稅收違法案件“一案雙查”實(shí)施辦法解讀

稅收違法案件“一案雙查”實(shí)施辦法解讀市局監(jiān)察室魏捷2013年6月5日一一案雙查實(shí)施的背景和內(nèi)涵二一案雙查工作實(shí)施現(xiàn)狀及問(wèn)題分析三新一案雙查工作實(shí)施辦法解讀一一案雙查實(shí)施的背景和內(nèi)涵（一）一案雙查的內(nèi)涵一案雙查，是指在查處納稅人、扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）稅收違法案件中，對(duì)涉案稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員違法違紀(jì)行為進(jìn)行調(diào)查，并依照有關(guān)規(guī)定追究稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員的責(zé)任。

（二）一案雙查的目的加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員征收管理和執(zhí)法行為的監(jiān)督檢查排查廉政風(fēng)險(xiǎn)和有效預(yù)防規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

依法依紀(jì)查處征收管理和執(zhí)法中的違法違紀(jì)行為

（三）一案雙查的沿革2008年12月·國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)〔2008〕125號(hào)

2009年7月·省局蘇國(guó)稅發(fā)〔2009〕149號(hào)2011年11月·市局寧國(guó)稅發(fā)[2011]152號(hào)

二一案雙查工作實(shí)施現(xiàn)狀及問(wèn)題分析（一）一案雙查實(shí)施情況2012年，44戶次12個(gè)主管局：玄武區(qū)局8件，鼓樓區(qū)局7件，沿江區(qū)局、秦淮區(qū)局各5件，白下區(qū)局、棲霞區(qū)局、建鄴區(qū)局各4件，下關(guān)區(qū)局3件，經(jīng)開(kāi)區(qū)局、江寧區(qū)局、直屬分局、溧水區(qū)局各1件

市稽查局7件第一稽查局14件第三稽查局9件第二稽查局14件13戶分別存在稅收?qǐng)?zhí)法或管理方面的問(wèn)題和隱患

其中1戶案件還存在稅務(wù)干部違反廉政規(guī)定問(wèn)題

（二）實(shí)施中存在問(wèn)題分析1、對(duì)一案雙查文件精神學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)不全面2、制度設(shè)計(jì)存在缺陷，操作性不夠強(qiáng)一案雙查本質(zhì)上是保護(hù)干部的挽救措施

實(shí)施主體、工作職責(zé)及流程不夠明確

轉(zhuǎn)辦單案情信息介紹不完整

實(shí)施節(jié)點(diǎn)滯后后續(xù)管理不夠

3、對(duì)一案雙查工作的落實(shí)執(zhí)行不到位

4、對(duì)一案雙查工作的執(zhí)行能力不勝任

全部是稽查移送公安的稅收違法案件提供線索的有效性不高主管局調(diào)查不力

需要財(cái)會(huì)知識(shí)、稅收政策、業(yè)務(wù)技能等支撐，需要有效的組織協(xié)調(diào)。5、調(diào)查取證不易，制約一案雙查效果6、部門之間溝通協(xié)作不夠緊密知情人“避而不見(jiàn)，見(jiàn)而不談，談而不實(shí)”紀(jì)檢監(jiān)察部門介入時(shí)間滯后紀(jì)檢監(jiān)察手段有限信息渠道不夠暢通；移送案件信息不及時(shí)；缺少重要的信息來(lái)源；主管局相關(guān)部門主動(dòng)配合意識(shí)不夠。三新一案雙查工作實(shí)施辦法解讀（一）修訂一案雙查實(shí)施辦法的背景

1、是貫徹《處分規(guī)定》、構(gòu)建人民防線的客觀需要

有利于防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和稅收違法違紀(jì)行為的發(fā)生

2、是解決一案雙查實(shí)施中存在問(wèn)題的有效措施。有利于落實(shí)全年重點(diǎn)工作

有利于持續(xù)改進(jìn)3、是落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)會(huì)議目標(biāo)任務(wù)的具體體現(xiàn)。

