小企業(yè)因購置材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。二、本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理。〔一〕小企業(yè)購入材料、商品等未驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)憑證〔發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值〕，借記“在途物資〞科目，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕〞科目，按照應(yīng)付的價(jià)款，貸記本科目。接受供給單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)供給單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)本錢〞、“管理費(fèi)用〞等科目，貸記本科目?！捕承∑髽I(yè)償付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。2102預(yù)收賬款一、本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)，包括預(yù)收的購貨款等。52預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款〞科目貸。二、本科目可按購貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、預(yù)收賬款的主要賬務(wù)處理?！惨弧承∑髽I(yè)向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目?！捕充N售實(shí)現(xiàn)，按實(shí)現(xiàn)的收入，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入〞科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借余額，反映小企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)。2201應(yīng)付職工薪酬一、本科目核算小企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。二、本科目可按“職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼〞、“職工福利費(fèi)〞、“社會保險(xiǎn)費(fèi)〞、“住房公積金〞、“工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)〞、“非貨幣性福利〞、“辭退福利〞等進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理。〔一〕月度終了，應(yīng)當(dāng)將本月應(yīng)發(fā)的職工薪酬區(qū)分以下情況進(jìn)行分配：1．小企業(yè)生產(chǎn)部門〔提供勞務(wù)〕人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)本錢〞、“制造費(fèi)用〞等科目，貸記本科目。2．應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程〞科目，貸記本科目。3．管理部門人員的職工薪酬和因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用〞科目，貸記本科目。534．銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費(fèi)用〞科目，貸記本科目。5．以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬的，借記“管理費(fèi)用〞、“生產(chǎn)本錢〞、“制造費(fèi)用〞、“銷售費(fèi)用〞等科目，貸記本科目?！捕承∑髽I(yè)發(fā)放職工薪酬應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況進(jìn)行處理：1．向職工支付工資、獎金、津貼、福利費(fèi)等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)〔代墊的家屬藥費(fèi)、個人所得稅等〕等，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“其他應(yīng)收款〞、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅〞等科目。2．支付工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會活動和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。3．按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。4．以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入〞科目；同，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的本錢。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。5．因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工的補(bǔ)償，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。2301應(yīng)交稅費(fèi)一、本科目核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。小企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等，也通過本科目核算。二、本科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)工程進(jìn)行明細(xì)核算。54應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額〞、“銷項(xiàng)稅額〞、“出口退稅〞、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〞、“已交稅金〞、“轉(zhuǎn)出未交增值稅〞、“轉(zhuǎn)出多交增值稅〞等設(shè)置專欄。小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅〞明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅〞明細(xì)科目中設(shè)置上述專欄。三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理?！惨弧硲?yīng)交增值稅的主要賬務(wù)處理。1．小企業(yè)采購物資等，按照應(yīng)計(jì)入采購本錢的金額，借記“在途物資〞或“原材料〞、“庫存商品〞等科目，按可抵扣的增值稅額，借記本科目〔應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額〕，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款〞、“銀行存款〞等科目。購入物資發(fā)生退貨，做相反的會計(jì)分錄。