如何搞好企業(yè)的內部控制(李老師一天的課)

企業(yè)為何要建立內部控制與風險管理

李假設山轉型經(jīng)濟條件下的企業(yè)環(huán)境:我國當前的經(jīng)濟情勢好不好？我們正處一個最好的時期。全世界最大的消費市場:十三億人口。近三十年國內消費總值年均9.2%。人民幣儲蓄金額高達28萬億。資本市場總額22萬億,世界第三。2000多家上市公司,繼續(xù)增長。不斷有新的經(jīng)濟增長點:傳統(tǒng)制造、出口、房地產(chǎn)、高科技、高端效力業(yè)等。但能否真的好到了極點：其實還存在相當風險，由于，我們的環(huán)境還有另外一面。轉型經(jīng)濟條件下的企業(yè)環(huán)境:風險越來越大了。投資者與監(jiān)管者越來越強調了問責制。網(wǎng)絡化使社會透明度越來越高，任何的運營失誤，會被放大并清查責任。過度競爭及CPI高居不下,使得企業(yè)利潤率越來越低。國際貿(mào)易環(huán)境對我們越來越不利。人口紅利越來越弱。ERP流程正在逐漸成為主要的管理手段。主流管理層熟習的傳統(tǒng)管理手段越來越不順應。企業(yè)所面臨的風險越來越容易引起災難性后果。轉型階段成熟階段創(chuàng)業(yè)階段企業(yè)的不同開展階段優(yōu)點:一、吃苦耐勞，有非常強凝聚力二、靈敏多變，對環(huán)境有極快的反映才干。三、團隊之間有很好的信任，不拘泥于規(guī)章制度。效率很好！缺乏:一、規(guī)模有限、無法完成較大的義務。二、缺乏足夠的才干。優(yōu)點一、有較好的獨創(chuàng)的企業(yè)文化氣氛，易吸收社會職業(yè)管理人員。二、規(guī)那么明晰、制度高于一切。三、內部流程營運明確，易復制與模擬。四、有承當大型任務的才干。有較豐富的企業(yè)資源。五、有較強的抗風險才干。缺乏一、能夠會存在一些官僚作風。二、某些流程能夠過于刻板。對一些任務細節(jié)反映愚鈍。三、較高的管理與控制本錢。優(yōu)點一、具有規(guī)模，有領袖與權威，市場快速反映。二、有中心團隊、有行業(yè)骨干，有一定默契。三、有一定規(guī)章制度，但主要是以信任為根底。能承當一定規(guī)模業(yè)務。有較為豐富的企業(yè)資源。缺乏：一、新老隊伍需求較長時間磨合，職業(yè)經(jīng)理人難以獲得信任。二、制度不健全、或有破綻。三、企業(yè)文化正在培育過程中，不穩(wěn)定。最容易出現(xiàn)災難性風險！不同類型企業(yè)治理構造特征國有企業(yè)：大股東缺位，管理層掌握控制權—企業(yè)象機關民營企業(yè)：大股東控制，管理層弱勢---企業(yè)象家族兩類企業(yè)在上市后，往往還保管原有的治理構造，在管理上沿襲原有的不規(guī)范管理方式，而這往往不符合監(jiān)管層的要求，同時也隱含著宏大的運營風險！國企和民企有具有不同的治理構造特征：贏利方式的淺笑曲線：央企民企外企企業(yè)防備內部流程錯誤常用方法一、增設部門與制度?！矁炔繉徲嫛⒓o檢部門等，或加重違規(guī)事后處分〕二、投入電子監(jiān)控系統(tǒng)?！搽娮訄缶鳌㈦娮愉浵?、電子門卡、GPS定位等〕三、運用會計電算化或先進的ERP系統(tǒng)?！睸AP、IBM、用友或金蝶軟件等〕四、開展中心人員、添加內部揭露舞弊的信息渠道這些夠了嗎？二、構成企業(yè)內部舞弊的緣由有三個1、關于舞弊實際：經(jīng)濟壓力任務

