基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的地勘單位內(nèi)部審計(jì)策略

在現(xiàn)階段地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作開展中，因?yàn)槊媾R著更為復(fù)雜的形勢(shì)，地勘單位自身同樣也正處于不斷調(diào)整和改革發(fā)展的大環(huán)境下，如此也就必然致使內(nèi)部審計(jì)工作同樣面臨較大壓力，往往很難發(fā)揮出較為理想的作用價(jià)值?；谶@種地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作面臨的新形勢(shì)來看，為了更好發(fā)揮出相應(yīng)作用價(jià)值，從常見風(fēng)險(xiǎn)問題入手極為必要，只有在切實(shí)處理各類風(fēng)險(xiǎn)因素的基礎(chǔ)上，才能夠便于更好落實(shí)內(nèi)部審計(jì)任務(wù)，且最終達(dá)到理想效果?；陲L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的地勘單位內(nèi)部審計(jì)策略研究也就極為重要，成為優(yōu)化發(fā)展的重要思路。一、地勘單位內(nèi)部審計(jì)概述（一）地勘單位內(nèi)部審計(jì)地勘單位內(nèi)部審計(jì)主要是指在地勘單位內(nèi)部，依托獨(dú)立客觀的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)于自身各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的把關(guān)控制，以求促使其能夠具備理想的規(guī)范性以及適宜性，對(duì)于其中存在的各類問題予以及時(shí)指正，以便更好推動(dòng)地勘單位的優(yōu)化有序發(fā)展?；诘乜眴挝粌?nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行來看，其主要的工作職責(zé)和任務(wù)如下：首先，地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該具備檢查職責(zé)，要求實(shí)現(xiàn)對(duì)于自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查監(jiān)督，尤其是對(duì)于一些極容易出現(xiàn)資金損耗問題的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，更是需要引起內(nèi)部審計(jì)工作人員的重視。其次，地勘單位內(nèi)部審計(jì)還具備鑒證職責(zé)，要求在切實(shí)做好全面檢查分析工作的同時(shí)，對(duì)于各項(xiàng)財(cái)務(wù)成果以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)予以證明，由此呈現(xiàn)出較為理想的檢查結(jié)果，以便形成良好的應(yīng)用前提。最后，地勘單位內(nèi)部審計(jì)還具備評(píng)價(jià)職能，其要求針對(duì)地勘單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合全面評(píng)估，尤其是在預(yù)算執(zhí)行以及決策方面，更是需要注意嚴(yán)格把關(guān)，進(jìn)而提供相應(yīng)意見，對(duì)于以往存在的問題及時(shí)指出和提供改進(jìn)意見，最終促使地勘單位可以具備較高經(jīng)濟(jì)效益。（二）地勘單位內(nèi)部審計(jì)的作用在地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作開展中，其作用價(jià)值往往不容忽視，成為切實(shí)優(yōu)化地勘單位整體運(yùn)行效果以及提升經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。具體而言，內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行符合當(dāng)前我國(guó)相關(guān)法律規(guī)范訴求，可以促使地勘單位具備合法特點(diǎn)，尤其是對(duì)于我國(guó)會(huì)計(jì)法、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)法律規(guī)范，更是需要重點(diǎn)借助于地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作予以優(yōu)化執(zhí)行，避免了地勘單位可能出現(xiàn)的違規(guī)違法行為。另外，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于地勘單位的重要作用還表現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)層面，其可以實(shí)現(xiàn)地勘單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面監(jiān)督檢查，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)其中存在的經(jīng)濟(jì)損失問題，便于及時(shí)采取相匹配的策略予以糾正條件，有助于實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的保障，在面臨當(dāng)前越來越繁雜的市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境時(shí)，可以形成更高的競(jìng)爭(zhēng)力。除此之外，內(nèi)部審計(jì)工作同樣還是地勘單位自我約束機(jī)制構(gòu)建的關(guān)鍵所在，借助于內(nèi)部審計(jì)工作可以實(shí)現(xiàn)對(duì)于地勘單位內(nèi)部自我約束以及自我完善體系的優(yōu)化，促使相應(yīng)地勘單位能夠具備更為理想的健康可持續(xù)發(fā)展效果。（三）地勘單位內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)基于現(xiàn)階段地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行而言，其特點(diǎn)同樣也較為鮮明，尤其是伴隨著內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的不斷完善，更是需要引起高度重視。