購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的稅率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額)，按照買價(jià)減去按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，借記“在途物資〞等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款，貸記“應(yīng)付賬款〞、“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目。2．銷售商品〔提供勞務(wù)〕，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款〞、“銀行存款〞等科目，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目〔應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額〕，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入〞、“其他業(yè)務(wù)收入〞等科目。發(fā)生銷售退回，做相反的會計(jì)分錄。隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的增值，借記“其他業(yè)務(wù)支出〞科目，貸記本科目〔應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額〕。3．出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借記“其他應(yīng)收款〞科目，貸記本55科目〔應(yīng)交增值稅——出口退稅〕。4．小企業(yè)〔小規(guī)模納稅人〕以及小企業(yè)〔一般納稅人〕購入材料等不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料等的本錢，借記“在途物資〞等科目，貸記“銀行存款〞等科目，不通過本科目〔應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額〕核算。5．將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅工程，如用作福利發(fā)放給職工等，應(yīng)視同銷售計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“管理費(fèi)用〞、“生產(chǎn)本錢〞、“制造費(fèi)用〞、“銷售費(fèi)用〞等科目，貸記本科目(應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額)。6．購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“營業(yè)外支出〞、“在建工程〞等科目，貸記本科目(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的局部，應(yīng)與遭受非正常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品本錢一并處理。7．本月上交本月的應(yīng)交增值稅，借記本科目(應(yīng)交增值稅——已交稅金)，貸記“銀行存款〞科目。本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅，借記本科目〔未交增值稅〕，貸記“銀行存款〞科目。月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅自本科目明細(xì)科目〔應(yīng)交增值稅〕轉(zhuǎn)入本科目明細(xì)科目〔未交增值稅〕，借記本科目〔應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅〕，貸記本科目〔未交增值稅〕；將本月多交的增值稅自本科目明細(xì)科目(應(yīng)交增值稅)轉(zhuǎn)入本科目明細(xì)科目〔未交增值稅〕，借記本科目〔未交增值稅〕，貸記本科目〔應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅〕科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目明細(xì)科目〔應(yīng)交增值稅〕的期末借余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅?！捕硲?yīng)交消費(fèi)稅的主要賬務(wù)處理。561．銷售需要交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加〞等科目，貸記本科目〔應(yīng)交消費(fèi)稅〕。退稅，做相反會計(jì)分錄。2．以生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“在建工程〞、“營業(yè)外支出〞等科目，貸記本科目〔應(yīng)交消費(fèi)稅〕。隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出〞科目，貸記本科目〔應(yīng)交消費(fèi)稅〕。出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出〞科目，貸記本科目〔應(yīng)交消費(fèi)稅〕。3．需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托代收代交稅款〔除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托交納消費(fèi)稅外〕。受托按應(yīng)交稅款金額，借記“應(yīng)收賬款〞、“銀行存款〞等科目，貸記本科目〔應(yīng)交消費(fèi)稅〕。委托加工物資收回后，直接用于銷售的，將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的本錢，借記“庫存商品〞等科目，貸記“應(yīng)付賬款〞、“銀行存款〞等科目；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按代收代交的消費(fèi)稅，借記本科目〔應(yīng)交消費(fèi)稅〕，貸記“應(yīng)付賬款〞、“銀行存款〞等科目。4．有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的以及采用以舊換新方式銷售金銀首飾的小企業(yè)，在實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入，按照應(yīng)交消費(fèi)稅額，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加〞科目，貸記本科目〔應(yīng)交消費(fèi)稅〕。有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)因受托代銷金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)分別不同情況處理：以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷金銀首飾的，其應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出〞科目，貸記本科目〔應(yīng)交消費(fèi)稅〕；以其他式代銷首飾的，其交納的消費(fèi)稅，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加〞科目，57貸記本科目〔應(yīng)交消費(fèi)稅〕。