如何搞好企業(yè)的內(nèi)部控制(李老師一天的課)

企業(yè)為何要建立內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

李假設(shè)山轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)環(huán)境:我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)情勢(shì)好不好？我們正處一個(gè)最好的時(shí)期。全世界最大的消費(fèi)市場(chǎng):十三億人口。近三十年國(guó)內(nèi)消費(fèi)總值年均9.2%。人民幣儲(chǔ)蓄金額高達(dá)28萬(wàn)億。資本市場(chǎng)總額22萬(wàn)億,世界第三。2000多家上市公司,繼續(xù)增長(zhǎng)。不斷有新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn):傳統(tǒng)制造、出口、房地產(chǎn)、高科技、高端效力業(yè)等。但能否真的好到了極點(diǎn)：其實(shí)還存在相當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)，由于，我們的環(huán)境還有另外一面。轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)環(huán)境:風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大了。投資者與監(jiān)管者越來(lái)越強(qiáng)調(diào)了問(wèn)責(zé)制。網(wǎng)絡(luò)化使社會(huì)透明度越來(lái)越高，任何的運(yùn)營(yíng)失誤，會(huì)被放大并清查責(zé)任。過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)及CPI高居不下,使得企業(yè)利潤(rùn)率越來(lái)越低。國(guó)際貿(mào)易環(huán)境對(duì)我們?cè)絹?lái)越不利。人口紅利越來(lái)越弱。ERP流程正在逐漸成為主要的管理手段。主流管理層熟習(xí)的傳統(tǒng)管理手段越來(lái)越不順應(yīng)。企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越容易引起災(zāi)難性后果。轉(zhuǎn)型階段成熟階段創(chuàng)業(yè)階段企業(yè)的不同開(kāi)展階段優(yōu)點(diǎn):一、吃苦耐勞，有非常強(qiáng)凝聚力二、靈敏多變，對(duì)環(huán)境有極快的反映才干。三、團(tuán)隊(duì)之間有很好的信任，不拘泥于規(guī)章制度。效率很好！缺乏:一、規(guī)模有限、無(wú)法完成較大的義務(wù)。二、缺乏足夠的才干。優(yōu)點(diǎn)一、有較好的獨(dú)創(chuàng)的企業(yè)文化氣氛，易吸收社會(huì)職業(yè)管理人員。二、規(guī)那么明晰、制度高于一切。三、內(nèi)部流程營(yíng)運(yùn)明確，易復(fù)制與模擬。四、有承當(dāng)大型任務(wù)的才干。有較豐富的企業(yè)資源。五、有較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)才干。缺乏一、能夠會(huì)存在一些官僚作風(fēng)。二、某些流程能夠過(guò)于刻板。對(duì)一些任務(wù)細(xì)節(jié)反映愚鈍。三、較高的管理與控制本錢(qián)。優(yōu)點(diǎn)一、具有規(guī)模，有領(lǐng)袖與權(quán)威，市場(chǎng)快速反映。二、有中心團(tuán)隊(duì)、有行業(yè)骨干，有一定默契。三、有一定規(guī)章制度，但主要是以信任為根底。能承當(dāng)一定規(guī)模業(yè)務(wù)。有較為豐富的企業(yè)資源。缺乏：一、新老隊(duì)伍需求較長(zhǎng)時(shí)間磨合，職業(yè)經(jīng)理人難以獲得信任。二、制度不健全、或有破綻。三、企業(yè)文化正在培育過(guò)程中，不穩(wěn)定。最容易出現(xiàn)災(zāi)難性風(fēng)險(xiǎn)！不同類(lèi)型企業(yè)治理構(gòu)造特征國(guó)有企業(yè)：大股東缺位，管理層掌握控制權(quán)—企業(yè)象機(jī)關(guān)民營(yíng)企業(yè)：大股東控制，管理層弱勢(shì)---企業(yè)象家族兩類(lèi)企業(yè)在上市后，往往還保管原有的治理構(gòu)造，在管理上沿襲原有的不規(guī)范管理方式，而這往往不符合監(jiān)管層的要求，同時(shí)也隱含著宏大的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)！國(guó)企和民企有具有不同的治理構(gòu)造特征：贏利方式的淺笑曲線：央企民企外企企業(yè)防備內(nèi)部流程錯(cuò)誤常用方法一、增設(shè)部門(mén)與制度。