納稅實(shí)務(wù) 課件 項(xiàng)目9、10 資源稅和環(huán)境保護(hù)稅類辦稅、特定目的稅類辦稅

資源稅和環(huán)境保護(hù)稅類辦稅項(xiàng)目九

資源稅計(jì)算與申報(bào)PartOne1環(huán)境保護(hù)稅計(jì)算與申報(bào)PartTwo2CONTENTS目

錄城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)算與申報(bào)PartThree3資源稅計(jì)算與申報(bào)PartOne1資源稅是對(duì)在我國領(lǐng)域或管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人征收的一種稅。屬于對(duì)自然資源開發(fā)課稅的范疇。從受益方面考慮，資源屬國家所有，1984年9月18日國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國資源稅條例（草案）》，自同年10月1日起施行。隨后，國家又陸續(xù)對(duì)資源稅進(jìn)行了修訂和調(diào)整。2019年8月26日，第十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議通過了《中華人民共和國資源稅法》，自2020年9月1日起施行。小思考資源稅在開發(fā)銷售（包括國內(nèi)銷售和出口銷售）時(shí)繳納，那么進(jìn)口、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)需要繳納資源稅嗎？認(rèn)知資源稅一、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算二、辦理資源稅納稅申報(bào)三、內(nèi)容概述一、認(rèn)知資源稅01資源稅的納稅人02資源稅的征稅范圍03資源稅的稅目及稅率資源稅的納稅人01資源稅的納稅人，是指在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人。這里所稱單位，是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位；這里所稱個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體經(jīng)營者和其他個(gè)人。資源稅的征稅范圍02我國資源稅的征稅范圍由《資源稅法》所附《資源稅稅目稅率表》（以下簡稱《稅目稅率表》）確定，包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽類，共計(jì)5大類，各稅目的征稅對(duì)象包括原礦或選礦。具體包括：

1.能源礦產(chǎn)。包括原油；天然氣、頁巖氣、天然氣水合物；煤；煤成（層）氣；鈾、針；油頁巖、油砂、天然瀝青、石煤；地?zé)帷?/p>

2．金屬礦產(chǎn)。包括黑色金屬和有色金屬。

3．非金屬礦產(chǎn)。包括礦物類、巖石類、寶玉石類。

4．水氣礦產(chǎn)。包括二氧化碳?xì)?、硫化氫氣、氦氣、氡氣、礦泉水。

5．鹽類。包括鈉鹽、鉀鹽、鎂鹽、鋰鹽、天然鹵水、海鹽。（單選題）根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.天然鹵水B.輕稀土C.金D.柴油課證融通正確答案：D【解析】柴油屬于成品油，不屬于資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，但屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。課證融通資源稅的稅目及稅率03資源稅采用比例稅率或者定額稅率兩種形式。稅目、稅率，依照《稅目稅率表》執(zhí)行。其中對(duì)地?zé)?、石灰?guī)r、其他粘土、砂石、礦泉水和天然鹵水6種應(yīng)稅資源采用比例稅率或定額稅率，其他應(yīng)稅資源均采用比例稅率。資源稅稅目稅率表見表9-1。稅法窗口納稅人以自采原礦（經(jīng)過采礦過程采出后未進(jìn)行選礦或者加工的礦石）直接銷售，或者自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的，按照原礦計(jì)征資源稅。納稅人以自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品（通過破碎、切割、洗選、篩分、磨礦、分級(jí)、提純、脫水、干燥等過程形成的產(chǎn)品，包括富集的精礦和研磨成粉、粒級(jí)成型、切割成型的原礦加工品）銷售，或者將選礦產(chǎn)品自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的，按照選礦產(chǎn)品計(jì)征資源稅，在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅。對(duì)于無法區(qū)分原生巖石礦種的粒級(jí)成型砂石顆粒，按照砂石稅目征收資源稅。資源稅的稅目及稅率03納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。納稅人開采或者生產(chǎn)同一稅目下適用不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。知識(shí)鏈接納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,應(yīng)當(dāng)依法繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的,不繳納資源稅。納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形，包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等。二、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算01資源稅計(jì)稅依據(jù)02資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算03資源稅稅收優(yōu)惠資源稅計(jì)稅依據(jù)01

1.銷售額的基本規(guī)定資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品（以下簡稱應(yīng)稅產(chǎn)品）的銷售額，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款確定，不包括增值稅稅款。計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲(chǔ)、港雜費(fèi)用。資源稅計(jì)稅依據(jù)012．特殊情形下銷售額的確定（1）納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按下列方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額：①按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定。②按其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定。③按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定。④按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1＋成本利潤率）÷（1-資源稅稅率）上述公式中的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。⑤按其他合理方法確定。資源稅計(jì)稅依據(jù)012．特殊情形下銷售額的確定（2）外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額、購進(jìn)數(shù)量的扣減。納稅人外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí)，準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量；當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量，未準(zhǔn)確核算的，一并計(jì)算繳納資源稅。資源稅計(jì)稅依據(jù)01

3.實(shí)行從量定額征收的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量。資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算021.從價(jià)定率方式應(yīng)納稅額的計(jì)算實(shí)行從價(jià)定率方式征收資源稅的，根據(jù)應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，具體計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月開采原油15000噸，對(duì)外銷售6000噸，取得含增值稅銷售額2260萬元。已知，增值稅稅率為13%，資源稅稅率為6%。計(jì)算其應(yīng)繳納的資源稅稅額?！窘馕觥浚?/p>

資源稅應(yīng)納稅額=2260÷（1+13%）×6%=120（萬元）。工作實(shí)例9-1資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算022.從量定額方式應(yīng)納稅額的計(jì)算實(shí)行從量定額征收資源稅的，根據(jù)應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算應(yīng)納稅額，具體計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額某砂石開采企業(yè)2021年3月銷售砂石3000立方米，資源稅稅率為2元/立方米。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅稅額。【解析】：