有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)將金銀首飾用于饋贈、贊助、廣告、職工福利、獎勵等面的，應(yīng)于物資移送，按照應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“營業(yè)外支出〞、“銷售費(fèi)用〞、“應(yīng)付職工薪酬〞等科目，貸記本科目〔應(yīng)交消費(fèi)稅〕。隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出〞科目，貸記本科目〔應(yīng)交消費(fèi)稅〕。小企業(yè)因受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，于向委托交貨，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加〞、“其他業(yè)務(wù)支出〞等科目，貸記本科目〔應(yīng)交消費(fèi)稅〕。5．需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的本錢，借記“固定資產(chǎn)〞、“在途物資〞、“庫存商品〞等科目，貸記“銀行存款〞等科目。6．免征消費(fèi)稅的出口物資應(yīng)當(dāng)分別以下情況進(jìn)行處理：生產(chǎn)性企業(yè)直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅。委托外貿(mào)企業(yè)代理出口物資的生產(chǎn)性小企業(yè)，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅，按應(yīng)交消費(fèi)稅，借記“其他應(yīng)收款〞科目，貸記本科目〔應(yīng)交消費(fèi)稅〕。收到退回的稅金，借記“銀行存款〞科目，貸記“其他應(yīng)收款〞科目。發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，做相反的會計(jì)分錄。自營出口物資的外貿(mào)小企業(yè)，在物資報(bào)關(guān)出口后申請出口退稅，借記“其他應(yīng)收款〞科目，貸記“主營業(yè)務(wù)本錢〞科目。實(shí)際收到退回的稅金，借記“銀行存款〞科目，貸記“其他應(yīng)收款〞科目。發(fā)生退關(guān)或退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，做相反的會計(jì)分錄。7．交納的消費(fèi)稅，借記本科目〔應(yīng)交消費(fèi)稅〕，貸記“銀行存款〞58科目?！踩硲?yīng)交營業(yè)稅的主要賬務(wù)處理。1．小企業(yè)按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加〞等科目，貸記本科目〔應(yīng)交營業(yè)稅〕。2．出售不動產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理〞等科目，貸記本科目〔應(yīng)交營業(yè)稅〕。3．交納的營業(yè)稅，借記本科目〔應(yīng)交營業(yè)稅〕，貸記“銀行存款〞科目?！菜摹硲?yīng)交資源稅的主要賬務(wù)處理。1．小企業(yè)銷售商品應(yīng)交納的資源稅，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加〞科目，貸記本科目〔應(yīng)交資源稅〕。2．自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅，借記“生產(chǎn)本錢〞科目，貸記本科目〔應(yīng)交資源稅〕。3．收購未稅礦產(chǎn)品，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記“在途物資〞等科目，貸記“銀行存款〞等科目，按照代扣代交的資源稅，借記“在途物資〞等科目，貸記本科目〔應(yīng)交資源稅〕。4．外購液體鹽加工固體鹽：在購入液體鹽，按照所允許抵扣的資源稅，借記本科目，按照外購價(jià)款減去允許抵扣資源稅后的金額，借記“在途物資〞或“原材料〞等科目，按照應(yīng)支付的全部價(jià)款，貸記“銀行存款〞、“應(yīng)付賬款〞等科目；加工成固體鹽后，在銷售，按照計(jì)算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加〞科目，貸記本科目〔應(yīng)交資源稅〕；將銷售固體鹽應(yīng)交資源稅扣抵液體鹽已交資源稅后的差額上交，借記本科目〔應(yīng)交資源稅〕，貸記“銀行存款〞科目。查此類企業(yè)的資質(zhì)要求。5．交納的資源稅，借記本科目〔應(yīng)交資源稅〕，貸記“銀行存款〞59科目?！参濉硲?yīng)交所得稅的主要賬務(wù)處理。1．小企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅費(fèi)用〞科目，貸記本科目〔應(yīng)交所得稅〕。2．交納的所得稅，借記本科目〔應(yīng)交所得稅〕，貸記“銀行存款〞等科目?！擦硲?yīng)交土地增值稅的主要賬務(wù)處理。1．小企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)〞等科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理〞等科目，貸記本科目〔應(yīng)交土地增值稅〕。2．土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)〞科目核算的，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款〞科目，按照應(yīng)交的土地增值稅，貸記本科目〔應(yīng)交土地增值稅〕，同沖銷土地使用權(quán)的凈值，貸記“無形資產(chǎn)〞科目，按照其差額，借記“營業(yè)外支出〞科目或貸記“營業(yè)外收入〞科目。3．交納的土地增值稅，借記本科目〔應(yīng)交土地增值稅〕，貸記“銀行存款〞等科目?！财摺硲?yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的主要賬務(wù)處理。1．小企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加〞、“其他業(yè)務(wù)支出〞科目，貸記本科目〔應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加〕。2．交納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，借記本科目〔應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加〕，貸記“銀行存款〞科目。〔八〕應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的主要賬務(wù)處理。601．小企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“管理費(fèi)用〞科目，貸記本科目〔應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)〕。2．交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記本科目〔應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)〕，貸記“銀行存款〞科目?！