在地勘單位內(nèi)部審計(jì)中，往往首先表現(xiàn)出了明顯的全面性特點(diǎn)，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作涉及的內(nèi)容較多，包括地勘單位財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理、資源管理以及績(jī)效、基建等多個(gè)方面工作內(nèi)容，如此也就必然可以從多個(gè)角度對(duì)地勘單位形成積極保障作用，同時(shí)也凸顯了全方位特點(diǎn)，應(yīng)該引起重視。其次地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作還表現(xiàn)出了突出的重要作用，一旦在內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)遺漏或者偏差問題，則很可能會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有作用的呈現(xiàn)，同時(shí)還必然會(huì)導(dǎo)致一些經(jīng)濟(jì)損失無法被準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)，最終形成了較為明顯地浪費(fèi)問題，且無法對(duì)于地勘單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的優(yōu)化完善提供建議，難以形成良性循環(huán)。另外，地勘單位內(nèi)部審計(jì)還具備較強(qiáng)的復(fù)雜性，不僅僅是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作需要兼顧地勘單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面，需要貫穿各個(gè)流程，往往還表現(xiàn)在大量影響因素上，整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作開展往往面臨較多的風(fēng)險(xiǎn)因素，如此也就很可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無法優(yōu)化落實(shí)到位，執(zhí)行效果難以得到最優(yōu)保障，成為未來優(yōu)化地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作中不容忽視的關(guān)鍵任務(wù)，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)化也就極為必要。二、地勘單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析（一）內(nèi)部審計(jì)依據(jù)不完善地勘單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)首先表現(xiàn)在依據(jù)層面，因?yàn)闆]有較為完善可行的依據(jù)，進(jìn)而也就難以對(duì)自身工作開展形成有效指導(dǎo)，容易在內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)一些不合適的因素。雖然當(dāng)前我國(guó)有關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法律規(guī)范正在不斷完善，無論是國(guó)家層面的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》還是《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，都對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作提供了一定程度的指導(dǎo)；但是具體到地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作開展中，尚沒有相對(duì)細(xì)化的內(nèi)部審計(jì)規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，如此也就很可能導(dǎo)致相應(yīng)地勘單位內(nèi)部審計(jì)人員無法可依，在具體工作執(zhí)行中容易出現(xiàn)一些混亂或者是無序狀態(tài)，這種無所適從的問題也會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，成為未來基于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控的重要目標(biāo)和核心前提。（二）重視程度不足在地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作開展中，風(fēng)險(xiǎn)問題還表現(xiàn)為地勘單位對(duì)于該項(xiàng)工作的重視度嚴(yán)重不足，并沒有能夠高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重要性缺乏準(zhǔn)確認(rèn)知，如此也就無法為內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供必要支持，甚至還會(huì)起到反作用。從地勘單位對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的輕視問題進(jìn)行深入分析，首先，表現(xiàn)在決策層，因?yàn)闆Q策層缺乏對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的高度認(rèn)同，進(jìn)而難以為其設(shè)置獨(dú)立的部門，也無法為其提供各方面支持，給后續(xù)內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)增加了較大難度；其次，地勘單位內(nèi)部審計(jì)的重視程度不足還表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)人員自身方面，內(nèi)部審計(jì)工作人員存在消極懈怠以及應(yīng)付心態(tài)，具體工作執(zhí)行必然較為馬虎，難以形成較高的工作落實(shí)狀態(tài)，最終內(nèi)部審計(jì)結(jié)果必然也會(huì)受到影響和限制；最后，地勘單位內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象以及相關(guān)關(guān)聯(lián)人員沒有能夠充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，在內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)中缺乏對(duì)其的必要配合，甚至還存在較強(qiáng)的反感以及抵觸情緒，最終都會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行有序性，成為不容忽視的風(fēng)險(xiǎn)來源。