銷售砂石應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額=3000×2=6000（元）工作實(shí)例9-2資源稅稅收優(yōu)惠03（1）開采原油以及油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣。（2）煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣。1.免征資源稅資源稅稅收優(yōu)惠03（1）從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征20%資源稅。（2）高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅。（3）稠油、高凝油減征40%資源稅。（4）從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅。（5）為促進(jìn)頁巖氣開發(fā)利用，有效增加天然氣供給，經(jīng)國務(wù)院同意，自2018年4月1日至2021年3月31日，對(duì)頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%。（6）自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅。（7）自2014年12月1日至2023年8月31日，對(duì)充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。2.減征資源稅資源稅稅收優(yōu)惠03（1）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失；（2）納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦。3.省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征資源稅稅收與中國夢(mèng)改革開放以來，隨著我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，資源需求的增長與資源稀缺性矛盾日益突出，以從量計(jì)征為基礎(chǔ)的資源稅在促進(jìn)能源節(jié)約、調(diào)節(jié)利益分配方面的作用難以發(fā)揮。習(xí)近平主席在2021年3月15日下午主持召開中央財(cái)經(jīng)委員會(huì)第九次會(huì)議中強(qiáng)調(diào)，實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰、碳中和是一場(chǎng)廣泛而深刻的經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)性變革，要把碳達(dá)峰、碳中和納入生態(tài)文明建設(shè)整體布局，拿出抓鐵有痕的勁頭，如期實(shí)現(xiàn)2030年前碳達(dá)峰、2060年前碳中和的目標(biāo)。我國力爭(zhēng)2030年前實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰，2060年前實(shí)現(xiàn)碳中和，是事關(guān)中華民族永續(xù)發(fā)展和構(gòu)建人類命運(yùn)共同體。資源稅改革要堅(jiān)定“綠色低碳”之路，堅(jiān)決貫徹新發(fā)展理念，堅(jiān)持系統(tǒng)觀念，處理好發(fā)展和減排、整體和局部、短期和中長期的關(guān)系，以經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型為引領(lǐng)，加快形成節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境、生態(tài)優(yōu)先的可持續(xù)發(fā)展道路。資源稅改革的“碳”路之行三、辦理資源稅納稅申報(bào)01納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間02納稅地點(diǎn)03納稅期限04資源稅納稅申報(bào)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間01納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日；自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。納稅地點(diǎn)02納稅人應(yīng)當(dāng)在礦產(chǎn)品的開采地或者海鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅。納稅期限03資源稅按月或者按季申報(bào)繳納；不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。納稅人按月或者按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。資源稅納稅申報(bào)04申報(bào)方法資源稅申報(bào)過程中需要關(guān)注事項(xiàng)如表9-2所示。申報(bào)表樣資源稅納稅人應(yīng)按照條例的有關(guān)規(guī)定，通過資源稅稅源明細(xì)表進(jìn)行數(shù)據(jù)更新維護(hù)后再進(jìn)行納稅申報(bào)。表樣如表9-3，8-3，8-4所示。環(huán)境保護(hù)稅計(jì)算與申報(bào)PartTwo2環(huán)境保護(hù)稅是對(duì)在我國領(lǐng)域以及管轄的其他海域直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者征收的一種稅，其立法目的是保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)?，F(xiàn)行環(huán)境保護(hù)稅法的基本規(guī)范包括2016年12月25日第十二屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十五次會(huì)議通過的《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》（以下簡稱《環(huán)境保護(hù)稅法》）、2017年12月30日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》等?！董h(huán)境保護(hù)稅法》自2018年1月1日起正式實(shí)施。認(rèn)知環(huán)境保護(hù)稅一、環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算二、辦理環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)三、內(nèi)容概述一、認(rèn)知環(huán)境保護(hù)稅01環(huán)境保護(hù)稅的納稅人02環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍03環(huán)境保護(hù)稅的稅率環(huán)境保護(hù)稅的納稅人01環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。按照規(guī)定征收環(huán)境保護(hù)稅，不再征收排污費(fèi)。環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍02環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍是《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等應(yīng)稅污染物。有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅1.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的。2.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所儲(chǔ)存或者處置固體廢物的。稅法窗口依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者儲(chǔ)存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。（單選題）下列各項(xiàng)中，不征收環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A.光源污染