簿?應(yīng)交個人所得稅的主要賬務(wù)處理。1．小企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬〞科目，貸記本科目〔應(yīng)交個人所得稅〕。2．繳納的個人所得稅，借記本科目〔應(yīng)交個人所得稅〕，貸記“銀行存款〞科目?！彩承∑髽I(yè)按照規(guī)定實(shí)行所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等，借記“銀行存款〞科目，貸記“營業(yè)外收入〞科目。出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借記“其他應(yīng)收款〞科目，貸記本科目〔應(yīng)交增值稅——出口退稅〕。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借余額，反映小企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。2401應(yīng)付利息一、本科目核算小企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的借款利息。二、本科目可按貸款人進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)付利息的主要賬務(wù)處理。〔一〕月度終了，應(yīng)當(dāng)按照合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞、“在建工程〞科目，貸記本科目?！捕硨?shí)際支付利息，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。61四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的利息。2501應(yīng)付利潤一、本科目核算小企業(yè)向投資者分配的利潤。二、本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)付利潤的主要賬務(wù)處理?！惨弧承∑髽I(yè)根據(jù)規(guī)定或協(xié)議計(jì)算出應(yīng)分配給投資者的利潤，借記“利潤分配〞科目，貸記本科目?！捕诚蛲顿Y者實(shí)際支付利潤，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的利潤。2601其他應(yīng)付款一、本科目核算小企業(yè)除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金。二、本科目可按其他應(yīng)付款的工程和對單位〔或個人〕進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理?！惨弧承∑髽I(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“管理費(fèi)用〞等科目，貸記本科目?！捕持Ц兜钠渌鞣N應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。2701長期借款一、本科目核算小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年62以上〔不含1年〕的各項(xiàng)借款。二、本科目可按貸款人和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、長期借款的主要賬務(wù)處理。〔一〕小企業(yè)借入長期借款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目?！捕吃露冉K了，應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率計(jì)提利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞、“在建工程〞科目，貸記本科目〔三〕歸還的長期借款本金，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未歸還的長期借款。2801遞延收益一、本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。二、本科目可按相關(guān)工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、遞延收益的主要賬務(wù)處理?！惨弧承∑髽I(yè)收到政府補(bǔ)助不符合政府補(bǔ)助確認(rèn)條件的，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目?！捕承∑髽I(yè)在以后期間符合政府補(bǔ)助確認(rèn)條件，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入〞科目。四、本科目期末貸余額，反映企業(yè)應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。所有者權(quán)益類3001實(shí)收資本一、本科目核算小企業(yè)接受投資者投入的資本。63小企業(yè)〔股份〕的投資者投入的資本，應(yīng)當(dāng)將本科目的名稱改為“3001股本〞科目。小企業(yè)收到投資者出資超過其在注冊資本中所占份額的局部，作為資本溢價(jià)，在“資本公積〞科目核算。二、本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。三、實(shí)收資本的主要賬務(wù)處理。〔一〕小企業(yè)接受投資者投入的資本，借記“銀行存款〞、“其他應(yīng)收款〞、“固定資產(chǎn)〞、“無形資產(chǎn)〞等科目，按照其在注冊資本中所占份額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本公積〞科目。〔二〕根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)投資者決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記“資本公積〞科目，貸記本科目。按照法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，借記本科目、“資本公積〞等科目，貸記“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目。五、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)實(shí)收資本總額。3002資本公積一、本科目核算小企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本中所占份額的局部。二、資本公積的主要賬務(wù)處理?！惨弧承∑髽I(yè)收到投資者的出資，借記“銀行存款〞、“其他應(yīng)收款〞、“固定資產(chǎn)〞、“無形資產(chǎn)〞等科目，按照其在注冊資本中所占的份額，貸記“實(shí)收資本〞科目，按照出資額超過其在注冊資本中所占份額的局部，按本科目?！捕掣鶕?jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)投資者決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記本科目，貸記“實(shí)收資本〞科目。三、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)的資本公積。643101盈余公積一、本科目核算小企業(yè)〔公司制〕按照法律規(guī)定從凈利潤中提取的盈余公積。