華稅：2024外貿(mào)行業(yè)稅務(wù)合規(guī)報(bào)告

外貿(mào)行業(yè)稅務(wù)合規(guī)報(bào)告（2024）2023年，我國(guó)外貿(mào)持續(xù)平穩(wěn)運(yùn)行。截止報(bào)告發(fā)布之重則牽涉進(jìn)虛開(kāi)、騙稅的案件之中。因此，202一、2023年外貿(mào)行業(yè)的發(fā)展與稅收監(jiān)管動(dòng)態(tài)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)仍持續(xù)存在，爆發(fā)了一批采取“買單配票”“低值高報(bào)”（二）2023年伊始企業(yè)無(wú)需再辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記外貿(mào)易法》第九條關(guān)于對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案2022年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于階），（五）最高法加入聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作推進(jìn)機(jī)制二、2023年外貿(mào)行業(yè)涉稅案件大數(shù)據(jù)聚焦及分析騙稅案件。其中，10起案件已經(jīng)作出判案例2：北京市改變貴金屬形態(tài)騙稅案（曝光時(shí)間：2023年1安徽某股份有限公司采取虛增出口貨物價(jià)格等手段騙取出口退馮某某團(tuán)伙利用廣西壯族自治區(qū)百色市那坡縣某軟件科技有限寧波保稅區(qū)某國(guó)際貿(mào)易有限公司取得虛開(kāi)的增值稅日）案例2：湖北省隨州市買單配票騙稅案（曝光時(shí)間：2023年8案例3：青海省虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票騙稅案（曝光時(shí)間：2023年8補(bǔ)其他稅費(fèi)414.94萬(wàn)元。相關(guān)責(zé)任人、單位已被追究刑事責(zé)案例7：云南省玉溪市虛構(gòu)出口數(shù)量騙稅案（曝光時(shí)間：2023案例9：福建省泉州市買單配票騙稅案（曝光時(shí)間：2023年9案例10：廣西自治區(qū)北海市虛開(kāi)騙稅案（曝光稅3456.85萬(wàn)元。相關(guān)責(zé)任人已被追案例13：浙江省杭州市虛開(kāi)騙稅案（曝光時(shí)案例15：遼寧省撫順市虛開(kāi)騙稅案（曝光時(shí)日）證等手段騙取出口退稅。海南省稅務(wù)局追繳騙取出口退稅267.79萬(wàn)案例21：天津市買單配票、低值高報(bào)騙稅案（曝光時(shí)間：2023415.63萬(wàn)元，罰款415.63萬(wàn)元，并將案件依法移送一是騙稅手段多樣化。除了傳統(tǒng)的“買單配票”、“低值高報(bào)”外，還出現(xiàn)了一些新變化，騙稅手段升級(jí)：通過(guò)變換金、銀的形態(tài)，2023年案件數(shù)量為個(gè)位數(shù)的重要原因，是司法審判2、騙取出口退稅案件地域分布情況3、騙取出口退稅案件文書(shū)情況與程序4、騙取出口退稅案件量刑情況刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》（法釋s、騙取出口退稅罪犯罪手段‘、騙取出口退稅罪所涉商品種類情況出口退稅率。早在2008年，國(guó)家將部三、外貿(mào)行業(yè)五大常見(jiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)簿、憑證、資料的；未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的?！?、備案單證虛假的法律風(fēng)險(xiǎn)購(gòu)進(jìn)出口的貨物勞務(wù)存在財(cái)稅〔2012〕39號(hào)39號(hào)）的規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位提供所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過(guò)的出口產(chǎn)品、不見(jiàn)供貨貨主、不見(jiàn)外商。后將該行為總結(jié)為“假自營(yíng)、第二百零四條第一款、第二百一十一條的規(guī)定定罪處罰?！