B.噪聲污染

C.固體廢物污染

D.大氣污染課證融通正確答案：A【解析】目前，我國環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物僅限于法定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲(限于工業(yè)噪聲)。課證融通環(huán)境保護(hù)稅的稅率03環(huán)境保護(hù)稅實(shí)行定額稅率。稅目、稅額依照《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》執(zhí)行，見表9-4。應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。二、環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算01環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)02環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算03環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)01①應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。②應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。③應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定。④應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算02應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×具體適用稅額應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×具體適用稅額應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額=固體廢物排放量×具體適用稅額應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額=超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)×對(duì)應(yīng)的具體適用稅額4．不能按上述第1項(xiàng)至第3項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測(cè)算的方法核定計(jì)算。3．因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測(cè)條件的，按照國務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算。2．納稅人未安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，按照監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算。1．納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，按照污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算。應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)，按照下列方法和順序計(jì)算：假設(shè)某工業(yè)企業(yè)只有一個(gè)生產(chǎn)場(chǎng)所，只在晝間生產(chǎn)，邊界處聲環(huán)境功能區(qū)類型為Ⅰ類，生產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生噪聲為60分貝，《工業(yè)企業(yè)廠界環(huán)境噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定Ⅰ類功能區(qū)晝間的噪聲排放限值為55分貝，當(dāng)月超標(biāo)天數(shù)為18天。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月噪聲污染應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。工作實(shí)例9-3【解析】超標(biāo)分貝數(shù)=60-55=5（分貝），根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》，可得出該企業(yè)當(dāng)月噪聲污染應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅為700元。工作實(shí)例9-3環(huán)境保護(hù)稅的稅收優(yōu)惠03（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的。（2）機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的。（3）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的。（4）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的。（5）國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。暫予免征環(huán)境保護(hù)稅納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅。稅收與中國夢(mèng)稅務(wù)部門以服務(wù)綠色發(fā)展為己任，聚焦“綠色”理念，發(fā)揮稅收杠桿職能作用，增強(qiáng)環(huán)境類稅種在促進(jìn)資源節(jié)約集約利用、加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境保護(hù)方面的功能，使祖國大地山更綠、水更清、天更藍(lán)。環(huán)境類稅種的實(shí)施，加快了我省綠色發(fā)展的步伐。數(shù)據(jù)顯示，截至2020年11月底，安徽省空氣質(zhì)量優(yōu)良天數(shù)比例達(dá)85.9%，達(dá)到有監(jiān)測(cè)記錄以來歷史最好水平，長江流域水質(zhì)優(yōu)良斷面比例90%，創(chuàng)國家考核以來最好水平?！岸嗯哦嗾?、少排少征、不排不征”的正向減排激勵(lì)機(jī)制讓企業(yè)的綠色發(fā)展持續(xù)提速。綠色稅收助力綠色發(fā)展三、辦理環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)01納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間02納稅地點(diǎn)03納稅期限04環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間01環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。納稅地點(diǎn)02納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。納稅人跨區(qū)域排放應(yīng)稅污染物，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收征收管轄有爭(zhēng)議的，由爭(zhēng)議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決。納稅人從事海洋工程向中華人民共和國管轄海域排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物或者固體廢物，申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅的具體辦法，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門會(huì)同國務(wù)院海洋主管部門規(guī)定。知識(shí)鏈接應(yīng)稅污染物排放地，是指應(yīng)稅大氣污染物、水污染物排放口所在地；應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地；應(yīng)稅噪聲產(chǎn)生地。納稅期限03納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。納稅人申報(bào)繳納時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所排放應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)04申報(bào)方法環(huán)境保護(hù)稅申報(bào)過程中需關(guān)注的事項(xiàng)如表9-5所示。申報(bào)表樣環(huán)境保護(hù)稅納稅人應(yīng)按照條例的有關(guān)規(guī)定，通過環(huán)境保護(hù)稅稅源明細(xì)表進(jìn)行數(shù)據(jù)更新維護(hù)后進(jìn)行納稅申報(bào)。如表9-6，8-3，8-4所示。城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)算與申報(bào)PartThree3城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。1988年9月27日國務(wù)院頒布《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（以下簡稱《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》），自1988年11月1日起施行。2006年12月31日、2011年1月8日、2013年12月7日國務(wù)院對(duì)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》進(jìn)行了修訂。之后，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局也陸續(xù)發(fā)布了一些有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定、辦法。這些構(gòu)成了我國城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度。認(rèn)知城鎮(zhèn)土地使用稅一、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算二、辦理城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)三、內(nèi)容概述一、認(rèn)知城鎮(zhèn)土地使用稅01城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人02城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍03城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人01城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。所謂單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位。個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。12314

城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅。土地使用權(quán)共有的，共有各方均為納稅人，由共有各方分別納稅。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人繳納。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍02城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是稅法規(guī)定的納稅區(qū)域內(nèi)的土地。凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。知識(shí)鏈接城市，是指國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市。城市的征稅范圍包括市區(qū)和郊區(qū)?？h城，是指縣人民政府所在地，縣城的征稅范圍為縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)。建制鎮(zhèn)，是經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)，建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地的地區(qū)，但不包括鎮(zhèn)政府所在地所轄行政村。工礦區(qū)，是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。工礦區(qū)的設(shè)立必須經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)。城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)雖然有行政區(qū)域和城建區(qū)域之分，但區(qū)域中的不同地方，其自然條件和經(jīng)濟(jì)繁榮程度各不相同，各省級(jí)人民政府可根據(jù)稅法的規(guī)定，具體劃定本地城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的具體征稅范圍。城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率03城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額。大、中、小城市以公安部門登記在冊(cè)的非農(nóng)業(yè)正式戶口人數(shù)為依據(jù)，按照國務(wù)院頒布的《城市規(guī)劃條例》中規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)劃分。人口在50萬以上的為大城市；人口在20萬~50萬的為中等城市；人口在20萬以下的為小城市。城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額標(biāo)準(zhǔn)具體規(guī)定如下：大城市1.5~30元；中等城市1.2~24元；小城市0.9~18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6~12元。城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率03城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定幅度稅額，而且每個(gè)幅度稅額的差距為20倍。這主要考慮我國各地存在著懸殊的土地級(jí)差收益，同一地區(qū)內(nèi)不同地段的市政建設(shè)情況和經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度也有較大的差別。省、自治區(qū)、直轄市人民政府，在上述規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)情況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低幅度不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。這樣，各地在確定不同地段的等級(jí)和適用稅額時(shí)，就有選擇余地，盡可能做到平衡稅負(fù)。二、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算01城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)02城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算03城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)01凡由省級(jí)人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的土地面積為準(zhǔn)。尚未組織測(cè)定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確定的土地面積為準(zhǔn)。尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。

城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。土地面積以平方米為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。具體按以下辦法確定：城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算02城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。土地面積以平方米為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。具體按以下辦法確定年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額甲公司2021年年初實(shí)際占地面積為5000平方米，2021年6月10日，甲公司經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)新征用非耕地2000平方米。已知，甲公司所占用的土地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。計(jì)算甲公司2021年應(yīng)當(dāng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。工作實(shí)例9-4【解析】納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用“次月(7月)起”繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司2021年應(yīng)當(dāng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=5000×5+2000×5×6/12=30000（元）工作實(shí)例9-4資源稅稅收優(yōu)惠031．國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。2．由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。3．宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。4．市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地。5．直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。6．經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5~10年。7.由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。免征資源稅小思考免稅單位無償使用納稅單位土地與納稅單位無償使用免稅單位土地，涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅有什么區(qū)別？三、辦理城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)01納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間02納稅地點(diǎn)03納稅期限04城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間011.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。3.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。4.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。5.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。6.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅地點(diǎn)02城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。納稅期限03城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。納稅申報(bào)04申報(bào)方法城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)過程中需關(guān)注的事項(xiàng)如表9-7所示。申報(bào)表樣城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人應(yīng)按照條例的有關(guān)規(guī)定，通過環(huán)境保護(hù)稅稅源明細(xì)表進(jìn)行數(shù)據(jù)更新維護(hù)后進(jìn)行納稅申報(bào)。如表9-8，8-3，8-4所示。THANKYOU特定目的稅類辦稅項(xiàng)目十CONTENTS目