二、本科目應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積〞、“任意盈余公積〞進(jìn)行明細(xì)核算。小企業(yè)〔外商投資〕還應(yīng)分別“儲藏基金〞、“企業(yè)開展基金〞進(jìn)行明細(xì)核算。小企業(yè)〔中外合作經(jīng)營〕在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)在本科目設(shè)置“利潤歸還投資〞明細(xì)科目進(jìn)行核算。三、盈余公積的主要賬務(wù)處理。〔一〕小企業(yè)〔公司制〕按照法律規(guī)定提取盈余公積，借記“利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積〞科目，貸記本科目〔法定盈余公積、任意盈余公積〕。小企業(yè)〔外商投資〕按照規(guī)定提取的儲藏基金、企業(yè)開展基金、職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配——提取儲藏基金、提取企業(yè)開展基金、提取職工獎勵及福利基金〞科目，貸記本科目〔儲藏基金、企業(yè)開展基金〕、“應(yīng)付職工薪酬〞科目。〔二〕經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本，借記本科目，貸記“利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧〞、“實(shí)收資本〞或“股本〞科目。小企業(yè)〔中外合作經(jīng)營〕根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)按實(shí)際歸還投資的金額，借記“實(shí)收資本——已歸還投資〞科目，貸記“銀行存款〞等科目；同，借記“利潤分配——利潤歸還投資〞科目，貸記本科目〔利潤歸還投資〕。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)的盈余公積。653102本年利潤一、本科目核算小企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤〔或發(fā)生的凈虧損〕。二、本年利潤的主要賬務(wù)處理?！惨弧吃露冉K了結(jié)轉(zhuǎn)利潤，小企業(yè)可以將“主營業(yè)務(wù)收入〞、“其他業(yè)務(wù)收入〞、“營業(yè)外收入〞科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“主營業(yè)務(wù)收入〞、“其他業(yè)務(wù)收入〞、“營業(yè)外收入〞科目，貸記本科目；將“主營業(yè)務(wù)本錢〞、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加〞、“其他業(yè)務(wù)支出〞、“銷售費(fèi)用〞、“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞、“營業(yè)外支出〞科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)本錢〞、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加〞、“其他業(yè)務(wù)支出〞、“銷售費(fèi)用〞、“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞、“營業(yè)外支出〞科目。將“投資收益〞科目的貸余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益〞科目，貸記本科目；如為借余額，做相反的會計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤；借余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。〔二〕年度終了，應(yīng)當(dāng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配〞科目，借記本科目，貸記“利潤分配未分配利潤〞科目；如為凈虧損，做相反的會計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。3103利潤分配一、本科目核算小企業(yè)利潤的分配〔或虧損的彌補(bǔ)〕和歷年分配〔或彌補(bǔ)〕后的余額。二、本科目可按“應(yīng)付利潤〞、“未分配利潤〞等進(jìn)行明細(xì)核算。三、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)投資者決議，小企業(yè)分配給投資者的利潤，借記本科目〔應(yīng)付利潤〕，貸記“應(yīng)付利潤〞科目。四、年度終了，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤〞66科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤〞科目，貸記本科目〔未分配利潤〕；為凈虧損的，做相反的會計(jì)分錄。同，將“利潤分配〞科目所屬明細(xì)科目〔應(yīng)付利潤〕的余額轉(zhuǎn)入本科目明細(xì)科目〔未分配利潤〕。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤〞明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。五、本科目年末余額，反映小企業(yè)的未分配利潤〔或未彌補(bǔ)虧損〕。本錢類4001生產(chǎn)本錢一、本科目核算小企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)本錢，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品〔產(chǎn)成品、自制半成品等〕、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。小企業(yè)對外提供勞務(wù)發(fā)生的本錢，可將本科目改為“4001勞務(wù)本錢〞科目，或單獨(dú)設(shè)置“4002勞務(wù)本錢〞進(jìn)行核算。二、本科目可按根本生產(chǎn)本錢和輔助生產(chǎn)本錢進(jìn)行明細(xì)核算。三、生產(chǎn)本錢的主要賬務(wù)處理?！惨弧承∑髽I(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)本錢，借記本科目〔根本生產(chǎn)本錢、輔助生產(chǎn)本錢〕，貸記“原材料〞、“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“應(yīng)付職工薪酬〞等科目。各生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，借記本科目〔根本生產(chǎn)本錢、輔助生產(chǎn)本錢〕，貸記“制造費(fèi)用〞科目?！捕齿o助生產(chǎn)車間為根本生產(chǎn)車間、小企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，可在月度終了按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對象，借記本科目〔根本生產(chǎn)本錢〕、“銷售費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞、“其他業(yè)務(wù)支出〞、“在建工程〞等科目，貸記本科目〔輔助生產(chǎn)本錢〕?！