生活時機自我合理化只需系統(tǒng)的內部控制才是防止企業(yè)舞弊發(fā)生的最有效方法。上述方法只是其中極小部分，且不是主要部分。C：信息傳送B：風險評價D:控制活動E：獨立的監(jiān)視A：控制環(huán)境系統(tǒng)內部控制的主要內容內部控制五要素：主要是最高管理層對企業(yè)內部控制的態(tài)度、理念、觀念與哲學等。對企業(yè)內部風險的評價、識別、管理與防備。對業(yè)務流程的正確反映、計量、披露與傳送。防止在控制中出現(xiàn)信息不對稱景象。在業(yè)務流程中嚴厲區(qū)分不相容職務分別。明確崗位責任以及明晰的業(yè)務流程。有一個高層次的、有執(zhí)行才干的獨立監(jiān)視部門。如上級主管部門下的內部審計與風險管理委員會等。內部控制的五要素涵蓋了企業(yè)的“人、財、物及組織〞等個方面的內容內部控制與治理構造的區(qū)別內部控制主要協(xié)助企業(yè)高層管理人員在開展企業(yè)業(yè)務過程中，實現(xiàn)企業(yè)功能，并保證企業(yè)一切的活動都是在主管人員授權情況下進展的。治理構造主要處理外部主管機構、內部主管、上級主管部門與高層管理人員的關系。主要協(xié)助上級主管部門在開展業(yè)務過程中，秉承上級主管部門的意圖，實現(xiàn)主管部門應有的功能。因此，內部控制無法處理本企業(yè)第一把手的舞弊要素。五會計內部控制制度的根本目的與內容一、會計內部控制目的與內容〔一〕會計內部控制主要是為了維護企業(yè)資產(chǎn)提高運營效率堅持既定管理方針而采用的組織方案以及各種協(xié)調方法和措施曲突徙薪無恩澤焦頭爛額為上客內部控制體系框架構造內控制度不局限于這些內容，企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的詳細情況進展補充、完善及細化。控制過多會影響效率〔辦公用品的運用、市內費用的控制〕內部串通會妨礙控制功能發(fā)揚〔如會計與出納不獨立〕控制制度的運轉與書面規(guī)定能夠不一致〔突破現(xiàn)行利益格局會遭到各種力量的抵觸，從而導致設計好的內部控制失敗，留意內部控制完善的步驟與接受才干〕〔四〕會計內部控制制度的局限性〔三〕貫徹會計內部控制制度時應留意的事項實施內部控制的最正確時機創(chuàng)業(yè)期轉型期內部舞弊案發(fā)生之前內部舞弊案發(fā)生之后創(chuàng)業(yè)老總交班之前創(chuàng)業(yè)老總交班之后兼并收買之前兼并收買之后盈利迅速增長之時利潤大幅度下降之時(五)減少會計內部控制局限性的措施對一些非關鍵控制的環(huán)節(jié)，予以簡化。〔如零星采購等〕定期修正檢討內部控制、并不斷加以完善。加強對員工的培訓與教育二、會計內部控制制度框架三、人員控制：(一)人員控制的目的在充分發(fā)揚職工雇員的積極性時，防止一些不利要素的出現(xiàn)。在人員錄用之前，防止招聘一些不合格人員，給企業(yè)呵斥不用要的損失。經(jīng)過一定控制措施，防備任務人員有舞弊的時機。關鍵崗位人員的招聘流程是這樣的嗎？媒體網(wǎng)絡發(fā)布崗位信息----HR接受應聘人員投寄的簡歷并進展初步挑選-----對初選合格人員進展專業(yè)知識筆試------對專業(yè)筆試合格人員進展綜合面試-----綜合面試合格人員錄用并規(guī)定試用期-----試用期終了進展綜合評價并決議能否錄用。他們單位是按這個流程進展的嗎？這個流程最關鍵的控制是哪一個？這樣的流程符合內部控制的要求嗎？