錄耕地占用稅的計(jì)算與申報(bào)PartThree3城市建設(shè)維護(hù)稅的計(jì)算與申報(bào)PartOne1車輛購置稅的計(jì)算與申報(bào)PartTwo2煙葉稅的計(jì)算與申報(bào)PartFour4船舶噸稅的計(jì)算與申報(bào)PartFive5城市建設(shè)維護(hù)稅的計(jì)算與申報(bào)PartOne1納稅人01稅率02計(jì)稅依據(jù)03稅收優(yōu)惠05應(yīng)納稅額的計(jì)算04內(nèi)容概述征收管理06納稅申報(bào)07納

稅

人01概念：城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，包括各類企業(yè)（含外商投資企業(yè)、外國企業(yè)）、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位，以及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人（含外籍個(gè)人）。稅率02城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行差別比例稅率稅率02差別比例稅率表地區(qū)稅率市區(qū)7%縣城、鎮(zhèn)5%其他地區(qū)1%【注意1】由受托方代征、代扣增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，其代征、代扣的城市維護(hù)建設(shè)稅適用“受托方所在地”的稅率。

【注意2】流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營地繳納“兩稅”的，其城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納按“經(jīng)營地”適用稅率執(zhí)行。稅收與中國夢(mèng)新中國成立70年來，經(jīng)歷了世界歷史上規(guī)模最大、速度最快的城鎮(zhèn)化進(jìn)程。黨中央、國務(wù)院高度重視城市工作，城市規(guī)模不斷擴(kuò)大，城市經(jīng)濟(jì)實(shí)力持續(xù)增強(qiáng)，城市面貌煥然一新，城鎮(zhèn)化建設(shè)和城市發(fā)展取得了舉世矚目的成就。黨的十八大以來，在以習(xí)近平同志為核心的黨中央堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，城市建設(shè)和發(fā)展步入了新的階段，城鎮(zhèn)化水平進(jìn)一步提高，城市發(fā)展質(zhì)量明顯改善，城市功能全面提升，為全面建成小康社會(huì)搭建了一個(gè)堅(jiān)實(shí)的平臺(tái)。2018年末，我國常住人口城鎮(zhèn)化率達(dá)到59.58%，比1949年末提高47.94個(gè)百分點(diǎn)。就政府而言，城鎮(zhèn)化資金的來源無非是稅收收入，所以城鎮(zhèn)化進(jìn)程中稅種體系的完善就顯得格外重要。根據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，2020年全國征收城市維護(hù)建設(shè)稅4608億元，2021年上半年我國征收城市維護(hù)建設(shè)稅2763億元，同比增長24%。這些資金來源，極大地支持了我國的城鎮(zhèn)化進(jìn)程。城鎮(zhèn)化的興起，又帶動(dòng)了我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。2020年，僅地級(jí)以上城市地區(qū)生產(chǎn)總值就達(dá)到65萬億元，占全國的68.0%。在中國共產(chǎn)黨的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，我國城鎮(zhèn)化水平顯著提高，城市社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展日新月異，可持續(xù)發(fā)展能力不斷增強(qiáng)，市容市貌煥然一新，城鎮(zhèn)居民生活幸福美好。進(jìn)入新時(shí)代，踏上新征程，讓我們更加緊密地團(tuán)結(jié)在以習(xí)近平同志為核心的黨中央周圍，以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，堅(jiān)持新發(fā)展理念，遵循城市發(fā)展規(guī)律，大力提升城市治理體系和治理能力現(xiàn)代化水平，把城市建設(shè)成為“發(fā)展更科學(xué)、環(huán)境更優(yōu)美、社會(huì)更和諧、人民更幸?！钡拿篮眉覉@而努力奮斗。加快城鎮(zhèn)化進(jìn)程，提高人民幸福感計(jì)稅依據(jù)03城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)；但納稅人在被查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金、并處罰款。計(jì)稅依據(jù)03城市維護(hù)建設(shè)稅以增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)并同時(shí)征收，如果要免征或者減征增值稅、消費(fèi)稅，也就要同時(shí)免征或者減征城市維護(hù)建設(shè)稅。但對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。稅法窗口自2005年1月1日起，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。2005年1月1日前，已按抵免的增值稅稅額征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不再退還，未征的不再補(bǔ)征。（單選題）根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度的規(guī)定，納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的下列稅款中，應(yīng)為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A.房產(chǎn)稅稅款

B.消費(fèi)稅稅款C.土地增值稅稅款D.車船稅稅款賽證融通正確答案：B，城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。在計(jì)算計(jì)稅依據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。賽證融通應(yīng)納稅額的計(jì)算04城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額按照納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額乘以適用稅率計(jì)算。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額×適用稅率對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。（一）增值額及增值率的確定慶生化妝品公司為增值稅一般納稅人，2021年6月銷售高檔化妝品繳納增值稅68萬元、消費(fèi)稅60萬元，銷售普通化妝品繳納增值稅22萬元。已知慶生化妝品公司所在地使用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。計(jì)算慶生化妝品公司2021年6月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額。工作實(shí)例10-1工作實(shí)例10-1城建稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅之和。所以慶生化妝品公司2019年6月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為：（68＋60＋22）×7%＝10.5（萬元）稅收優(yōu)惠05城市維護(hù)建設(shè)稅屬于增值稅、消費(fèi)稅的一種附加稅，原則上不單獨(dú)規(guī)定稅收減免條款。如果稅法規(guī)定減免增值稅、消費(fèi)稅，也就相應(yīng)地減免了城市維護(hù)建設(shè)稅。稅收優(yōu)惠05現(xiàn)行城市維護(hù)建設(shè)稅的減免規(guī)定主要有：(1)對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。(2)對(duì)出口貨物、勞務(wù)和跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。(3)對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返）還。(4)根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國務(wù)院對(duì)重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對(duì)等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護(hù)建設(shè)稅，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。征收管理06（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（二）納稅地點(diǎn)（三）納稅期限征收管理06（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與繳納增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。征收管理06城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)為實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。有特殊情況的，按下列原則和辦法確定納稅地點(diǎn)：（1）代扣代繳、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其納稅地點(diǎn)為代扣代收地。（2）對(duì)流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同增值稅、消費(fèi)稅在經(jīng)營地納稅。（二）納稅地點(diǎn)慶生化妝品公司委托瑞祥公司加工一批高檔化妝品，材料費(fèi)20000元，加工費(fèi)3360元，該批產(chǎn)品沒有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，已知消費(fèi)稅稅率為15%，慶生化妝品公司和瑞祥公司所在地城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分別為5%、7%?！緦W(xué)中做】【學(xué)中做】請(qǐng)問：（1）慶生化妝品公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是自己繳納還是由瑞祥公司代扣代繳？（2）慶生化妝品公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額是多少？征收管理06（三）納稅期限