踩承∑髽I(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品以及入庫的自67制半成品，可于月度終了，借記“庫存商品〞等科目，貸記本科目〔基本生產(chǎn)本錢〕。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本。4101制造費(fèi)用一、本科目核算小企業(yè)生產(chǎn)車間〔部門〕為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。小企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用，在“管理費(fèi)用〞科目核算。二、本科目可按不同的生產(chǎn)車間、部門和費(fèi)用工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、制造費(fèi)用的主要賬務(wù)處理?！惨弧成a(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗和固定資產(chǎn)修理費(fèi)，借記本科目，貸記“原材料〞、“銀行存款〞等科目。〔二〕發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬〞科目?！踩成a(chǎn)車間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊〞科目?！菜摹成a(chǎn)車間支付的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。〔五〕發(fā)生季節(jié)性的停工損失，借記本科目，貸記“原材料〞、“應(yīng)付職工薪酬〞、“銀行存款〞等科目?！擦硨⒅圃熨M(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)的本錢核算對象，借記“生產(chǎn)成本——根本生產(chǎn)本錢、輔助生產(chǎn)本錢〞等科目，貸記本科目?！财摺臣竟?jié)性生產(chǎn)小企業(yè)制造費(fèi)用全年實(shí)際發(fā)生額與分配額的差額，除其中屬于為下一年開工生產(chǎn)做準(zhǔn)備的可留待下一年分配外，其68余局部實(shí)際發(fā)生額大于分配額的差額，借記“生產(chǎn)本錢——根本生產(chǎn)本錢〞科目，貸記本科目；實(shí)際發(fā)生額小于分配額的差額，做相反的會計(jì)分錄。四、除季節(jié)性的生產(chǎn)性小企業(yè)外，本科目期末應(yīng)無余額。4401工程施工一、本科目核算小企業(yè)〔建造承包商〕實(shí)際發(fā)生的合同本錢和合同毛利。二、本科目可按建造合同，分別“合同本錢〞、“間接費(fèi)用〞、“合同毛利〞進(jìn)行明細(xì)核算。三、工程施工的主要賬務(wù)處理?！惨弧承∑髽I(yè)進(jìn)行合同建造發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、臨設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用，借記本科目〔合同本錢〕，貸記“應(yīng)付職工薪酬〞、“原材料〞等科目。發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等間接費(fèi)用，借記本科目〔間接費(fèi)用〕，貸記“累計(jì)折舊〞、“銀行存款〞等科目。期〔月〕末，將間接費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)合同本錢，借記本科目〔合同本錢〕，貸記本科目〔間接費(fèi)用〕?！捕炒_認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用，借記“主營業(yè)務(wù)本錢〞科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入〞科目，按其差額，借記或貸記本科目〔合同毛利〕?！踩澈贤旯?，應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算〞科目對沖，借記“工程結(jié)算〞科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未完工的建造合同本錢69和合同毛利。4402工程結(jié)算一、本科目核算小企業(yè)〔建造承包商〕根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計(jì)金額。二、本科目可按建造合同進(jìn)行明細(xì)核算。三、工程結(jié)算的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)向業(yè)主辦理工程價(jià)款結(jié)算，按應(yīng)結(jié)算的金額，借記“應(yīng)收賬款〞等科目，貸記本科目。合同完工，應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工〞科目對沖，借記本科目，貸記“工程施工〞科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結(jié)算的累計(jì)金額。4403機(jī)械作業(yè)一、本科目核算小企業(yè)〔建造承包商〕及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)〔包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等〕所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。小企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械發(fā)生的機(jī)械租賃費(fèi)，在“工程施工〞科目核算。二、本科目可按施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備的種類等進(jìn)行明細(xì)核算。小企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械施工、運(yùn)輸單位使用自有施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，可按本錢核算對象和本錢工程進(jìn)行歸集。本錢工程一般分為：人工費(fèi)、燃料及動力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用〔為組織和管理機(jī)械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用〕。70三、機(jī)械作業(yè)的主要賬務(wù)處理?！惨弧承∑髽I(yè)發(fā)生的機(jī)械作業(yè)支出，借記本科目，貸記“原材料〞、“應(yīng)付職工薪酬〞、“累計(jì)折舊〞等科目。〔二〕期〔月〕末，小企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)為本單位承包的工程進(jìn)行機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)的本錢，應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的本錢，借記“工程施工〞科目，貸記本科目。對外單位、專項(xiàng)工程等提供機(jī)械作業(yè)〔包括運(yùn)輸設(shè)備〕的本錢，借記“勞務(wù)本錢〞科目，貸記本科目。四、本科目期末應(yīng)無余額。