人員招聘不僅要注重人員自已提供的信息，更要多方面核對應聘人員信息的真實性：全方位的背景調查一定要做。對應聘人員簡歷的調查不僅留意其專業(yè)才干，更應留意其簡歷的合理性：如任務閱歷：留意招聘錄用人員以前的任務閱歷能否有矛盾，簡歷時間上不得有空白階段，防止有隱匿不報的犯罪記錄。留意新招員工的性格測試，防止在關鍵崗位的員工有劇烈的自我合理化傾向。(二)人員招聘和鼓勵人員招聘:2. 鼓勵機制在制定鼓勵機制時，其考核規(guī)范不僅要包括專業(yè)才干，還要調查人員的思想品德和職業(yè)精神。要給超出奉獻的員工獲取應有鼓勵?！仓恍杓s束，沒有鼓勵的控制，將會失去動力。〕(三)職務輪換與休假1. 職務輪換在企業(yè)的每個部門中實行職務輪換制度。凡是直接保管或接觸實物、資金的任務人員，每二年輪換一次任務崗位。在實行職務輪換制度時，原那么上在同一專業(yè)領域內對換，不跨專業(yè)。在每一次職務輪換過程中，重點辦好相互交接，劃清各自責任。如在交接過程中發(fā)現(xiàn)前任任務中的過失，應立刻予以報告。職務輪換制度的目的職務輪換能使部門人員有時機接觸到整個任務流程，使人員素質更全面。后任在接替前任任務后，有時機發(fā)揚本人的客觀能動性。有利于發(fā)現(xiàn)前任任務中存在的問題與過失。2.帶薪休假企業(yè)員工的帶薪休假期包括法定節(jié)假日和年度休假兩部分。法定節(jié)假日遵照國家有關規(guī)定執(zhí)行。年度休假的天數(shù)那么由企業(yè)自行設定。在員工帶薪休假期間，其任務可交由同等職位、同等級別的人員擔任。帶薪休假的優(yōu)點:帶薪休假可以使員工調整身體和精神情況，有助于提高員工任務效率。在審計過程中，由于當事人不在現(xiàn)場，可以減少審計人員的心思妨礙帶薪休假期間，有內部審計部門對該員工的任務進展審核，便于對該員工的考核。內部控制體系框架構造利用任務分工，構成一些職能上的相互牽制。經(jīng)過對業(yè)務流程的分割，使同一業(yè)務由不同部門進展操作、稽核，監(jiān)視，從而減少能夠出現(xiàn)的過失。對不相容職務予以分別明確崗位責任制制定明晰的作業(yè)流程圖2.組織控制的內容1.組織控制原理四、組織控制〔一〕不相容職務分別1. 不相容職務的原理 有些職務好像時由一人擔任，其出現(xiàn)過失的能夠性就大得多。二個人犯同種錯誤的概率比一個人犯同種錯誤的概率低。不相容職務分解到不同人來擔任，將大大降低錯誤的能夠性。各企業(yè)應分別的不相容職務:授權進展某項業(yè)務的職務與執(zhí)行該項業(yè)務的職務，如部門指點不得同時兼任業(yè)務員，或部門不得同時兼任全部業(yè)務的談判、客戶的選擇、合同簽定等。執(zhí)行某項業(yè)務的職務與審核該項業(yè)務的職務，如出納不得本人去審核、勾稽銀行對帳單。執(zhí)行某項業(yè)務的職務與記錄該項業(yè)務的職務，如出納不得兼任會計。保管某項財富的職務與記錄該項財富的職務，如倉庫的存貨管理與物料會計的存貨記賬不得同一人兼任。內部控制體系框架構造明確的職責界定，以保證運營中每個環(huán)節(jié)功能的實現(xiàn)。各崗位之間有效的溝通與協(xié)調，使各項任務流程順利進展。明確權、責、利，防止不用要的推諉。該當是書面的，應盡量防止一些在實踐任務中構成的現(xiàn)實分工或口頭分工等方式。在確定職責時應盡能夠地細化、明確、周全，應思索到責任和權益的匹配。應要求各人員閱讀相關部分，并在閱讀后予以簽字，防止事后的推諉。1.完善的崗位責任制該當?shù)竭_三個方面的效果：〔二〕崗位責任制與誠信承諾2.崗位責任制的方式3. 在進展崗位職責設計時，該當運用不相容職務相分別原那么利用各崗位分工構成的內部牽制造用，到達各崗位相互勾稽的效果。某項業(yè)務的全過程不能由一個部門或某一人來完成。4，恰當?shù)恼\信承諾可以添加內部控制的執(zhí)行力；關鍵崗位的員工一定要簽署與其任務相順應的承諾。

內部控制體系框架構造經(jīng)過符號使會計內部控制制度得以全面、直觀、籠統(tǒng)的反映。便于對業(yè)務流程進展分析、調查和改善。有助于輪崗時了解與熟習程序與責任。要對各個任務程序予以圖解化。符號規(guī)范，線路明晰，普通由上向下，由左到右，盡量防止交叉。繪制流程圖該當簡單、明晰，但不能有所脫漏。1.流程圖目的〔三〕任務流程圖2.流程圖繪制時本卷須知內部控制體系框架構造保證明現(xiàn)某企業(yè)的財務大循環(huán)，提高資金運用效率。為保證企業(yè)資金的集中運用，必需做到資金的一致調度、統(tǒng)籌安排。預算控制會計控制內部審計財務風險管理2.財務控制的主要內容1.企業(yè)財務控制的目的五、財務控制預算控制方法

要求全面完成預算，超額部分，計提6％的獎勵基金給管理層董事會提出2億2億2億2億管理層提出2億3億4億5億平均數(shù)2億2.5億3億3.5億(超越平均預算獎8%)〔董事會與管理層〕實踐完成5億5億5億5億獎勵部分1800萬1200600萬0