城市維護(hù)建設(shè)稅按月或者按季計(jì)征。不能按固定期限計(jì)征的，可以按次計(jì)征。實(shí)行按月或者按季計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)于月度或者季度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。納稅申報(bào)07自2021年8月1日起，增值稅、消費(fèi)稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加申報(bào)表整合，啟用《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》及其附列資料，因此，一般納稅人不再單獨(dú)申報(bào)城市維護(hù)建設(shè)稅納稅。車輛購置稅的計(jì)算與申報(bào)PartTwo2概念01概念：車輛購置稅，是對(duì)在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅。納稅人01征稅范圍02稅率03應(yīng)納稅額的計(jì)算05計(jì)稅依據(jù)04內(nèi)容概述稅收優(yōu)惠06征收管理07納稅申報(bào)08納

稅

人01在我國境內(nèi)“購置”“規(guī)定的車輛”的單位和個(gè)人?！百徶谩毙袨椋嘿徺I、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)、其他（拍賣、抵債、走私、罰沒等）方式取得并“自用”的行為。規(guī)定的車輛：汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150ml的摩托車。（多選題）下列單位和個(gè)人中，屬于車輛購置稅納稅人的有（）。A.購買應(yīng)稅貨車并自用的某外商投資企業(yè)

B.進(jìn)口應(yīng)稅小轎車并自用的某外貿(mào)公司

C.獲得獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)稅轎車并自用的李某D.受贈(zèng)應(yīng)稅小型客車并自用的某學(xué)校賽證融通正確答案：ABCD，車輛購置稅的納稅人是在我國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛的單位和個(gè)人；購買、進(jìn)口、獲獎(jiǎng)、受贈(zèng)等均屬于“購置行為”，貨車、小轎車、轎車、小型客車均屬于“應(yīng)稅車輛”，企、事業(yè)單位及個(gè)人均屬于應(yīng)稅單位和個(gè)人。賽證融通征收范圍02車輛購置稅以列舉的車輛作為征稅對(duì)象，未列舉的車輛不納稅。其征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車?！咀⒁狻俊盁o軌”電車屬于規(guī)定車輛中“汽車”的范圍，購入時(shí)同樣應(yīng)當(dāng)征收車輛購置稅。（單選題）下列各項(xiàng)中，不屬于車輛購置稅征稅范圍的是（）。