損益類5001主營業(yè)務(wù)收入一、本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的銷售商品〔或提供勞務(wù)〕等主營業(yè)務(wù)的收入。二、本科目可按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、主營業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)銷售商品〔或提供勞務(wù)〕實(shí)現(xiàn)的收入，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款〞、“應(yīng)收賬款〞等科目，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕〞科目，按照確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記本科目。發(fā)生銷貨退回〔不管屬于本年度還屬于以前年度銷售的〕，借記本科目，按實(shí)際支付或應(yīng)退還的金額，貸記“銀行存款〞、“應(yīng)收賬款〞等科目。四、期〔月〕末，可將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。715002其他業(yè)務(wù)收入一、本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。二、本科目可按其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、小企業(yè)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款〞、“其他應(yīng)收款〞等科目，貸記本科目等科目。四、期〔月〕末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5101投資收益一、本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。二、本科目可按投資工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、投資收益的主要賬務(wù)處理?！惨弧硨τ诙唐诠善蓖顿Y、短期基金投資和長期股權(quán)投資，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的局部，借記“應(yīng)收股利〞科目，貸記本科目。處置短期投資或長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款〞等科目，按照其賬面余額，貸記“短期投資〞或“長期股權(quán)投資〞科目，按照尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利〞科目，按照其差額，貸記或借記本科目?！捕承∑髽I(yè)在持有短期債券投資和長期債券投資期間，月度終了，按照分期付息、一次還本的長期債券投資或短期債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，借記“應(yīng)收利息〞科目，貸記本科目；按照一次還本付息的長期債券投資票面利率計(jì)算的利息收入，借記“長期債券投資——應(yīng)計(jì)利息〞科目，貸記本科目。72〔三〕小企業(yè)出售短期投資、處置長期股權(quán)投資和長期債券投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的價(jià)款或收回的金額，借記“銀行存款〞或“庫存現(xiàn)金〞科目，按該項(xiàng)短期投資、長期股權(quán)投資或長期債券投資的賬面余額，貸記“短期投資〞“長期股權(quán)投資〞、“長期債券投資〞科目，按照尚未領(lǐng)取的債券利息，貸記“應(yīng)收利息〞科目，按照其差額，貸記或借記本科目。四、期〔月〕末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。5201營業(yè)外收入一、本科目核算小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，主要包括處置非流動資產(chǎn)收益、政府補(bǔ)助收入、捐贈收益等。二、本科目可按營業(yè)外收入工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、營業(yè)外收入的主要賬務(wù)處理?！惨弧承∑髽I(yè)確認(rèn)處置非流動資產(chǎn)凈收益，比照“固定資產(chǎn)清理〞等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。〔二〕確認(rèn)的政府補(bǔ)助收入，借記“銀行存款〞或“遞延收益〞科目，貸記本科目。四、期〔月〕末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。5301主營業(yè)務(wù)本錢一、本科目核算小企業(yè)確認(rèn)銷售商品〔或提供勞務(wù)〕等主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的本錢。二、本科目可按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、主營業(yè)務(wù)本錢的主要賬務(wù)處理?！惨弧称凇苍隆衬?，小企業(yè)可根據(jù)本期〔月〕銷售各種商品〔或73提供各種勞務(wù)〕等實(shí)際本錢，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)本錢，借記本科目，貸記“庫存商品〞、“生產(chǎn)本錢〞等科目?！捕潮酒凇苍隆嘲l(fā)生的銷售退回，可以直接從本月的銷售數(shù)量中減去，得出本月銷售的凈數(shù)量，然后計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售本錢，也可以單獨(dú)計(jì)算本月銷售退回本錢，借記“庫存商品〞等科目，貸記本科目。四、期〔月〕末，可將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。5302主營業(yè)務(wù)稅金及加一、本科目核算小企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用〞科目核算。二、主營業(yè)務(wù)稅金及附加的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與主要經(jīng)營業(yè)務(wù)活動相關(guān)的稅費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目。三、期〔月〕末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。5303其他業(yè)務(wù)支出一、本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的本錢、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的本錢或攤銷額、發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等。二、本科目可按其他業(yè)務(wù)支出的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他業(yè)務(wù)支出的主要賬務(wù)處理。74小企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，借記本科目，貸記“原材料〞、“包裝物〞、“累計(jì)折舊〞、“無形資產(chǎn)〞、“應(yīng)交稅費(fèi)〞、“銀行存款〞等科目。