（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不當(dāng)?shù)乜眴挝粌?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還表現(xiàn)在管理機(jī)制上，因?yàn)楫?dāng)前地勘單位沒有能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作提供相匹配的管理體制，致使其不符合內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)訴求，則必然也就會(huì)嚴(yán)重影響到內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)效果，很可能在工作開展中遺留較多的問題和隱患。這種內(nèi)部審計(jì)體制方面的問題首先表現(xiàn)在整個(gè)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，當(dāng)前依然存在大量地勘單位沒有獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，僅僅將內(nèi)部審計(jì)工作劃分給財(cái)務(wù)管理部門兼顧，如此也就導(dǎo)致相應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作無法客觀規(guī)范落實(shí)，存在著自己監(jiān)督自己的隱患，難以發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)有價(jià)值。從地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作安排層面來看，因?yàn)槿狈Ρ匾膬?nèi)部機(jī)制，造成內(nèi)部審計(jì)工作人員存在一定程度的混亂局面，無法將所有內(nèi)部審計(jì)職責(zé)落實(shí)到位，存在著大量遺漏或者是矛盾問題，同樣也是當(dāng)前不容忽視的重要風(fēng)險(xiǎn)因素來源。（四）人員方面的風(fēng)險(xiǎn)地勘單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還來自審計(jì)人員方面，因?yàn)閷徲?jì)人員和自身崗位要求不匹配，在具體工作執(zhí)行中也容易出現(xiàn)一些失誤或者漏洞，則必然難以形成較為理想的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。基于地勘單位內(nèi)部審計(jì)人員方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，首先表現(xiàn)為相關(guān)人員意識(shí)層面存在缺陷，不僅僅是上述對(duì)于自身工作的重視度不足，往往還表現(xiàn)為具體工作中存在馬虎心態(tài)或者僥幸心態(tài)，進(jìn)而致使相應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作難以高效有序落實(shí)到位，最終結(jié)果準(zhǔn)確度受到限制和干擾。另外，內(nèi)部審計(jì)人員的技術(shù)水平不高，不能夠較好熟悉當(dāng)前新形勢(shì)下的更高要求，尤其是對(duì)于當(dāng)前最為常用的一些信息化技術(shù)以及電算化手段，缺乏必要的深入了解和準(zhǔn)確掌握，在工作執(zhí)行中也就會(huì)出現(xiàn)問題，也是直接影響和限制地勘單位內(nèi)部審計(jì)效果的重要因素。三、基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的地勘單位內(nèi)部審計(jì)策略（一）明確內(nèi)部審計(jì)依據(jù)在未來基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)化中，相關(guān)策略的選用應(yīng)該首先從依據(jù)著手，要求確保內(nèi)部審計(jì)工作有法可依，切實(shí)解決該項(xiàng)工作存在的嚴(yán)重混亂局面。從地勘單位內(nèi)部審計(jì)依據(jù)的完善來看，一方面應(yīng)該關(guān)注頂層設(shè)計(jì)，要求能夠從整個(gè)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)著手，注重從國(guó)家層面進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)一步明確，尤其是對(duì)于現(xiàn)行主要法律規(guī)范中存在的一些漏洞和不足，更是需要進(jìn)行重點(diǎn)彌補(bǔ)，確保其可以兼顧各個(gè)行業(yè)以及特殊的內(nèi)部審計(jì)人員，由此體現(xiàn)出較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行效果。另一方面具體到地勘單位中，其同樣也需要結(jié)合現(xiàn)行法律規(guī)范以及自身發(fā)展的實(shí)際狀況，逐步完善符合自身內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行的相關(guān)制度，由此更好實(shí)現(xiàn)對(duì)于后續(xù)自身內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化落實(shí)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作人員提供可靠指導(dǎo)和約束，解決無法可依的基層問題和限制。