A.電動(dòng)自行車B.汽車

C.掛車

D.有軌電車賽證融通正確答案：A，車輛購置稅的“應(yīng)稅車輛”包括：汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150ml的摩托車，不包括電動(dòng)自行車。賽證融通稅率03車輛購置稅采用比例稅率，稅率為10%。計(jì)稅依據(jù)04車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格。計(jì)稅依據(jù)04（1）納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部價(jià)款，不包括增值稅稅款。（2）納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅。納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，是指納稅人直接從境外進(jìn)口或者委托代理進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，不包括在境內(nèi)購買的進(jìn)口車輛。計(jì)算公式為：計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的確定計(jì)稅依據(jù)04（3）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛（即車輛配置序列號(hào)相同的車輛）的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款；沒有同類應(yīng)稅車輛銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式如下：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅車輛，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅稅額。（4）納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。計(jì)稅價(jià)格的確定計(jì)稅依據(jù)04（5）納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。這里所稱的購置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證，是指原車輛所有人購置或者以其他方式取得應(yīng)稅車輛時(shí)載明價(jià)格的憑證。無法提供相關(guān)憑證的，參照同類應(yīng)稅車輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格確定其計(jì)稅價(jià)格。原車輛所有人為車輛生產(chǎn)或者銷售企業(yè)，未開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，按照車輛生產(chǎn)或者銷售同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格。無同類應(yīng)稅車輛銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格。計(jì)稅價(jià)格的確定應(yīng)納稅額的計(jì)算05車輛購置稅實(shí)行從價(jià)定率的方法計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率由于應(yīng)稅車輛的來源、應(yīng)稅行為的發(fā)生以及計(jì)稅依據(jù)組成的不同，因而，車輛購置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法也有區(qū)別。應(yīng)納稅額的計(jì)算05（一）購買自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算在應(yīng)納稅額的計(jì)算當(dāng)中，應(yīng)注意以下費(fèi)用的計(jì)稅規(guī)定：（1）購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價(jià)款應(yīng)作為購車價(jià)款的一部分，并入計(jì)稅依據(jù)中征收車輛購置稅。（2）支付的車輛裝飾費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入計(jì)稅依據(jù)中計(jì)稅。（3）代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅。凡使用代收單位（受托方）票據(jù)收取的款項(xiàng)，應(yīng)視作代收單位價(jià)外收費(fèi)，購買者支付的價(jià)費(fèi)款，應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)中一并征稅；凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)和收取代收手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，應(yīng)按其他稅收政策規(guī)定征稅。（4）銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款。因此，計(jì)算車輛購置稅時(shí)，應(yīng)換算為不含增值稅的計(jì)稅價(jià)格。（5）銷售單位開展優(yōu)質(zhì)銷售活動(dòng)所開票收取的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)屬于經(jīng)營性收入，企業(yè)在代理過程中按規(guī)定支付給有關(guān)部門的費(fèi)用，企業(yè)已作經(jīng)營性支出列支核算，其收取的各項(xiàng)費(fèi)用并在一張發(fā)票上難以劃分的，應(yīng)作為價(jià)外收入計(jì)算征稅。某公司2021年5月從某汽車有限公司購買一輛小汽車給財(cái)務(wù)總監(jiān)使用，支付了含增值稅稅款在內(nèi)的款項(xiàng)226000元，另支付代收臨時(shí)牌照費(fèi)580元、代收保險(xiǎn)費(fèi)1000元，支付購買工具件和零配件價(jià)款4000元，車輛裝飾費(fèi)1200元。所支付的款項(xiàng)均由該汽車有限公司開具“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”和有關(guān)票據(jù)。請(qǐng)計(jì)算宋某應(yīng)納車輛購置稅。工作實(shí)例10-2工作實(shí)例10-2計(jì)稅依據(jù)＝(226000+580+1000+4000+1200)÷(1+13%）=206000（元）應(yīng)納稅額＝206000×10%=20600（元）應(yīng)納稅額的計(jì)算05（二）進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅）×稅率慶生化妝品公司2021年8月進(jìn)口自用小汽車一輛，海關(guān)審定關(guān)稅完稅價(jià)格120萬元，繳納關(guān)稅30萬元、消費(fèi)稅50萬元。已知，車輛購置稅稅率為10%，計(jì)算慶生化妝品公司進(jìn)口自用該小汽車應(yīng)繳納車輛購置稅稅額。工作實(shí)例10-3工作實(shí)例10-3進(jìn)口應(yīng)稅車輛的車輛購置稅應(yīng)納稅額＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅）×車輛購置稅稅率，所以慶生化妝品公司進(jìn)口自用該小汽車應(yīng)繳納車輛購置稅稅額為：（120＋30＋50）×10%＝20（萬元）稅收優(yōu)惠06下列車輛免征車輛購置稅：（1）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車輛。（2）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入裝備訂貨計(jì)劃的車輛。（3）懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國家綜合性消防救援車輛。（4）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛。（5）城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛。（6）回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個(gè)人自用國產(chǎn)小汽車和長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車免征車輛購置稅。（7）防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛（警）、聯(lián)絡(luò)的由指定廠家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)的車輛免征車輛購置稅。稅收優(yōu)惠06（8）自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)購置的新能源汽車免征車輛購置稅。（9）自2018年7月1日至2021年6月30日，對(duì)購置掛車減半征收車輛購置稅。（10）中國婦女發(fā)展基金會(huì)“母親健康快車”項(xiàng)目的流動(dòng)醫(yī)療車免征車輛購置稅。（11）北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)組織委員會(huì)新購置車輛免征車輛購置稅。（12）原公安現(xiàn)役部隊(duì)和原武警黃金、森林、水電部隊(duì)改制后換發(fā)地方機(jī)動(dòng)車牌證的車輛（公安消防、武警森林部隊(duì)執(zhí)行滅火救援任務(wù)的車輛除外），一次性免征車輛購置稅。（單選題）根據(jù)車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下列車輛中，不屬于車輛購置稅免稅項(xiàng)目的是（）。A.外國駐華使館的自用小汽車B.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛C.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車

D.個(gè)人購買的經(jīng)營用小汽車賽證融通正確答案：D，選項(xiàng)A，“黑牌車”，免征車輛購置稅；選項(xiàng)B，設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛，免征車輛購置稅；選項(xiàng)C，城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅。賽證融通征收管理07（一）納稅申報(bào)（二）納稅環(huán)節(jié)（三）納稅地點(diǎn)征收管理07（一）納稅申報(bào)車輛購置稅實(shí)行一次性征收。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。車輛購置稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅。征收管理07（二）納稅環(huán)節(jié)納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊(cè)登記前，繳納車輛購置稅。征收管理07（三）納稅地點(diǎn)

納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車輛購置稅；購置不需要辦理車輛登記的應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車輛購置稅。祥瑞公司機(jī)構(gòu)所在地為M市，于N市購進(jìn)一輛應(yīng)稅汽車，在P市辦理車輛登記，該汽車生產(chǎn)企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地為Q市。甲公司購置該汽車車輛購置稅的納稅地點(diǎn)是哪個(gè)城市？【小思考】納稅申報(bào)08車輛購置稅的征稅車輛，納稅人應(yīng)提供納稅人身份證明、車輛價(jià)格證明、車輛合格證明和《車輛購置稅納稅申報(bào)表》并進(jìn)行納稅申報(bào)。自2019年6月1日起，納稅人在全國范圍內(nèi)辦理車輛購置稅納稅業(yè)務(wù)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再打印和發(fā)放紙質(zhì)車輛購置稅完稅證明。納稅人辦理完成車輛購置稅納稅業(yè)務(wù)后，在公安機(jī)關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊(cè)登記時(shí)，不需向公安機(jī)關(guān)交通管理部門提交紙質(zhì)車輛購置稅完稅證明。稅收與中國夢(mèng)