四、期〔月〕末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。5401銷售費(fèi)用一、本科目核算小企業(yè)銷售商品和材料〔或提供勞務(wù)〕的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，通常包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、裝卸費(fèi)等。二、本科目可按費(fèi)用工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、銷售費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目。四、期〔月〕末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。5402財(cái)務(wù)費(fèi)用一、本科目核算小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出〔減利息收入〕、銀行相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。小企業(yè)為購建固定資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的本錢，而不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。二、本科目可按費(fèi)用工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、財(cái)務(wù)費(fèi)用的主要賬務(wù)處理?！惨弧承∑髽I(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款〞、“應(yīng)付利息〞等科目?！捕嘲l(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入等，借記“銀行存款〞75等科目，貸記本科目。四、期〔月〕末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。5403管理費(fèi)用一、本科目核算小企業(yè)發(fā)生的除主營業(yè)務(wù)本錢、主營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出外的其他費(fèi)用，包括小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的費(fèi)用〔包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、固定資產(chǎn)折舊、修理費(fèi)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等〕、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)〔含參謀費(fèi)〕、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。小企業(yè)〔商品流通〕管理費(fèi)用不多的，可不設(shè)置本科目，本科目的核算內(nèi)容可并入“銷售費(fèi)用〞科目核算。二、本科目可按費(fèi)用工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、管理費(fèi)用的主要賬務(wù)處理?！惨弧承∑髽I(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員薪酬、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)本錢的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生，借記本科目〔開辦費(fèi)〕，貸記“銀行存款〞等科目。〔二〕行政管理部門人員的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬〞科目?！踩承姓芾聿块T計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊和發(fā)生的修理費(fèi)，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊〞、“銀行存款〞等科目。〔四〕發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、排污費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行76存款〞等科目?！参濉嘲匆?guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目。四、期〔月〕末，可將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。5501營業(yè)外支出一、本科目核算小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，主要包括處置非流動資產(chǎn)損失、公益性捐贈支出等。二、本科目可按支出工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、營業(yè)外支出的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)確認(rèn)處置或毀損固定資產(chǎn)損失，參見“固定資產(chǎn)清理〞科目的會計(jì)處理。四、期〔月〕末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。5601所得稅費(fèi)用一、本科目核算小企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。二、所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。年度終了，小企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅〞科目。三、年度終了，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。77三、財(cái)務(wù)報(bào)表小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和附注。小企業(yè)也可以編制現(xiàn)金流量表?！惨弧池?cái)務(wù)報(bào)表種類和格式編號報(bào)表名稱編報(bào)期會小企01表資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)會小企02表利潤表月報(bào)會小企03表現(xiàn)金流量表年報(bào)〔二〕小企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表格式及編制說明資產(chǎn)負(fù)債表會小企01表編制單位:年月日單位:元資產(chǎn)行期末年初負(fù)債行期末年初次余額余額和所有者權(quán)益次余額余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金1短期借款24短期投資2應(yīng)付賬款25應(yīng)收票據(jù)3預(yù)收賬款26應(yīng)收賬款4應(yīng)付職工薪酬27預(yù)付賬款5應(yīng)交稅費(fèi)28應(yīng)收股利6應(yīng)付利息29應(yīng)收利息7應(yīng)付利潤30其他應(yīng)收款8其他應(yīng)付款31存貨9其他流