（二）新一案雙查實(shí)施辦法的主要內(nèi)容和基本精神

1、明確了一案雙查組織領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任主體市局成立違法案件一案雙查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，市局紀(jì)檢組長(zhǎng)任組長(zhǎng)，市局監(jiān)察室主任、市稽查局局長(zhǎng)為副組長(zhǎng)。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，監(jiān)察室、市稽查局、第一稽查局、第二稽查局、第三稽查局、督察內(nèi)審處、政策法規(guī)處為辦公室成員單位，市局監(jiān)察室主任兼任辦公室主任。市局監(jiān)察室負(fù)責(zé)全市國(guó)稅系統(tǒng)一案雙查組織協(xié)調(diào)工作，組織召集聯(lián)席會(huì)。各基層單位應(yīng)成立一案雙查組織機(jī)構(gòu)，紀(jì)檢組長(zhǎng)（分管紀(jì)檢監(jiān)察領(lǐng)導(dǎo)）擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)，加強(qiáng)對(duì)本單位一案雙查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，確保一案雙查工作的落實(shí)?；榫忠ＷC稽查人員對(duì)《稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定》等違法違紀(jì)行為種類和表現(xiàn)形式能有較好的掌握和了解，提高一案雙查案件線索移送來(lái)源和質(zhì)量。

2、列舉了一案雙查實(shí)施范圍

（1）稽查部門在稅收檢查中發(fā)現(xiàn)國(guó)稅機(jī)關(guān)或國(guó)稅工作人員涉嫌以下違法違紀(jì)行為的事實(shí)或線索的：a、與不法分子相勾結(jié)，虛開(kāi)、買賣發(fā)票，騙取國(guó)家稅款的；b、為涉案納稅人通風(fēng)報(bào)信、作偽證、說(shuō)情、影響案件查處的；c、索取、收受賄賂，利用職務(wù)之便為自己或者他人謀取利益的；d、經(jīng)商辦企業(yè)或在企業(yè)入股分紅的；e、不履行或者不認(rèn)真履行職責(zé)造成稅款損失的;f、《稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定》中所列舉的違法違紀(jì)行為的。（2）

舉報(bào)納稅人稅收違法行為，同時(shí)舉報(bào)國(guó)稅機(jī)關(guān)或國(guó)稅工作人員違法違紀(jì)并且問(wèn)題嚴(yán)重，線索具體的。（3）國(guó)稅機(jī)關(guān)移送公安部門的稅務(wù)違法犯罪案件。（4）國(guó)稅機(jī)關(guān)與公安機(jī)關(guān)聯(lián)合查辦的公安立案案件。（5）已查結(jié)入庫(kù)稅款在100萬(wàn)元（含本數(shù)）以上的稅務(wù)稽查案件。

（6）對(duì)下列稅收違法案件，國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)為需要實(shí)行一案雙查的。a、總局、省局督辦的稅務(wù)違法案件。b、由司法機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)等提供線索，要求國(guó)稅機(jī)關(guān)查辦的重大稅務(wù)違法案件。

涉嫌《稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定》中所列舉的違法違紀(jì)行為的（含稽查部門）；已查結(jié)入庫(kù)稅款在100萬(wàn)元（含本數(shù)）以上的稅務(wù)稽查案件。新增