2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議通過了《中華人民共和國車輛購置稅法》，其中規(guī)定車輛購置稅以列舉的車輛作為征稅對(duì)象，未列舉的車輛不納稅。這一規(guī)定實(shí)際上是維護(hù)國家權(quán)益，保護(hù)民族企業(yè)！首先，車輛購置稅對(duì)同一課稅對(duì)象的應(yīng)稅車輛不論來源渠道如何，都按同一比例稅率征收，具有同一應(yīng)稅車輛稅負(fù)相同的特性，因此，它可以平衡進(jìn)口車輛與國產(chǎn)車輛的稅收負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)國民待遇原則。其次，車輛購置稅在車輛上牌使用時(shí)征收，具有源泉控制的特點(diǎn)，它可以配合有關(guān)部門在打擊走私、懲治犯罪等方面起到積極的作用。最后，對(duì)進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以含關(guān)稅、消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅車輛征收較高的稅收，以限制其進(jìn)口，有利于保護(hù)國內(nèi)汽車工業(yè)的發(fā)展。統(tǒng)一課稅對(duì)象，維護(hù)國家權(quán)益，保護(hù)民族企業(yè)耕地占用稅的計(jì)算與申報(bào)PartThree3納稅人01征稅范圍02稅率03應(yīng)納稅額的計(jì)算05計(jì)稅依據(jù)04內(nèi)容概述稅收優(yōu)惠06納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間07納稅申報(bào)08納

稅

人01耕地占用稅的納稅人為在我國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。單位，包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位；個(gè)人，包括個(gè)體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營戶以及其他個(gè)人。征

稅

范

圍02（一）基本征稅范圍耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。（單選題）根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，不繳納耕地占用稅的是（）。A.占用漁業(yè)水域?yàn)┩拷ㄔO(shè)海上樂園的B.占用林地修建木材集材道的C.占用養(yǎng)殖水面建設(shè)城市公園的D.占用耕地建設(shè)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的賽證融通正確答案：B，占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)“直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施”的，不繳納耕地占用稅。賽證融通稅率03耕地占用稅實(shí)行定額稅率。根據(jù)不同地區(qū)的人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況實(shí)行有地區(qū)差別的幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)。計(jì)稅依據(jù)04耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額，一次性繳納。實(shí)際占用的耕地面積，包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積。納稅人實(shí)際占用耕地面積的核定以農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件為主要依據(jù)，必要的時(shí)候應(yīng)當(dāng)實(shí)地勘測(cè)。稅收與中國夢(mèng)耕地減少現(xiàn)象依然令人痛心。在曝光了重慶南川800畝土地莫名“失蹤”事件。對(duì)地方濫占耕地事件，國土資源部等相關(guān)部門加大了處罰力度，但至今不絕、前赴后繼的“踩紅線”現(xiàn)象，背后的癥結(jié)值得深思。作為糧食安全根基的耕地，伴隨著保障發(fā)展和保護(hù)耕地的“雙?！眽毫Σ粩嘣龃?，為什么一些地方的“動(dòng)作”會(huì)經(jīng)常發(fā)生變形——熱衷于加快征地和出讓土地，卻忽略了征地應(yīng)有的法律程序和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的民生職責(zé)，以至于出現(xiàn)耕地保護(hù)“監(jiān)守自盜”的行為。嚴(yán)格守護(hù)18億畝耕地的“紅線”，確保農(nóng)民合法權(quán)益的維護(hù)，既要從耕地本身著眼，更要從我國工業(yè)化、城市化、信托網(wǎng)與農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化協(xié)同發(fā)展的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略入手，在城鄉(xiāng)發(fā)展轉(zhuǎn)型中優(yōu)化人、地、業(yè)三者的密切關(guān)系，妥善處理土地經(jīng)營收益的管理與分配關(guān)系，推行耕地?cái)?shù)量、質(zhì)量、生態(tài)、時(shí)間與空間的全要素保護(hù)。從古至今，土地問題不僅僅是土地本身。將耕地保護(hù)視為一種“立體責(zé)任”，在更加宏觀的系統(tǒng)中統(tǒng)籌，對(duì)“失蹤”的土地有更明確的問責(zé)，唯此，才能杜絕耕地保護(hù)中的“監(jiān)守自盜”，切實(shí)守住耕地“紅線”，保證國家糧食安全，保護(hù)農(nóng)民合法權(quán)益。堅(jiān)守18億畝耕地紅線，是我國政府為了子孫后代的長遠(yuǎn)生計(jì)負(fù)責(zé)的一種表現(xiàn)，也是作為一個(gè)大國對(duì)世界承擔(dān)責(zé)任的一種表現(xiàn)。所以耕地紅線能守住!守護(hù)耕地的“紅線”,保證國家糧食安全應(yīng)納稅額的計(jì)算05耕地占用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積（平方米)×適用稅率2021年7月亞太公司開發(fā)住宅社區(qū)經(jīng)批準(zhǔn)共占用耕地150000平方米，其中800平方米興建幼兒園，5000平方米修建學(xué)校，已知耕地占用稅適用稅率為30元/平方米，計(jì)算亞太公司應(yīng)繳納耕地占用稅稅額。工作實(shí)例10-4工作實(shí)例10-4學(xué)校、幼兒園占用耕地，免征耕地占用稅。所以亞太公司應(yīng)繳納耕地占用稅＝（150000－800－5000）×30＝4326000（元）。稅收優(yōu)惠061、軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。2、農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。3、農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅。4、鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。5、根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國務(wù)院可以規(guī)定免征或者減征耕地占用稅的其他情形，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。按規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。（多選題）下列各項(xiàng)中，免征耕地占用稅的有（）。A.公立學(xué)校教學(xué)樓占用耕地B.廠區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道占用耕地C.軍事設(shè)施占用耕地

D.醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地賽證融通正確答案：AC，免征耕地占用稅的項(xiàng)目包括：軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)和醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地。注意醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，應(yīng)繳納耕地占用稅。賽證融通納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間07耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。自然資源主管部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書。未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日。納稅申報(bào)08納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地，應(yīng)當(dāng)在耕地或其他農(nóng)用地所在地申報(bào)納稅。耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)部門建立耕地占用稅涉稅信息共享機(jī)制和工作配合機(jī)制。縣級(jí)以上地方人民政府自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、水利等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供農(nóng)用地轉(zhuǎn)用、臨時(shí)占地等信息，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)耕地占用稅征收管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限申報(bào)納稅的，可以提請(qǐng)相關(guān)部門進(jìn)行復(fù)核，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核申請(qǐng)之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具復(fù)核意見。煙葉稅的計(jì)算與申報(bào)PartFour4概念01概念：煙葉稅是向收購煙葉的單位征收的一種稅。納稅人01征稅范圍02稅率03應(yīng)納稅額的計(jì)算05計(jì)稅依據(jù)04內(nèi)容概述征收管理06納稅申報(bào)07納