〔內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢部門(mén)等，或加重違規(guī)事后處分〕二、投入電子監(jiān)控系統(tǒng)?！搽娮訄?bào)警器、電子錄相、電子門(mén)卡、GPS定位等〕三、運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化或先進(jìn)的ERP系統(tǒng)?！睸AP、IBM、用友或金蝶軟件等〕四、開(kāi)展中心人員、添加內(nèi)部揭露舞弊的信息渠道這些夠了嗎？二、構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部舞弊的緣由有三個(gè)1、關(guān)于舞弊實(shí)際：經(jīng)濟(jì)壓力任務(wù)

生活時(shí)機(jī)自我合理化只需系統(tǒng)的內(nèi)部控制才是防止企業(yè)舞弊發(fā)生的最有效方法。上述方法只是其中極小部分，且不是主要部分。C：信息傳送B：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)D:控制活動(dòng)E：獨(dú)立的監(jiān)視A：控制環(huán)境系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容內(nèi)部控制五要素：主要是最高管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的態(tài)度、理念、觀念與哲學(xué)等。對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)、識(shí)別、管理與防備。對(duì)業(yè)務(wù)流程的正確反映、計(jì)量、披露與傳送。防止在控制中出現(xiàn)信息不對(duì)稱(chēng)景象。在業(yè)務(wù)流程中嚴(yán)厲區(qū)分不相容職務(wù)分別。明確崗位責(zé)任以及明晰的業(yè)務(wù)流程。有一個(gè)高層次的、有執(zhí)行才干的獨(dú)立監(jiān)視部門(mén)。如上級(jí)主管部門(mén)下的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)等。內(nèi)部控制的五要素涵蓋了企業(yè)的“人、財(cái)、物及組織〞等個(gè)方面的內(nèi)容內(nèi)部控制與治理構(gòu)造的區(qū)別內(nèi)部控制主要協(xié)助企業(yè)高層管理人員在開(kāi)展企業(yè)業(yè)務(wù)過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)功能，并保證企業(yè)一切的活動(dòng)都是在主管人員授權(quán)情況下進(jìn)展的。治理構(gòu)造主要處理外部主管機(jī)構(gòu)、內(nèi)部主管、上級(jí)主管部門(mén)與高層管理人員的關(guān)系。主要協(xié)助上級(jí)主管部門(mén)在開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中，秉承上級(jí)主管部門(mén)的意圖，實(shí)現(xiàn)主管部門(mén)應(yīng)有的功能。因此，內(nèi)部控制無(wú)法處理本企業(yè)第一把手的舞弊要素。五會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的根本目的與內(nèi)容一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目的與內(nèi)容〔一〕會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要是為了維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)提高運(yùn)營(yíng)效率堅(jiān)持既定管理方針而采用的組織方案以及各種協(xié)調(diào)方法和措施曲突徙薪無(wú)恩澤焦頭爛額為上客內(nèi)部控制體系框架構(gòu)造內(nèi)控制度不局限于這些內(nèi)容，企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的詳細(xì)情況進(jìn)展補(bǔ)充、完善及細(xì)化?？刂七^(guò)多會(huì)影響效率〔辦公用品的運(yùn)用、市內(nèi)費(fèi)用的控制〕內(nèi)部串通會(huì)妨礙控制功能發(fā)揚(yáng)〔如會(huì)計(jì)與出納不獨(dú)立〕控制制度的運(yùn)轉(zhuǎn)與書(shū)面規(guī)定能夠不一致〔突破現(xiàn)行利益格局會(huì)遭到各種力量的抵觸，從而導(dǎo)致設(shè)計(jì)好的內(nèi)部控制失敗，留意內(nèi)部控制完善的步驟與接受才干〕〔四〕會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的局限性〔三〕貫徹會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)留意的事項(xiàng)實(shí)施內(nèi)部控制的最正確時(shí)機(jī)創(chuàng)業(yè)期轉(zhuǎn)型期內(nèi)部舞弊案發(fā)生之前內(nèi)部舞弊案發(fā)生之后創(chuàng)業(yè)老總交班之前創(chuàng)業(yè)老總交班之后兼并收買(mǎi)之前兼并收買(mǎi)之后盈利迅速增長(zhǎng)之時(shí)利潤(rùn)大幅度下降之時(shí)(五)減少會(huì)計(jì)內(nèi)部控制局限性的措施對(duì)一些非關(guān)鍵控制的環(huán)節(jié)，予以簡(jiǎn)化。