當(dāng)然，因?yàn)榈乜眴挝蛔孕兄贫ǖ南嚓P(guān)內(nèi)部審計(jì)依據(jù)可能存在著一些不合理或者缺陷問題，則需要其能夠形成較為理想的動(dòng)態(tài)調(diào)整和完善效果，以此不斷提升其作用價(jià)值。（二）提高重視程度基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)化還需要解決意識(shí)層面的根源性影響，要求確保相應(yīng)重視程度可以得到有效提升，進(jìn)而為內(nèi)部審計(jì)工作的有序落實(shí)創(chuàng)造理想條件。首先，從地勘單位領(lǐng)導(dǎo)層入手，要求促使其準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)和了解內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)以及作用價(jià)值，意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)同樣也可以推動(dòng)地勘單位健康高速發(fā)展，有助于提升自身經(jīng)濟(jì)效益，并非對(duì)于自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起反作用的可有可無環(huán)節(jié)，如此也就可以促使其加大對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的投入度，圍繞著新形勢(shì)下地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作提出的一些新訴求予以滿足。其次，對(duì)于地勘單位內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員，同樣也需要加大教育引導(dǎo)力度，確保其可以明晰自身工作任務(wù)的特殊性和重要性，進(jìn)而體現(xiàn)出較高的使命感，能夠?qū)τ谧陨砉ぷ魍度敫叩木妥⒁饬?，由此更好?yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)效果，嚴(yán)厲打擊內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)中存在的得過且過問題。最后，在地勘單位內(nèi)部應(yīng)該樹立內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，營(yíng)造出較為理想的內(nèi)部審計(jì)氛圍，尤其是對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作直接關(guān)聯(lián)的各個(gè)對(duì)象，更是需要加大培訓(xùn)力度，促使其意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的必要性，進(jìn)而能夠主動(dòng)為內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)提供必要支持，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)所需要的各類材料予以及時(shí)準(zhǔn)確提供，逐步化解其存在的抵觸情緒。（三）完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作往往還應(yīng)該注重從機(jī)制構(gòu)建入手，要求逐步完善內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行機(jī)制，創(chuàng)設(shè)出較為理想的內(nèi)部審計(jì)條件。從地勘單位內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置來看，往往應(yīng)該注重確保其具備理想的獨(dú)立性，嚴(yán)禁在地勘單位財(cái)務(wù)管理部門內(nèi)下設(shè)內(nèi)部審計(jì)，要求將財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)分離開來，進(jìn)而才能夠保障內(nèi)部審計(jì)在工作開展中具備理想的執(zhí)行效果，可以表現(xiàn)出較強(qiáng)的權(quán)威性，解決自身受限于財(cái)務(wù)管理帶來的異常問題。具體到地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行中，相關(guān)機(jī)制的完善更是不容忽視，要求重點(diǎn)考慮到責(zé)任制度的完善，以便促使所有內(nèi)部審計(jì)工作人員可以明晰自身職責(zé)，切實(shí)把握好自身參與內(nèi)部審計(jì)工作面臨的主要任務(wù)，進(jìn)而更好提升自身工作效率，避免在后續(xù)工作中出現(xiàn)盲目問題，同時(shí)也可以解決內(nèi)部審計(jì)工作人員之間存在的相互矛盾和沖突問題。當(dāng)然，為了更好優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行效果，在相關(guān)機(jī)制完善中還可以注重制定好科學(xué)合理的計(jì)劃，結(jié)合需要監(jiān)督管理的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，合理制定年度計(jì)劃以及專項(xiàng)審計(jì)方案，由此形成更為理想的指導(dǎo)效果。（四）提高人員素質(zhì)基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作還需要從具體執(zhí)行人入手予以完善，要求確保相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作人員具備較高勝任力，切實(shí)規(guī)避人因問題產(chǎn)生的不良威脅和干擾問題。首先，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員需要進(jìn)行必要教育和指導(dǎo)，確保其在具備較高使命感和工作投入力度的基礎(chǔ)上，能夠秉持精細(xì)化理念予以自身工作的高效全面落實(shí)，杜絕存在僥幸心理，保障自身所有任務(wù)均可以不折不扣落實(shí)。在此基礎(chǔ)上，針對(duì)地勘單位