3、明晰了一案雙查工作流程

各稽查局

對(duì)線索案件移交

市局監(jiān)察室

對(duì)線索案件審查和批辦

各主管局對(duì)線索案件開(kāi)展調(diào)查和處理（1）各稽查局對(duì)線索、案件的移交

a、稽查人員在稅收檢查中發(fā)現(xiàn)國(guó)稅機(jī)關(guān)或國(guó)稅工作人員有《稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定》中所列舉的違法違紀(jì)行為事實(shí)或線索的，應(yīng)在稽查底稿上單獨(dú)予以記錄，做好相關(guān)人員的詢問(wèn)筆錄，妥善保管與違法違紀(jì)行為有關(guān)的證據(jù)材料，同時(shí)應(yīng)自發(fā)現(xiàn)違法事實(shí)線索24小時(shí)內(nèi)報(bào)告本部門主要負(fù)責(zé)人。該部門應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)填寫(xiě)《國(guó)稅機(jī)關(guān)（人員）違法違紀(jì)線索轉(zhuǎn)交單》，附有關(guān)證據(jù)，移交本局監(jiān)察部門，并由監(jiān)察部門報(bào)本局分管領(lǐng)導(dǎo)審批；分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)在3個(gè)工作日內(nèi)作出批準(zhǔn)轉(zhuǎn)交或者不批準(zhǔn)轉(zhuǎn)交的決定。決定批準(zhǔn)的，應(yīng)填寫(xiě)《國(guó)稅機(jī)關(guān)（人員）違法違紀(jì)線索處理單》，附有關(guān)證據(jù)材料上報(bào)市局監(jiān)察室，決定不批準(zhǔn)轉(zhuǎn)交的，應(yīng)當(dāng)將不予批準(zhǔn)的理由記錄在案?；槿藛T發(fā)現(xiàn)涉嫌違法違紀(jì)行為的事實(shí)或線索涉及到本單位、本部門負(fù)責(zé)人的，可以直接報(bào)告上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)或者監(jiān)察部門。b、舉報(bào)納稅人稅收違法行為，同時(shí)舉報(bào)國(guó)稅機(jī)關(guān)或國(guó)稅工作人員違法違紀(jì)并且問(wèn)題嚴(yán)重，線索具體的，稽查局案件舉報(bào)受理部門應(yīng)按照本條第一款第1項(xiàng)流程辦理線索移交手續(xù)。c、對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)移送公安部門的稅收違法案件，稽查局案件審理部門經(jīng)審理決定需向公安機(jī)關(guān)移送的，應(yīng)當(dāng)在案件審理作出決定時(shí)按本條第一款第1項(xiàng)流程辦理線索移交手續(xù)。d、對(duì)已查結(jié)入庫(kù)稅款在100萬(wàn)元（含本數(shù)）以上的稅務(wù)稽查案件，由本局審理部門（或監(jiān)察部門）按本條第一款第1項(xiàng)流程辦理線索移交手續(xù)。e、對(duì)總局、省局督辦的稅務(wù)違法案件；由司法機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)等提供線索，要求國(guó)稅機(jī)關(guān)查辦的重大稅務(wù)違法案件；國(guó)稅、公安聯(lián)合辦理的稅收違法案件，稽查局應(yīng)自認(rèn)為需要開(kāi)展一案雙查之日起，由本局相關(guān)部門按本條第一款流程辦理線索移交手續(xù)。（2）主管國(guó)稅局對(duì)線索、案件開(kāi)展調(diào)查和處理A、主管國(guó)稅局在接到市局監(jiān)察室批轉(zhuǎn)的《稅收違法案件一案雙查批辦單》和相關(guān)證據(jù)材料后，本局監(jiān)察部門應(yīng)于3個(gè)工作日內(nèi)制作《稅收違法案件一案雙查調(diào)查表》提出初審意見(jiàn)，報(bào)紀(jì)檢組長(zhǎng)（分管領(lǐng)導(dǎo)）審批。對(duì)需要開(kāi)展調(diào)查核實(shí)的，由紀(jì)檢組長(zhǎng)（分管領(lǐng)導(dǎo)）負(fù)責(zé)組織監(jiān)察、法規(guī)等職能部門開(kāi)展調(diào)查核實(shí)；對(duì)不需調(diào)查核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)將理由記錄在案。對(duì)不屬于本單位管轄范圍的，應(yīng)及時(shí)上報(bào)市局監(jiān)察室，由市局監(jiān)察室重新批轉(zhuǎn)。

B、主管國(guó)稅局監(jiān)察部門對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)決定組織實(shí)施調(diào)查的，按下列程序辦理：a、對(duì)涉及《稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定》中所列舉的違法違紀(jì)行為調(diào)查的，應(yīng)按照紀(jì)檢監(jiān)察政紀(jì)案件的相關(guān)要求和程序開(kāi)展調(diào)查。b、對(duì)舉報(bào)納稅人稅收違法行為，同時(shí)舉報(bào)國(guó)稅機(jī)關(guān)或國(guó)稅工作人員違法違紀(jì)并且問(wèn)題嚴(yán)重，線索具體的，稽查局按照正常程序?qū)嵤┒悇?wù)檢查，檢查結(jié)束后，稽查局應(yīng)當(dāng)將檢查結(jié)論通報(bào)相關(guān)主管國(guó)稅局。主管國(guó)稅局應(yīng)按照紀(jì)檢監(jiān)察政紀(jì)案件的相關(guān)要求和程序開(kāi)展調(diào)查。

c、對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)移送公安部門的稅務(wù)違法犯罪案件，國(guó)稅機(jī)關(guān)與公安機(jī)關(guān)聯(lián)合查辦的公安立案案件、已查結(jié)入庫(kù)稅款在100萬(wàn)元（含本數(shù)）以上的稅務(wù)稽查案件，總局、省局督辦的稅務(wù)違法案件，由司法機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)等提供線索，要求國(guó)稅機(jī)關(guān)查辦的重大稅務(wù)違法案件，應(yīng)由本局監(jiān)察部門牽頭，先行組織相關(guān)部門和崗位經(jīng)辦人員開(kāi)展自查，重點(diǎn)查找是否存在《稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定》中所列舉的違法違紀(jì)行為，稅收工作中是否存在執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和隱患。監(jiān)察部門應(yīng)對(duì)自查情況和相關(guān)材料進(jìn)行綜合分析后，對(duì)存在明顯執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和隱患的，要及時(shí)組織相關(guān)職能科室開(kāi)展執(zhí)法監(jiān)察。對(duì)涉及干部違法違紀(jì)行為的，則由本局監(jiān)察部門直接按照政紀(jì)案件的相關(guān)要求組織調(diào)查。