〔如零星采購(gòu)等〕定期修正檢討內(nèi)部控制、并不斷加以完善。加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)與教育二、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度框架三、人員控制：(一)人員控制的目的在充分發(fā)揚(yáng)職工雇員的積極性時(shí)，防止一些不利要素的出現(xiàn)。在人員錄用之前，防止招聘一些不合格人員，給企業(yè)呵斥不用要的損失。經(jīng)過(guò)一定控制措施，防備任務(wù)人員有舞弊的時(shí)機(jī)。關(guān)鍵崗位人員的招聘流程是這樣的嗎？媒體網(wǎng)絡(luò)發(fā)布崗位信息----HR接受應(yīng)聘人員投寄的簡(jiǎn)歷并進(jìn)展初步挑選-----對(duì)初選合格人員進(jìn)展專(zhuān)業(yè)知識(shí)筆試------對(duì)專(zhuān)業(yè)筆試合格人員進(jìn)展綜合面試-----綜合面試合格人員錄用并規(guī)定試用期-----試用期終了進(jìn)展綜合評(píng)價(jià)并決議能否錄用。他們單位是按這個(gè)流程進(jìn)展的嗎？這個(gè)流程最關(guān)鍵的控制是哪一個(gè)？這樣的流程符合內(nèi)部控制的要求嗎？

人員招聘不僅要注重人員自已提供的信息，更要多方面核對(duì)應(yīng)聘人員信息的真實(shí)性：全方位的背景調(diào)查一定要做。對(duì)應(yīng)聘人員簡(jiǎn)歷的調(diào)查不僅留意其專(zhuān)業(yè)才干，更應(yīng)留意其簡(jiǎn)歷的合理性：如任務(wù)閱歷：留意招聘錄用人員以前的任務(wù)閱歷能否有矛盾，簡(jiǎn)歷時(shí)間上不得有空白階段，防止有隱匿不報(bào)的犯罪記錄。留意新招員工的性格測(cè)試，防止在關(guān)鍵崗位的員工有劇烈的自我合理化傾向。(二)人員招聘和鼓勵(lì)人員招聘:2. 鼓勵(lì)機(jī)制在制定鼓勵(lì)機(jī)制時(shí)，其考核規(guī)范不僅要包括專(zhuān)業(yè)才干，還要調(diào)查人員的思想品德和職業(yè)精神。要給超出奉獻(xiàn)的員工獲取應(yīng)有鼓勵(lì)?！仓恍杓s束，沒(méi)有鼓勵(lì)的控制，將會(huì)失去動(dòng)力?！?三)職務(wù)輪換與休假1. 職務(wù)輪換在企業(yè)的每個(gè)部門(mén)中實(shí)行職務(wù)輪換制度。凡是直接保管或接觸實(shí)物、資金的任務(wù)人員，每二年輪換一次任務(wù)崗位。在實(shí)行職務(wù)輪換制度時(shí)，原那么上在同一專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)對(duì)換，不跨專(zhuān)業(yè)。在每一次職務(wù)輪換過(guò)程中，重點(diǎn)辦好相互交接，劃清各自責(zé)任。如在交接過(guò)程中發(fā)現(xiàn)前任任務(wù)中的過(guò)失，應(yīng)立刻予以報(bào)告。職務(wù)輪換制度的目的職務(wù)輪換能使部門(mén)人員有時(shí)機(jī)接觸到整個(gè)任務(wù)流程，使人員素質(zhì)更全面。后任在接替前任任務(wù)后，有時(shí)機(jī)發(fā)揚(yáng)本人的客觀能動(dòng)性。有利于發(fā)現(xiàn)前任任務(wù)中存在的問(wèn)題與過(guò)失。2.帶薪休假企業(yè)員工的帶薪休假期包括法定節(jié)假日和年度休假兩部分。法定節(jié)假日遵照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。年度休假的天數(shù)那么由企業(yè)自行設(shè)定。在員工帶薪休假期間，其任務(wù)可交由同等職位、同等級(jí)別的人員擔(dān)任。帶薪休假的優(yōu)點(diǎn):帶薪休假可以使員工調(diào)整身體和精神情況，有助于提高員工任務(wù)效率。在審計(jì)過(guò)程中，由于當(dāng)事人不在現(xiàn)場(chǎng)，可以減少審計(jì)人員的心思妨礙帶薪休假期間，有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)該員工的任務(wù)進(jìn)展審核，便于對(duì)該員工的考核。內(nèi)部控制體系框架構(gòu)造利用任務(wù)分工，構(gòu)成一些職能上的相互牽制。