保ㄎ澹┒悇?wù)機(jī)關(guān)檢查及其他部門推送涉稅違法線索的風(fēng)險(xiǎn)2、稅收大數(shù)據(jù)推送異常信息3、海關(guān)、公安等部門移送線索、形成聯(lián)合辦案4、經(jīng)由他人舉報(bào)發(fā)現(xiàn)違法線索四、外貿(mào)行業(yè)四大風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)領(lǐng)域），（三）紡織服裝品高出口退稅率，已成為騙稅“重災(zāi)區(qū)”地報(bào)關(guān)”“異地進(jìn)貨比率”“收匯結(jié)匯狀態(tài)”和“運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用”港注冊(cè)關(guān)聯(lián)公司為境內(nèi)企業(yè)提供外匯等方面的便利也是五、外貿(mào)行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)六大成因探析（三）騙稅手段升級(jí)、作案方式隱蔽、“專業(yè)”QQ、微信等方式相互聯(lián)系和交易，在多個(gè)（五）非法外匯買賣、地下錢莊為騙稅提供犯罪案件數(shù)據(jù)也可看出，2018年、2019年騙稅務(wù)總局等六部門聯(lián)合召開(kāi)常態(tài)化打擊虛開(kāi)騙取留抵退稅違法犯罪行為作為2022六、外貿(mào)行業(yè)稅務(wù)行政及刑事典型案例解析避提貨以及海運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，B公司要指定報(bào)關(guān)行、退稅單據(jù)、憑證”。其認(rèn)為本條中的“等有關(guān)出口退稅單據(jù)、憑證”3、分析：依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局現(xiàn)行規(guī)定，備案單證不符或虛假不能直其中，不能擴(kuò)張到備案單證。因此，僅僅因?yàn)樘釂蔚葌浒竼巫C不符，（二）罪與非罪：五起騙取出口退稅全案無(wú)罪或部分無(wú)罪案?jìng)ト卧摴痉ǘù砣恕?shí)際負(fù)責(zé)人。20132、趙某某等騙取出口退稅全案無(wú)罪案2021年年底，由華稅代理的趙某某騙稅案，一審法信息的被告人供述的間接認(rèn)定，證明力不足真實(shí)的出口貨物，因此無(wú)法區(qū)分一份報(bào)關(guān)單中真實(shí)的貨物與“配貨”3、聯(lián)大公司、周某、施某騙取出口退稅全4、海南中漁水產(chǎn)有限公司、周某、袁某騙取出口退稅二審改判袁某諸城市某某特種動(dòng)物養(yǎng)殖專業(yè)合作社名義向有數(shù)個(gè)犯罪行為，也同時(shí)觸犯了走私貴重金屬罪與騙取出口退稅罪。七、外貿(mào)行業(yè)出口退稅行政救濟(jì)要點(diǎn)1、行政復(fù)議程序?qū)賰?nèi)部糾錯(cuò)機(jī)制，稅企雙方可通過(guò)復(fù)議程序有效溝高達(dá)30%。稅務(wù)行政復(fù)議程序啟動(dòng)后，納稅人可聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)律師，3、啟動(dòng)行政復(fù)議程序，從定性方面可推翻4、啟動(dòng)行政復(fù)議程序，從定量方面可降低稅局認(rèn)額2、在法律適用方面3、根據(jù)信賴?yán)姹Ｗo(hù)原則損失的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行補(bǔ)償。信賴?yán)姹Ｗo(hù)原則主要是針對(duì)“重復(fù)函調(diào)”(稅總發(fā)〔2013〕66號(hào))第九條：“已知單》的?！?、在法律適用方面論證，上游企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票，下游不構(gòu)成虛開(kāi)3、論證上游構(gòu)成虛開(kāi)，下游爭(zhēng)取善意取得規(guī)避行政處罰責(zé)任和企業(yè)機(jī)關(guān)已經(jīng)或者正在依法對(duì)銷售方虛開(kāi)專用發(fā)票購(gòu)貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅?！卑?、外貿(mào)行業(yè)騙取出口退稅刑事辯護(hù)策略總之，司法機(jī)關(guān)在無(wú)確切證據(jù)證明外貿(mào)企業(yè)從事“四自三不見(jiàn)”1、不能以掛靠方具有騙稅故意就認(rèn)定被掛靠方具有騙稅故意2、不能以行為人之間存在退稅款分配約定而認(rèn)定存在騙稅故意有真實(shí)貨物出口而假冒出口的情形，并非騙事訴訟規(guī)則(試行)》第四百零三條第二款的3、不能僅以行為人具有幫助行為而推定其具備騙稅故意某某提供了外匯并從中收取手續(xù)費(fèi)的行為,退稅的犯罪行為提供了幫助,但從現(xiàn)有證據(jù)來(lái)不足，不符合起訴條件?！比酥g存在掛靠關(guān)系或者存在退稅款分配約30號(hào)第二條第（三）項(xiàng)規(guī)定：“雖有貨發(fā)票上載明的稅款數(shù)額，則該批貨物足以被視為在境內(nèi)完稅。此時(shí)，（五）貨物出口各環(huán)節(jié)事實(shí)不清、證據(jù)不足，不構(gòu)成騙稅罪九、外貿(mào)行業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理建議貿(mào)行業(yè)以往經(jīng)營(yíng)過(guò)程