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人01煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位。因?yàn)槲覈鴮?shí)行煙草專賣制度，因此煙葉稅的納稅人具有特定性，一般是有權(quán)收購煙葉的煙草公司或者受其委托收購煙葉的單位。（單選題）根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于煙葉稅納稅人的是（）。A.銷售香煙的單位B.生產(chǎn)煙葉的個(gè)人C.收購煙葉的單位D.消費(fèi)香煙的個(gè)人賽證融通正確答案：C，煙葉稅的納稅人為在我國境內(nèi)“收購”煙葉的單位。賽證融通征

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圍02煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉。（多選題）根據(jù)煙葉稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于煙葉稅征收范圍的有（）。A.晾曬煙葉

B.煙絲C.卷煙

D.烤煙葉賽證融通正確答案：AD，選項(xiàng)BC，不屬于煙葉，而屬于煙葉的深加工產(chǎn)品。賽證融通稅率03煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%。計(jì)稅依據(jù)04煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額，包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。其中，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購價(jià)款的10%計(jì)算。價(jià)款總額的計(jì)算公式為：價(jià)款總額=收購價(jià)款×（l＋10%）應(yīng)納稅額的計(jì)算05煙葉稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=價(jià)款總額×稅率=收購價(jià)款×（1＋10%）×稅率2019年9月甲公司向煙農(nóng)收購煙葉一批，支付收購價(jià)款1000000元，支付價(jià)外補(bǔ)貼100000元，已開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。已知，煙葉稅稅率為20%，計(jì)算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納煙葉稅稅額。工作實(shí)例10-5工作實(shí)例10-5煙葉稅應(yīng)納稅額＝價(jià)款總額×煙葉稅稅率；價(jià)款總額＝煙葉收購價(jià)款＋價(jià)外補(bǔ)貼，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購價(jià)款的10%計(jì)算。公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納煙葉稅稅額為（1000000＋100000）×20%＝220000（元）征收管理06煙葉稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國煙葉稅法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)日。收購煙葉的當(dāng)日是指納稅人向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項(xiàng)或者開具收購煙葉憑據(jù)的當(dāng)日。（二） 納稅地點(diǎn)納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅納稅。（三） 納稅期限煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。納稅申報(bào)07納稅人應(yīng)當(dāng)按月申報(bào)納稅，在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位在辦理煙葉稅納稅申報(bào)時(shí)需要報(bào)送煙葉稅納稅申報(bào)表。稅收與中國夢(mèng)煙葉稅的誕生既是稅制改革的結(jié)果，也是國家對(duì)煙草實(shí)行“寓禁于征”政策的延續(xù)。煙葉稅獨(dú)立征收后，其性質(zhì)由農(nóng)業(yè)稅變?yōu)樯唐范?，煙葉收購中所開具的發(fā)票成為增值稅抵扣的依據(jù)，使煙葉稅與增值稅的征收緊密相連，但它又延續(xù)了煙葉特產(chǎn)稅的稅收分配辦法，其收入全部歸地方政府.這不但起到穩(wěn)定地方財(cái)政收入的效果，也有利于充分調(diào)動(dòng)地方政府發(fā)展特色經(jīng)濟(jì)的積極性。其次，煙葉種植主要分布在貧困的邊遠(yuǎn)山區(qū)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國510個(gè)種煙縣中有185個(gè)縣屬國家扶貧開發(fā)重點(diǎn)縣，其他有相當(dāng)一部分屬省級(jí)扶貧縣，這些地區(qū)商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后，工業(yè)基礎(chǔ)薄弱，且引資能力較差，傳統(tǒng)的商品稅難以發(fā)展成為地方支柱稅種。再次，煙草制品的市場(chǎng)需求彈性較小，煙葉需求量能夠長期保持穩(wěn)定。煙葉稅是增加地方政府財(cái)政收入的有效方式，既有助于緩解地方財(cái)政的壓力，也有利于地方經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。實(shí)行“寓禁于征”政策，緩解地方財(cái)政的壓力船舶噸稅的計(jì)算與申報(bào)PartFive5概念01概念：船舶噸稅是對(duì)自中國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶征收的一種稅。納稅義務(wù)人01稅目、稅率02計(jì)稅依據(jù)03稅收優(yōu)惠05應(yīng)納稅額的計(jì)算04內(nèi)容概述征收管理06納

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人01對(duì)自中國境外港口進(jìn)入中國境內(nèi)港口的船舶（以下簡稱應(yīng)稅船舶）征收船舶噸稅（以下簡稱噸稅），以應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人為納稅人。（判斷題）船舶噸稅只針對(duì)自中國境外港口進(jìn)入中國境內(nèi)港口的外國船舶征收。（）賽證融通正確答案：×，自中國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口船舶都征收船舶噸稅。賽證融通稅目、稅率02噸稅稅目按船舶凈噸位的大小分等級(jí)設(shè)置為4個(gè)稅目。稅率采用定額稅率，分為30日、90日和1年三種不同的稅率，具體分為兩類：普通稅率和優(yōu)惠稅率。我國國籍的應(yīng)稅船舶，船籍國（地區(qū)）與我國簽訂含有互相給予船舶稅費(fèi)最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶，適用優(yōu)惠稅率；其他應(yīng)稅船舶，適用普通稅率。表10-5噸稅稅目稅率表稅目（按船舶凈噸位劃分）稅率（元/凈噸）普通稅率（按執(zhí)照期限劃分）優(yōu)惠稅率（按執(zhí)照期限劃分）1年90日30日1年90日30日不超過2000凈噸12.64.22.19.03.01.5超過2000凈噸，但不超過10000凈噸24.08.04.017.45.82.9超過10000凈噸，但不50000凈噸27.69.24.619.86.63.3超過50000凈噸31.810.65.322.87.63.8計(jì)稅