主管國(guó)稅局對(duì)相關(guān)線索、案件調(diào)查核實(shí)工作原則上應(yīng)當(dāng)在1個(gè)月內(nèi)完成。遇有特殊情況需要延期的，經(jīng)本單位紀(jì)檢組長(zhǎng)（分管領(lǐng)導(dǎo)）同意并報(bào)市局監(jiān)察室批準(zhǔn)，延期最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。主管國(guó)稅局在對(duì)相關(guān)線索、案件調(diào)查核實(shí)結(jié)束后3日內(nèi)，應(yīng)填寫(xiě)《稅收違法案件一案雙查結(jié)論表》，并附相應(yīng)的執(zhí)法監(jiān)察報(bào)告（或執(zhí)法督察報(bào)告、案件調(diào)查報(bào)告）上報(bào)市局一案雙查工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（監(jiān)察室）。C、主管國(guó)稅局對(duì)在執(zhí)法督察、執(zhí)法監(jiān)察和違紀(jì)案件調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真的分析，于季后15日內(nèi)上報(bào)本單位一案雙查開(kāi)展情況分析報(bào)告，并分別按照不同的情形進(jìn)行責(zé)任追究。

（3）市局監(jiān)察室對(duì)線索、案件的審查和批辦a、市局監(jiān)察室接到市稽查局、第一稽查局、第二稽查局、第三稽查局等單位報(bào)送的《國(guó)稅機(jī)關(guān)（人員）違法違紀(jì)線索處理單》及有關(guān)證據(jù)材料后，經(jīng)辦崗人員應(yīng)對(duì)報(bào)送的材料和線索進(jìn)行審核，制作《稅收違法案件一案雙查批轉(zhuǎn)單》，提出初審意見(jiàn)。對(duì)需要相關(guān)主管國(guó)稅局進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)的，在報(bào)處室領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意后，批轉(zhuǎn)至相關(guān)的主管國(guó)稅局進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。b、市局監(jiān)察室對(duì)問(wèn)題嚴(yán)重、案情復(fù)雜案件，上級(jí)機(jī)構(gòu)機(jī)關(guān)和市局領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、交辦的案件，公安、檢察機(jī)關(guān)關(guān)注度高案件，提交一案雙查領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室聯(lián)合組織調(diào)查核實(shí)。

4、強(qiáng)化了一案雙查工作責(zé)任追究和考核評(píng)審（1）市局監(jiān)察室、稽查局、主管國(guó)稅局相關(guān)人員違反本規(guī)定，有下列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，給予相應(yīng)政紀(jì)處分：

a、市局監(jiān)察室接到稽查局轉(zhuǎn)交的證據(jù)、線索，無(wú)正當(dāng)理由不受理的。

b、稽查局發(fā)現(xiàn)國(guó)稅機(jī)關(guān)或者國(guó)稅人員涉嫌違法違紀(jì)或失職瀆職行為的事實(shí)或證據(jù)隱瞞不報(bào)，或者隱匿、銷毀有關(guān)線索、證據(jù)，以及該移送的案件線索不按規(guī)定移送的。

c、主管國(guó)稅局接到稽查部門轉(zhuǎn)交的證據(jù)、線索，紀(jì)檢組長(zhǎng)（分管領(lǐng)導(dǎo)局長(zhǎng)）未認(rèn)真組織調(diào)查核實(shí)；相關(guān)部門無(wú)正當(dāng)理由不受理或受理后不認(rèn)真開(kāi)展調(diào)查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題隱瞞不報(bào)、不如實(shí)報(bào)告，避重就輕，不規(guī)定查處的。d、不遵守保密工作紀(jì)律，泄露、傳播案情的。

（2）一案雙查考核激勵(lì)a、稽查局對(duì)稽查人員自行發(fā)現(xiàn)并主動(dòng)提供一案