經(jīng)過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程的分割，使同一業(yè)務(wù)由不同部門(mén)進(jìn)展操作、稽核，監(jiān)視，從而減少能夠出現(xiàn)的過(guò)失。對(duì)不相容職務(wù)予以分別明確崗位責(zé)任制制定明晰的作業(yè)流程圖2.組織控制的內(nèi)容1.組織控制原理四、組織控制〔一〕不相容職務(wù)分別1. 不相容職務(wù)的原理 有些職務(wù)好像時(shí)由一人擔(dān)任，其出現(xiàn)過(guò)失的能夠性就大得多。二個(gè)人犯同種錯(cuò)誤的概率比一個(gè)人犯同種錯(cuò)誤的概率低。不相容職務(wù)分解到不同人來(lái)?yè)?dān)任，將大大降低錯(cuò)誤的能夠性。各企業(yè)應(yīng)分別的不相容職務(wù):授權(quán)進(jìn)展某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如部門(mén)指點(diǎn)不得同時(shí)兼任業(yè)務(wù)員，或部門(mén)不得同時(shí)兼任全部業(yè)務(wù)的談判、客戶(hù)的選擇、合同簽定等。執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如出納不得本人去審核、勾稽銀行對(duì)帳單。執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如出納不得兼任會(huì)計(jì)。保管某項(xiàng)財(cái)富的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)富的職務(wù)，如倉(cāng)庫(kù)的存貨管理與物料會(huì)計(jì)的存貨記賬不得同一人兼任。內(nèi)部控制體系框架構(gòu)造明確的職責(zé)界定，以保證運(yùn)營(yíng)中每個(gè)環(huán)節(jié)功能的實(shí)現(xiàn)。各崗位之間有效的溝通與協(xié)調(diào)，使各項(xiàng)任務(wù)流程順利進(jìn)展。明確權(quán)、責(zé)、利，防止不用要的推諉。該當(dāng)是書(shū)面的，應(yīng)盡量防止一些在實(shí)踐任務(wù)中構(gòu)成的現(xiàn)實(shí)分工或口頭分工等方式。在確定職責(zé)時(shí)應(yīng)盡能夠地細(xì)化、明確、周全，應(yīng)思索到責(zé)任和權(quán)益的匹配。應(yīng)要求各人員閱讀相關(guān)部分，并在閱讀后予以簽字，防止事后的推諉。1.完善的崗位責(zé)任制該當(dāng)?shù)竭_(dá)三個(gè)方面的效果：〔二〕崗位責(zé)任制與誠(chéng)信承諾2.崗位責(zé)任制的方式3. 在進(jìn)展崗位職責(zé)設(shè)計(jì)時(shí)，該當(dāng)運(yùn)用不相容職務(wù)相分別原那么利用各崗位分工構(gòu)成的內(nèi)部牽制造用，到達(dá)各崗位相互勾稽的效果。某項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程不能由一個(gè)部門(mén)或某一人來(lái)完成。4，恰當(dāng)?shù)恼\(chéng)信承諾可以添加內(nèi)部控制的執(zhí)行力；關(guān)鍵崗位的員工一定要簽署與其任務(wù)相順應(yīng)的承諾。

內(nèi)部控制體系框架構(gòu)造經(jīng)過(guò)符號(hào)使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度得以全面、直觀、籠統(tǒng)的反映。便于對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)展分析、調(diào)查和改善。有助于輪崗時(shí)了解與熟習(xí)程序與責(zé)任。要對(duì)各個(gè)任務(wù)程序予以圖解化。符號(hào)規(guī)范，線路明晰，普通由上向下，由左到右，盡量防止交叉。繪制流程圖該當(dāng)簡(jiǎn)單、明晰，但不能有所脫漏。1.流程圖目的〔三〕任務(wù)流程圖2.流程圖繪制時(shí)本卷須知內(nèi)部控制體系框架構(gòu)造保證明現(xiàn)某企業(yè)的財(cái)務(wù)大循環(huán)，提高資金運(yùn)用效率。為保證企業(yè)資金的集中運(yùn)用，必需做到資金的一致調(diào)度、統(tǒng)籌安排。預(yù)算控制會(huì)計(jì)控制內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理2.財(cái)務(wù)控制的主要內(nèi)容1.企業(yè)財(cái)務(wù)控制的目的五、財(cái)務(wù)控制預(yù)算控制方法

要求全面完成預(yù)算，超額部分，計(jì)提6％的獎(jiǎng)勵(lì)基金給管理層董事會(huì)提出2億2億2億2億管理層提出2億3億4億5億平均數(shù)2億2.5億3億3.5億(超越平均預(yù)算獎(jiǎng)8%)〔董事會(huì)與管理層〕實(shí)踐完成5億5億5億5億獎(jiǎng)勵(lì)部分1800萬(wàn)1200600萬(wàn)0